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稅收籌劃存在的問題及對策范文1
【關鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；市場；策略
一、企業(yè)稅收籌劃工作中表現(xiàn)出的問題
1、沒有培養(yǎng)成正確的觀念意識
從國外一些發(fā)達國家來看，稅收籌劃的概念十分深入，這一工作也得到了非常廣泛的普及，不管是企業(yè)集團或者是個人，對于稅收籌劃問題都會給予充分的注重。但是反觀我國當前的情況，針對大部分的企業(yè)來說，稅收籌劃是全新且生疏的，對于這一問題的認識依然單純的處于較為淺顯的表層階段，沒有樹立起正確的意識觀念，對于稅收籌劃缺少應有的重視性及了解。進一步來說體現(xiàn)為：
（1）沒有充分認識到稅收籌劃的合法性
在過去的很長時間中，我們所普及推廣的都是遵循法律納稅，納稅多是一種榮耀等這種觀念，因此對于我國納稅人員的意識里，納稅額度較少是一件不光彩或者是違反法律的行為。所以，就算是我國《征管法》中曾明確提到了“納稅者依照法律規(guī)定掌握著一定的申請減免稅務額度的權(quán)限”、“稅務機關要嚴格遵循相關法律規(guī)定合理收稅，不能隨意違背法律規(guī)定要求，但是依然有很多納稅者認為繳納稅款太低屬于不光彩的行為，而稅收籌劃由于會導致稅款降低，因此大部分的企業(yè)或個人都對這一問題避之三尺，不敢輕易涉足。正是長時間受到這一理念的熏陶感染，稅收籌劃本身的合法性特征并沒有被廣大群眾所認識到，它的價值與功能暫時沒有得到充分普及。
（2）稅收籌劃屬于一次的范疇，不應該被納入到企業(yè)日常管理工作中
就當前我國稅收籌劃工作的實際開展情況而言，除了一小部分的外資企業(yè)，大部分的企業(yè)在開展稅收籌劃的時候都將其當作是一次性的活動，單純是在企業(yè)特定需求下才開展的，并沒有將其納入到企業(yè)的日常管理事務中。其實，站在管理的層次上而言，稅收籌劃屬于企業(yè)管理工作的一個環(huán)節(jié)，進一步來說，屬于企業(yè)內(nèi)部所開展的理財行為。究其根本，稅收屬于企業(yè)在運作過程中的成本組成部分，稅務繳納會占據(jù)企業(yè)的部分流動資金，從而制約企業(yè)財務活動的開展。所以，稅收籌劃應該是財務決策開展過程中必要的影響性問題，應該將其納入到日常管理工作范疇中。
2、稅收籌劃工作者素質(zhì)水平參差不齊
當前我國負責稅收籌劃工作的機構(gòu)主要就是稅務師事務所，而稅收籌劃崗位上的工作者一般就是注冊稅務師。因為某些較為特定的因素，稅務師事務所所承接開展的業(yè)務主要是為企業(yè)一些涉及稅務涉稅事務為主，進行籌劃的比較少。站在稅收籌劃市場角度上分析，綜合素質(zhì)較強的專業(yè)籌劃工作者明顯不足，稅收籌劃工作效率不高，很難實現(xiàn)原本的預想目的。
3、稅收籌劃表現(xiàn)出片面性的特點
對于大部分的企業(yè)來說，在進行稅收籌劃的時候，所應用的方案均是請外來專業(yè)人員去進行設計籌劃的，在籌劃的時候也大部分都是將節(jié)稅當作決策的主要方向，而籌劃方案將會給企業(yè)帶來什么樣的影響則沒有給予充分重視，導致稅收籌劃的片面性。稅收籌劃開展最直觀的目的就是實現(xiàn)節(jié)稅效果，不過這僅僅屬于財務管理某一時期的短期目標，是在財務管理工作綜合目標局限之下的，一定要為了完成綜合目標而開展進行。在設計籌劃一個方案的時候，必須要從企業(yè)的實際經(jīng)營情況出發(fā)，將財務具體目標設定成判斷的準則，這樣才能確保其科學適宜性。
二、加強我國企業(yè)稅收籌劃工作的幾點策略
1、正確認知稅收籌劃問題
如果一個企業(yè)進行稅收籌劃并未達到降低稅收壓力的效果，我們就可以判斷其稅收籌劃是不成功的。一樣的道理，企業(yè)在降低稅收壓力的時候，所承受的稅收風向也加大的話，稅收籌劃也是不成功的企。站在短期的層面去分析，企業(yè)開展稅收籌劃是為了借助對運用活動的規(guī)劃，降低稅收額度，節(jié)省資金投入，從而實現(xiàn)獲取更多利益的目的；站在長期的角度上去分析，企業(yè)自主性的將稅法所涉及的要去融入到活動當中，讓企業(yè)的納稅意識得有有效增強。所以說稅收籌劃在企業(yè)中的開展體現(xiàn)出十分關鍵的現(xiàn)實意義。
2、企業(yè)工作者要提升自身的工作效率
針對企業(yè)財務工作者來說必須要精確的進行納稅，盡可能的降低納稅差錯率，降低企業(yè)承擔的涉稅處罰風險程度。同時熟練了解稅收政策的實質(zhì)內(nèi)容，從企業(yè)本身的運用狀況出發(fā)，深入探究稅收政策要求，實現(xiàn)對稅收的合法科學規(guī)避。另外還要增強自身的稅收籌劃實踐能力，不斷充實自身的稅收籌劃知識，增強自身的稅收籌劃能力。作為企業(yè)，也要建立并健全相關的稅收籌劃控制體系，將具體責任落實到個人，這對于企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范實施具有關鍵性的保障意義。
3、將國家優(yōu)惠政策價值加以最大化體現(xiàn)
當前我國社會經(jīng)濟處在極速前行的時期，為了實現(xiàn)招引更多的投資，招收更多的高素質(zhì)人才資源，我國各個省市地區(qū)都頒布了相應的稅收優(yōu)惠政策，并且針對當前的高新產(chǎn)業(yè)以及對現(xiàn)代社會和諧發(fā)展有利的產(chǎn)業(yè)，都加大了扶持力度，企業(yè)可以充分運用這些優(yōu)惠政策，實現(xiàn)其價值作用的最大化。
三、結(jié)束語
總而言之，提升稅收籌劃水平能夠幫助企業(yè)進一步降低稅務負擔，對于企業(yè)整體競爭能力的提升具有十分重要的影響意義。因此企業(yè)必須結(jié)合自身特點及行業(yè)情況，充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)現(xiàn)代財務管理中的作用，增強盈利能力和科學化管理水平，從而確保自身更加健康平穩(wěn)的發(fā)展。
參考文獻：
稅收籌劃存在的問題及對策范文2
關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險防范；對策
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
對于企業(yè)而言，針對性的開展稅收籌劃風險防范可以在很大程度上控制企業(yè)所面臨的稅收籌劃風險程度。在當前市場經(jīng)濟體系持續(xù)發(fā)展的影響下，企業(yè)在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)變，加上企業(yè)涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風險問題。針對這一情況，企業(yè)必須給予充分重視，建設并完善相應的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因為稅收籌劃活動屬于稅法規(guī)定性邊緣范疇，風險問題隨時都可能出現(xiàn)。
一、導致稅收籌劃風險問題出現(xiàn)的具體原因
（一）稅收籌劃專業(yè)工作人員有所欠缺
在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃的時候，設計何種方案，通過哪種手段去實施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當前的情況來看，企業(yè)內(nèi)部在進行稅收籌劃工作中往往都是由會計人員去執(zhí)行的，由于在專業(yè)水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會導致企業(yè)稅收籌劃風險加大或者是最終不成功。
（二）稅收政策的多變性
因為當前市場經(jīng)濟發(fā)展進程不斷加快，因此在稅收法規(guī)上往往存在一定的不確定性，同時還會面臨政策的多邊形，從而帶來風險問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態(tài)變化，建立有效的預案機制，可有效降低稅收籌劃風險。
（三）稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險
稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來達到降低稅負的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別，稅務籌劃需要得到稅務部門的認可，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執(zhí)法不規(guī)范而導致風險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務行政執(zhí)法機關根據(jù)自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就可能導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的稅務籌劃的風險主要表現(xiàn)在：企業(yè)認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請示上級態(tài)度為借口，拖著個別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態(tài)，自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風險當中，因而喪失對稅收籌劃業(yè)務的信心。
二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施
因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：
（一）樹立稅收籌劃的風險意識
樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎，因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的，所以企業(yè)需要利用先進的信息技術，建立稅收籌劃預警系統(tǒng)，稅收籌劃預警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風險分析、風險控制等功能，同時企業(yè)需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。
（二）依法實施稅收籌劃方案
稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時生產(chǎn)經(jīng)營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規(guī)的變動，以對稅收籌劃進行及時的調(diào)整，稅收籌劃要在稅收政策變化規(guī)定的合法范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。
（三）貫徹成本收益原則
當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時達到稅收籌劃的目地。
（四）加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設
加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發(fā)加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設：其一，加強法律法規(guī)的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項專業(yè)性強、具有復雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業(yè)知識外，同時引入具有專業(yè)知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業(yè)務面授、案例分析及日常業(yè)務咨詢等方式，建立一支業(yè)務過硬的高素質(zhì)財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作.
三、結(jié)束語
企業(yè)的稅收籌劃風險會給企業(yè)帶來較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收籌劃風險防范措施，以降低稅收籌劃風險。稅收籌劃風險的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，從樹立稅收籌劃風險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)建設、營造良好的稅企關系等方面入手，降低稅收籌劃風險產(chǎn)生的幾率，以達到維護企業(yè)利益的目的。
參考文獻：
稅收籌劃存在的問題及對策范文3
關鍵詞：煤炭設計企業(yè)；納稅籌劃；財務管理
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
近些年來，我國煤炭項目建設快速穩(wěn)步地發(fā)展，這在很大程度上促進了煤炭設計行業(yè)的發(fā)展。隨著煤炭行業(yè)勘察、設計、咨詢和工程總承包等各項業(yè)務的不斷增加，財務管理中有關納稅籌劃的問題逐步顯現(xiàn)，也也日益受到煤炭設計企業(yè)的重視。基于我國煤炭設計企業(yè)的自身，其稅收籌劃具有可行性：（1）財務管理的稅法整體環(huán)境為煤炭設計企業(yè)提供了一定的稅收籌劃空間：伴隨我姑稅收優(yōu)惠范圍的不斷擴大，內(nèi)容的不斷創(chuàng)新和豐富，這些都拓展了納稅人稅收籌劃的空間。（2）財務決策中會計處理的靈活性為煤炭設計企業(yè)得稅收籌劃提供了重要保障：當前為了盡量與國際會計準則接軌，目前我國存在著多種會計處理方法，比如壞賬準備的計提、研發(fā)費用的確認、和固定資產(chǎn)折舊的計提方法等，這些都為煤炭設計企業(yè)進行稅收籌劃提供了執(zhí)行參考。
一、稅收籌劃的基本定義和認識誤區(qū)
（一）稅收籌劃的內(nèi)涵和外延
綜合國內(nèi)外文獻，本文對稅收籌劃的概念進行定義：納稅人在我國稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策及相關可選擇性的條款規(guī)定，通過對企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營、投資行為等活動事先籌劃和安排，以達到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風險目的活動。
（二）稅收籌劃存在的典型誤區(qū)
1.認為稅收籌劃等同于偷稅、逃稅
在實際中工作，將稅收籌劃和偷稅漏稅混為一談的錯誤觀念，一方面是對稅收籌劃內(nèi)涵的錯誤認識造成的；另一方面也與我國整體稅收的現(xiàn)狀息息相關。稅收籌劃通常指的是企業(yè)通過合法合理行為來實現(xiàn)減少繳稅稅額的活動，這是在我國國家政策許可甚至鼓勵的范圍內(nèi)實施的。然而我國一些企業(yè)，尤其是小型的勘察設計企業(yè)，不愿承擔稅收籌劃的額外費用，而存在偷稅漏稅的僥幸心理。
2.認為稅收籌劃的目的僅僅是稅負最小化
當前，一些煤炭設計企業(yè)是集工程勘察、設計、咨詢、監(jiān)理、工程總承包、設備集成和生產(chǎn)運營為一體的現(xiàn)代企業(yè)，其經(jīng)濟活動復雜性必然要求稅收籌劃策略的多樣性。但是往往企業(yè)錯誤地認為稅收籌劃的目的就是實現(xiàn)稅負最小化。這種將納稅籌劃局限于個別稅種減負的做法，有悖于企業(yè)整體稅收的經(jīng)濟效益原則。
3.認為稅收籌劃僅僅是會計人員的職責
不難發(fā)現(xiàn)，很多煤炭設計企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中并沒有設置獨立的稅務管理部門，而是將這部分工作交予財務會計人員處理。究其原因，在于一些企業(yè)對稅收籌劃存在認識上的誤區(qū)。稅收籌劃本質(zhì)上與企業(yè)的經(jīng)營管理活動密不可分，是需要企業(yè)進行全局思考的事情，因此需要企業(yè)的領導層和管理層共同重視該項工作，實現(xiàn)通過納稅籌劃適度調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的問題。
二、目前我國煤炭設計企業(yè)稅收籌劃存在主要問題及原因剖析
（一）缺乏稅收籌劃的風險控制意識
一些煤炭設計企業(yè)在進行稅收籌劃時，往往盲目追求降低納稅負擔，而忽略了稅收籌劃本身潛在的風險：（1）錯誤地認為只要和稅務部門關系好，就可以合法減稅；（2）由于煤炭勘察設計院在企業(yè)化轉(zhuǎn)型過程中，還存在很多問題，比如財務人員的業(yè)務能力還不能滿足企業(yè)化運作的需要，存在納稅政策及繳稅環(huán)節(jié)上的偏差，無意識下出現(xiàn)了偷稅的問題；（3）缺乏企業(yè)全局意識，片面地進行稅收籌劃，出現(xiàn)少納一項稅反而多繳了其他稅的事件。
（二）稅收籌劃具有一定程度的片面性
一般來說，大多數(shù)煤炭設計企業(yè)在進行稅收籌劃方案設計時，通常以節(jié)稅作為決策的主要目標，往往忽略對企業(yè)整體經(jīng)營目標的影響，導致籌劃具有片面性。雖然稅收籌劃的直接目的是節(jié)稅，但是它需要受財企業(yè)財務管理的整體目標制約。尤其是對于規(guī)模較大，業(yè)務相對復雜的設計企業(yè)來說，涉及的煤炭建設項目通常周期較長，設計要求也會經(jīng)常發(fā)生變化，比如對煤炭項目的設計進度調(diào)整，以及設計基礎資料隨著地質(zhì)勘探程度加深發(fā)生變化等，這些都可能導致企業(yè)在進行納稅籌劃時由于考慮不周，出現(xiàn)納稅籌劃存在片面性的問題。
（三）企業(yè)進行納稅籌劃的人員素質(zhì)有待提高
這項工作需要員工對國家稅收政策、法律法規(guī)有全面準確的理解，并能將企業(yè)本身的實際情況，包括資金實力、技術水平、市場狀況和會計核算等環(huán)節(jié)綜合起來進行全面籌劃。目前我國從事稅收籌劃的從業(yè)人員，不管是稅務機構(gòu)的人員，還是企業(yè)內(nèi)部進行納稅籌劃的從業(yè)人員，多數(shù)是專門的財務人員，與納稅籌劃工作的具體要求還有很大的差距。比如一些企業(yè)將納稅籌劃業(yè)務交由稅務事務所處理，但是事務所的業(yè)務往往以涉稅事務居多，真正站在企業(yè)角度進行籌劃的少之甚少。從稅收籌劃的市場來看，高水平的專業(yè)籌劃人員十分缺乏，稅收籌劃的效益低，難以達到預期的效果。
三、加強企業(yè)稅收籌劃的若干建議和思考
（一）提高對稅收籌劃的正確認識
這需要企業(yè)全體員工共同認識到稅收籌劃的重要意義：（1）對于設計企業(yè)的領導高層來說，需要將企業(yè)的長期和短期發(fā)展綜合考量，重視納稅籌劃的工作，設立專門的稅務管理部門；（2）對于企業(yè)的納稅籌劃人員來說，不僅要做到正確納稅，減少不必要的涉水處罰風險，還要全面理解和把握我國煤炭行業(yè)內(nèi)的稅收政策，法律法規(guī)，做到針對本企業(yè)的經(jīng)營活動范疇，積極利用當前稅收政策的缺陷和漏洞以及選擇性條款等合理規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁稅收。
（二）制定科學的稅收籌劃風險控制機制
為了有效規(guī)避在稅收籌劃過程中產(chǎn)生的各種風險，需要建立科學的稅收籌劃風險控制機制：（1）準確把握稅收政策與評估程序。目前，我國煤炭行業(yè)的相關稅法政策規(guī)定很多，而且有些政策法規(guī)內(nèi)容分散，這些都為企業(yè)進行稅收政策的全面掌握帶來困難。所以這要求企業(yè)在進行稅收籌劃時一定建立有效的稅收政策把握與評估程序。（2）建立嚴格的內(nèi)控制度。最有效的措施就是獨立于財務部門之外，建立專門的企業(yè)稅務部門，對企業(yè)稅收籌劃可能存在的各種風險進行科學地評估并提出應對措施。（3）設計選擇最優(yōu)的納稅方案。要求企業(yè)具有全局意識，本著成本效益的原則，選擇實施成本低的籌劃方案。4）最后是納稅爭議的處理與協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)。要求企業(yè)及時與稅務機關溝通，并就一些關鍵事項協(xié)商解決，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅問題上的不足，從而為再次開展稅收籌劃工作做好基礎工作。
（三）提高內(nèi)部財務人員專業(yè)素質(zhì)
稅收籌劃本身是一個系統(tǒng)工程，需要從業(yè)者是具備系統(tǒng)的國內(nèi)外稅法有關知識，還要深知財會管理并具備長期工作從業(yè)經(jīng)驗的復合型人才。要求企業(yè)重視企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員的培訓。因為基于稅法和會計準則差異開展的納稅籌劃工作是一項專業(yè)技術性很強的財務管理活動，尤其要求籌劃人員熟知煤炭行業(yè)的各種經(jīng)營生產(chǎn)活動，并未他們創(chuàng)造更多的學習機會逐步提高籌劃人員的素質(zhì)。
四、結(jié)束語
稅收籌劃是我國煤炭設計企業(yè)經(jīng)營管理中至為重要的一部分，也是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段和方式。本文闡述了煤炭設計企業(yè)在堅持稅法合法的范疇內(nèi)，對如何更好地進行納稅籌劃籌劃，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化提出了一些思考，希望對企業(yè)真正做到“節(jié)稅增收”帶來一定的指導意義。
參考文獻：
[1]臧建玲，李麗.企業(yè)納稅籌劃風險研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（07）.
[2]吳丹.企業(yè)稅務籌劃風險及其規(guī)避對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2013（03）.
稅收籌劃存在的問題及對策范文4
文章通過對我國企業(yè)增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀進行研究，發(fā)現(xiàn)其存在的具體問題，提出相應的應對策略。
關鍵詞：企業(yè)增值稅 稅收籌劃 必要性 可行性
目前，我國研究人員在稅收籌劃領域取得了一定成就，然而，大多數(shù)研究主要集中在對稅收籌劃的基本概念。相對而言，一個具體稅種的選擇，結(jié)合其特點，對稅務規(guī)劃系統(tǒng)的研究相對缺乏。本文通過對于增值稅稅收籌劃的相關理論進行分析，根據(jù)現(xiàn)行的增值稅規(guī)定，探討我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的具體問題，并在此基礎上，結(jié)合增值稅納稅籌劃方法的具體案例的分析和實踐，希望可以為企業(yè)所得稅規(guī)劃具有一定的意義。
一、增值稅的概念
對于增值稅的定義：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物單位及個人，對于其取得貨物或應稅勞務銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制一種稅。增值稅是對商品生產(chǎn)及流通中各環(huán)節(jié)新創(chuàng)造新增價值或商品附加值進行征稅，稱為增值稅。
二、我國增值稅稅收籌劃問題分析
1.缺乏籌劃的可操作性。增值稅法的變化不僅與地方政策、稅收政策及稅務人員等相關問題存在一定的關系。稅收籌劃的同時風險是難以避免的。現(xiàn)在很多納稅人稅收問題需要解決，解決上述問題，首先需要明確受托人之間的關系。因此，目前我國的稅收籌劃政策缺乏籌劃的可操作性，這一問題是制約我國稅收籌劃健康發(fā)展的一個關鍵因素。
2.稅收制度不健全。企業(yè)合法降低稅收成本可以通過稅收籌劃來完成，來達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，企業(yè)稅收籌劃將受到許多因素的限制。是否合法是稅務籌劃的核心問題。稅收籌劃的進行需要在法律允許的范圍內(nèi)來進行，若稅法的逃稅行為違反了相關的規(guī)定，屬于偷稅漏稅。由于目前我國稅收制度仍存在一定的問題，有時企業(yè)進行納稅籌劃是合法的，但相對的也更難界定。在稅收籌劃方案的納稅人是很容易在稅收法律和政策不明確，政策沒有把握“度”，但也要承擔法律責任，后悔是比損失更大的損失。
3.籌劃方法選擇問題。企業(yè)可以運用稅收籌劃方法有效地促進企業(yè)規(guī)模擴大及實現(xiàn)稅前利潤增長，企業(yè)的稅收籌劃方法應該與企業(yè)發(fā)展目標一致，企業(yè)稅收籌劃方法選擇是否能降低企業(yè)的操作成本，主要在于企業(yè)納稅籌劃方法的選擇，這些都是企業(yè)能否成功發(fā)展的重要因素。在稅收籌劃方法選擇方面，很多企業(yè)認為稅收籌劃是主要方法，可以使企業(yè)降低一定的生產(chǎn)成本，有許多簡單或獨立是合理有效稅收籌劃方法，但如果在認為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整體戰(zhàn)略發(fā)展是不可取。對納稅人納稅能力規(guī)劃，財務會計準則和企業(yè)生產(chǎn)管理水平和企業(yè)有著一定的密切關系，同時也就要求企業(yè)需要對自身進行全方位的整合，調(diào)整當前的資源配置及經(jīng)濟活動。
三、加強我國增值稅稅收籌劃的策略
1.健全企業(yè)稅收籌劃環(huán)境。規(guī)范企業(yè)財務會計行為，設立完整的，客觀的建立，規(guī)范會計核算和財務報表，為企業(yè)的稅收籌劃的重要技術；其次，加強各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與管理，規(guī)范管理，稅收籌劃和安排的金融活動不是簡單的，計算的協(xié)調(diào)，是必要的生產(chǎn)，銷售和其他方面的實施；第三，加強成本核算，成本不僅僅是財務成本，還應包括納稅申報，納稅籌劃過程中，過分參與成本和費用的過程。以便企業(yè)進行最后實現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標。
2.健全增值稅稅收籌劃相關法律法規(guī)。我國通過不斷的制定增值稅稅收法律、法規(guī)及相關政策的同時，針對不同行業(yè)制定不同的稅率及稅收優(yōu)惠政策，為納稅人實施稅收籌劃提供一定的空間。眾所周知，納稅人的基本義務依法納稅，企業(yè)通過相關的法律手段來進行稅收籌劃，提高企業(yè)效益，這樣的做法是企業(yè)應該享有的基本權(quán)利。為了鼓勵企業(yè)依法納稅，最好的方法是讓企業(yè)享受稅收籌劃的優(yōu)惠方式。
3.優(yōu)化增值稅稅收籌劃效果。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展提高意識的整體水平，整個社會將繼續(xù)改善，更與稅收籌劃的需求。我國稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。其次，稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使更多的稅源稅基納入增值稅和直接稅體系，偷稅漏稅的機會減少，增加的風險，使稅收計劃變得越來越重要。一個有效的稅收籌劃，稅收籌劃是衡量綜合，減少稅收籌劃的風險可以達到的效果。
隨著我國稅收制度的不斷完善沉重的代價和逃稅，一如既往，企業(yè)是市場競爭的稅收制度環(huán)境推到約束。越來越多的企業(yè)通過稅收籌劃的方法提高企業(yè)利益，這樣的做法是不違法的。增值稅納稅是工商企業(yè)的主體稅種之一，在企業(yè)全部稅收支出中占有非常大的比例，因此，作為企業(yè)來講，企業(yè)若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規(guī)，合理的對增值稅進行稅收籌劃，可以最大限度減少企業(yè)增值稅稅收負擔，希望本文的研究可以為我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的理論研究提供一定的借鑒和幫助。
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稅收籌劃存在的問題及對策范文5
摘 要 企業(yè)所得稅作為影響企業(yè)獲利能力的重要稅種，在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的地位舉足輕重。企業(yè)所得稅稅收籌劃與流轉(zhuǎn)稅稅收籌劃相比，更有利于企業(yè)降低財務風險，從而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源，提高市場競爭力。為了提高我國企業(yè)對企業(yè)所得稅稅收籌劃重要性的認識，加快企業(yè)所得稅稅收籌劃在國內(nèi)企業(yè)中的推廣，本文將進一步簡述企業(yè)所得稅稅收籌劃的意義，進而分析稅收籌劃的策略方法，并指出稅收籌劃過程中應該注意的問題。
關鍵詞 企業(yè)所得稅 稅收籌劃 稅率 應納稅所得額
稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律及稅收法規(guī)規(guī)定的前提下，根據(jù)稅收利益最大化的原則，選擇合理的納稅方案對籌資、投資、經(jīng)營等活動進行的旨在減輕稅負的財務謀劃和對策，是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物。在當前蓬勃發(fā)展的市場環(huán)境下，我國企業(yè)所具有的理財環(huán)境以及決策權(quán)力也得到了較大程度的改善，并因為其自身稅收機制的提升使其稅收籌劃工作成為了企業(yè)日常開展財務決策過程中非常重要的一項內(nèi)容。合理的稅收籌劃，能夠使企業(yè)減輕所得稅稅負，充分享受現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠照顧，降低企業(yè)財務成本和籌資成本，控制企業(yè)財務風險，提升企業(yè)的核心競爭力。
一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的意義
（一）有助于提高納稅人的納稅意識
社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。企業(yè)進行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業(yè)對經(jīng)營、投資、籌資活動進行稅收籌劃正是利用國家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有力證明。也就是說，進行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業(yè)可以為企業(yè)帶來更多的合法收益，因此，納稅人就更愿意選擇合法的稅收籌劃，而摒棄違法的偷稅、逃稅和避稅等行為，有助于納稅人提高納稅意識。
（二）有利于企業(yè)降低稅收成本，優(yōu)化企業(yè)稅負
企業(yè)作為我國目前市場經(jīng)濟環(huán)境下的重要納稅人，想要獲得自身利益最大化，就需要能夠在保證總收入的基礎上，盡量降低總支出。而稅務的支出就是企業(yè)的其中一項日常經(jīng)營支出，如果其數(shù)值減少，則會直接縮減企業(yè)當期的現(xiàn)金流流出，從而減少企業(yè)的現(xiàn)金約束，進而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標。也就是說，合理的稅收籌劃不僅能夠提高企業(yè)自身資金利潤率，還有利于企業(yè)資金配置，優(yōu)化稅收負擔結(jié)構(gòu)，同時為企業(yè)的償債能力提供了更高的保障。
（三）有利于國家貫徹宏觀調(diào)控政策，促進經(jīng)濟增長
從長遠和整體看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家的稅收收入總量。因為國家在制定稅法時，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策或其他特定政策目標，發(fā)揮稅收在宏觀經(jīng)濟管理方面的調(diào)控引導作用，有意地使稅負在不同產(chǎn)業(yè)、不同區(qū)域之間有所區(qū)別，這就為納稅人提供了優(yōu)化納稅方案的種種機會。企業(yè)進行有效的稅收籌劃，其結(jié)果既可減輕納稅人的負擔，又可促進落后產(chǎn)業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，創(chuàng)造出更多稅源，擴大稅基，從而增加國家收入。另外，實施稅收籌劃也有利于國家外匯收入的增加。隨著我國對外開放的不斷深化，對外經(jīng)濟活動日益廣泛，我國在國外的投資也急劇增加。目前我國海外企業(yè)不僅數(shù)目多、規(guī)模大，而且遍布世界各地，存在著巨大的稅收籌劃潛力。如果這些海外企業(yè)都能自覺地或委托一些相關合法機構(gòu)進行稅收籌劃，減少國外稅收款支出，無疑可以為我國增加一筆相當可觀的外匯收入。
二、企業(yè)如何進行有效的所得稅稅收籌劃
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無論從內(nèi)部財務管理政策的選擇還是外部經(jīng)營環(huán)境來看，企業(yè)均可以采用不同的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法，下面將通過稅率和應納稅所得額兩大重要納稅因素來提出有效的稅收籌劃方法：
（一）降低所得稅稅率的納稅籌劃
在稅基固定的基礎上，想要減少稅收負擔，則要通過降低稅率來達到減稅目標。A. 企業(yè)可以通過選擇低稅率行業(yè)進行投資來實現(xiàn)減稅。目前我國的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收，比正常少繳10%。為了鼓勵和支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的鄉(xiāng)村推廣站、林業(yè)站、福利生產(chǎn)企業(yè)，均可享受減征或免征企業(yè)所得稅。在我國投資交通運輸業(yè)、機械制造、電子工業(yè)等生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可享受免征2年，減半征收3年的稅收優(yōu)惠政策。B. 不同納稅人的規(guī)模征稅率不同。新的稅制下，年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）小型微利企業(yè)不僅可減半征收，還享受20%的低稅率；對年應納稅所得額超過20萬元，不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。C. 企業(yè)還可選擇低稅率地區(qū)進行投資和納稅。國家出臺了廣泛不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，這對中小企業(yè)具有重要的節(jié)稅作用。為了促進西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國務院對西部12個省的鼓勵類產(chǎn)業(yè)減按15%的低稅率繳納所得稅，給納稅人提供了更多的投資選擇和利潤空間。
（二）降低應納稅所得額的納稅籌劃
應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納稅所得額的正確計算直接關系到國家財政收入和企業(yè)的稅收負擔，并且同成本、費用核算關系密切。因此，通過多角度、多思路和不同方式來減少應納稅所得額的各種納稅籌劃策略也是實現(xiàn)減少稅負的重要途徑。A.利用收入確認時間不同進行納稅籌劃。不同銷售結(jié)算方式確認的收入時間不同，不同的收入確認時間影響當期的應納稅所得額。通常采取現(xiàn)銷方式的，結(jié)算方式是直接收款，收入確認時間是收到銷貨款或拿到相關憑據(jù)并把提貨單交給客戶的當天；賒銷方式收入確認時間為合同約定收款時間；訂貨方式收入確認時間是貨物交付完畢當天。企業(yè)可通過選擇不同的結(jié)算方式來控制當期的總收入，特別是通過推遲確認臨近年終時所發(fā)生的銷售收入時間來減少當期的應納稅收入，從而減少應納稅所得額，實現(xiàn)少繳稅目的。B.企業(yè)還可以通過增加抵扣項目來減少應納稅所得額，如國家最新出臺的關于加速折舊的政策也是企業(yè)稅收籌劃的關注目標。企業(yè)可通過縮短年限或變更折舊方法來提高資產(chǎn)折舊速度，即企業(yè)當年的確認的折舊額會隨著增加，應納稅收入的抵扣額增加，應納稅所得額就會減少，從而縮減應納稅額，達到籌劃目的。C.企業(yè)還可以通過選擇不同的存貨計價法來進行稅收籌劃。具體地說，在每個會計年度的末期根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟運行的狀況作出正確判斷，選擇下一年度對企業(yè)節(jié)稅有利的計價方法。一般情況下，在通貨緊縮時，表現(xiàn)為物價水平、材料價格下跌的趨勢，這時最好采取先進先出法，增加當期成本，從而減少當期所得稅稅額。企業(yè)存貨計價方法一旦選擇很難變更，即使變更也應按照會計準則的要求，在會計報表中注明變更內(nèi)容，最終實現(xiàn)合法合理稅收籌劃。
三、企業(yè)所得稅納稅籌劃過程中應該注意的問題
（一）分析實施納稅籌劃過程中存在的風險
納稅籌劃有助于實現(xiàn)納稅人財務利益的最大化，減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），其實也就是國家稅收法律存在著稅收漏洞，納稅人通過學習專業(yè)的財稅知識，針對稅收漏洞獲得了合法的避稅機會。從另一方面來講，與稅收漏洞共同存在的就是稅收陷阱，納稅人一旦落入陷阱，就有可能多繳稅，甚至出現(xiàn)偷稅漏稅等不法行為，因此納稅籌劃具有風險性。納稅人在實施納稅籌劃過程中，必須正面地全方位分析風險，合理避開納稅陷阱，嚴格控制稅收籌劃的各個環(huán)節(jié)，做到不涉及稅收違法犯罪行為。
（二）提高企業(yè)稅務籌劃人的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)優(yōu)秀的稅務會計師
企業(yè)所得稅是我國的第二大稅種，具有很強的復雜性和技術性，它作為企業(yè)稅負的一個主體稅種，可以說占據(jù)了企業(yè)利潤的很大一部分，長久以來所得稅一直是企業(yè)稅收籌劃的核心所在。從稅收籌劃理論的角度出發(fā)，稅種的復雜性越高，稅收籌劃的空間才會越大，因此，對納稅籌劃人專業(yè)素質(zhì)要求就更高。企業(yè)要定期對財稅人員進行培訓，或者供員工赴海外進修等機會，培養(yǎng)出一支專業(yè)化、職業(yè)化的高素質(zhì)稅務會計師團隊。只有這樣在進行稅收籌劃時企業(yè)除了保證具有一定的收益外，還能夠有效地規(guī)避稅收籌劃風險。
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稅收籌劃存在的問題及對策范文6
【關鍵詞】財務管理；稅務籌劃行為；對策；可行性
1.企業(yè)稅務籌劃行為的分析
企業(yè)開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。
1.1 稅收籌劃是確立和評估現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的關鍵。我們不能躲避企業(yè)的稅收環(huán)境，要把企業(yè)的市場競爭力以及獲取利益的能力提升上去，同時也要想到企業(yè)的稅收負擔，也不能疏忽了相關稅收的法律法規(guī)對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的管束。
1.2 稅務籌劃是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)財務管理決策主要包括籌資決策，投資決籌，生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內(nèi)容。
1.3 稅務籌劃有利于提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)競爭。企業(yè)在未作出各項財務決策時，要具體合理的進行稅收籌劃，這不僅對企業(yè)行為規(guī)范有利，使之做出對的決策，而且將企業(yè)的經(jīng)營和投資行為占據(jù)合理和合法性，健康的運行財務活動，良好的循環(huán)經(jīng)營活動，都有著重要作用。
稅收籌劃具有復雜性，有關稅收的法律法規(guī)在一定時期內(nèi)也有著相對的規(guī)范性和嚴密性以及一定的適用性。企業(yè)只有提升經(jīng)營管理理念，加強自身的財務核算和管理能力，才能夠?qū)崿F(xiàn)合法節(jié)稅的目的以及最優(yōu)的籌劃方案。
2.目前我國企業(yè)財務管理中稅務籌劃行為存在的問題及原因分析
宣傳工作不夠深入，界限不明。稅法宣傳流于形式較多，以至于絕大多數(shù)中小企業(yè)的財會人員分不清違法偷稅與稅收籌劃的法律界限，更分不清避稅與節(jié)稅的實質(zhì)區(qū)別，在稅收活動中常處于被動的狀態(tài)。
利益驅(qū)使，盲目作為。由于稅收負擔是影響中小企業(yè)利益的重要因素，因此中小企業(yè)都十分重視稅收的問題。法律意識較強和稅收知識較多的中小企業(yè)經(jīng)營管理者選擇合法追求稅收利益，而法律意識較弱或稅收知識較少的中小企業(yè)往往盲目追求稅收利益甚至不惜違法追求稅收利益。
財會人員素質(zhì)較低，缺乏協(xié)調(diào)能力。而許多中小企業(yè)的大部分財務會計人員業(yè)務素質(zhì)和協(xié)調(diào)能力較低，故而經(jīng)常造成直接的或間接的差錯。
一些法律界限比較模糊，執(zhí)法上有些偏頗我國現(xiàn)行的稅法對偷稅、避稅和節(jié)稅等的規(guī)定并不十分清楚。
管理失衡，企業(yè)管理者缺乏技術性納稅。不少中小企業(yè)經(jīng)營者，只重視生產(chǎn)管理、營銷管理，不重視財務管理，只重視事后采取補救措施，不重視事中或事前采取積極行動。
3.稅務籌劃行為的可行性分析
稅務籌劃對完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)財務管理目標，為企業(yè)更具有競爭力等具有很深刻的意義。
3.1 對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，理論界基于納稅主體開始注重對稅收的研究，同時，現(xiàn)代企業(yè)財務管理者也意識到稅收在企業(yè)財務管理中的重要地位。此外，相關的法律法規(guī)也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作出明確的規(guī)定，例如《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國刑法》。
3.2 稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障。改革稅收制度為進行企業(yè)稅收籌劃的財務管理者及相關人員提供了制度保障。
3.3 不同經(jīng)濟行為的稅收差異為企業(yè)進行稅務籌劃提供了空間。我國的稅收制度在逐漸的完善，國家在有關稅收方面的實體法律法規(guī)中基于各種程度規(guī)定了稅收差別待遇，同時，國家在稅收程序法中也肯定了企業(yè)稅收籌劃，其目的是體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)政策以及充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，企業(yè)稅收籌劃也隨之可行。
4.企業(yè)稅務籌劃行為的對策分析
為了克服人們在稅務籌劃中的存在的一些問題，發(fā)揮稅務籌劃的作用，主要從經(jīng)營過程，籌資過程、投資過程和利潤分配四個環(huán)節(jié)來分析。
4.1 經(jīng)營過程中的稅收籌劃利潤是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標，是計算所得稅的重要依據(jù)。利潤的大小與企業(yè)所選擇的會計方法密切相關，而會計準則往往給企業(yè)提供了選擇的機會，這也就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能和機會。企業(yè)也可通過對生產(chǎn)經(jīng)營的調(diào)控，實現(xiàn)一定程度的利潤控制，從而影響所得稅的實際負擔。
4.2 籌資過程中的稅收籌劃、籌資籌劃是企業(yè)借助特定的籌資技巧，達到最大的獲利水平以及最小的稅負的方法。在籌資決策的過程中，資金需要量和籌資成本都是企業(yè)應該考慮的。在稅法中，對于不同途徑的資金，其成本列支方式也有著不同的規(guī)定。企業(yè)若能充分地想到由籌資活動產(chǎn)生的納稅因素，并科學的籌劃籌資渠道，選用最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，那么，企業(yè)的成本自會降低。
4.3 投資過程中的稅收籌劃企業(yè)投資決策時，必須考慮稅收政策的影響，及時關注稅法、制度的變動，充分利用國家政策選擇投資方向和投資地區(qū)。
總之，隨著市場經(jīng)濟體制的完善，企業(yè)必須提高競爭能力以迎接來自國內(nèi)、國際市場的挑戰(zhàn)。財務管理活動作為現(xiàn)代企業(yè)制度重要構(gòu)成部分，在企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利方面將發(fā)揮愈加重要的作用，稅務籌劃行為將成為財務管理中的一項重要內(nèi)容。
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