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論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)范文1

良好的內(nèi)部會計制度能夠提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，降低企業(yè)會計的造假機(jī)會，從而，更好的使企業(yè)得到監(jiān)督，使自身處于一個良好的環(huán)境中運行，良好的會計信息質(zhì)量更能贏得各界的認(rèn)同，這也使得企業(yè)的發(fā)展更加順利。

健全有效的企業(yè)內(nèi)部會計制度與國家頒布的統(tǒng)一會計制度是相呼應(yīng)的，它能對企業(yè)的經(jīng)營活動、人員信息等各方面進(jìn)行監(jiān)督和控制，使得犯錯能及時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)活動能夠有序地進(jìn)行，避免企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)的可能性，也使得國家的法律法規(guī)得到有效的貫徹執(zhí)行。

建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計制度，能夠較完整地保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)物資，無論是經(jīng)營的記錄還是交易行為，都能夠有效地得到反映，能避免企業(yè)偷稅、漏稅，有效控制企業(yè)的浪費、貪污等不良行為。

建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計制度，能夠使企業(yè)處于在一個良好的經(jīng)營環(huán)境中發(fā)展。良好的內(nèi)部會計制度，能使企業(yè)的經(jīng)營活動都能有序、協(xié)調(diào)地進(jìn)行著，使得企業(yè)的內(nèi)部關(guān)系更加協(xié)調(diào)，從而提高了經(jīng)營效率。

在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計制度必須在遵循合法性、適應(yīng)性、規(guī)范性、可操作性、內(nèi)部牽制、科學(xué)性的原則。

內(nèi)部會計制度是企業(yè)內(nèi)部各部門及其會計人員之間，在處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的過程中相互聯(lián)系、相互約束的一種會計管理制度。完善的內(nèi)部會計制度，可以保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，這就可以防止在執(zhí)行的過程所遇到的錯誤能及時得到良好的糾正，并保證了會計資料信息的真實、合法、完整。而在實際情況中，很多的企業(yè)在制定會計制度時，未能有效的按規(guī)定貫徹實施。而目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會計制度設(shè)立的實際情況看，這些企業(yè)都比較看重企業(yè)財務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支的管理制度的制定，對會計核算和監(jiān)督檢查的制定不夠注重，甚至還有的企業(yè)沒有建立較為完整的財務(wù)處理程序制度，因此很容易造成會計核算的隨意性。

很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部會計制度不夠重視，對內(nèi)部會計制度的建設(shè)持冷漠態(tài)度。這就使得有的企業(yè)對內(nèi)部會計制度的執(zhí)行、監(jiān)督和檢查工作不夠重視，使之過于形式；有的企業(yè)沒有建立專門機(jī)構(gòu)或者沒有指定專門的人員來負(fù)責(zé)內(nèi)部會計制度的具體監(jiān)督檢查工作，使得內(nèi)部會計制度的監(jiān)督檢查工作一片空白；而有些企業(yè)雖然建立有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者是指定專門的人員來負(fù)責(zé)內(nèi)部會計制度的監(jiān)督檢查工作，而這些企業(yè)會計人員素質(zhì)不高，或者是在領(lǐng)導(dǎo)的授意、指使或強(qiáng)令下，無視法律法規(guī)，賬外設(shè)賬、弄虛作假，這種唯領(lǐng)導(dǎo)意志做出來的賬簿是起不到任何作用的，不能對內(nèi)部會計制度所存在的缺陷和問題進(jìn)行有效的客觀公正的評價，執(zhí)行過程的好壞缺少有效的考核制度和賞罰制度來約束，造成有關(guān)管理人員故意違紀(jì)，內(nèi)部管理容易失控，內(nèi)部會計監(jiān)督不力是造成這種現(xiàn)象的重要原因。

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立的客觀的監(jiān)督和評價活動，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計制度的一項措施。目前，我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計都存在著一些突出的問題，使其不能充分地發(fā)揮其作用，而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建立是評價企業(yè)內(nèi)部會計制度健全與否、控制程度高低的重要手段。

為更好的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計制度的實施，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況建立一個能與內(nèi)部會計制度相應(yīng)的運行機(jī)制，也就是把企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分立制衡起來的機(jī)制。首先，根據(jù)企業(yè)自身的會計組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立不同層次的會計小組；其次，建立一個內(nèi)部治理的模式，健全內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化外部監(jiān)督，使內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合；最后，是加強(qiáng)內(nèi)部審計和稽查這有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)督，針對企業(yè)在執(zhí)行過程中遇見的新問題和新情況能及時的得到修改。也可根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的需要決定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，但必須保證內(nèi)部審計在監(jiān)督時的權(quán)威性和工作時的獨立性。

建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理制度是根據(jù)國家法律法規(guī)的必要補(bǔ)充，是貫徹國家相關(guān)會計法律法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。各企業(yè)建立健全內(nèi)部會計制度這有利于規(guī)范企業(yè)的會計工作秩序，完善內(nèi)部會計制度體系，改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理。

論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)范文2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；原則；存在問題；建議

企業(yè)內(nèi)部會計控制是隨著我國現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展，以及為了滿足企業(yè)的科學(xué)化管理而存在的。內(nèi)部會計制度是提高企業(yè)管理水平的重要途徑，是我國會計制度建設(shè)的重要組成部分，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理制度出現(xiàn)了新的特點，對此企業(yè)的會計管理制度也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，但是由于此階段處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展與會計制度相互協(xié)調(diào)階段，企業(yè)的各項會計工作缺乏有效的監(jiān)管，會計犯罪數(shù)量出現(xiàn)遞增的現(xiàn)象，因此如何提高企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是當(dāng)前企業(yè)會計工作的重點。

一、分析企業(yè)會計的內(nèi)部控制原則

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)的作用是不言而喻的，因此完善企業(yè)會計內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要措施，而完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度首先需要企業(yè)采取科學(xué)的方式、方法分析內(nèi)部會計控制制度。

1.企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)要符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不能脫離法律的約束或者在地位上越過相關(guān)法律規(guī)定任何制度的建設(shè)都要以我國的法律制度為準(zhǔn)繩，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)只是企業(yè)會計管理的一種制度建設(shè)，它需要在法律的規(guī)范下建設(shè)

2.內(nèi)部會計控制的管理對象具有全面性，不能因為其在企業(yè)中的地位高而不對其進(jìn)行會計監(jiān)管，也不能因為他的工作崗位不屬于會計人員而不對其進(jìn)行財務(wù)控制，總之內(nèi)部會計控制制度建設(shè)包括企業(yè)所有的員工、管理者以及企業(yè)監(jiān)督者

3.內(nèi)部會計控制制度要根據(jù)不同的企業(yè)采取不同的控制制度

每個企業(yè)都有著不同的發(fā)展階段，其經(jīng)營規(guī)模、方式也存在不同，因此在分析與建設(shè)內(nèi)部會計控制制度時需要根據(jù)不同的企業(yè)規(guī)模采取不同的會計制度，尤其是企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制的時候不能完全照搬別的企業(yè)模式。

4.會計控制制度要及時根據(jù)市場的變化進(jìn)行調(diào)整

內(nèi)部會計控制制度構(gòu)建的目的并不是為了構(gòu)建會計制度而建，它是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在市場競爭中為了適應(yīng)市場的變化它需要不斷地調(diào)整經(jīng)營策略以及改變經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等，對此企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度也要及時根據(jù)企業(yè)的變化對會計控制制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

5.內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)需要充分的考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)是以經(jīng)濟(jì)效益最大話為發(fā)展方向的，企業(yè)的任何決策也是圍繞此方向制定的，因此內(nèi)部會計控制制度就是通過各種會計制度約束等實現(xiàn)企業(yè)以最小的投入獲得更大的收益。

二、企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題

1.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計制度相關(guān)法律法規(guī)還不健全

我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度起步比較晚，尤其是針對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的相關(guān)法律法規(guī)的制定時間比較晚，直到2001年我國才有了針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)制度規(guī)范，雖然在以后的時間里我國相距出臺了一些會計制度建設(shè)的法律法規(guī)，但是就目前的實際情況分析，我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)還是存在許多的不完善的地方，尤其是關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的相關(guān)細(xì)則還有待加強(qiáng)。

2.企業(yè)內(nèi)部缺乏獨立的審計機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是貫徹企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的組織機(jī)構(gòu)，是評估與監(jiān)督會計制度的有效途徑，因此企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在會計內(nèi)部控制上發(fā)揮著重要的作用，但是企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)往往缺乏獨立性，他們的審計權(quán)很難發(fā)揮出監(jiān)督審計的作用。

3.企業(yè)管理者的思想意識還比較落后

當(dāng)前我國企業(yè)管理者對會計內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識還是僅僅停留在理論探討的階段，他們在實際的會計管理手段與方法上還是比較傾向于傳統(tǒng)的會計管理模式，他們對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識比較模糊。再者企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)缺乏相應(yīng)的理論依據(jù)，造成企業(yè)的管理者很難把握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建議與措施

1.控制好會計人員和部門

要想提高會計工作質(zhì)量，首先要合理設(shè)置會計部門與人員，將會計部門從傳統(tǒng)的財務(wù)部門里獨立出來，成為一個獨立的、有權(quán)限的部門。在保持會計部門獨立性的同時，要保證會計部門的合法性，要依法辦理相應(yīng)的程序，聘請被認(rèn)可的機(jī)構(gòu)或者事務(wù)所的相關(guān)人員來負(fù)責(zé)會計工作。至于會計人員的安排，要遵循持證上崗、任人唯才的原則，通過公開公平公正地人才選拔途徑，將具體的吸才留才措施落實到位，選撥和留住優(yōu)秀的會計工作人員。

2.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督

企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，將監(jiān)督部門授予較高的權(quán)利，并建立嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度，派專門人員對于會計資料進(jìn)行定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，及時改正和落實責(zé)任人，堅決避免假賬錯賬的發(fā)生。此外，為了更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實施，要加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督和規(guī)范化建設(shè)，發(fā)揮強(qiáng)化企業(yè)業(yè)主及會計工作人員的法律意識、社會監(jiān)督、推進(jìn)企業(yè)的會計制度深化改革等作用，促進(jìn)企業(yè)的會計工作合法化。

3.完善企業(yè)預(yù)算控制

預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：（1）確定預(yù)算的項目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；（2）編制和審定預(yù)算；（3）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實；（4）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；（5）預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；（6）預(yù)算差異的分析和調(diào)整；（7）預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫德政.完善內(nèi)部會計控制制度的幾點思考[J].中國外資?上半月，2013年7期.

論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)范文3

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部會計控制制度建設(shè)

在國家統(tǒng)一會計法規(guī)制度不斷完善的同時,企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)也開始引起理論和實務(wù)界的關(guān)注。本文僅就企業(yè)內(nèi)部會計制度的若干問題做粗淺的研究。

一、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度的必要性

1、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是適應(yīng)會計改革、完善會計規(guī)范體系的需要。會計規(guī)范即會計工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會計核算和實施會計監(jiān)督的準(zhǔn)繩。目前我國會計規(guī)范由《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(基本準(zhǔn)則)和行業(yè)會計制度組成。企業(yè)的會計核算是按照行業(yè)會計制度實施的。但從我國會計改革的方向看,在會計理論、會計規(guī)范、會計教育等方面,根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例,建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會計法規(guī)體系,即建立以《會計法》為主導(dǎo),以會計準(zhǔn)則(包括基本會計準(zhǔn)則和具體會計準(zhǔn)則)為中心,以企業(yè)內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)的會計法規(guī)體系。企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制后,政府應(yīng)還財權(quán)和會計制度制定權(quán)于企業(yè),特別是在“兩則”頒行以及具體會計準(zhǔn)則陸續(xù)公布之后,企業(yè)完全可以依據(jù)會計準(zhǔn)則結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求,自行制定內(nèi)部會計制度來規(guī)范會計核算工作。

2、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是貫徹落實具體會計準(zhǔn)則的基本前提。在我國,隨著會計改革的深化,建立以會計準(zhǔn)則為核心內(nèi)容的會計規(guī)范體系已是大勢所趨。然而,已開始并將陸續(xù)出臺的具體會計準(zhǔn)則,由于受自身固有的概括性、抽象性、可選擇性等特征的制約,為了滿足不同企業(yè)會計核算的需要,其主要規(guī)范都帶有一定的跨度,使不同企業(yè)的會計人員在運用會計政策、進(jìn)行會計估計時,有較大的選擇余地,但這也會引發(fā)會計人員會計行為的隨意性。因此,具體會計準(zhǔn)則出臺后,要保證和提高會計準(zhǔn)則的實施效果,企業(yè)必須在具體會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi),結(jié)合本企業(yè)的實際情況,建立符合企業(yè)會計核算要求的內(nèi)部會計制度。

二、我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

1、很多經(jīng)營管理者不了解內(nèi)部會計制度的真正內(nèi)涵。當(dāng)前,我國很大一部分企業(yè)的經(jīng)營管理者輕視內(nèi)部會計控制,習(xí)慣于行政指揮,家長制管理現(xiàn)象還普遍存在。很多企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性,甚至對內(nèi)部會計控制還存在著許多誤解。以為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度;或者認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是成本控制,安全性控制,就是對職工管、壓、卡,對領(lǐng)導(dǎo)干部限制權(quán)力等。

2、管理的控制弱化,控制執(zhí)行不得力,違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。有不少企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度“印在紙上,掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計,而不管內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況如何,遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)部會計控制流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。目前,各種經(jīng)濟(jì)犯罪案件層出不窮,甚至有“雨后春筍”之勢。分析這些經(jīng)濟(jì)犯罪案例,原因可能多種多樣,但企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全、不完善、管理和監(jiān)督不到位是一個相當(dāng)重要的因素。

3、內(nèi)部會計制度環(huán)境弱化,控制體系不完善。內(nèi)部會計控制制度涉及到一個單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、購銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個部門的管理,涉及面廣,是企業(yè)管理的一個系統(tǒng)工程。因此,內(nèi)部會計控制的體系應(yīng)該是科學(xué)而嚴(yán)密的。但許多企業(yè)是各部門控制各成一塊,各管各的,互不銜接;許多小型企業(yè),其內(nèi)部牽制機(jī)制尚未建立,更別談內(nèi)部會計控制的履行;還有一些企業(yè)通過并購、分立或地區(qū)事業(yè)部的建立等組織機(jī)構(gòu)調(diào)整,使組織機(jī)構(gòu)和授權(quán)方式發(fā)生了變化,原有的內(nèi)部會計控制部分或全部失效,致使某些當(dāng)事人或部門游離于內(nèi)部會計控制之外,起不到應(yīng)有的作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度措施

1、建立并完善會計核算工作制度。會計核算工作制度主要是規(guī)范單位會計核算工作,主要包括以下幾項制度:賬務(wù)處理程序制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、成本核算制度、財產(chǎn)清查制度。要建立并完善會計核算工作制度就必須先建立并完善以上制度,這些制度既是會計核算工作的基礎(chǔ)又是會計核算工作的主要內(nèi)容。

2、建立并完善抽核制度。稽核制度是指在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)賬證進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度。該項制度的建立也應(yīng)結(jié)合會計人員崗位責(zé)任制度一并考慮。會計稽核是會計機(jī)構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一項自我檢查或?qū)徍斯ぷ?其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊行為。通過稽核,對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止,以提高會計核算工作的質(zhì)量。內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計制度,前者是會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度:后者是單位在會計機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者審計人員對會計工作進(jìn)行再檢查的一種制度。

論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)范文4

一、企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全

企業(yè)內(nèi)部會計核算和崗位制度不完善，甚至部分企業(yè)根本沒有制定內(nèi)部會計制度 。這些企業(yè)直接以企業(yè)會計準(zhǔn)則和行業(yè)統(tǒng)一的會計制度 、企業(yè)財務(wù)通則以及上級發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計制度，企業(yè)財務(wù)管理力度明顯不足，這就會出現(xiàn)擠占成本 、虛報成本 、數(shù)據(jù)虛假 、會計失真的情況，致使企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強(qiáng)，直接影響到會計信息的質(zhì)量，影響會計決算的正確性 。一些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會計制度時，沒與充分考慮到它的系統(tǒng)性和可操作性，從而無法使內(nèi)部會計制度真正融會 、貫穿于企業(yè)管理制度的各個方面，使得它不能有效運轉(zhuǎn) 。因為大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)少，資金往來單一，不需要建立內(nèi)部會計制度 。

還有一些企業(yè)只注重其形而忘其實，草草建立一套內(nèi)部會計制度主要用以應(yīng)付上級檢查，而沒有起到實質(zhì)性作用，因此，內(nèi)部會計制度沒有得到真正貫徹和執(zhí)行 。如珠海市躍華石油化工公司由輝煌轉(zhuǎn)向衰落的主要原因之一便是企業(yè)內(nèi)部會計制度管理混亂，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不依據(jù)會計制度進(jìn)行反映和監(jiān)督，賬目記錄混亂，無法確認(rèn)資產(chǎn) 、收入 、支出的數(shù)額，導(dǎo)致公司走向破產(chǎn) 。

內(nèi)部會計制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)政策。根據(jù)企業(yè)發(fā)展理論，企業(yè)在其生命周期的不同階段，都會采用不同的經(jīng)濟(jì)政策，即使在同一生命周期上，面對不同的市場也會選擇不同的經(jīng)濟(jì)政策，如擴(kuò)張政策、收縮政策 。企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策的實現(xiàn)，需要多種條件配合 。企業(yè)內(nèi)部會計制度為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起決策支持作用，為經(jīng)濟(jì)政策的實施保駕護(hù)航 。作為企業(yè)內(nèi)部制度，應(yīng)該具有一定的穩(wěn)定性，但隨著會計政策的變化企業(yè)內(nèi)部會計制度也應(yīng)該配合不同的經(jīng)濟(jì)政策作出選擇 。會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策的制定和實施提供信息支持，內(nèi)部會計制度保證會計信息的有用性，屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策中不可缺少的內(nèi)容。

二、企業(yè)內(nèi)部會計業(yè)務(wù)缺乏監(jiān)督

良好的內(nèi)部稽查結(jié)合一定的審計方式可以在企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各相關(guān)工作人員之間以及在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中形成相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)財產(chǎn)安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。

而目前，很多企業(yè)在制定內(nèi)部會計制度時，未能有效的貫徹內(nèi)部審計制度，這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證管理信息的準(zhǔn)確可靠和財產(chǎn)的安全完整。很多企業(yè)往往認(rèn)為一旦建立起內(nèi)部會計制度，便可以順利實施，而缺乏必要和有效的監(jiān)控，內(nèi)部會計制度只能形同虛設(shè)，很難嚴(yán)格執(zhí)行下去。

三、企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高

一些企業(yè)普遍存在著會計人員素質(zhì)較差、不具備相應(yīng)的專業(yè)知識和職業(yè)道德欠缺的情況。據(jù)統(tǒng)計在我國1 200萬會計人員中，受過正規(guī)教育的人比重偏低，會計人員的素質(zhì)可見一斑。同時職業(yè)道德水準(zhǔn)也較低。有些會計人員置會計的真實公允性于不顧，為迎合某些特定需要而制造虛假會計信息，侵害他方合法利益，缺乏主動性和創(chuàng)造性。會計人員往往只局限于對已發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算、報告，參與管理的意識淡薄，會計的作用得不到全面發(fā)揮 。究其原因，一方面是單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，另一方面會計人員沒有樹立經(jīng)營觀念和市場觀念，更主要的則是會計人員缺乏內(nèi)在動力。

四、企業(yè)外部缺乏監(jiān)督

論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)范文5

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；會計制度；措施

1.現(xiàn)代企業(yè)會計制度所面臨的新環(huán)境

1.1信息時代帶來的會計工作環(huán)境變更

會計電算化時代的會計崗位責(zé)任制流行使會計工作環(huán)境發(fā)生根本性的改變，會計工作必須依靠電腦和相應(yīng)的會計工作軟件，使會計工作實際上已經(jīng)具備了企業(yè)ERP使用的雛形。在信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天，會計工作面臨著會計信息技術(shù)不斷更新的局面，電算化時期的ERP使用已經(jīng)不能滿足信息時代會計工作的要求，除了依靠電腦和相應(yīng)的會計計算軟件進(jìn)行會計統(tǒng)計工作之外，會計工作系統(tǒng)的建立和會計信息網(wǎng)絡(luò)化成為目前的會計信息技術(shù)主要發(fā)展方向。在電算化時代，會計信息的形式仍以紙質(zhì)為主，財務(wù)收據(jù)和表單還需要通過人工核對之后才能進(jìn)行存檔，而在會計信息化進(jìn)程中，會計信息的產(chǎn)生、存儲和傳遞都可以以電子信息的形式完成。為了加快會計信息化進(jìn)程，企業(yè)也必須在信息技術(shù)更新方面做出適當(dāng)?shù)呐袛嗪瓦x擇。

1.2知識經(jīng)濟(jì)帶來的企業(yè)資源條件變更

知識經(jīng)濟(jì)成為當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要形態(tài)，這不僅使生產(chǎn)力的形式發(fā)生變化，同時也使企業(yè)的財務(wù)發(fā)展要素產(chǎn)生巨變。當(dāng)今知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將大批電子產(chǎn)品和大批專業(yè)人才推向市場，必然會使市場經(jīng)濟(jì)中關(guān)于“人力”的部分發(fā)生改變。在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)發(fā)展所依靠的不再是有利的地理條件、有利的資源條件和國家政策的支持，而是是否占有足夠多的高新科技、高新人才和信息。從這個角度來看，未來市場發(fā)展中各企業(yè)對人才的競爭和對信息的競爭將會愈演愈烈，企業(yè)在成本核算和企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤獲得方面的判定，也必將以“知識人才”和“信息”為主要因素，會計核算的內(nèi)容由單純的“貨幣”向“擁有貨幣價值的知識和信息”演變。

1.3新會計準(zhǔn)則帶來的會計制度變更

我國財政部于2006年頒布新會計準(zhǔn)則，于2007年開始在各企業(yè)實行。新會計準(zhǔn)則對企業(yè)會計的賬務(wù)處理、核算方式、報表披露的方面進(jìn)行了修改，該準(zhǔn)則的變化必然對企業(yè)發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行的確認(rèn)、計量和報告等經(jīng)濟(jì)管理工作帶來重大影響，同時也對企業(yè)的會計制度帶來重大影響。總賬、報表、財務(wù)分析、預(yù)算管理等以及企業(yè)會計科目預(yù)置、會計事項處理、會計報表模板等制定都受新會計準(zhǔn)則的制約。為了適應(yīng)新會計準(zhǔn)則對企業(yè)會計行為的要求，企業(yè)需要對內(nèi)部會計制度進(jìn)行相應(yīng)的改革，使會計制度涉及計算項目更精細(xì)、系統(tǒng)更加完整，所提供的會計信息更加豐富是會計制度改革的主要目的，另外，企業(yè)會計所呈現(xiàn)的信息的真實性以及會計制度作為內(nèi)部控制辦法的有效性將會受到更加嚴(yán)格的監(jiān)督。

2.現(xiàn)代企業(yè)會計制度實行中的問題

2.1會計工作對企業(yè)內(nèi)部控制的力度不夠

以會計工作實現(xiàn)對企業(yè)資金和資源的控制是會計工作作為企業(yè)內(nèi)部控制管理方法的主要職能，也是會計制度中對會計工作作用的基本要求。但現(xiàn)存的企業(yè)會計制度在會計的內(nèi)部控制力度上存在缺失，大多數(shù)會計控制的目標(biāo)都在“節(jié)約控制本身的成本”上，這使得內(nèi)部會計控制呈現(xiàn)出“臨時性”和“區(qū)域性”的特征，企業(yè)內(nèi)部會計控制的系統(tǒng)化不強(qiáng)，使會計控制的效果削弱；另外，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制的手段僅能滿足企業(yè)基本財務(wù)工作的需求，計算企業(yè)的成本和花銷，得到企業(yè)的利潤，而不能知道企業(yè)內(nèi)部管理的其他管理手段，這說明企業(yè)內(nèi)部會計控制還處于“人工控制”的狀態(tài)。盡管大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)啟用財務(wù)ERP進(jìn)行會計控制管理，但是并沒有將會計控制管理的先進(jìn)手段與企業(yè)其他內(nèi)部控制管理的手段結(jié)合起來，因此，內(nèi)部會計控制的作用僅能體現(xiàn)在基本的利潤獲得方面。可見，單一的會計控制手段是不符合企業(yè)發(fā)展要求的，如何將內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的企業(yè)ERP使用進(jìn)行系統(tǒng)性的綜合，是企業(yè)會計制度建設(shè)應(yīng)該考慮的問題。

2.2會計工作對企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對能力較低

在企業(yè)現(xiàn)今的發(fā)展中，風(fēng)險已是不可避免的。除了市場上充斥的各種競爭之外，由于企業(yè)投資不利造成的大量資金流失以及企業(yè)文化，產(chǎn)業(yè)類別和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等風(fēng)險也比比皆是，企業(yè)高級員工流失也是企業(yè)要面臨的風(fēng)險之一。會計工作將企業(yè)的資金核算和總結(jié)為主要工作內(nèi)容，為企業(yè)管理者提供合理使用企業(yè)資金的依據(jù)，對風(fēng)險進(jìn)預(yù)測和規(guī)避也是會計工作的責(zé)任之一，而在現(xiàn)代企業(yè)會計制度中，有關(guān)于風(fēng)險預(yù)測和規(guī)避的辦法較少。由于會計工作對企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對能力低導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略受到影響沒有及時調(diào)整，公司的發(fā)展受到阻礙的情況比比皆是。通過會計制度的進(jìn)一步完善提高會計工作對企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對能力，是企業(yè)會計制度改革和發(fā)展的主要方向。

2.3會計信息質(zhì)量不高

會計信息化的介入使作為內(nèi)部審計“中樞”的會計審計能夠與企業(yè)其他內(nèi)部審計工作有機(jī)的聯(lián)系在一起，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用，信息化對會計審計工作的細(xì)化使企業(yè)其他內(nèi)部控制部門的資源消耗有了明細(xì)的報表，企業(yè)其他部門的內(nèi)部控制結(jié)果能夠完全體現(xiàn)在會計核算中，企業(yè)內(nèi)部控制的效果更容易被觀察出來，這將加強(qiáng)企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視，對內(nèi)部控制策略制定的方向性更強(qiáng)；另外，細(xì)化的會計信息的結(jié)果也對企業(yè)員工福利、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及企業(yè)文化建設(shè)等產(chǎn)生影響，這就意味著，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的作用不僅限于對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)程度的評估，還能夠?qū)ζ髽I(yè)目標(biāo)制定的提供建議，但大多數(shù)企業(yè)的會計信息質(zhì)量是不足以承擔(dān)以上會計信息責(zé)任的，首先，會計信息處理效率較低，會計信息的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)還有欠缺，另外，會計信息質(zhì)量的提高需要靠嚴(yán)密的會計核算方法作支撐，而大多數(shù)企業(yè)的會計核算辦法只能滿足企業(yè)賬面需求，在會計制度建設(shè)中，提高會計信息質(zhì)量是十分必要的。

2.4會計工作人員能力不足

會計信息化發(fā)展已經(jīng)成為目前會計工作發(fā)展的主要趨勢，通過管理制度的制定和會計工作技術(shù)的引進(jìn)實現(xiàn)基本的會計信息化是各企業(yè)進(jìn)行會計制度建設(shè)的主要目標(biāo)，但是會計工作人員的實際職業(yè)能力與會計信息化實際工作的要求還有距離，很多企業(yè)為了節(jié)省資金，仍沿用年齡較大、習(xí)慣于傳統(tǒng)會計工作的職員，這些人在信息化工作中的適應(yīng)能力差、職業(yè)技術(shù)也不夠完善，經(jīng)常出現(xiàn)統(tǒng)計方法選用失誤、不能按照規(guī)則操作軟件等問題，致使會計工作的效率降低、會計數(shù)據(jù)的安全性得不到保障。即使有些企業(yè)聘用已有電算化會計上崗證的工作人員，但這些工作人員可能在會計電算化工作中顯得游刃有余卻不能將信息化工作完成的盡善盡美，也就是說，聘任的工作人員可能熟悉會計核算軟件但是在會計信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和使用方面的能力較低，會計信息化的實際效果仍舊難以顯示出來。

3.強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)會計制度建設(shè)的措施

3.1完善會計準(zhǔn)則

企業(yè)會計準(zhǔn)則是企業(yè)會計理論的具體化，是進(jìn)行企業(yè)會計核算工作的規(guī)范，是在企業(yè)會計實踐的基礎(chǔ)上總結(jié)出來的。我國在企業(yè)會計準(zhǔn)則制訂方面已取得了不小的成績，從1992年至今，會計準(zhǔn)則經(jīng)歷了四次大規(guī)模的調(diào)動和細(xì)化，國家頒布的新會計準(zhǔn)則為企業(yè)的會計工作提供基本藍(lán)圖，但由于各企業(yè)內(nèi)部條件差異很大，企業(yè)發(fā)展目的各有不同，會計工作實際也有很大區(qū)別，國家公布的會計準(zhǔn)則僅能為企業(yè)內(nèi)部的會計準(zhǔn)則提供綱領(lǐng)性的建議，要提高會計工作對企業(yè)內(nèi)部控制的力度，在國家會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上繼續(xù)完善，形成適合于企業(yè)自身的會計準(zhǔn)則是十分必要的。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家會計準(zhǔn)則下的會計實踐分析當(dāng)前會計工作的弱點，尋找企業(yè)目前會計制度中與國家會計準(zhǔn)則存在偏差的內(nèi)容并進(jìn)行改革；其次，企業(yè)應(yīng)該將會計工作制度進(jìn)行細(xì)化，依照國家會計準(zhǔn)則制定細(xì)節(jié)性的企業(yè)會計工作規(guī)則，即在企業(yè)環(huán)境下實現(xiàn)會計準(zhǔn)則的精細(xì)化和操作性，使會計準(zhǔn)則真正成為指導(dǎo)企業(yè)會計工作的規(guī)則；第三，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)會計準(zhǔn)則所規(guī)定的會計工作法律條文制定企業(yè)內(nèi)部會計工作獎懲條例，使會計工作人員的工作有章可循，保證會計工作的實際效果；最后，企業(yè)應(yīng)將會計工作的準(zhǔn)則的制定納入到企業(yè)的整體管理制度當(dāng)中，這是保證企業(yè)會計工作與企業(yè)其他內(nèi)部控制工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一的關(guān)鍵。

3.2創(chuàng)新財務(wù)核算項目

現(xiàn)代企業(yè)會計工作對企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對能力較低，主要是因為會計制度中的很多核算內(nèi)容都不能反映企業(yè)資金使用細(xì)節(jié)，僅從企業(yè)資產(chǎn)總體上進(jìn)行會計核算是不夠的，因此，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新財務(wù)核算項目。首先，會計制度中關(guān)于財務(wù)核算項目的規(guī)定中應(yīng)包括企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的全部項目以及數(shù)量的清算，并在企業(yè)整體資產(chǎn)項目和數(shù)量清算的基礎(chǔ)上進(jìn)行資產(chǎn)質(zhì)量、使用效率的清算，明確企業(yè)資產(chǎn)呈報的周期。其次，應(yīng)使用多次清算和循環(huán)清算等方法，使會計核算呈報周期能夠?qū)①~面和實際誤差控制在一定范圍內(nèi)，使企業(yè)的資產(chǎn)核算與企業(yè)資產(chǎn)實際使用情況相符合；另外，還應(yīng)該尋找企業(yè)常見的風(fēng)險漏洞，將可能的風(fēng)險作為會計核算中的一項內(nèi)容，例如，針對員工建立工資信用管理制度以管理由于員工流動帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，在會計工作中將員工流動損失與員工工資信用結(jié)合在一起進(jìn)行核算，能夠反映出員工對企業(yè)的忠誠度，也能夠使企業(yè)管理者重視到員工流動和員工工資對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。

3.3加強(qiáng)企業(yè)會計工作信息化建設(shè)

要解決企業(yè)會計信息質(zhì)量的問題，企業(yè)在會計制度建設(shè)中需要對會計工作信息化建設(shè)投入大量資金。傳統(tǒng)的會計電算化建設(shè)只能使會計工作更加系統(tǒng)化和具體化，但不能保證會計信息質(zhì)量的提高和會計信息的高效利用，而會計信息化的發(fā)展則依賴于企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)化的提高，通過網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)使會計信息公開、透明、上報及時，是保證會計信息高效使用的關(guān)鍵。企業(yè)首先應(yīng)做好網(wǎng)絡(luò)信息的安全性、保密性控制，建立健全企業(yè)內(nèi)部的設(shè)置操作權(quán)限、內(nèi)部操作制度等限制；同時要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全意識與能力培養(yǎng)，充分利用信息加密的存儲功能和防火墻等，在技術(shù)上為會計信息化提供支持，同時也是會計系統(tǒng)正常運行的保障；其次，對授權(quán)在審批的過程中就要加強(qiáng)控制，落實會計信息責(zé)任制，確定不同崗位的崗位職責(zé)范圍；最后，還應(yīng)建立健全會計信息化檔案管理制，對會計信息化的檔案做好存儲、安全保護(hù)工作。制定檔案查閱權(quán)限與手續(xù)，不同介質(zhì)的會計信息資料注意保管方法，防止磁介質(zhì)資料的病毒感染與損壞。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該重視對會計信息質(zhì)量進(jìn)行評價，只有公正地評價會計信息質(zhì)量，才能發(fā)現(xiàn)會計工作中的主要問題，才能使會計信息質(zhì)量得到確實的提高。建立會計信息評價體系是提高會計信息利用率的根本方法，這就要求企業(yè)能夠?qū)嬓畔⒔⒖茖W(xué)完善的評級標(biāo)準(zhǔn)并輔以一定實地調(diào)查，政府則應(yīng)負(fù)責(zé)對企業(yè)的會計信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，定期對上市公司的信息披露進(jìn)行評級和公告，促進(jìn)上市公司改進(jìn)信息披露等。會計信息評價體系的建立能夠使會計信息質(zhì)量更容易被鑒別，從而提高投資者對會計信息質(zhì)量判定能力，提高會計信息的利用率。

3.4提高企業(yè)會計人員職業(yè)技能

企業(yè)會計制度的建設(shè)以企業(yè)會計工作人員的職業(yè)技能提升為根本，先進(jìn)的會計制度以會計工作信息化為前提，以會計管理信息化為基礎(chǔ)，沒有優(yōu)秀的會計工作人員，再完善的會計制度都是一紙空談，解決目前企業(yè)會計工作人員職業(yè)能力不足問題是強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)會計制度建設(shè)的必要措施。首先，企業(yè)應(yīng)該以會計信息化的需求為基礎(chǔ)，設(shè)定會計部門的各個職位，重新界定崗位說明書，并且通過獵頭招聘的方式網(wǎng)羅會計信息化建設(shè)的“骨干”；其次，企業(yè)應(yīng)對已上崗的人員的知識水平及知識結(jié)構(gòu)層次進(jìn)行全面的調(diào)查，通過實際操作考核的方式發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，以便有針對性地進(jìn)行培訓(xùn)；再次，企業(yè)應(yīng)對會計信息化發(fā)展中的會計工作崗位進(jìn)行細(xì)致描述，并針對各崗位的職責(zé)，有目的地進(jìn)行工作人員的調(diào)配，同時將會計崗位責(zé)任與績效工資掛鉤，以體現(xiàn)企業(yè)對會計信息化的重視；最后，企業(yè)應(yīng)重視對會計工作人員進(jìn)行職業(yè)道德培養(yǎng)，不僅要求會計工作人員擁有相應(yīng)的職業(yè)技術(shù)，也要求會計工作人員能夠踏踏實實地做好本職工作、重視本職工作，在信息化發(fā)展的過程中不斷開拓創(chuàng)新。除此之外，政府和高校也應(yīng)重視到企業(yè)對高級會計人才的需求，財經(jīng)院校擴(kuò)大招生，開設(shè)會計信息化專業(yè)、增添會計專業(yè)課程的內(nèi)容，重視職業(yè)操作技能培養(yǎng)和職業(yè)道德培養(yǎng)，能夠為企業(yè)會計人才選拔和會計制度建設(shè)提供根本動力。

4.強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)會計制度建設(shè)時應(yīng)注意的問題

4.1使會計制度的調(diào)整和措施的執(zhí)行符合企業(yè)現(xiàn)狀

企業(yè)會計制度的建設(shè)和實施需要使用到很多管理手段和管理工具，資金的投入也是十分必要的，由于每個企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不同，企業(yè)所處的環(huán)境和行業(yè)特殊性決定了一個企業(yè)成功的會計制度并非對所有企業(yè)都有效。因此，要強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)會計制度建設(shè)，首先應(yīng)該保證會計制度改革的措施與企業(yè)實際相符合，這樣才能保證會計制度建設(shè)為企業(yè)發(fā)展提供幫助。

4.2加強(qiáng)對會計制度執(zhí)行的監(jiān)督力度，以保證行之有效

會計制度建設(shè)是企業(yè)管理制度建設(shè)的內(nèi)容之一，是會計管理的準(zhǔn)則，會計管理作為一種企業(yè)管理手段，其效果顯示應(yīng)該由企業(yè)的整體變化決定，因此，對企業(yè)會計制度建設(shè)和會計制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和評定是必要的，企業(yè)應(yīng)將對會計制度實施的監(jiān)督工作納入到企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督之中，即使評估會計制度實施的成效，不斷修改會計制度的內(nèi)容。

4.3以企業(yè)管理制度的全面優(yōu)化來促進(jìn)會計制度的內(nèi)部控制作用

企業(yè)會計制度屬于企業(yè)管理制度之一，如果企業(yè)擁有完善的會計制度而在其他管理制度方面存在缺失，如由于人力資源管理制度的不合理使會計工作人員對工作存在抱怨，則會計制度實施起來也會十分困難，因此，加強(qiáng)企業(yè)會計制度的建設(shè)，需要以企業(yè)管理制度的全面優(yōu)化作為保障，只有企業(yè)管理制度是合理的、先進(jìn)的，企業(yè)會計制度的內(nèi)部控制作用才能體現(xiàn)出來。

結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的會計工作面臨著種種新環(huán)境，強(qiáng)化會計制度建設(shè)是保證企業(yè)會計工作符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要的根本措施。盡管在會計制度建設(shè)中還存在種種問題，但只要企業(yè)能夠繼續(xù)完善會計準(zhǔn)則，創(chuàng)新會計核算的項目，強(qiáng)化企業(yè)會計信息化建設(shè)，并重視會計工作人員職業(yè)能力的提高，會計制度建設(shè)就能夠發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁玲.試論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)[J].中外企業(yè)家，2014（5）：105-108

論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)范文6

摘 要 本文以企業(yè)內(nèi)部控制制度為研究對象，著眼于當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際，從企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀、存在問題及推動企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展的措施等方面入手，圍繞企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展這一中心問題展開了較為詳細(xì)的分析與闡述，并據(jù)此論述了內(nèi)部控制制度在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，乃至引導(dǎo)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展過程當(dāng)中所發(fā)揮的至關(guān)重要的作用與意義。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制制度 內(nèi)部會計控制制度 問題 措施 分析

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題分析

大量的實踐研究結(jié)果分析表明，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)發(fā)展困難重重的原因是多樣化的。其中，尤以下面幾個方面問題表現(xiàn)突出，這些問題不僅制約企業(yè)內(nèi)部控制制度的有序建設(shè)與發(fā)展，更是對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理造成了嚴(yán)重阻滯，需要引起相關(guān)人員廣泛關(guān)注與重視：

（一）從政府相關(guān)職能部門機(jī)構(gòu)的角度上來說，如何推動企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展問題的職責(zé)分工不夠明確，各相關(guān)負(fù)責(zé)部分之間難以形成合力。當(dāng)前的實際情況在于：我國國家審計署、經(jīng)貿(mào)委員會、證監(jiān)會等多個權(quán)利部門機(jī)構(gòu)均針對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展問題提出了一定的建議與要求，然而企業(yè)的落實情況并不理想。尤為關(guān)鍵一點在于：不明確的權(quán)責(zé)劃分在一定程度上導(dǎo)致政府部門對企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求局限于原則形式。最終導(dǎo)致了企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)發(fā)展過程當(dāng)中存在控制目標(biāo)不明確、控制措施落實不到位等諸多問題與缺失。

（二）從企業(yè)管理層及負(fù)責(zé)人角度上來說，受現(xiàn)階段產(chǎn)權(quán)管理不明確、權(quán)責(zé)劃分較模糊、經(jīng)營管理機(jī)制不完善以及體制改革流于形式等多方因素的共同制約與影響，企業(yè)管理層及負(fù)責(zé)人對于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題的關(guān)注與重視程度不夠。換句話來說，缺乏內(nèi)在動力支持的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)直接導(dǎo)致企業(yè)不具備構(gòu)建內(nèi)部控制體系的有利環(huán)境，相關(guān)制度規(guī)范流于形式。

（三）從企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與發(fā)展的范圍角度上來說，現(xiàn)階段盡管部分企業(yè)已構(gòu)建有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但受多方面因素的影響，企業(yè)所推行的內(nèi)部控制制度舉措存在一定的不合理性。而這種不合理性主要體現(xiàn)：內(nèi)部控制制度覆蓋范圍存在一定的局限性，控制目標(biāo)不夠凸顯以及控制制度的落實無法依照企業(yè)發(fā)展實際做出相應(yīng)的調(diào)整與優(yōu)化。再加上企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的目標(biāo)局限在應(yīng)付監(jiān)督管理部分的監(jiān)管作業(yè)之上，內(nèi)部控制難免流于形式，執(zhí)行堪憂。

二、推動企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展的措施分析

從近幾年企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的發(fā)展過程我們應(yīng)清楚認(rèn)識到：企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展并非一蹴而就的，內(nèi)部控制制度的建立和發(fā)展更多的傾向于一種長期性且復(fù)雜性的系統(tǒng)工程。要想穩(wěn)定且高效推動企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展，前提在于引導(dǎo)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)力度，重點在于加大財政部門對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展支持力度。總而言之，推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和發(fā)展可采取以下措施推行：

（一）引導(dǎo)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)力度。首先，從政府相關(guān)職能部門機(jī)構(gòu)的角度上來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展應(yīng)當(dāng)作為政府部門機(jī)構(gòu)所必須履行的基本職責(zé)之一。對于內(nèi)部控制制度發(fā)展而言，盡管其在本質(zhì)上屬于企業(yè)的經(jīng)營管理行為，但政府自身所具備的經(jīng)濟(jì)管理職能對于企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展的推動作用卻是顯而易見的。大量的實踐研究結(jié)果證明：在劇烈市場競爭作用之下，企業(yè)內(nèi)部控制制度若存在缺失或是問題，就極易導(dǎo)致企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營陷入尷尬境地，并導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)流失，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營失敗。另一方面，企業(yè)自發(fā)性的內(nèi)部控制制度建設(shè)始終不可避免的存在一定的外部監(jiān)督管理缺失性。從這一角度表明，政府部門機(jī)構(gòu)有必要發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)管理職能，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展進(jìn)行積極引導(dǎo)，規(guī)范其發(fā)展方向。

（二）財政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度發(fā)展的推動力度。很明顯，會計各項工作的主管單位非財政部分莫屬。換句話來說，財政部門在企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展過程中所發(fā)揮的推動作用是不容小覷的。具體而言，可劃分為以下幾個方面：首先，財政部門需要以內(nèi)部控制制度規(guī)范的構(gòu)建為依托，加快企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展力度。構(gòu)建一套操作性強(qiáng)、針對性強(qiáng)、監(jiān)督性強(qiáng)以及適應(yīng)性強(qiáng)的內(nèi)部會計控制制度體系是現(xiàn)階段財政部門所面臨的最關(guān)鍵工作內(nèi)容之一。在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照自身經(jīng)營管理行為特點，以財政部門所推行的內(nèi)部控制制度建設(shè)規(guī)范為載體，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展與完善；其次，企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)、執(zhí)行與發(fā)展情況應(yīng)當(dāng)成為新時期財政部門日常監(jiān)督與管理的重點工作內(nèi)容。財政部門應(yīng)當(dāng)將針對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度發(fā)展情況的監(jiān)督作業(yè)具體到財政一線監(jiān)管、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范以及企業(yè)年檢等具體行為當(dāng)中；最后，財政部門需要發(fā)揮其外部監(jiān)督管理特性，以審計監(jiān)督的方式對存在于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)發(fā)展中的問題加以反應(yīng)，歸納相應(yīng)的完善措施，配備與之相對應(yīng)的獎懲制度。特別是對于責(zé)令整改不執(zhí)行或是多次整改仍不合規(guī)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以會計法等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)法律、法規(guī)及規(guī)范為參照，對企業(yè)進(jìn)行一定力度的懲處。

（三）企業(yè)負(fù)責(zé)人及管理者的重視是保證內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的保障。只有企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理者清楚認(rèn)識到內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中一項重要的組成部分，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，對其建立與執(zhí)行的過程得到應(yīng)有的重視與支持，才能夠有效的實施，只能這樣才能確保內(nèi)控規(guī)范體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合、與企業(yè)內(nèi)部管理相統(tǒng)一，確保內(nèi)部控制的順利建立和執(zhí)行。由于企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理者起到很好的榜樣作用，使其他人員都能夠自覺遵守相關(guān)的規(guī)定，保證內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和獨立性。同時，有效的內(nèi)控制度也能夠?qū)ζ髽I(yè)負(fù)責(zé)人、管理者的行為具有一定的約束作用，起到防范企業(yè)的風(fēng)險作用。從而推動企業(yè)管理效率的不斷提升。從企業(yè)管理層的角度來說，內(nèi)部控制制度的建設(shè)是企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，在相關(guān)的規(guī)范中也對企業(yè)負(fù)責(zé)人的職責(zé)進(jìn)行了明確，企業(yè)的負(fù)責(zé)人 應(yīng)當(dāng)對企業(yè)會計信息的真實性和完整性負(fù)責(zé)，多年的實踐活動也說明，只有企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理者給予充分的重視，才能夠保證企業(yè)的各項內(nèi)部控制制度和規(guī)范得到很好的執(zhí)行。

（四）從內(nèi)部控制制度發(fā)展的角度來說，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度可以看成是國家統(tǒng)一會計制度中一個重要的組成部分，其是否能夠得到有效的落實，對于國家會計制度的完善有著直接的影響。在實際工作中，只有通過不斷完善的內(nèi)部會計控制制度，才能夠確保各項經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行，也只有以此為依據(jù)，企業(yè)才能夠不斷的實現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的調(diào)整與優(yōu)化，所以，聘請會計師事務(wù)所或其它內(nèi)控咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)、進(jìn)行實地調(diào)研，為企業(yè)決策貢獻(xiàn)智慧，為企業(yè)內(nèi)控實務(wù)實施有效出謀劃策是一個行之有效的方法。內(nèi)控咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)公司的實際情況擬訂出一套符合企業(yè)執(zhí)行的內(nèi)部控制制度；通過會計師事務(wù)所的審計，對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行進(jìn)行符合性測試等，找出現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)或存在的不完善，從而提出合理化的建議，堵塞企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的漏洞，從而為企業(yè)內(nèi)控制度的持續(xù)發(fā)展及完善提供一個長期有效的機(jī)制。

三、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用也日益凸顯，因此，現(xiàn)代企業(yè)必要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的科學(xué)管理，從多方面采取有效措施推動內(nèi)部控制制度的發(fā)展與完善，以此來不斷的提高企業(yè)整體的管理水平，促進(jìn)企業(yè)綜合競爭力的增強(qiáng)，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王洪艷.劉靜.我國企業(yè)內(nèi)部控制評價的若干思考.會計之友.2010（22）:80.