本文作者：臧海濤 單位：唐山職業(yè)技術學院

稅收是政府政務活動的一個重要內(nèi)容,隨著網(wǎng)絡信息技術的高速發(fā)展,電子商務已悄然崛起,并引起了流通領域交易方式的深刻變革。電子商務作為網(wǎng)絡經(jīng)濟的主要交易模式,不受時空限制、地域限制、手續(xù)門檻限制,正日益成為信息經(jīng)濟發(fā)展的動力和新的經(jīng)濟增長點。同時,他也為政府的稅收管理提出了新的課題,如何加快電子稅收的建設和管理,是目前電子政務建設的一項重要任務。

一、電子商務收入引發(fā)的稅收問題

電子商務交易是指參與交易的雙方通過互聯(lián)網(wǎng)絡,進行的商品或勞務的交易活動。從廣義上講,電子商務交易大體可以分為非完全網(wǎng)絡交易和完全網(wǎng)絡交易兩種類型。非完全網(wǎng)絡交易,是指商務交易活動不能全部在網(wǎng)上完成,網(wǎng)上可以實現(xiàn)交易洽談,簽訂協(xié)議、電子支付等活動,對于實物交割,還必須在網(wǎng)下完成。這樣互聯(lián)網(wǎng)主要為有形交易起到通訊的媒介作用。在這種情況下,并不影響傳統(tǒng)的稅制原則的運用。完全網(wǎng)絡交易,不僅在網(wǎng)上可以實現(xiàn)交易洽談,簽訂協(xié)議、電子支付等活動,而且標的物的交割也可以在網(wǎng)上完成,如數(shù)字化信息交易、計算程序、書籍、音像或圖像等信息都能被數(shù)字化以電子傳遞形式轉(zhuǎn)讓。互聯(lián)網(wǎng)是作為有形交易的一種替代形式而存在,不需要交付任何有形物品,只需輕點鼠標就能完成。正是這種無紙化交易行為對于現(xiàn)行稅制的基礎形成了強大的沖擊。

1.課稅對象難以控制,稅款流失。從理論上說,從互聯(lián)網(wǎng)上流失的電子商務的稅收主要有關稅、消費稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據(jù)測算,美國的函購公司搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上之后,政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務可以有效地規(guī)避稅收義務,因此,一些企業(yè)紛紛通過上網(wǎng)規(guī)避稅收,牟取利益。例如,在唐山高新技術開發(fā)區(qū)注冊的一家公司,專門為美國一家公司進行動漫設計。他們在互聯(lián)網(wǎng)上接受任務,在唐山組織人力編程,通過網(wǎng)絡進行交貨,對方公司通過匯款方式進行結算。對于這種網(wǎng)上來網(wǎng)上走的電子商務,稅務部門尚無法確定他們的銷售收入。所以,稅款也無法征收。這種大量逃避稅收做法,打亂了正常的市場秩序。電子商務的迅猛發(fā)展,致使稅務管理部門來不及研究相應的征管對策,更沒有系統(tǒng)的法律法規(guī)來規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務行為,出現(xiàn)了稅收管理真空,導致應征的稅款流失。

2.會計憑證的電子化、無紙化,加大了稅收征管和稽查的難度。傳統(tǒng)的稅收征管和稽查,是建立在有形的憑證、賬、表的基礎上,通過對其有效性、真實性、邏輯性和合法性等的審核,達到管理和稽查的目的。而電子商務的各種憑證和報表,都是以電子憑證的形式出現(xiàn)和傳遞,使得傳統(tǒng)的稅收管理和稽查失去了直接的憑證和信息,變得十分被動。因此,加強電子商務的稅收管理,從長遠看要改進和完善現(xiàn)行的稅制以適應電子商務的發(fā)展趨勢,而當前更需要研究管理電子商務的有效監(jiān)控手段,用電子化的稅務征管手段來管理電子化的商務活動。如通過開發(fā)和利用高科技技術來鑒定網(wǎng)上交易、審計追蹤電子商務活動的流程,簡化納稅登記、申報和納稅程序,從而達到有效征收稅款的目的。

二、電子商務對傳統(tǒng)稅收基礎的影響

事業(yè)單位財政稅收篇1

摘要：事業(yè)單位在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用，科學完善的財政稅收運行機制是事業(yè)單位持續(xù)健康高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。我國現(xiàn)行事業(yè)單位財政稅收管理機制已不能適應當前經(jīng)濟新常態(tài)下的市場發(fā)展要求，因此需要加強對稅收管理措施的改革。本文簡要分析事業(yè)單位財政稅收管理中存在的問題，并針對問題提出相應的解決方案，希望能夠使我國事業(yè)單位財政稅收管理工作得到進一步優(yōu)化和提升。

關鍵詞：事業(yè)單位；財政稅收；稅收管理

改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟社會的不斷進步與蓬勃發(fā)展，作為市場主體之一的事業(yè)單位呈現(xiàn)出穩(wěn)步發(fā)展的態(tài)勢，并在社會主義物質(zhì)文明和精神文明建設中發(fā)揮著不可替代的重要作用。事業(yè)單位由于不以營利為主要目的，兼具公益性服務屬性，多數(shù)有國家財政支持或?qū)ｍ椦a貼，與其他企業(yè)在財政稅收管理上有較大不同，所涉及的內(nèi)容也較為復雜。盡管國家對事業(yè)單位的財政稅收改革措施越發(fā)完善、規(guī)范、嚴格，但事業(yè)單位內(nèi)部深層次的財政稅收管理問題也愈加突出。在當前經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展和事業(yè)單位亟待改革的大背景下，事業(yè)單位開始逐步走向市場化、實體化運行發(fā)展階段，其對于財政稅收管理問題的研究與解決也顯得尤為迫切[1]。

一、事業(yè)單位財政稅收管理概況

我國事業(yè)單位是由國家機關或其他組織出資，主要開展科、教、文、衛(wèi)等社會公益事業(yè)的非營利社會服務組織。在目前經(jīng)濟制度下，針對國有性質(zhì)的事業(yè)單位，國家多以全額出資或?qū)ｍ棑芸畹男问街С制渫瓿晒ぷ髀氊煟瑢ζ渫顿Y回報或經(jīng)濟效益沒有嚴格的要求。特別是在當前經(jīng)濟新常態(tài)的背景下，國家賦予事業(yè)單位的政策支持、傾向性制度優(yōu)惠和補貼措施等越來越少，促使事業(yè)單位的運行機制將分類逐步向市場化轉(zhuǎn)型過渡，因此，事業(yè)單位的財政稅收管理機制亟待進一步優(yōu)化和提升。

二、加強事業(yè)單位財政稅收管理的重要性

為完善稅源控管機制，健全以“政府領導、財政牽頭、稅務主管、部門配合、司法保障、社會參與、信息支撐”為主要特征的綜合治稅體系，實現(xiàn)稅收與地方經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關法律法規(guī)，結合我區(qū)實際，特提出以下實施意見：   一、強化源頭控管，抓好稅源管理   ㈠加強房地產(chǎn)業(yè)稅收管理   1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或個人，通過招拍掛方式競得房地產(chǎn)開發(fā)用地，必須憑區(qū)房管局“同意辦理企業(yè)法人的房地產(chǎn)企業(yè)備案意見”到區(qū)工商局辦理企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，獨立設置帳簿、結算賬戶，獨立計算盈虧。   房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或個人通過轉(zhuǎn)讓方式取得開發(fā)用地，土地使用權轉(zhuǎn)讓方取得轉(zhuǎn)讓收入時，應向受讓方開具稅務發(fā)票，并按規(guī)定向土地所在地地稅部門繳納營業(yè)稅、土地增值稅等有關稅收。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地使用權轉(zhuǎn)讓權屬登記時，必須提供與轉(zhuǎn)讓協(xié)議一致的稅務發(fā)票和契稅完稅證明，經(jīng)區(qū)國土部門審核后，方可辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。   2．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或個人在本區(qū)從事房地產(chǎn)開發(fā)，應持企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證，辦理《房地產(chǎn)開發(fā)項目經(jīng)營許可證》。   3．房產(chǎn)交易雙方在辦理房屋交易手續(xù)時，應先提供財政部門、稅務部門完（免）稅證明或銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票。   ㈡加強建筑業(yè)稅收管理   1．承建建設規(guī)模在50萬元以上（含50萬元）的工程項目，區(qū)外施工企業(yè)必須憑企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證及其他必備資料，到區(qū)相關職能部門辦理備案和施工許可等手續(xù)。業(yè)主單位撥付工程款必須憑區(qū)建安專用發(fā)票結算。   2．施工單位取得的建筑材料必須憑國稅部門發(fā)票入賬。   ㈢加強股權變更稅收管理   工商部門在辦理當事人股權變更登記時，須由當事人出具區(qū)地稅局股權變更完稅憑證或不征稅證明。   ㈣加強木竹行業(yè)、采掘業(yè)、建筑材料生產(chǎn)行業(yè)稅收管理   區(qū)住建委、林業(yè)局、水利局、國土資源局在審批有關資格或辦理相關資格年審時，要在事先征求稅務部門意見后，方可辦理有關手續(xù)。   ㈤加強車船稅收管理   1．車船上牌、年審時，車船主應到國稅部門開具車輛購置稅完（免）稅證明，并憑該證明到公安機關辦理上牌、年審相關手續(xù)。   2．區(qū)交通運輸部門應與區(qū)地稅部門建立聯(lián)審聯(lián)管制度。在進行營運年度審驗前，車船主應先辦理完（免）稅手續(xù)。   3．區(qū)農(nóng)機部門應與區(qū)地稅部門建立聯(lián)管、聯(lián)檢制度。在進行農(nóng)業(yè)機械年度審驗前，農(nóng)業(yè)機械所有人應先辦理完（免）稅手續(xù)。   ㈥加強對享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的稅收管理   1．區(qū)人力資源和社會保障局要聯(lián)合區(qū)稅務部門加強對下崗、失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的管理，強化、完善此類企業(yè)的資格認定,做好上述已認定企業(yè)的年檢工作;對年檢不合格的，取消其享受優(yōu)惠政策的資格。   2．區(qū)民政局要與區(qū)稅務部門建立聯(lián)管、聯(lián)檢制度，共同做好福利企業(yè)年檢工作。對不符合條件的企業(yè)，應取消其相應資格。   ㈦加強醫(yī)療衛(wèi)生機構稅收管理   營利性醫(yī)療機構應先按規(guī)定辦理稅務登記，按規(guī)定申報、繳納稅款后，再到區(qū)衛(wèi)生局辦理年度審驗手續(xù)。   二、加強信息交流，強化稅源監(jiān)控   各有關部門要認真履行《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的法律職責和義務，積極配合稅務部門做好稅收征收管理工作，定期通過區(qū)政府網(wǎng)政務平臺向區(qū)綜合治稅辦公室提供有關涉稅信息。涉稅信息的詳細內(nèi)容、傳遞時限詳見附表。   稅務機關對有關部門和單位提供的涉稅信息應科學分析、綜合利用，且不得用于稅收管理之外的其他用途；對涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私的信息，稅務機關應當予以保密。   三、實行委托代征，征好分散稅收   依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對下列分散稅收實行委托代征。   ㈠委托交通運輸部門代征道路建設應繳納的稅收。   ㈡委托房管部門代征房產(chǎn)交易應繳納的稅收。   ㈢委托國土資源管理部門代征轉(zhuǎn)讓土地使用權應繳納的稅收。   ㈣委托文化部門代征文藝演出應繳納的稅收。   ㈤委托區(qū)招管局代征建設單位的印花稅。   ㈥委托各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所代征國稅部門指定轄區(qū)內(nèi)零散稅收。   四、嚴格發(fā)票管理，堵塞稅收漏洞   進一步加強對各類發(fā)票的管理，任何單位和個人未經(jīng)稅務部門批準，不得印制屬于發(fā)票范圍的各種收付款憑證。任何單位和部門不得制定與《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相抵觸的規(guī)定，凡不符合規(guī)定的發(fā)票（收據(jù)）不得作為報銷憑證。堅持“以票控稅”，凡屬發(fā)票管理范圍的各類票據(jù)，均依法納入發(fā)票管理范圍。嚴格按照國家規(guī)定，在超市、商場、餐飲、旅店、娛樂、廣告、洗浴（足浴）等行業(yè)大力推行稅控裝置或網(wǎng)絡發(fā)票。同時，區(qū)財政、審計、監(jiān)察等部門對檢查或者辦案過程中發(fā)現(xiàn)單位或個人使用假發(fā)票或不依法取得發(fā)票的，應依法處理并將有關情況通報區(qū)稅務部門。公安等部門應嚴厲打擊發(fā)票制假、販賣等違法行為。   五、堅持依法治稅，做到應收盡收#p#分頁標題#e#   依法治稅是稅收工作的根本原則和基本要求。稅務部門要牢固樹立依法行政觀念，堅定不移地貫徹落實“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，杜絕混淆稅款入庫級次、混淆征管范圍等違法違規(guī)行為。有關單位在實施強制執(zhí)行活動、拍賣、變賣被執(zhí)行人財產(chǎn)前，應向區(qū)稅務部門提供被執(zhí)行人相關信息或經(jīng)濟案件中涉稅信息，協(xié)助稅務機關依法優(yōu)先從該相關收入中征收稅款。有關單位在查處經(jīng)濟類案件時，應向區(qū)稅務部門提供涉案人員相關經(jīng)濟案件中涉稅信息，協(xié)助稅務機關依法追繳稅款。   六、加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，強化督查考核   ㈠加強組織領導。各地、各單位要高度重視綜合治稅工作，切實加強對綜合治稅工作的組織、協(xié)調(diào)、督導和落實。區(qū)政府成立區(qū)綜合治稅工作領導組，每季度召開一次聯(lián)席會議，研究工作，總結經(jīng)驗，及時解決綜合治稅工作中的突出問題。區(qū)綜合治稅領導小組辦公室具體負責綜合治稅的日常協(xié)調(diào)、考核和監(jiān)督檢查工作。   ㈡加強協(xié)調(diào)配合。各地、各單位要加強溝通與協(xié)調(diào)，及時互通信息，保質(zhì)保量地提供涉稅信息，真正起到控管稅源的作用，稅務部門要進一步發(fā)揮主體紐帶作用，及時對各部門的綜合治稅工作給予指導，著力形成齊抓共管的綜合治稅氛圍。   ㈢強化考核獎懲。區(qū)委、區(qū)政府將綜合治稅工作列入綜合治稅成員單位年度目標考核的重點考核內(nèi)容。區(qū)綜合治稅辦公室將定期對各相關部門、單位報送的綜合治稅信息進行統(tǒng)計匯總，并進行通報。區(qū)政府每年設立專項獎勵資金，對在綜合治稅工作中成績突出的單位和個人，給予一定的獎勵和表彰。對因工作不力，不報、遲報、漏報信息，造成稅收流失的，將進行通報批評。

各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處，市直有關單位：   為進一步加強車輛稅收征收管理工作，規(guī)范稅收征管秩序，促進地方財政收入穩(wěn)步增長，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關法律法規(guī)規(guī)定，經(jīng)市政府研究同意，結合我市實際，現(xiàn)就加強車輛稅收征收管理工作有關事項通知如下：   一、建立綜合征管機制，加強源頭控管   我市車輛稅收征收實行地稅、公安等部門“聯(lián)合辦公、稅檢同步、源頭控稅、協(xié)同管理”的征管機制。市地稅局在公安車輛辦證（或檢測）場所設立車輛稅收征收窗口，負責審查和征收車輛所涉及的各項稅收。市公安交管部門在車輛入戶、轉(zhuǎn)籍、年度審驗時對車輛稅收實施源頭監(jiān)控，機動車輛在辦理機動車入戶、轉(zhuǎn)籍、年度審驗時，對未納稅的機動車主必須督促先辦理完（免）稅手續(xù)，憑完（免）稅手續(xù)再辦理其他有關手續(xù)。   二、建立車輛納稅信息庫，實現(xiàn)信息共享   地稅部門要充分利用公安、交通部門車輛戶籍管理信息，建立車輛稅收管理信息數(shù)據(jù)庫，規(guī)范車輛稅收征管工作。公安、交通等部門要適時或定期與地稅部門進行車輛戶籍以及停歇業(yè)、報廢、注銷等信息的交換，及時掌握車輛變動和納稅情況，實現(xiàn)信息共享，提高車輛稅收整體征管工作水平。   三、統(tǒng)一標準，公平稅負，建立稅負稽核機制   地稅部門要對代開票運輸企業(yè)的車輛、個體營運車輛按照統(tǒng)一定稅標準，認真實行單車核定征繳稅款，公平稅負。對自開票運輸企業(yè)的掛靠車輛按車定稅，凡是分不清自有車輛或掛靠車輛的，原則上一律實行按車核定征收稅款。逾期未繳納稅款的單位和個人由公安車輛檢測地的地稅征收窗口追征應納的稅款、滯納金和罰款。   四、加強協(xié)調(diào)配合，共同做好稅收征管工作   地稅、公安、交通、財政等部門要認真研究解決好車輛稅征收管理工作中的具體問題，切實加強協(xié)調(diào)與配合，確保車輛稅收征管工作順利開展。任何單位和個人不得違反稅收法律法規(guī)和本意見的規(guī)定，擅自減免、調(diào)整車輛稅收。   本通知自之日起施行。具體實施辦法由市財政局會同市地稅局、公安局、交通局另行制定。   特此通知。

［提要］進入數(shù)字化時代，國家對稅收的監(jiān)管越來越嚴格，企業(yè)稅務風險控制成為重點。本文通過研究大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術在稅務管控應用方面存在的稅務風險進行識別，得出數(shù)字化發(fā)展中企業(yè)稅務風險管控應對策略。

關鍵詞：數(shù)字化；稅務風險；風險控制

一、數(shù)字化發(fā)展背景

（一）5G和人工智能的促進。5G的傳輸速度和人工智能獨立思考程序的出現(xiàn)，意味著數(shù)字化是未來的發(fā)展趨勢，它們可以為許多行業(yè)提供支持，為各個行業(yè)和領域的改革和進步做出貢獻。如今，人工智能和5G技術正在逐步實施，技術的推廣應用范圍也在不斷擴大，對許多行業(yè)產(chǎn)生了深遠的影響。企業(yè)之間的競爭是全方位的競爭，企業(yè)為了避免被時代淘汰，一定會采取行動緊跟時代腳步，先進的技術水平可以稱為企業(yè)的核心競爭力，可以促進企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（二）疫情推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型。2020年，新冠肺炎疫情對全球經(jīng)濟產(chǎn)生巨大影響，改變了人們正常生活軌跡的同時對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。各行各業(yè)受到疫情的影響，營業(yè)收入持續(xù)下降，不得不開始實行線上生產(chǎn)、線上辦公、線上經(jīng)營等一系列云端服務。疫情加速了各行業(yè)企業(yè)之間的分化、企業(yè)的分化，同時帶來了困境，具有數(shù)字化技術的企業(yè)，將疫情對企業(yè)運營的影響降至最低，從而實現(xiàn)更快的發(fā)展，增強企業(yè)的核心競爭力。隨后出現(xiàn)更多的企業(yè)為了適應疫情下的生存，將自己傳統(tǒng)的經(jīng)營模式與數(shù)字化相融合，數(shù)字化貫穿于企業(yè)的商業(yè)模式，形成新模式的經(jīng)營。由此可見，疫情對企業(yè)數(shù)字化的影響已從短期轉(zhuǎn)向長期深遠影響。

二、數(shù)字化發(fā)展中企業(yè)稅務管控轉(zhuǎn)型必然趨勢

數(shù)字化發(fā)展給整個社會的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，企業(yè)為了在數(shù)字化時代的生存發(fā)展，不斷適應快速發(fā)展的數(shù)字化技術，而稅務管控作為企業(yè)管理的重要組成部門，其數(shù)字化轉(zhuǎn)型也成為未來發(fā)展趨勢，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

［摘要］信息化條件下，我國經(jīng)濟結構改革進行得如火如荼，社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，對稅務管理水平和質(zhì)量提出了新的要求。本文首先簡要分析稅收管理創(chuàng)新的理念，然后針對當前的稅收情況分析稅收管理存在的問題，最后提出新形勢下稅收管理創(chuàng)新的策略。

［關鍵詞］信息化；稅收管理；創(chuàng)新

在經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的形勢下，電子商務發(fā)展越來越快，信息化時代給稅務管理工作提出了更高要求。在發(fā)達國家，稅務管理已經(jīng)開始將稅收的信息化重點轉(zhuǎn)移到數(shù)據(jù)的具體運用上，這對我國適應新形式，完善稅務改革具有重要意義。信息化時代，加強稅收管理創(chuàng)新工作是業(yè)界人士應深入思考的問題之一。

1信息化條件下加強稅收管理創(chuàng)新的必要性

隨著經(jīng)濟全球化和世界經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國進入知識經(jīng)濟時代，知識經(jīng)濟的到來，改變了傳統(tǒng)的經(jīng)濟生活方式。新形式下，只有掌握了知識經(jīng)濟的主動權，才能有能力掌握經(jīng)濟發(fā)展的新動向。目前，各國都致力于制定新的國家發(fā)展戰(zhàn)略，其中最主要的就是要完善國家創(chuàng)新體系，提高國家創(chuàng)新能力。在我國，稅收是國家財政收入的主要來源，也是國家進行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，稅收在我國國家創(chuàng)新體系中占據(jù)重要地位。我國要步入創(chuàng)新型國家行列，就要加強稅收管理上的創(chuàng)新。即要從稅收管理理念、管理手段及管理方式上進行創(chuàng)新，充分依托計算機技術，以過程控制為手段，以全面提高征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標。稅收管理創(chuàng)新是一項科學、嚴謹、復雜而又具體的系統(tǒng)工程，稅收管理理念創(chuàng)新是國家創(chuàng)新體系的思想基礎。在思想上、行動上樹立和推行稅收的經(jīng)濟觀、服務觀、信息觀是當前時代的需要，也是國家財力資源的重要保障。稅收管理創(chuàng)新是建立國家創(chuàng)新體系的重要財力基礎和激勵創(chuàng)新的重要政策手段，信息化時代下進行稅收管理創(chuàng)新對國家創(chuàng)新體系的建設具有重要意義。

2信息化條件下稅收管理中存在的問題

2.1信息資源利用效益低

為進一步加強縣范圍內(nèi)稅收征收管理工作，加大稅源監(jiān)控力度，堵塞稅收征管漏洞，做到應收盡收，提高我縣稅收管理水平。經(jīng)縣政府研究，決定按照各部門、各單位相互配合綜合治稅的原則，在全縣范圍內(nèi)組織開展稅收專項清理檢查工作。結合我縣實際，制定本實施意見。   一、組織領導   為保證此次清理檢查工作的順利進行，縣政府成立稅收專項清理檢查領導小組。   領導小組下設辦公室，辦公室設在縣財政局，兼任辦公室主任，兼任辦公室副主任。領導小組辦公室具體負責清理檢查工作的組織、協(xié)調(diào)和指導檢查開展等工作，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場、街道）也設立相應辦公機構。本轄區(qū)內(nèi)的稅收專項清理檢查工作由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場、街道）牽頭，財政、國稅、地稅配合完成。   二、檢查范圍   （一）全縣范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的未辦理稅務登記的納稅戶。   （二）國地稅實際管轄的但稅負明顯偏低及應征未征的納稅戶。國稅主要指小規(guī)模納稅人及個體性質(zhì)的納稅人，具體行業(yè)主要是礦山企業(yè)、竹木經(jīng)銷、服裝加工、食品加工、磚瓦、沙石、石材、瓷磚、鋁合金門窗、玻璃材料、塑料管材、金屬管材等納稅戶;地稅主要指建筑安裝工程建設單位和實際施工單位（個人）等地稅局管轄的納稅人。   三、檢查時限   本次稅收專項清理檢查的稅款所屬期為年1月1日—年5月31日。檢查過程中如發(fā)現(xiàn)有涉及以前年度稅收違法行為的，可追溯到以前年度。   四、檢查內(nèi)容   （一）各生產(chǎn)經(jīng)營納稅人的稅務登記、納稅申報和繳稅情況。   （二）各生產(chǎn)經(jīng)營納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營的賬冊、生產(chǎn)銷售合同等與納稅相關的資料。   （三）清理檢查的稅種包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加等各項國、地稅征收的稅種。   五、檢查處理   （一）被檢查的納稅人在開展自查期間，自行到稅務機關進行稅務登記或補足少繳稅款的，從輕行政處罰。   （二）各單位實施實地檢查期間，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在涉稅問題的，由檢查小組向納稅人發(fā)出《稅務事項通知書》，對查補的稅款，責令納稅人到主管稅務機關補繳，按規(guī)定加收滯納金，并處查補稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。   （三）對辦理了營業(yè)執(zhí)照，但未辦理稅務登記的納稅人，責令限期辦證，納入正常的稅收管理；對既未辦理營業(yè)執(zhí)照，又未辦理稅務登記的納稅人，全部納入無證戶管理，實行核定征收管理。   （四）被檢查單位有違反《稅收征管法》及其實施細則、《發(fā)票管理辦法》違法行為，或拒絕接受國地稅機關檢查情形的，按稽查程序立案查處，情節(jié)嚴重的，移送司法機關追究相關法律責任。   六、工作步驟   開展稅收專項清理檢查工作分三個階段實施。   （一）第一階段：工作準備階段（年6月6日至6月10日）   通過媒體清理檢查通告。組織人員開展調(diào)查摸底和社會宣傳，向清理檢查對象發(fā)送通告和自查表，通知納稅人自查、督促補稅。   （二）第二階段：清查實施階段（年6月10日至7月31日）   在清理檢查過程中發(fā)現(xiàn)的重大涉稅違法行為應及時分別移送國、地稅稽查部門深入檢查。縣政府稅收專項清理檢查工作領導小組將不定期召開會議，聽取各單位清理檢查工作情況匯報，并適時開展實地督導，以保證整個清理檢查工作科學、順利、有效。   （三）第三階段：總結驗收階段（年8月1日至8月20日）   各單位對清理檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅問題要速辦速結，對行業(yè)稅收管理問題，應及時認真研究制定出改進的措施和辦法。對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)好的經(jīng)驗和做法將總結推廣。各單位應于年8月20日前將此次清理檢查工作總結報縣政府領導小組辦公室。   七、工作要求   （一）加強領導，提高認識。本次開展縣內(nèi)納稅人稅收清理檢查，是我縣加強稅源管控、規(guī)范行業(yè)稅收管理、增加稅收收入的一項重要舉措。各單位要高度重視、精心組織、統(tǒng)一部署、整體推進，各單位領導要具體負責落實清理檢查的組織工作，確保清理檢查工作順利進行、取得實效。   （二）明確職責，協(xié)調(diào)配合。此次稅收專項清理檢查工作時間緊、任務重、工作量大，各單位要高度重視和支持，加強與各相關部門的管控協(xié)作，同時明確內(nèi)部工作職責，形成工作合力，做到邊清查、邊處理、邊入庫。   （三）突出重點，以點帶面。要根據(jù)被檢查企業(yè)的特點，有針對性地選擇一些重點企業(yè)集中力量實施清理檢查，然后總結出有效的檢查方法以推動其他企業(yè)檢查工作的開展。   （四）利用媒體，廣泛宣傳。要充分利用各種媒體，宣傳此次清理檢查工作的目的，要積極主動匯報，爭取相關部門最大支持，以不斷營造依法行政、綜合治稅的良好氛圍。   （五）認真總結，整改提高。各單位應指定專人負責稅收檢查數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計工作，及時上報統(tǒng)計匯總表；針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要結合本次清理檢查的具體情況，提出整改措施，進一步完善本縣的稅收管理制度，最大限度地防止稅款流失。

摘要：大企業(yè)稅源結構較為復雜，業(yè)務跨度較為廣泛，在企業(yè)稅源管理中要重視對大企業(yè)稅源的規(guī)范管理。系統(tǒng)選擇稅源模式，能提升稅務管理質(zhì)量。本文在闡述大企業(yè)稅源管理模式應用問題的基礎上，就大企業(yè)稅源管理模式的創(chuàng)新策略展開分析，期望能建立適應市場環(huán)境和當前稅收政策的稅源模式，優(yōu)化企業(yè)稅源管理結構，促進稅務機關較好完成其經(jīng)濟與社會職能。

關鍵詞：大企業(yè)；稅源管理；模式；選擇

一、引言

稅源管理是現(xiàn)代企業(yè)營銷管理的重要組成部分，指的是稅務管理從稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查及稅款轉(zhuǎn)交等環(huán)節(jié)開展的一系列管理工作。從本質(zhì)上講，稅收來源于經(jīng)濟，要充分保證稅源、稅收的穩(wěn)定性，就必須重視市場大企業(yè)等經(jīng)營主體的稽查管理。我國稅務管理的大環(huán)境發(fā)生了較大變化，出臺了一系列減稅降負政策，稅務機關在稅務管理中，扎實推進“放管服”縱深改革工作，這在一定程度了實現(xiàn)了稅收征管向授權的轉(zhuǎn)變。全新稅務管理模式下，“以信治稅”成為企業(yè)稅務管理的基本理念。基于這一理念，還應建立高度適宜的稅源管理模式，然而結合當前大企業(yè)稅源管理現(xiàn)狀來看，大企業(yè)在稅源管理中存在政策引導及保證不全面、簡政放權和優(yōu)化服務落實不到位、稅收監(jiān)管不足、大企業(yè)稅收風險突出等問題，這嚴重地降低了大企業(yè)稅源管理質(zhì)量，不僅影響了大企業(yè)經(jīng)營效益，而且阻礙了我國稅務管理的現(xiàn)代化發(fā)展。因而在“以信治稅”要求下，還應推進稅源管理的系統(tǒng)創(chuàng)新。

二、大企業(yè)稅源管理模式應用問題分析

1.政策引導及保證尚不全面

大企業(yè)稅源管理中，開展政策引導及保證的根本目的在于確保稅源管理的規(guī)范性、穩(wěn)定性，進而為我國稅務征管工作的開展提供指導。在2014年，我國就已經(jīng)出臺了《社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020年）》，這標志著我國已經(jīng)具備信用中國建設的頂層指導文件。基于這一文件，稅務總局修訂了《納稅信用管理辦法》等諸多法律文件，這為大企業(yè)稅源管理工作的開展提供了一定指導。但不可否認的是，大企業(yè)稅源管理中的政策引導及保證依據(jù)不夠全面。一方面，這些政策引導文件停留在頂層設計層面，相關補充性文件尚未完善，這使得在稅源管理中有指導文件但缺乏細化條例約束。另一方面，隨著市場環(huán)境的發(fā)展，企業(yè)稅源結構逐漸復雜，而且業(yè)務的跨度較廣，這增加了稅源管理的難度。在實際管理中，現(xiàn)有的政策條例已經(jīng)不能滿足新時期的稅源管理需要，有必要進行大企業(yè)稅源管理政策的完善。