1會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境影響

1．1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在職能上發(fā)生變化

管理會(huì)計(jì)通常是企業(yè)內(nèi)部管理人員及董事會(huì)成員使用，內(nèi)容主要包括規(guī)劃、決策、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和控制，面向未來(lái)是其工作的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要為企業(yè)外部使用者服務(wù)，側(cè)重點(diǎn)在于根據(jù)日常已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行賬簿登記、定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表、向企業(yè)外部有利害關(guān)系的團(tuán)體和個(gè)人報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。近年來(lái)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能發(fā)生了改變。投資者和管理者越來(lái)越關(guān)心面向未來(lái)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)狀況，這推動(dòng)了會(huì)計(jì)信息的前瞻性。例如使用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）或美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，會(huì)計(jì)師越來(lái)越為企業(yè)的戰(zhàn)略性的決策起著支持作用。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)趨向于支持決策并強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值觀(guān)及透明度，最根本的變化是從歷史成本會(huì)計(jì)到公允價(jià)值會(huì)計(jì)的發(fā)展。公允價(jià)值會(huì)計(jì)原則填補(bǔ)了投資者和企業(yè)層面的戰(zhàn)略管理信息不對(duì)稱(chēng)差距。另一方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告啟用管理報(bào)告信息增加了透明度。會(huì)計(jì)報(bào)表的紙張格式在過(guò)去占主導(dǎo)地位，而現(xiàn)在是高層管理人員能夠使用在線(xiàn)的電子報(bào)告系統(tǒng)，從多個(gè)維度，獲得從企業(yè)級(jí)的收入或盈利能力信息到事務(wù)級(jí)別的運(yùn)營(yíng)信息。雖然目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告仍主要反映會(huì)計(jì)信息，但不斷擴(kuò)展的方向則側(cè)重于長(zhǎng)期的未來(lái)和更廣泛的功能。

1．2組織結(jié)構(gòu)的改變

信息技術(shù)尤其是ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）改變了會(huì)計(jì)工作。管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的界限變得模糊。企業(yè)作為一個(gè)整體，需要從更加寬廣的視野，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的雙重視角去理解業(yè)務(wù)流程。不僅首席財(cái)務(wù)官，即使主管會(huì)計(jì)或管理會(huì)計(jì)師，也要從管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩個(gè)角度處理業(yè)務(wù)。角色轉(zhuǎn)變并不是指角色代替，只是角色擴(kuò)展了。比如主管會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)編制子公司向母公司報(bào)告的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，但是報(bào)告中還是會(huì)涉及管理會(huì)計(jì)。增強(qiáng)的自動(dòng)化處理水平及一人多角的情況促使企業(yè)減少會(huì)計(jì)人員人數(shù)，從而影響到企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。

1．3激勵(lì)制度的發(fā)展

在國(guó)際上，由于法律要求，高管薪酬制度的透明度逐漸增加。例如在美國(guó)和英國(guó)，薪酬報(bào)告公布了高管們是如何贏得了他們的獎(jiǎng)勵(lì)，無(wú)論是承諾發(fā)給股票作為激勵(lì)的方式或其他獎(jiǎng)金計(jì)劃。因此，一些管理控制系統(tǒng)的要素信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中得以披露，獎(jiǎng)勵(lì)制度表明了高管的業(yè)績(jī)目標(biāo)，也就反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平及目標(biāo)計(jì)劃。在激勵(lì)制度中，高管們被期望的業(yè)績(jī)目標(biāo)，來(lái)自于管理會(huì)計(jì)信息，而反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，從而影響到上市公司的市場(chǎng)價(jià)值。激勵(lì)系統(tǒng)作為管理控制的關(guān)鍵要素之一，也可能會(huì)出現(xiàn)與期望相悖的結(jié)果，因?yàn)檫@可能會(huì)驅(qū)使管理者操縱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的財(cái)務(wù)結(jié)果，尤其是經(jīng)理人股票期權(quán)，如果股票價(jià)格發(fā)展是特別好，高管有機(jī)會(huì)因?yàn)椴倏v財(cái)務(wù)結(jié)果而變得極為富有。平衡記分卡方法是需要特別強(qiáng)調(diào)的激勵(lì)制度。該方法打破了傳統(tǒng)的只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績(jī)管理方法。平衡計(jì)分卡認(rèn)為，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式只能衡量過(guò)去發(fā)生的事情（落后的結(jié)果因素），但無(wú)法評(píng)估組織前瞻性的投資（領(lǐng)先的驅(qū)動(dòng)因素）。在工業(yè)時(shí)代，注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的管理方法還是有效的。但在信息社會(huì)里，傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)管理方法并不全面，非財(cái)務(wù)指標(biāo)通常代表了國(guó)內(nèi)領(lǐng)先、具有前瞻性的管理會(huì)計(jì)信息，組織必須通過(guò)在客戶(hù)、供應(yīng)商、員工、組織流程、技術(shù)和革新等方面的投資，獲得持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。平衡計(jì)分卡的各個(gè)維度之間的平衡無(wú)疑是管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這兩個(gè)領(lǐng)域整合到形成單一的實(shí)體的最具體的標(biāo)志之一。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的內(nèi)涵

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

雖然，在企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作中，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則進(jìn)行明確定義，但是在企業(yè)的計(jì)量準(zhǔn)則中卻對(duì)確認(rèn)計(jì)量原則進(jìn)行了說(shuō)明。總則中規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量、確認(rèn)以及報(bào)告要建立在企業(yè)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生的基礎(chǔ)上，并且，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，采用歷史成本的方式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)計(jì)量進(jìn)行分析和歸納。當(dāng)前，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量工作中，多以此為原則。

(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)比較復(fù)雜的學(xué)科，它既需要對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)中的方法和理論進(jìn)行有效運(yùn)用，有需要嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)，并在此前提下，對(duì)企業(yè)的稅款的形成、變動(dòng)情況進(jìn)行系統(tǒng)而全面的計(jì)算，確保企業(yè)稅款的及時(shí)合法繳納，以避免出現(xiàn)違法違章問(wèn)題，對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成影響。稅務(wù)會(huì)計(jì)，就是以稅法為準(zhǔn)則的前提下，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量進(jìn)行確認(rèn)、報(bào)告、總結(jié)以及歸納。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量對(duì)比分析

(一)相關(guān)性原則對(duì)比

摘要：由于穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型的發(fā)展速度逐漸增快，制造業(yè)集體企業(yè)所面對(duì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大的改變。管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)管理的中心部分，是否能結(jié)合財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、決策、控制以及評(píng)估等方面上都有重大的作用，因此其成為制造業(yè)企業(yè)管理的核心。文章經(jīng)過(guò)解析管理會(huì)計(jì)在制造業(yè)集團(tuán)企業(yè)運(yùn)用狀況以及問(wèn)題，討論了在開(kāi)拓管理會(huì)計(jì)運(yùn)用當(dāng)中的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理會(huì)計(jì)；應(yīng)用問(wèn)題；對(duì)策思考

一、制造業(yè)企業(yè)管理會(huì)計(jì)運(yùn)用當(dāng)中存在的問(wèn)題

（一）管理會(huì)計(jì)發(fā)展規(guī)劃僅局限于財(cái)務(wù)的思維

總體來(lái)看，制造業(yè)集團(tuán)企業(yè)對(duì)于管理會(huì)計(jì)工作上做出了一些解析，例如管理會(huì)計(jì)的計(jì)算、績(jī)效的考查、預(yù)算的掌控、多方面的利潤(rùn)解析，例如缺少對(duì)策略的解析以及沒(méi)有改良固有的流程化等。制造業(yè)集團(tuán)企業(yè)在對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行策劃時(shí)，通常只注重一個(gè)方面的運(yùn)用，因而忽視了管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)本來(lái)就要運(yùn)用在經(jīng)營(yíng)管理上。

（二）企業(yè)資源規(guī)劃體系落后

大多數(shù)制造業(yè)集體企業(yè)均已完成業(yè)務(wù)通過(guò)企業(yè)資源規(guī)劃體系的操作，常常因?yàn)槠髽I(yè)的每一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)分散發(fā)展獨(dú)自經(jīng)營(yíng)發(fā)展，信息管理體系得不到統(tǒng)一，管理會(huì)計(jì)信息體系以及業(yè)務(wù)體系系統(tǒng)的數(shù)據(jù)相互連通是運(yùn)用打補(bǔ)丁或者是映射鏈接等方法來(lái)完成的，造成在數(shù)據(jù)變形的過(guò)程當(dāng)中，要求人工的去定義數(shù)據(jù)屬性或者是手工解決數(shù)據(jù)所存在的問(wèn)題，因而在加工當(dāng)中易出現(xiàn)數(shù)據(jù)失去真實(shí)性以及變形的局面。

第一篇：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題探析

摘要：

我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)在帶動(dòng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈、增加就業(yè)與當(dāng)?shù)谿DP方面作出重大貢獻(xiàn)，特別是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅等稅款，對(duì)增加當(dāng)?shù)刎?cái)政收入、保證政府開(kāi)展行政業(yè)務(wù)具有十分重要的作用。各地方稅務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)在戶(hù)籍管理、網(wǎng)上申報(bào)、加強(qiáng)稅務(wù)稽查等方面進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，旨在通過(guò)實(shí)施專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化稅收管理，增加地方稅收收入。本文通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、產(chǎn)生原因進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，提出若干稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)；企業(yè)稅收；風(fēng)險(xiǎn)；原因；方法措施

所謂稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用信息技術(shù)手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、歸類(lèi)，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取稅收管理措施，以有限的稅收征管資源降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，提高當(dāng)?shù)仄髽I(yè)納稅額，維護(hù)當(dāng)?shù)卣€(wěn)定。例如，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)轄區(qū)納稅企業(yè)采取網(wǎng)上申報(bào)輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、反避稅稽查等手段，以差別化的手段應(yīng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的納稅企業(yè)，實(shí)現(xiàn)稅收征管最大化目標(biāo)。

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式及產(chǎn)生原因

［提要］隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)滲透到稅收管理的方方面面，使其為稅收管理帶來(lái)諸多挑戰(zhàn)的同時(shí)也為我國(guó)稅收的行政管理現(xiàn)代化體系建設(shè)和發(fā)展提供新的發(fā)展機(jī)遇。本文基于大數(shù)據(jù)研究背景，闡述我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。在充分借鑒各國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，強(qiáng)化我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并提出相關(guān)對(duì)策建議，以期提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)治理能力。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

稅收作為政府財(cái)政收入的最主要收入形式和來(lái)源，不僅是保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的關(guān)鍵，也是政府職能部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要保障。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域越來(lái)越被廣泛應(yīng)用，稅收征管也逐漸引入風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。2002年國(guó)家稅務(wù)總局首次提出要在稅收征管領(lǐng)域引入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并開(kāi)始探尋如何對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，隨后國(guó)家稅務(wù)總局又于2009年提出要將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念引入稅收征管，由此稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制正式建立。2012年國(guó)家稅務(wù)總局提出構(gòu)建“突出以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以納稅評(píng)估為重點(diǎn)，以分類(lèi)管理為基礎(chǔ)”的現(xiàn)代化稅收征管體系，確定了征管改革的方向。然而，隨著我國(guó)納稅人數(shù)急劇增加，以及納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜。尤其是隨著大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的興起，越來(lái)越多的企業(yè)的主要產(chǎn)品由實(shí)體產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形資產(chǎn)，進(jìn)一步增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間信息不對(duì)稱(chēng)的程度，給我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。如何在新環(huán)境下提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)效至關(guān)重要。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須順應(yīng)大數(shù)據(jù)的時(shí)代潮流，樹(shù)立大數(shù)據(jù)思維、把控信息源，采取措施預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而有效地實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量至關(guān)重要。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中進(jìn)行的大數(shù)據(jù)應(yīng)用，應(yīng)該是大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)的全面采集，通過(guò)大數(shù)據(jù)和智能化處理技術(shù)，形成數(shù)據(jù)產(chǎn)品，進(jìn)而對(duì)具體案源實(shí)施精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)。但就目前稅務(wù)部門(mén)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)來(lái)看，依舊面臨著新的形勢(shì)和挑戰(zhàn)，與大數(shù)據(jù)的時(shí)代要求還有一定差距，亟待于找準(zhǔn)問(wèn)題逐項(xiàng)解決。

（一）納稅人數(shù)劇增，加劇征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)。伴隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的政策號(hào)召和“放管服”改革的不斷深入推進(jìn)以及持續(xù)優(yōu)化的營(yíng)商環(huán)境，我國(guó)納稅人數(shù)劇增。統(tǒng)計(jì)顯示，2019年新開(kāi)辦的企業(yè)日均量已達(dá)到2萬(wàn)戶(hù)，市場(chǎng)活躍度超過(guò)70%，同時(shí)全年通過(guò)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)退出市場(chǎng)的企業(yè)高達(dá)133.9萬(wàn)戶(hù)，納稅人名稱(chēng)、股東等變動(dòng)數(shù)據(jù)信息數(shù)不計(jì)其數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難做到對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的隨時(shí)更新和及時(shí)維護(hù)。特別是隨著大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的興起，納稅人的經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越多樣化，新業(yè)態(tài)、新模式層出不窮，越來(lái)越多的企業(yè)的主要產(chǎn)品由實(shí)體產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形資產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面準(zhǔn)確地掌握每個(gè)納稅人的所有涉稅信息，對(duì)散落在互聯(lián)網(wǎng)上的“碎片化”涉稅信息也難以及時(shí)獲取。這均進(jìn)一步增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間信息不對(duì)稱(chēng)的程度，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有納稅人做到“心中有數(shù)”，給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)增加了難度，進(jìn)而給我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。

第一篇：藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理作用

1藥品企業(yè)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理指的是貫穿于產(chǎn)品生命周期中的藥品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估、控制以及溝通和審核等系統(tǒng)化過(guò)程。GSP《(藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》)則是針對(duì)藥品流通過(guò)程中可能發(fā)生的質(zhì)量事故問(wèn)題而制定的一套相對(duì)完整的管理程序,以預(yù)防和控制質(zhì)量事故為基本原則。因此,質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)與GPS所體現(xiàn)的基本原則是一致的,藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)是質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的主要參與者,在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中占據(jù)著主體地位,企業(yè)在貫徹落實(shí)GSP過(guò)程中,要綜合運(yùn)用多種質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理方法,科學(xué)識(shí)別和評(píng)估質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),保證公眾安全用藥。

2藥品企業(yè)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的主要程序

2.1質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指的是,組織和分析對(duì)風(fēng)險(xiǎn)決策有幫助的相關(guān)資料,既包括對(duì)危害的確定,也包括對(duì)受害風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)作為質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的首要程序,主要涉及到以下具體的實(shí)施步驟:(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。這一步驟就是運(yùn)用系統(tǒng)化的信息,找出風(fēng)險(xiǎn)的潛在根源,分析出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)疑問(wèn)。對(duì)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言,引起質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的,企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、責(zé)任人本身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理制度、管理職責(zé)的劃定、過(guò)程管理以及管理?xiàng)l件、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施條件都是質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn),每個(gè)環(huán)節(jié)都具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。(2)風(fēng)險(xiǎn)屬性分類(lèi):藥品風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)源于藥品本身,也可能來(lái)源于人為因素。總的來(lái)說(shuō),其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源比較復(fù)雜。人為因素容易引發(fā)假冒偽劣藥、藥品質(zhì)量差、用藥差錯(cuò)、標(biāo)識(shí)不清或混用、包裝不符合要求等多個(gè)問(wèn)題的出現(xiàn),這一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是基本可控的;藥品本身因素包括了如藥物相互作用、不良反應(yīng)、用藥注意事項(xiàng)等已知風(fēng)險(xiǎn),還包括位置不良反應(yīng)、未試驗(yàn)人群的使用、非適應(yīng)癥的使用等未知風(fēng)險(xiǎn),前者屬于可控風(fēng)險(xiǎn),后者屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)。(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是結(jié)合定量或定性方法,將所預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)同已有的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,并確定風(fēng)險(xiǎn)的重要程度。按照風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行劃分,還可以確定風(fēng)險(xiǎn)的可接受性,一般,對(duì)于可接受的風(fēng)險(xiǎn),可以不用主動(dòng)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施;對(duì)于不可接受的風(fēng)險(xiǎn),由于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能會(huì)引起嚴(yán)重傷害,因而要采取有效的風(fēng)險(xiǎn)干預(yù)措施,防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.2質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制

第一篇:企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

摘要：新三板掛牌企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新三板企業(yè))為獲得更好地發(fā)展，需要對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行強(qiáng)化，尤其要加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究與管控力度，期望能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保證企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。基于此，本文將對(duì)新三板企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)分析，并就風(fēng)險(xiǎn)控制方案提出相應(yīng)建議，旨在提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，保證新三板企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)久性。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；融資活動(dòng)；新三板企業(yè)；財(cái)務(wù)管控

在國(guó)家與地方政府的高度重視與支持之下，國(guó)內(nèi)各地新三板市場(chǎng)發(fā)展都十分喜人，市場(chǎng)擴(kuò)容趨勢(shì)較為理想，且相關(guān)法律法規(guī)也在不斷優(yōu)化。但因?yàn)槠髽I(yè)之間實(shí)力與經(jīng)營(yíng)方式的差異，導(dǎo)致部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還是存在著一定風(fēng)險(xiǎn)，其中以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為突出，如何有效管控風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，已經(jīng)成為各企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。為實(shí)現(xiàn)高水平財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，新三板企業(yè)有必要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)深度研究。

一、新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)投資方面

新三板企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)參與一定量的市場(chǎng)投資，如果在此過(guò)程中出現(xiàn)市場(chǎng)需求變化以及決策失誤等狀況，就可能會(huì)使企業(yè)遭受相應(yīng)損失。同時(shí)如果在進(jìn)行債券投資過(guò)程中，沒(méi)有及時(shí)按照要求進(jìn)行本息支付，就會(huì)使致使投資金額無(wú)法全數(shù)收回，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外若企業(yè)投資收益與預(yù)期不符，也會(huì)造成投資成本難以收回的局面，需要進(jìn)行控制。

【摘要】隨著財(cái)政等相關(guān)法律體系的不斷完善，審計(jì)與相關(guān)部門(mén)對(duì)體育事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理提出嚴(yán)格要求。本文就從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，具體介紹內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，并根據(jù)體育事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題，重點(diǎn)探究基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下體育事業(yè)單位內(nèi)部控制管理相關(guān)對(duì)策，在提高體育事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的同時(shí)，希望可以實(shí)現(xiàn)體育事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；體育事業(yè)單位；內(nèi)控管理

從當(dāng)前情況來(lái)看，我國(guó)體育事業(yè)單位正處于全面改革發(fā)展階段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，為規(guī)范單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理避免內(nèi)部職權(quán)隨意使用，推動(dòng)體育事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，各體育事業(yè)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)，積極建設(shè)內(nèi)部控制管理體系。但是，部分事業(yè)單位由于面臨市場(chǎng)提出的各種考驗(yàn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率偏高。為了避免單位資產(chǎn)大量流失，給單位造成嚴(yán)重的損失，需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制與管理，在提升體育事業(yè)單位整體管理水平的同時(shí)，給單位發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

現(xiàn)階段，我國(guó)體育事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中已經(jīng)不再依賴(lài)于財(cái)政撥款，而是在完成體育事業(yè)任務(wù)和日常管理的情況下，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策要求將閑置的土地，房屋等設(shè)備進(jìn)行有償使用，從而彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足問(wèn)題，在給單位創(chuàng)造理想效益的同時(shí)，也能提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率，真正做到國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。由于大部分事業(yè)單位在業(yè)務(wù)方面具有公共性服務(wù)性的特點(diǎn)，資金來(lái)源比較單一，所以體育事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，自身具有一定的特殊性和繁瑣性，需要通過(guò)內(nèi)部控制管理的方法進(jìn)行強(qiáng)化處理。體育事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能夠?qū)挝粚?shí)際運(yùn)營(yíng)情況有充分了解，及時(shí)找出單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性提出相應(yīng)的控制方法，降低不良風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。內(nèi)部控制管理隨著財(cái)務(wù)管理要求的變化而得到完善，讓體育事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)更加規(guī)范，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，給體育事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、體育事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)問(wèn)題