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稅收制度與管理范文1

論文摘要：我國大陸地區和 臺灣 省的市場 經濟 處于不同的 發展 階段，相應地，在稅收管理制度方面也存在較大差異。通過對海峽兩岸在稅收管理體制、納稅申報制度、稅務制度、稅務處罰制度、稅務 教育 制度及納稅人服務制度等方面進行比較研究，找出海峽兩岸在稅收管理制度方面的具體差異并進行 總結 ，對于不斷完善我國大陸地區的稅收管理制度進而提高稅收管理水平，具有較大的現實意義。

稅收管理是一國籌集財政收入的根本保證，由于其涉及經濟學(財政學、稅收學)和管 理學 兩大學科領域，各國政府以及學術界都非常重視如何改革和完善本國的稅收管理制度。以往，在稅收管理制度的比較研究中，我國的理論界主要將目光關注于美、英、法、德、日等發達國家，而對我國市場經濟比較發達的臺灣地區則關注有限。為此，筆者將對我國海峽兩岸的稅收管理制度進行簡要比較并進行總結，為不斷完善我國大陸地區的稅收管理制度提供思路 參考 。

1稅收管理體制的比較

稅收管理體制是稅收管理制度的核心問題，其實質上就是解決中央與地方在稅收管理權限分配等方面的矛盾關系。稅收管理體制如果不完善，稅收管理制度就難以完善。

從實踐來看，我國的臺灣地區與大陸在稅收管理體制的改革方面具有一定的共性。臺灣在20世紀60年代以前，稅收管理權限高度集中于臺灣省政府，而市、縣政府的稅收管理權限非常有限。這種高度統一的稅收管理體制顯然難以適應市場經濟的發展，后來經過多次改革和調整(主要于1951年、1967年和1992年進行)，使得臺灣省的市、縣政府逐漸具有一定的稅收管理權限，擁有一定稅種的征管權和收入權，但是比較有限。目前，凡收入彈性大和征收范圍廣的稅種，比如所得稅、關稅、貨物稅、礦區稅和證券交易稅等均為臺灣省政府掌握，其取得的稅收收入占全部財政收入的六成，而市、縣地方政府僅為四成。由于稅收管理權限被臺灣省政府較多掌握，基層政府的積極性受到很大影響，進一步下放稅收管理權限的呼聲一直存在。

我國大陸地區的稅收管理體制在建國初期高度集中于中央政府，后來經過幾次下放和集中，反復多次，但總體還是以集權為主要特征。從20世紀80年代開始，為適應經濟改革需要，中央開始較大幅度下放稅收管理權(主要收入分享權)，直至1994年的分稅制改革。1994年進行的分稅制改革，地方政府雖然擁有了幾個地方稅種的征管權，但是主要稅種的收入基本由中央分享。由于地方稅種收入相對較少，難以滿足大多數地方政府履行公共職能的需要，使得一些地方政府“稅外收費”的問題比較嚴重。可見，大陸地區1994年開始實施的分稅制，其結果使中央集中了大部分的稅收財力，在增強中央政府宏觀調控能力的同時，也在一定程度上影響了地方政府的正常運轉。所以，目前乃至今后的一段時期，應該按照公共財政基本框架的總體要求，進一步改革和完善我國大陸地區的稅收管理體制。

由上可見，大陸地區和臺灣省的稅收管理體制改革就總體方向而言是一致的，都是逐步向基層政府“放權讓利”，以不斷完善“分稅制”(其實這也是市場經濟發達國家和地區比較典型的做法)。不過，從改革的實踐來看，大陸地區和臺灣省的分稅制改革還都不徹底，稅收管理權限都過多集中于高層政府，基層政府履行職能的財力還難以得到有效保證，這顯然難以適應市場經濟的健康發展，因此進一步下放稅收管理權，就成為今后海峽兩岸稅收管理制度改革的一個共性問題。

2納稅申報制度的比較

納稅申報制度是稅收管理制度的起始環節。我國臺灣省的納稅申報制度的一個重要特色，就是對所得稅收實行“藍色申報”制度。所得稅收的征管比較復雜，難度相對較大，因此如何有效預防所得稅收的偷逃稅問題，也是 現代 稅收管理實踐中迫切需要解決的一個課題。臺灣省在所得稅方面實行“藍色申報”制度，通過將納稅人分類管理，較好地激勵和約束了納稅人依法納稅。

臺灣地區的稅收管理制度規定，營利事業所得稅的納稅人(相當于我國 企業 所得稅的納稅人以及個人所得稅中私營企業和個體工商業戶等)，凡能夠按照 會計 制度和稅收管理制度的規定，有健全的財務制度(設置專門財務部門、人員，據實登記賬簿、保留憑證等)，并且能夠依法申報納稅的，可以申請使用“藍色申報表”。使用藍色申報表的納稅人，在申報納稅時可以享受很多便利和優惠。比如簡化審核程序、允許延期申報、延長虧損抵補、提高業務招待費列支標準等。可見，使用藍色報表進行納稅申報的納稅人，可以得到實實在在的便利和優惠。對于稅務機關而言，也可以減輕對這部分納稅人報稅資料的審核與稽查壓力，從而將稽查的主要精力轉向使用其他報表的納稅人。可見，“藍色申報”制度對于提高我國臺灣地區的稅收征管水平有著重要作用。

我國大陸地區從2001年開始，借鑒臺灣省等地的經驗，開始對納稅人試行“a、b、c、d”評級和分類管理制度，就是將納稅人按照納稅信用程度從高到低劃分為4個等級，a、b級的納稅人可以享受較多稅收優惠，而c、d級納稅人將是稅務機關稽查的重點。這一稅收管理制度對于預防偷逃稅具有一定的現實意義。不過，由于經驗不足，現行的納稅人分類評級制度還難以做到像我國臺灣地區那樣完善，特別是對納稅人等級的評定工作，目前主要由基層稅務機關進行，有的稅務機關在評定時甚至存在“矮子中選高個子”的問題，這顯然不利于這一制度的有效實施。基于此，可以借鑒臺灣省的“藍色申報”制度，將納稅人的信用評定工作進行 科學 量化和動態跟蹤調整，并與具體重點稅種(比如先從所得稅開始)的征管相聯系，從而讓這一制度對納稅人真正起到激勵和約束作用。

3稅務制度的比較

稅務是指稅務人(稅務師及其事務所)在法定范圍內，受納稅人或其他單位委托代為辦理各項涉稅事宜的總稱。建立和健全稅務制度對降低征稅成本、提高征稅效率以及維護征納雙方的合法稅收權益，都具有重要意義。

我國臺灣地區的稅務制度建立較早，至今已有40余年的 歷史 。目前從業的稅務人員有5萬余人，遍及整個臺灣地區，臺灣地區稅務人的主要任務有：接受委托，納稅申報事宜；建制建賬，包括記賬、撰寫涉稅文書等；行政復議和行政訴訟事宜；協助政府開展稅務教育；接受稅務咨詢；進行稅收籌劃以及其他維護征納雙方合法權益的事宜。為保證稅務制度的全面實施，臺灣地區有關部門對稅務人賦予了較多的權利和義務，并且在有的稅法中規定，納稅人需委托有執業資格的稅務師辦理相關涉稅事宜。由于制度較為完備再加上稅務市場發育健全，臺灣的稅務已經成為稅收管理工作不可或缺的重要輔助力量。

我國大陸地區的稅務起步較晚，20世紀80年代中后期，一些地區的稅務機關借鑒國際上的做法，在征管領域對稅務進行了有益探索。至20世紀90年代中期，稅務初具規模，國家稅務總局曾一度要把稅務全面引入稅收征管流程，后來由于“非中介”、“強制”等問題比較嚴重，使得稅務的 發展 受到很大影響。為此，20世紀90年代末我國又進行了稅務行業的清理整頓，要求稅務機構徹底與隸屬單位在編制、人員、財務、職能和名稱等方面徹底脫鉤，改制為由注冊稅務師作為出資主體的有限責任制或合伙制的稅務師事務所，以還原其“獨立中介”的市場地位。截止到2003年2月底，全國有稅務機構(稅務師事務所)2307個，其中有限責任所1909個，合伙所398個。從業人員近5萬人，其中注冊稅務師有1．4萬人。不難看出，相對于我國大陸地區的市場 經濟 總量及發展態勢，現有的稅務規模明顯偏弱。

2000年初，國家稅務總局下發《關于在稅收工作中發揮注冊稅務師作用的通知》，要求各級稅務機關可以根據當地稅務開展的實際情況，制定發揮注冊稅務師作用的具體辦法。對一些政策性強、技術難度高、涉稅事項較為復雜、納稅人自己做起來有困難的納稅事項，堅持在自愿的前提下，可以建議納稅人委托稅務，以保證國家稅收政策正確執行，提高納稅申報質量。但是，由于我國大陸地區的稅務發展時間還不長，納稅人還沒有“付費”委托稅務師辦理涉稅事宜的習慣，再加上相關扶持制度不完善，使得稅務市場發育嚴重滯后，很多稅務機構長期處于業務不足的尷尬境地。基于此，可以借鑒我國 臺灣 地區的稅務制度經驗，不斷完備旨在促進稅務行業健康發展的制度體系，逐步培育稅務的需求市場，進而促使稅務在稅收管理工作中的效用最大化。

4稅務處罰制度的比較

稅務處罰是稅收管理制度的事后懲戒措施，是稅法剛性和尊嚴的最直接體現，也是震懾稅收違法犯罪行為不可缺少的重要保證。人們之所以懼怕稅法的尊嚴，能夠主動依法納稅，在相當程度上是源于稅務處罰制度的存在。我國臺灣省的稅務處罰制度與大陸地區相比，主要有以下區別：①臺灣省的稅務處罰規定(以行政處罰為例)既包含在稅收程序法(《捐稅稽征法》)中，也分散規定于稅收實體法中，如《所得稅法》、《遺贈稅法》、《證券交易法》等都包含稅務處罰內容；我國大陸地區關于稅務處罰的規定，一般違法行為由程序法《稅收征管法》界定，嚴重違法犯罪行為由《刑法》界定，而一般性的稅收實體法(如《個人所得稅法》、《增值稅暫行條例》等)則不再進行具體界定。關于這一不同，很難界定二者誰更為 科學 ，大陸地區的做法比較符合處罰統一原則，臺灣省的規定則更為符合“因稅制宜”的原則。②從稅務處罰的嚴厲程度來看，臺灣省對稅務違法犯罪行為的懲罰力度相對大陸地區要輕一些。比如臺灣省對稅務違法行為主要采取行政處罰為主，刑事處罰只是一種補充，很少使用。并且，就刑事處罰而言，稅收犯罪行為的當事人，其最高刑期為5年，沒有死刑的規定。大陸地區則大不一樣，稅務處罰不斷向刑事處罰延伸。單從涉稅刑罰規定來看：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑，甚至死刑都有涉及。嚴厲的涉稅刑罰規定固然有震懾稅收犯罪的積極作用，但是稅收管理更應該重在“預防”，刑罰畢竟是最嚴厲的懲罰措施。一味依賴嚴厲的刑罰來震懾稅收犯罪，久而久之，容易出現刑罰震懾效應遞減的問題，從長遠來看，反而不利于震懾涉稅犯罪行為。因此，不斷完善我國大陸地區的稅收管理預防制度，逐步糾正稅務處罰刑罰化的傾向，也是今后完善大陸地區稅收管理制度的一個重要內容。

5稅收 教育 及納稅人服務制度的比較

從以上探討中可以看出，完善的稅收管理制度應該主要體現在制度的“預防”效果上，而預防稅收違法犯罪案件的發生，既要有稅務違法處罰的震懾和嚴密科學的稅收征管體系，也必須有完善的稅收教育制度及納稅人服務制度。只有依法納稅的觀念真正深入人心，讓納稅人從依法納稅的過程中切實享受到更好的服務，才可能對廣大納稅人形成觀念上的約束與激勵，進而調動其依法納稅的主動性和積極性。

我國臺灣省的稅收教育工作由來已久，真正從“娃娃”抓起。臺灣省的財政部門每年都要在全省范圍內推廣形式多樣、豐富多彩的全民稅收知識教育活動，充分利用各種媒體和渠道，發動全民特別是學生參與。利用電視傳媒對稅收知識競賽進行現場直播，決賽優勝者由臺灣財政部門的主要負責人親自頒獎，獲獎名單在主要報紙上公布。這一活動使全臺灣省的公民特別是在校學生，普遍受到了直觀的稅收教育。另外，臺灣的稅務部門也經常性地向中小學生發放帶有稅收知識的漫畫、書籍以及紀念品，使得中小學生在不經意問就逐步樹立了誠信依法納稅的觀念卜引。

相比較而言，我國大陸地區的稅收教育工作開展的時間還不長，一般都是在每年4月份即“稅收宣傳月”時集中在全國開展。經常性、有重點、有計劃的稅收教育制度還未能建立起來。這也需要今后進一步改革和完善。

稅收制度與管理范文2

1.會計核算執行力度不夠

在現行稅收制度下企業進行會計核算就會改變企業原有的分散管理資金的現狀，從而實現了資金的統一管理和集中收付。但是，由于企業的會計制度還很不健全，主要是我國企業各個部門的資金收支并沒有全部納入核算管理，導致預算對支出的控制和約束不力，進而導致企業的會計核算力度不夠。

2.政府部門沒有做好對企業會計核算的控制工作

在現行稅收制度下，我國的政府部門并沒有執行好對企業會計核算的監控工作，即使對企業的會計核算有一定的控制，但是大部分都是流于形式的。有關政府部門對企業的會計核算還是以事后監督為主，沒有轉為全方位和全過程的監控。因此，我國政府部門沒有做好對企業會計核算的控制工作也是我國企業會計核算過程之中的主要問題。

3.不同企業會計核算不統一

在現行稅收制度下，不同企業的會計工作不統一，在會計核算這一方面表現的尤為突出。有的企業在實行會計核算的時候，雖然預算單位對資金的支配權并沒有改變，但是各財務審批事項是由單位負責人來進行，這樣資金就會移到會計核算中心，會計核算中心就應該對資金進行全面的管理。然而，由于現在企業的會計制度都比較的落后，并且原始的會計制度就不統一，這樣就導致會計核算的過程執行起來非常困難。因此，進而就導致企業的會計核算標準不統一的問題出現。

二、現行稅收制度下企業會計核算的重要意義

傳統的稅收制度對會計核算還具有一定的限制性。主要是它的執行體系還不夠完整，并且不能夠真正地反映出企業的財務狀況，這樣不利于企業進行成本核算。所以，這種稅收制度也不利于真實地反映企業有關財務方面的完整信息。因此，為了滿足我國企業會計核算的發展，實行稅收制度下的企業會計核算就顯得很有必要。同時，在需求上也對我國現階段企業的會計稅收制度提出了新的要求。因此，在企業中進行現行稅收制度下會計核算已經是勢在必行，并且具有重大的現實意義。

三、現行稅收制度下企業會計核算的模式

1.現行稅收制度下的會計賬目管理

實現現行稅收制度下會計結算管理首先應該實現現行稅收制度下的會計賬目管理。第一，完善會計科目體系建設。會計工作人員需要對企業的財務收支進行分類，對財務資金再次進行設計和分類，進而對財務資金進行統一分類。當然，財務統一收支結算的模式應該以企業的總收支分類為基本依據，建立財務資金支付體系。但是，這種會計體系能夠較好地解決財務分散模式下的會計賬目無法進行有機整合的問題。第二，提高現行稅收制度下會計結算的運行效率。目前，企業的會計結算中心已經實現了網絡化、標準化和數字化，進而將財務數據庫系統和相關的應用服務程序緊密相連。同時，財務管理軟件能夠對會計科目進行批處理，通過計算機網絡技術可以實現終端的數據共享，從而加強現行稅收制度下結算的高效運行。

2.現行稅收制度下的會計人員管理

在現行稅收制度下，企業會計結算的會計人員也存在很大的問題，因而需要提高現行稅收制度下會計結算管理人員的綜合素質。第一，加強人力資本開發及人力資源配置，選拔優秀人才。企業應該加強人力資本的開發和人力資源的配置，以吸引綜合素質更高的會計人才。然后，可以根據職位的要求將會計人才進行有效的分配，以促進現行稅收制度下企業會計核算工作的運行。第二，劃分人力資本級別，鋪設晉升道路。企業的財務結算中心是現行稅收制度下會計結算的運行模式，結算中心的性質決定了現行稅收制度下管理人員職位等級的劃分。第三，建立崗位輪換制度，防范財務風險。為了進一步保證企業會計結算體系的有效運行，企業應該建立健全、完善的崗位管理制度。良好的現行稅收制度下會計人員管理制度還能夠讓會計人員全面的接觸現行稅收制度下會計結算的財務管理模式，使得企業的會計人員能夠較快地熟悉預算、核算、結算、資產管理等業務流程。

3.現行稅收制度下的會計檔案管理

企業還應該實行現行稅收制度下的會計檔案管理。第一，增強原始憑證的完整性。對于企業的會計結算中心而言，增強原始憑證的完整性應該包括收入和支出兩個方面，從而能夠增強原始會計憑證的完整性和提高會計信息的真實性，以提高會計信息的質量。尤其是隨著網絡信息技術的不斷快速發展，現代的會計信息取得、存儲、傳輸等功能都已經發展的非常成熟，網絡信息技術的使用也提高了會計信息的質量。第二，保障會計信息的安全性。在原始憑證的基礎上，企業會計結算中心還應該加強實行電子賬務加工，以保證會計信息的安全性。首先，加強對會計信息的計算、分類和檢查等處理。其次，強化數據存儲和備份工作，防止數據丟失等風險。最后，優化數據的傳輸方式，防止會計信息數據被修改。

四、提高現行稅收制度下企業會計核算的建議

1.強化企業會計核算管理

提高我國現行稅收制度下企業會計核算工作，首先就要強化企業會計核算管理，進而細化部門預算編制。現行稅收制度下的企業會計核算一般需要包含所有部門的公共資金的完整預算，主要是將各類不同的各項資金核算在該企業的年度預算之中。因此，要進一步貫徹和執行現行稅收制度下企業會計核算，制定出科學且符合實際的標準，為提前會計核算做好準備。通過提前會計核算，可以使核算細化到各個企業的各個部門和各個具體的項目，從而提高現行稅收制度下會計核算的科學性和合理性。因此，強化企業會計核算管理有利于企業現行稅收制度下會計核算工作的實行。

2.轉變企業會計核算中心職能，加強支出監督管理

在現行稅收制度下實行企業會計核算，應該轉變傳統會計核算中心的職能，加強支出監督管理，進而促進會計核算中心從核算型向管理型轉變。目前，企業會計核算中心的主要工作是資金的支付和會計核算。當然，這不僅僅是記賬的職能，更應該是具有核算執行信息的反饋和控制的職能。通過核算各個企業部門的會計預算情況，可以監管和控制各個部門的資金使用進度。還要加強企業會計核算的事前控制，會計在收到部門核算的支付申請后，應該及時確認相關信息，然后才進行支付。因此，現行稅收制度下企業會計核算中心要徹底的改變傳統的觀念，真正做到從核算型向管理型的轉變。

3.建立健全的企業會計核算中心內部管理制度

在現行稅收制度下企業會計核算還應該建立健全、完善的核算中心內部管理制度。有效的管理必須要有健全的規章制度作為保證，因此，要求企業會計核算中心的管理人員依據相關法律法規的規定建立和完善企業內部的規章制度。包括人事管理制度、內部控制制度和核算監督制度等。因此，建立健全、完善的企業會計核算中心內部管理制度對于實現現行稅收制度下企業會計核算具有非常重大的意義。

4.加強企業內部部門間的協作與配合

在現行的稅收制度下，為了避免企業的會計核算工作出現重復現象，進而提高現行的稅收制度下企業會計核算工作的效率，要求企業必須采取適當的會計核算方式，從而更加真實有效地反映企業的成本管理。同時，加強對現行的稅收制度下企業成本的控制，從而促進企業現行的稅收制度下會計核算工作的科學化發展。因此，現行的稅收制度下的企業核算要求加強企業內部部門之間的協作與配合。

五、總結

稅收制度與管理范文3

0 引言

任何國家在發展的過程中均需要財政稅收制度予以支持，合理的、科學的財政稅收制度能夠為國家的財政稅收管理提供有力的指導，促使財政稅收充分發揮其應有的價值和作用。但是，就我國的財政稅收情況而言，雖然已經對“費大于稅”現象予以了重視，并且建設并實施了財政稅收制度，但是仍舊存在著諸多需要完善之處，以彌補財政稅收管理當中存在的不足。

本文主要對進一步完善中國財政稅收制度的對策進行了分析和探索，希望能夠為新時代財政稅收制度的創新與完善提供有力理論支持和經驗借鑒，具有積極的理論和現實意義。

1 “費大于稅”的內涵闡述

財政稅收收入僅屬于政府機構收入的一部分，屬于規范性收入，除此之外亦存在著部分非規范性的資金來源以支持政府機構的運轉和支出。規范性的財政稅收基本上來源于企業，屬于企業負擔的一部分，而非規范性的政府財政收入亦出自企業，增加了企業的負擔。非規范性的財政收入包括基金性收費、行政事業性收費，對農民收取的鄉統籌和村提留等。可以說，政府通過多種收費渠道所獲取的收入規模，與規范的財政稅收收入相比較而言，份額明顯偏多，即出現了嚴重的“費大于稅”現象。

2 “費大于稅”產生的原因

首先，我國在后便主要致力于經濟建設，在調整國民經濟結構，擴大基礎建設等方面均需要大量資金支持。但是，當時我國的經濟基礎比較薄弱，難以順利擴大稅收，各級政府采取了多渠道籌集資金的方法，雖然解了燃眉之急，但是卻出現了典型的辦事模式，即在財政經費不足的情況下通過收費彌補。其次，事權、財權的分權使得我國各級政府均看到了局部利益，在發展經濟時均比較重視通過多渠道的籌資獲取更大的事權，主要目的在于促進區域經濟結構的升級優化。而中央政府進行事權、財權分散時，對自身的資金分配能力相應地降低，加之轉移支付機制的不完善，出現了資金分配不均的情況。由此，部分地方政府開始“自力更生”，不斷擴大預算外的稅收強化自身地位。最后，我國的財政稅收體質不完善、不合理。中央稅稅種比較單一，搭配亦不恰當，整個稅收體系的覆蓋面積嚴重不足，不能夠對我國的社會、經濟做出有效調解，而稅種、稅目、稅率等亦缺少科學的改善。

3 進一步完善我國財政稅收制度的重要性

由于良好的財政稅收制度能夠促使政府充分地發揮其職能，能夠對國家治理提供重要的資金基礎保障，推動各級政府的多項治理工作獲得充足資金支持并順利開展，因而必須要根據時代的發展以及社會、經濟的具體發展形勢對我國的財政稅收制度做出完善。可以說，國家的財政制度是否完善，在一定程度上會對政府服務職能能否良好發揮具有重大影響。各級政府若要有效控制與管理財政稅收，便必須通過完善的財政稅收制度予以規范，以便對管理當中存在的漏洞進行彌補，避免政府在管理財政收入時出現嚴重的以違法違規行為，有助于保障社會的和諧發展與穩定進步。另外一方面，當前國際市場經濟環境出現了比較大的變化，政府職能亦隨之而出現了一定改變，只有對稅收財政更加合理的優化利用，減少資金浪費，方能夠促使政府職能在新形勢下順利轉型。由此可見，我國必須要進一步完善財政稅收制度。

4 完善我國財政稅收制度的建議

4.1 完善財政稅收分級與分權制度

財政稅收分級和主要是指我國各級政府之間在事權、稅權以及支出責任方面進行科學的、合理的劃分，實現集權與分權的有效結合，屬于我國比較創新的一種財政稅收體質，能夠促使各級政府均充分發揮財政稅收管理積極性[1]。財政稅收分級與分權制度對于我國當前經濟發展的需求而言比較適合，能夠保證我國財政稅收支出與收入處于穩定的狀態。但是，面對當前不斷變化的市場經濟形勢，我國仍舊需要進一步完善財政稅收的分級與分權制度。第一，中央政府必須要賦予地方政府一定財政事權，促使地方能付能夠對于地方稅種在合理范圍內進行稅收減免和立法。第二，中央政府和各地方政府之間要能夠對財政稅收做出合理的劃分，前提則是必須要保證中央政府的財政稅收能夠穩步上升。第三，中央政府以及省級政府，既要能夠合理地劃分財政稅收支出比例，又要對部分財政支出直接負責，目的在于緩解地方政府的壓力，從整體上保證財政稅收管理的有效性和穩定性。

4.2 加強合理化稅負征收標準制定

稅負主要是指實際上能夠計繳的稅款占相對應的應稅銷售收入的比例，可以時增值稅稅負、所得稅稅負或者營業稅稅負，亦可以是本年度所上交所有稅款總計的總體稅負[2]。合理化稅負征收標準，必須要與主體稅種相符合，要與稅負水平相適宜，且要能夠遵循稅負結構合理的原則。我國在加強合理化稅負征收標準制定時，首先要能夠對當前的國際經濟發展水平，我國社會進步狀態等做出比較深入的分析，并且將稅收體質以外的收入取消，以便加強對政府性稅收收入的規范控制力度，減輕納稅人的負擔。與此同時，我國可以設立相應的環境保護稅種，對企業的生產與經營做出約束，強化全體人們的環保意識，促進經濟的可持續發展。對于個人所得稅，我姑需要加快改革步伐，降低征稅七點，實行分類扣除，以減輕個人納稅壓力。

4.3 建設規范性財政轉移支付體系

財政轉移支付主要是指各級政府之間多存在的，能夠將財政稅收能力差異作為基礎的，將實現各個地方工作公共服務水平均等化作為主旨的一種財政平衡與財政資金轉移制度。現階段，我國的財政稅收制度當中，缺少規范行的財政轉移支付體系，不利于保證我國財政稅收管理的控制與管理質量，各級政府的財政稅收管理職能難以良好發揮，在具體的管理中難免會出現一定漏洞。現有財政轉移支付體系并不完善的主要原因在于：財政轉移支付體系并不完善，缺少與監管責任和監管措施相關的內容，較易出現違規支出的財政行為；財政轉移支付體系缺少合理性，存在著部分應該已經被取消的地方保護政策，且仍舊以稅收返還和體制補助為主，缺少財政轉移支付均等化。為此，我國必須要進一步建設規范性的財政轉移支付體系。我國可以對財政轉移支付做出明確的規范，在每一項財政支付過程中均予以嚴格的監管，加強監管的效力，必要時應該恰當調解財政轉移支付的結構，實現均等化，由此提高財政轉移支付的公平性與服務性。

4.4 提升財政稅收管理隊伍的素質

財政稅收管理工作的有效開展應該與財政稅收制度完善同時進行，財政稅收管理工作的開展有助推動財政稅收制度的完善。為此，我國需要進一步提升財政稅收管理隊伍的素質，尤其要求具有高素質和高專業能力。在此方面，可以增強對當前財政稅收管理隊伍的教育培訓力度，促使全員逐漸提高專業化水平，增加專業知識技能。在培訓當中樹立現代化的財政稅收管理觀念。同時，亦要重視對優秀的財政稅收管理人才進行培養與選拔，使其能夠充分的掌握管理知識、法律基礎、現代化技術，憑借自身的積極性和創造力，進一步保障財政稅收制度得以有效實施，促使財政稅收制度得以順利完善。

稅收制度與管理范文4

關鍵詞：財政稅收管理；城市建設；建議

財政稅收管理在市場經濟發展中不可或缺。它是調節市場經濟的手段，它在提高人民生活水平，促進經濟發展，減少貧富差距方面有重要作用。但其發展至今，仍存在許多問題，如對于稅收征收的監管制度的缺失，民主管理機制的不健全，以及稅收制度的需要不斷地更新以適應新的經濟狀況，以及財政稅收管理工作人員的工作態度的消極等問題。

一、財政稅收管理的現狀

市場性、現代性和開放性是財政稅收的三個特征。財政稅收對市場經濟的發展起著重要的作用，它是宏觀調控的一種手段，市場經濟產生了資源和收入的不平衡，而社會主義的目標實現更多的公平和對貧富差距的調節，市場經濟建立發展的基礎是財政稅收。在城市建設中，財政稅收的作用不可忽視，其不管用于城市的教育、公共衛生、學校，還是民生、科學、文化，對于城市的建設發展都起著飛快地推動作用。稅收政策具有強制性和無償性的特征，現代稅法體現了公正性和時代性。稅收政策是公平的，是對每個達到繳納稅收收入額的人進行強制和無償征收。稅法也具有其開放性，財政稅收的用處公開于眾，稅收政策公開于眾，也讓人民感覺到稅收的“取之于民，用之于民”。財政稅收的三個基本特征決定了如何看待財政稅收問題，在城市建設中針對財政稅收管理可以采取的措施和建議。如今，我國財政稅收管理還存在許多問題。比如：財政稅收管理的力量被地方管理的力量壓制，財政稅收管理人員被調離，對于城市稅收管理的監管監督不到位，這樣會產生很多偷稅、漏稅的行為；財政稅收沒有嚴格的管理體制和監督制度，以至于財政稅收的工作人員積極性和工作態度都沒有得到保證，導致很多弊端或產生一些問題；或者財務管理不夠公開化的問題，以及民主管理機制尚未形成的問題，財政公開化、民主管理機制才能得到人民的信任，同時也受到人民的監督，使得財政稅收管理更好地發揮其作用；資金使用不當，財政稅金的使用對于城市的發展的各方面起著重要作用，但由于政府部門之間的權、責、利分配不合理會導致財政稅收資金的嚴重浪費，資金的使用效率會大大降低；預算工作中所產生的問題，預算工作是財政稅收征收管理發放等工作順利進行的保證，合理的預算為財政稅收征收等工作做了鋪墊和準備，但我國對于預算的重視程度不夠，預算的不合理導致在征收過程中還可能與納稅人發生沖突，影響納稅人的積極性。

二、對城市建設中財政稅收管理的建議

（一）建立更加完善的稅收制度。針對財政稅收管理中出現的問題，需要調整稅收制度，保證財政稅收工作穩步進行。與時俱進的完善稅收制度，在考慮目前市場經濟條件下經濟發展狀況的同時，結合中國的國情，進一步完善稅收制度。具體來說需要改善重復納稅的情況，可以通過調整所得稅和營業稅的方式。在稅收上，也應該減少中小企業的負擔，減少對其稅收的征收，鼓勵其發展，進一步帶動城市的就業和經濟的發展。對于地方財政稅收也可以優化其稅收結構，使稅收的征收更具合理性，促進經濟的提高。總之，稅收制度的完善需要考慮更方便的問題，結合中國國情和市場經濟狀況。（二）改善稅收資金的分配。提高稅收資金的使用效率需要建立在改革和完善財政稅收的管理體制上。為此，要不斷加強財政稅收的管理職能，要建立全面、合理、客觀、有效的財政稅收管理體制。在不斷地整合財政稅收資源的基礎上將所得資金納入到平常的預算管理之中。既要增加對于預算的重視度，合理地進行預算，又要對于稅收資金進行合理的分配，建立行之有效的稅收管理體制和利用完善的民主制度對財政稅收管理進行監督，獲得人民的信任，對于財政稅收的征收也有很大的益處。（三）加大財政稅收監督力度。當前我國的偷稅、漏稅行為仍在不斷增加，對此一方面需要完善稅收監督制度，一方面納稅部門需要有專門的人員監督企業的納稅。完善的稅收監督制度可以保障稅收工作順利盡心，盡量避免企業的偷稅、漏稅行為。避免在稅收征收時所產生的企業不道德的行為，減少國家財政收入，使得國家財政損失，不僅企業沒有盡到影響國家盡到的義務，國家財政收入的減少也會影響財政收入作用的發揮，削弱國家財政稅收管理的作用。因此，應加強對于財政稅收管理的監督，引進民主管理制度，從根本上提高工作人員的素質和工作積極性，避免企業偷稅、漏稅的行為的發生。（四）改革稅收制度，提高財政收入。改革現行城市維護建設稅與公用事業附加稅。由于城市稅稅基較小且匯率較低，在城市建設方面資金的專項稅收來源不足，城市建設稅和相關的公共產品附加稅沒有成為城市建設金的主要來源，因此，應該及時對此項稅收進行改革：一是改此附加稅為獨立稅，不以“增消營”為基礎，減輕稅收變動的影響；二是增加征稅范圍，維護征稅的公平性，對外商設置合理稅率，以及對土地和財產稅制的完善。

市場經濟不斷發展和壯大，財政稅收管理也不斷發展和完善。雖然其仍然存在著一些問題，但是可以在市場經濟的發展中不斷完善稅收制度，提高監管力度，提高財政收入，調高管理人員的素質，對財稅收支范圍進行明確的規定和規范，規范市場經濟中企業偷稅、漏稅的行為，充分發揮財政稅收管理的作用，利用財政稅收帶動城市建設的經濟發展和文化教育發展。

作者:齊相永

（泊頭市城市管理局 河北 單位:泊頭市城市管理局

參考文獻：

稅收制度與管理范文5

關鍵詞:營改增;證券;金融;兩套稅制

“營改增”是指營業稅收征增值稅，其目的是為了解決由營業稅與增值稅雙向并行而產生的重復征稅、下游消費者稅收沉重等問題而制定的稅收制度。對于納銳人而言，稅收制度改革不是重點，重點的是改革后的稅收制度所征收的稅額是增加還是降低。“營改增”的稅收制度降低了納稅額，納稅人自然會擁護，若納稅額增加就會帶來更多的排斥和問題。“營改增”。因此，研究營改增對納稅額的影響意義不言而喻。

一、“營增改”稅收改革的原因

(一)解決稅收抵扣鏈條的問題

原來的稅收制度是增值稅和營業稅并行收稅，這樣嚴重影響增值稅的抵扣鏈條。增值稅在籌集政府收入的時候，對經濟主體沒有特殊的要求。所以，能夠給予公司或企業一個公平的競爭環境，對企業的發展提供平等的平臺。在一定程度上，引導企業健康、科學的發展，同時履行社會職責。增值稅的中性效應，必須以推廣稅基為準，并包含所有的商品和服務。這樣才顯得的稅收公平，給各行各業提供一個標準。所以，增值稅和營業稅并行收稅，影響了增值稅的抵扣鏈條。而“營改增”稅收制度就能夠有效的解決這一問題，科學進行稅收，緩解企業稅收壓力。

(二)解決兩套稅制實施問題

兩套稅制容易產生重復征稅的問題，特別是在征收管理中存在一定的矛盾。市場經濟中，商品和服務捆綁銷售的行為隨之可見。想要準確劃分企業的經營產品，提供商品還是提供服務的問題難度較大。營業稅改為增值稅，將解決商品和服務的劃分問題，擴大全部商品和服務的范圍，就不會有兩套稅制實施的問題。

二、營改增對企業的影響

(一)小型企業

在改革之前，小型企業需要繳納5％的營業稅以及3％的增值稅。市場經濟的壓力下，小型企業面臨著諸多的競爭和挑戰。經營成本過大，可能會造成資產流失、財務危機等嚴重問題。原先的稅收制度對小型企業來說是一筆沉重的負擔，嚴重阻礙其進步和發展。而在營改增制度實施以后，小型企業達不到營業稅率的，則由5％下降到3％。這樣一來，就會減輕小型企業的稅收負擔，降低了其經營成本，為其提供了更大的發展空間。目前，已經有將近70%的小型企業由原來5%的經營稅額降低為了3%的增值稅。所以，營改增稅收制度對小型企業來說，是一個較為有利的政策。這也充分顯示了我國對中小型企業的支持，為其樹立信心和價值。

(二)一般企業

我國一般企業包括制造型、服務型以及制造服務混合企業在內的所有企業，相比于小型企業，一般企業資金較為雄厚，經營的領域較為復雜。對于服務企業來說，服務企業的人力資本占據很大的比例，人力資本在服務企業中是企業的第一大資源，也是其企業提供服務和創造價值的基礎。在服務企業行業中，成本一般是工資福利、差旅費用等構成的。而企業除了服務以外，企業無其他的收入，也就沒有其它收入而產生的增值稅發票。所以，短時間來看，這類的服務企業在“營改增”稅收制度改革下，沒有進項稅額，直接增加了企業的稅負。而對于制造型企業以及服務制造混合型企業來說，“營改增”的實施是百利而無一害的，每月產生的進項額可以抵扣增值稅額，降低了企業的稅收負擔。供應商品在“營改增”制度實施過程中，進項稅額也會增大。公司從供應商那能夠得到抵扣進項稅，且額度會增大，從而稅負會下降。這樣一來，企業在選擇供應商的時候，盡量挑選在財務以及核算上可以開出增值稅發票的供應商，公司可以進行抵捆進項稅，降低稅負。

(三)證券企業

證券企業屬于金融產業，“營改增”實施必定對其造成一定的影響。所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。“營改增”制度不只是簡單的稅制轉換，它更有利于消除重復征稅，減輕企業負擔，是一項重要的改革。證券企業在“營改增”制度下，很可能面臨著巨量的增值稅專用發票的開具需求，以及嚴苛的增值稅合規性需求。證券企業的業務繁多，都是經過系統處理。征收增值稅后各證券公司要重新更新系統，短時間很難全面完成。該稅收制度實施后，由于證券行業業務比較復雜，征稅的原理不能夠及時的普及。所以，會造成增值稅鏈條斷裂的情況，導致證券企業的成本上升。增值稅需要在日常需要開具和管理大量增值稅發票，可能遇到人手短缺的困難，而證券公司在短時間內可能缺乏具備營改增相應經驗的人才，最終造成增值稅發票不符合規定的情況，導致下游企業無法進項抵扣。總體而言，營改增對證券企業是一個相當大的利好，即使降低一個百分點，也會減少數百億的稅負。

三、證券企業針對“營改增”采取的措施

(一)加強證券培訓與引導

企業的營業稅和增值稅是兩種不同的稅種，兩者之間是有區別的。“營改增”稅收制度給企業帶來一定的影響，特別是證券公司。營業稅改為增值稅，企業必須適應這種變化。該政策可減輕企業的稅收負擔，但同時也要求企業順利完成稅收工作。根據該政策有針對性的進行財務培訓，引導其在正確的思路和過程中完成該項改革任務。證券企業要牢牢把握這次機遇，在改革中獲得更大的收益，為企業的明天打好堅實的財務基礎。

(二)及時調整企業經營策略

證券企業的經營策略與國家的稅收制度密切相關。因此，在“營改增”稅收政策還未全面落實的基礎上，證券企業要做好計劃，并充分做好準備工作。根據“營改增”稅收政策的要求，企業盡快制定和調整經營策略。企業根據其自身發展的情況，有效的調整經營目標，并且加強其經營效率。稅負對證券企業來說，也是一項重要的經營成本。營業稅改征增值稅將大幅度改變企業的稅負，所以，企業要對各類基金以及各種經營資金進行審核，減少資本的流失。在積極響應國家新的稅收政策同時，加強自身的經營手段，提高企業的利潤。

(三)防范財務風險

“營改增”稅收制度還在初步的實施階段，各項事宜還不是很成熟。企業需要加強財務管理，防范財務風險。稅收的新舊制度交替時機，企業的財務容易出現漏洞。所以，企業必須加強管理，降低財務風險。對企業而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業財務人員的重視。相對而言，營業稅核算比較簡單，而營改增的核算方式較為復雜。落實“營改增”稅收政策，必然會增加企業財務稅收管理的難度。因此，企業需要根據實際經營情況，采用專業的財會人員，改變企業稅收核算方式，加快稅收核算方式的轉變步伐。

(四)構建專業的財務團隊

證券企業除了一批金融方面的人才，還需要建立一批高素質、強專業的會計人才。在“營改增”實施過程中，需要企業全面配合。提高企業的財務管理水平，充分落實營改增稅收制度，必須要有一支專業的財務管理人員隊伍。努力提高財務人員的管理水平，加強對稅收工作的監督。證券企業在財務管理上，必須要嚴格、謹慎，從程序出發。財務人員要認真對待發票開具，盡量避免稅務稽查風險。

四、結束語

總之，“營改增”稅收制度對不同的企業有著不同的影響。相比于其他的企業，證券企業和其更為相關。從大局出發，“營改增”更適合我國企業的發展。市場經濟下，企業競爭越來越激烈，企業的經營成本是影響企業發展的重要因素。而原來的稅收制度，嚴重阻礙了企業的發展。所以，“營改增”制度實施以來，有利于減少營業稅額，避免重復征稅，為企業發展提供更公平的環境和空間。有效的促進二三產業，特別是金融產業的融合和發展，使市場分工協作不受影響，同時，全面完善產業結構。因此，對證券企業來說，“營改增”稅收制度的改革，是十分重要的。同時，證券企業也必須從實際出發，加強自身的財務管理，提高財會人員的專業素質，為證券企業未來的發展做出努力。

作者:崔健 單位:恒泰長財證券有限責任公司

參考文獻：

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稅收制度與管理范文6

綠色稅收制度對促進可持續發展的優勢

綠色稅收制度是對污染行業和污染物的使用者加征稅收，對投資于防治污染或環境保護領域的納稅人給予稅收減免的一種稅收制度。運用綠色稅收制度對資源和環境進行保護，其本身的優勢非常明顯：

第一，綠色稅收制度可以從源頭上防范各種環境污染和資源浪費的行為。綠色稅收產生的初衷，就是通過讓污染者負擔與其污染排放量相當的稅賦，實現企業外部成本的內部化，所以它能較有效地遏制負外部效應的產生。由于任何企業都是利益最大化的追逐者，而污染會造成外部成本，不少企業為了保證自己的利益最大，往往會選擇將這些污染成本排除在利潤計算之中。如果對此放任不管，就會使那些高效能、低污染、符合環保排放規定的企業遭受不公平待遇，在市場競爭中失去優勢。久而久之，“劣幣驅逐良幣”現象就會愈演愈烈，最終導致那些符合環保條件的企業退出市場競爭。在這種情況下推出綠色稅收制度，就可以通過綠色稅收這只“看得見的手”，實現懲罰與激勵并存，導致污染企業排污行為的成本內部化，迫使企業主動減少污染，最后減少外部不經濟的負面作用。

第二，綠色稅收制度能為國家保護資源和改善環境提供資金支持。我國經濟的持續高速增長，給環境和資源造成的壓力愈來愈大，環境污染和資源短缺現象越來越嚴重。但是，目前國家能專門投入到環境治理方面的資金非常少，征收的排污費及現有的資源稅還不足以用來治理大規模和大面積的環境問題。綠色稅收制度憑借稅收本身具有的強制性、固定性和無償性以及綠色稅收的“專款專用”性質，可以在很大程度上彌補環境保護和治理的資金缺口，對可持續發展發揮較突出的導向作用。

第三，綠色稅收制度能有效解決國際貿易中的綠色壁壘問題。綠色壁壘是一個國家通過蓄意制定一系列環保標準對外國商品和勞務進口所實行的各種限制措施，是一種貿易保護主義。在國際貿易中，一些發達國家經常使用“綠色關稅”“綠色技術標準”“綠色檢疫”等綠色壁壘對我國的產品加以限制，各種形式的綠色壁壘在為發達國家企業贏得市場的同時大大削弱了我國出口企業的競爭優勢。綠色稅收制度則可通過征取綠色稅收，促使企業倡導綠色生產理念，創新生產方式，使其產品在國際市場上具有無可爭辯的競爭力，從而可以較好地解決綠色壁壘造成的問題。

現行綠色稅收制度的欠缺及其成因

綠色稅收制度不是由單獨的一個或幾個稅種組成，它是由旨在保護環境和資源的多個稅種有機組合的整體。就目前我國的現狀來看，綠色稅收制度體系基本建立，體系中的稅種雖在環境保護方面起到了一定的作用，但是就其體系的整體效果看并不盡如人意。

首先，調節范圍過窄。現行綠色稅收制度體系中的稅種設置大都沒有以保護環境和可持續發展為初衷，這與當時開征時候的客觀條件是分不開的，雖然政府在不斷地增加相關的“綠色”條款，使得我國的稅收制度體系已經初見“綠色”，但是體現在對環境保護的調節力度上，“綠色”還是沒有完全到位。

其次，稅種設置不合理。綠色稅收制度體系中沒有設立對污染環境、浪費資源行為或產品征收的專門性主體稅種，稅種分布比較分散零亂，這樣就使整個稅收制度體系難以起到主、輔稅種相互配合的作用，也難以滿足日益嚴峻的環境保護形勢的需要。

第三，優惠措施存在缺陷。零星散落在稅種中的優惠措施大多有時效性太強的問題，缺乏長期性、系統性、針對性和靈活性。并且這些優惠措施都是以直接減免為主，而加速折舊、投資抵免、延期納稅、出口免退稅、即征即返、先征后退等間接的優惠措施卻較少采用。

第四，未能形成有效的稅收征管體系。目前尚未建立專門針對綠色稅收的統一征管體系，綠色稅收制度執行效率不高。同時，還未能充分調動環保部門和稅務機關的積極性，未能在中央和地方之間建立起綠色稅收收入合理分配的機制。

第五，缺乏長效激勵機制。現行綠色稅收制度中綠色稅種和排污收費制度并存。排污收費制度雖在一定程度上起到了環境保護的作用，但這種制度本身固有的局限性，使其不能保證將收入足額、有效地應用于環保事業，它與綠色稅收并存，不但未能產生互相“補位”的效果，卻反而因為各自的缺陷而產生了矛盾沖突，不利于建立適應綠色環保要求的約束與激勵機制。

由于存在著上述欠缺，所以我國綠色稅收制度尚未能在保護環境和資源方面發揮其應有的作用。而目前綠色稅收制度體系存在的諸多不足之處，與我國所處的經濟發展階段以及目前的經濟、社會環境都是分不開的。

首先，各微觀經濟主體的抵制制約了綠色稅收制度的完善。綠色稅收制度對排污企業征稅，會使得企業為其排污行為“買單”，增加其成本，所以大多數追求利益最大化的排污企業都會抵制綠色稅收的征收。

其次，地方政府扭曲的“政績觀”影響了綠色稅收制度的完善。應該說，地方政府的“政績觀”是影響綠色稅收制度發展的主觀因素。對地方政府而言，如果以完善的綠色稅收制度使當地企業對環境污染產生的“外部化”成本轉化成為企業的“內部化”成本，就會減少地方政府的財政收入。

再次，不健全的市場經濟體制是制約綠色稅收制度完善的重要因素。稅收要發揮其對經濟的調節作用，健全的市場經濟體制是必要前提，而我國現在的市場經濟體制卻還存在著諸多缺陷，這必然會制約綠色稅收制度的完善。

強化綠色稅收制度促進可持續發展的對策

擴大資源稅和消費稅的征稅范圍，并適當提高稅率。應盡快將土地、森林、地熱、水、大氣等可再生以及不可再生資源均納入征稅范圍，同時制定詳細的征稅條例，從而達到保護上述資源的目的，促進對于自然中各類資源的可持續利用。同時，對高污染資源的使用以提高稅率的方式加以限制，以降低這類資源的使用對于生態環境的破壞。

對現有的關稅、車船稅、營業稅等展開相應的調整與改革，優化綠色稅收制度體系。比如，對于進口污染相對嚴重的產品以及儀器設備應提高所征收的關稅，以降低對于該類產品的進一步引入以及使用。此外，對于開采木材、采集珍稀動植物的行業，應提高征收的稅率，從而降低行業利潤，減輕該類產業對于生態環境的高強度破壞。同時，應適當調整車船稅的征收方式，對于使用新型燃料的汽車可以適當進行車船稅的減免，而對于排氣量大、高耗能的汽車應加重車船稅稅額，從而促進節能型汽車的推廣。

在現有的稅收制度基礎上，應開征一系列新的保護環境的綠色稅種。比如，可開征污染空氣稅、水資源保護稅、垃圾稅等，從而減輕人類活動對于環境造成的巨大破壞；再比如，水資源保護稅的征收可以以水資源的使用量以及重復利用率進行衡量，以稅收形式監督居民、企業對于不同用途下水資源的使用行為，從而降低水資源的浪費率并增加重復利用率。