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強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)范文1

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因及防范

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

第一、支付風(fēng)險(xiǎn)。主要來自部門預(yù)算改革的制度性缺陷。第二、核算風(fēng)險(xiǎn)。由于部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)沒有達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，其運(yùn)用新的會(huì)計(jì)政策，采用新的會(huì)計(jì)核算方法的時(shí)候就可能出現(xiàn)誤差，就導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算質(zhì)量下降。第三、管理風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等關(guān)系體系制度不完善，給事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理帶來了不利的影響。第四、投資風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的投資包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外投資。由于事業(yè)單位目前“囊中羞澀”，其對(duì)外的現(xiàn)象“絕種”；在對(duì)內(nèi)投資方面，部分事業(yè)單位過分購置實(shí)驗(yàn)設(shè)備及對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投資過大，大大超過事業(yè)單位的資金承受能力，從而造成其內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)困難。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督部門的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

部分行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督流于形式，致使許多本不該發(fā)生的財(cái)務(wù)問題給社會(huì)造成損失，對(duì)事業(yè)單位資金支出的審計(jì)也沒有一套嚴(yán)謹(jǐn)詳細(xì)的審核程序，使投機(jī)者有機(jī)可乘。目前，行政事業(yè)單位事業(yè)費(fèi)使用和開支上仍存著管理薄弱、檢查監(jiān)督不到位的一面。有的地方花錢不問渠道和來源，不量力而行，一旦資金出現(xiàn)缺口就東拉西扯，挪用其他經(jīng)費(fèi)，影響其他事業(yè)所需資金。造成以上的“腐敗現(xiàn)象”與行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度不強(qiáng)是分不開的，所以，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資金支出的監(jiān)督力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)防范。

(二)監(jiān)督體制不健全，監(jiān)督松懈

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，事業(yè)單位監(jiān)督工作的外在環(huán)境發(fā)生了較大變化，但事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督在一定程度上還受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式的影響，不能較好的適應(yīng)市場化外部環(huán)境變化。體制的不健全和對(duì)監(jiān)督不重視，是造成事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)不能及時(shí)到位和被擠占挪用的重要原因。因此，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位資金的監(jiān)督是預(yù)防和解決腐敗問題的重要環(huán)節(jié)。

(三)財(cái)務(wù)集中核算監(jiān)督容易脫節(jié)

實(shí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)集中核算后，大部分報(bào)賬制單位，都依賴于會(huì)計(jì)核算為中心的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)的決策者和執(zhí)行者相分離，失去管理與監(jiān)督。實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算職能僅起到單位記賬的作用，拉大了會(huì)計(jì)人員與核算單位的距離，財(cái)會(huì)人員整天“沉迷”于記賬報(bào)賬的業(yè)務(wù)，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不是很了解，對(duì)支出的真實(shí)性把握也不是很準(zhǔn)，致使財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督相分離。

(四)缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系

由于我國目前僅有的《預(yù)算法》對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行一系列的規(guī)定，其他適應(yīng)新體制的制度還沒有制定，這樣就造成了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出沒有有效的規(guī)章制度依據(jù)。在管理體制上，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出管理方法不先進(jìn)，經(jīng)費(fèi)不夠、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，預(yù)算缺乏剛性，從而給財(cái)政資金的有效運(yùn)行帶了“隱性”風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

(一)完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，提升監(jiān)督執(zhí)行力

作為財(cái)務(wù)監(jiān)督的具體執(zhí)行來說，光有法規(guī)做依靠是不夠的，它還需要微觀層面的監(jiān)督辦法和措施加以實(shí)施。因此，為了更好地完成財(cái)務(wù)監(jiān)督的任務(wù)就要從以下幾方面下功夫：

首先、加強(qiáng)審計(jì)部門的監(jiān)督。在審計(jì)監(jiān)督中要認(rèn)真分析腐敗行為的特點(diǎn)和表現(xiàn)形式，分清其起源和目的。審計(jì)部門是實(shí)施監(jiān)督事業(yè)單位資金合理使用的主要力量。各級(jí)審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)工作的要求，認(rèn)真履行職責(zé)，確保各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的專款專用，落實(shí)到位。其次、充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。事業(yè)單位要圍繞保障知情權(quán)、保障民，鼓勵(lì)參與監(jiān)督等方面建立起有效制度，依法保障群眾監(jiān)督渠道的暢通，調(diào)動(dòng)群眾參與監(jiān)督的積極性。

(二)理順財(cái)務(wù)監(jiān)督程序，明確監(jiān)督的目標(biāo)

財(cái)務(wù)監(jiān)督是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，因此要實(shí)現(xiàn)有效地財(cái)務(wù)監(jiān)督必須理順監(jiān)督程序，搞好各方面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，實(shí)施全方位監(jiān)督。首先、嚴(yán)格資金掌控，確保內(nèi)控有效。對(duì)事業(yè)單位資金支出要層層把關(guān)，確保各項(xiàng)資金的支出落到實(shí)處。其次、嚴(yán)密審計(jì)掌控，確保支出有據(jù)。由于民政支出的無償性、分配的靈活性和適用對(duì)象的廣泛性，可能導(dǎo)致事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的分配、管理、使用等環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種各樣的問題，因此，必須加強(qiáng)資金支出的審計(jì)，保證每一項(xiàng)支出都“有憑有據(jù)”。最后、嚴(yán)格各級(jí)職責(zé)，確保指令統(tǒng)一。事業(yè)單位內(nèi)部的各部門之間不僅要加強(qiáng)橫向聯(lián)系，還要保持體系內(nèi)上下級(jí)的縱向監(jiān)督，使每一項(xiàng)事業(yè)任務(wù)的執(zhí)行都言而有據(jù)、行而有果，確保橫向、縱向的指令統(tǒng)一。

(三)建立、健全財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測

隨著我國財(cái)務(wù)管理的水平不斷進(jìn)步，事業(yè)單位可以采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，依靠科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)可能出現(xiàn)的問題，采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，對(duì)問題予以規(guī)范化，并作出具體的評(píng)價(jià)。同時(shí)，根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，在預(yù)算的編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)要嚴(yán)格至于“掌握之中”，完善科學(xué)、有效的預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)測預(yù)算剛性，把事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡可能控制在最低。

參考文獻(xiàn)：

[1]王美香,論事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范,時(shí)代經(jīng)貿(mào),2007年9月

強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)范文2

關(guān)鍵詞：制造加工企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;預(yù)算控制;內(nèi)部審計(jì)

一、制造加工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

財(cái)務(wù)內(nèi)控是指財(cái)務(wù)控制主體以相關(guān)法律、法規(guī)、制度和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，綜合運(yùn)用溝通、調(diào)節(jié)、合作等財(cái)務(wù)手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督和約束的管控體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我國制造加工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.預(yù)算控制意識(shí)薄弱

制造加工企業(yè)屬于勞動(dòng)高度密集型企業(yè)，為了追求企業(yè)效益最大化，大部分企業(yè)均十分重視生產(chǎn)管理，將降低生產(chǎn)成本作為提高經(jīng)濟(jì)效益的唯一途徑，而忽視了預(yù)算控制在財(cái)務(wù)控制中的重要作用。在這種情況下，制造加工企業(yè)沒有根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況編制預(yù)算，使得生產(chǎn)部門指標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)相脫離，不僅影響了企業(yè)資源的合理配置，更影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施。

2.資金管控力度不足

從我國目前制造加工企業(yè)的總體情況上看，其發(fā)展速度相對(duì)較快，因這類企業(yè)的生產(chǎn)具有一定的特殊性，所以需要有充足的資金來維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。但有的企業(yè)因自身的生產(chǎn)周期相對(duì)較長，致使企業(yè)的現(xiàn)金越積累越多，資金的規(guī)模也不斷擴(kuò)大。為此，有必要加大對(duì)企業(yè)資金的管理和控制力度。然而，國內(nèi)有很大一部分制造加工企業(yè)并未建立起完善的資金控制制度，加之部分企業(yè)采用的是賒銷的銷售方式，從而導(dǎo)致了大量應(yīng)收賬款無法及時(shí)回收，這很容易造成現(xiàn)金短缺的問題發(fā)生，由此勢必會(huì)對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利影響。此外，有些企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、信息技術(shù)等方面的建設(shè)投入管理不到位，直接導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失增大，這也在一定程度上制約了企業(yè)發(fā)展。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不健全

財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理的基本職能，也是確保財(cái)務(wù)內(nèi)控有效實(shí)施的重要手段。然而當(dāng)前，大部分制造加工企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性，不重視財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)面臨著失控的風(fēng)險(xiǎn)。一些制造加工企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，但也只限于資金審批、費(fèi)用報(bào)銷等基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而沒有針對(duì)資金運(yùn)動(dòng)情況建立起全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制。此外，財(cái)務(wù)監(jiān)督僅僅依賴于企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成，加之企業(yè)管理層沒有授予財(cái)務(wù)部門相關(guān)職權(quán)，使得財(cái)務(wù)部門無法深入開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)賬目混亂、等問題得不到徹底遏制。

4.財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制不健全

當(dāng)前，大部分制造加工企業(yè)均建立了財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了一定作用，但是從實(shí)際執(zhí)行情況來看，仍存在一些不足，主要體現(xiàn)在以下方面：一是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒有全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，預(yù)警信號(hào)缺乏時(shí)效性，弱化了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警在風(fēng)險(xiǎn)回避方面的作用。二是企業(yè)在建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系時(shí)，只重視資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)的選取，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)不能如實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果，使得現(xiàn)金管控存在較大疏漏。三是企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警后續(xù)管理，沒有及時(shí)針對(duì)危機(jī)預(yù)報(bào)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案。

5.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺位

一些制造加工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不健全，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控再控制和再監(jiān)督的作用。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是制造加工企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)視為紀(jì)檢處的工作，沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，也沒有配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。二是內(nèi)部審計(jì)只重視對(duì)財(cái)會(huì)報(bào)表的審計(jì)和財(cái)會(huì)工作程序的審查，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善提出合理化建議。三是企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公示，使得內(nèi)部審計(jì)工作過于形式化，無法為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制提供客觀依據(jù)。

二、完善制造加工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)策

1.加強(qiáng)預(yù)算控制

制造加工企業(yè)要全面落實(shí)預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算控制，為財(cái)務(wù)內(nèi)控奠定良好基礎(chǔ)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極實(shí)行全面預(yù)算，并逐步加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算。同時(shí)，各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理的重要性予以足夠的認(rèn)識(shí)，并主動(dòng)參與預(yù)算管理工作，以此來確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定合理可行的預(yù)算目標(biāo)，防止目標(biāo)過高影響企業(yè)發(fā)展的情況發(fā)生。再次，要逐步增強(qiáng)預(yù)算的貫徹執(zhí)行力度，通過加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系與溝通，確保預(yù)算目標(biāo)能夠按質(zhì)按量完成。最后，企業(yè)應(yīng)以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，構(gòu)建起一套完整的預(yù)算管理體系，加快企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理信息化建設(shè)，有效消除財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的信息閉塞，幫助企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以此來促進(jìn)預(yù)算控制的有效開展。

2.加強(qiáng)資金管控力度

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，制造加工企業(yè)必須將資金管控作為財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心內(nèi)容。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)認(rèn)清當(dāng)前的形勢，逐步強(qiáng)化自身的現(xiàn)金管控意識(shí)，并采取合理、可行的措施提升現(xiàn)金決策水平。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)資金的長期增值與短期計(jì)劃進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，并按照生產(chǎn)情況科學(xué)編制籌資計(jì)劃，以此來解決資金缺口的難題，從而保證企業(yè)資金的流動(dòng)性。其次，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起完善的現(xiàn)金流控制體系，具體包括日常生產(chǎn)經(jīng)營資金的需要計(jì)劃、現(xiàn)金流結(jié)算表以及現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)等等，從而對(duì)現(xiàn)金使用的各個(gè)環(huán)節(jié)加以有效控制，確保現(xiàn)金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金的預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，逐步減少應(yīng)收賬款壞賬的比例，并借助各種金融工具，提升企業(yè)閑置資金的盈利能力，為企業(yè)帶來更多的收益。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)

制造加工企業(yè)要提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的重視程度，賦予財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職權(quán)，有效杜絕一切違法亂紀(jì)的行為發(fā)生。制造加工企業(yè)要制定財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法，促使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作向程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、合理化的方向發(fā)展。企業(yè)各部門要密切配合財(cái)務(wù)部門開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，使財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)信息，為財(cái)務(wù)監(jiān)督提供可靠依據(jù)。財(cái)務(wù)部門要重點(diǎn)監(jiān)督預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、資金使用、資產(chǎn)管理等重要環(huán)節(jié)，最大限度地保證制造加工企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

4.健全財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

制造加工企業(yè)要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作為強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效手段，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，具體做法如下：首先，制造加工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的精確度和時(shí)效性。其次，企業(yè)要在財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系中，加入有關(guān)現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)指標(biāo)，使企業(yè)全面掌握現(xiàn)金流量情況，強(qiáng)化現(xiàn)金管控，提高危機(jī)預(yù)警的全面性。再次，重視財(cái)務(wù)預(yù)警后續(xù)管理，企業(yè)應(yīng)提前制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，一旦接收到危機(jī)預(yù)報(bào)，便及時(shí)啟動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，減少或避免突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損害。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

制造加工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，健全內(nèi)部審計(jì)制度，以此保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施效果。首先，制造加工企業(yè)要將內(nèi)審部門獨(dú)立于被審部門，確保審計(jì)部門工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，內(nèi)審部門要與其他專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)相配合，共同制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度、方法和程序，以及考核方案和獎(jiǎng)懲機(jī)制。其次，審計(jì)部門要在企業(yè)高層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，獲取真實(shí)的財(cái)務(wù)資料，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況作出正確評(píng)價(jià)，提出合理的完善建議。再次，審計(jì)部門要利用企業(yè)信息化平臺(tái)，定期以簡報(bào)的形式企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題和階段性控制成果，調(diào)動(dòng)起企業(yè)各部門參與財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極性。

三、結(jié)語

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、提高財(cái)務(wù)管理效率的有效途徑。為此，制造加工企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，通過加強(qiáng)預(yù)算控制、資金控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)預(yù)警以及內(nèi)部審計(jì)等措施，有效規(guī)避和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，為企業(yè)擴(kuò)展利潤空間，提高自身競爭力奠定良好的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。

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強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)范文3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)算控制；成本控制；內(nèi)部控制

一、醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)

部分醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理基礎(chǔ)薄弱，不重視預(yù)算管理，沒有將預(yù)算控制工作提升到重要議事日程上來，從而導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，使得醫(yī)院收支無法得到有效控制，增加了資金風(fēng)險(xiǎn)。大部分醫(yī)院仍采用固定預(yù)算法編制預(yù)算，沒有考慮到醫(yī)院外部環(huán)境變化和內(nèi)部發(fā)展需要等因素，使得預(yù)算編制質(zhì)量偏低，降低了預(yù)算的可執(zhí)行性。同時(shí)，醫(yī)院對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制力度不足，各科室的預(yù)算執(zhí)行符合率偏低，在預(yù)算考核制度不完善的情況下，嚴(yán)重弱化了預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，沒有調(diào)動(dòng)起全體職工參與預(yù)算控制的積極性。

2.成本管理風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院面臨的成本管理風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是，成本信息生成風(fēng)險(xiǎn)。具體包括成本歸集不正確、成本核算不及時(shí)、管理費(fèi)用劃分不正確、成本與收入不配比、間接費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠淼惹闆r，這會(huì)造成成本信息失真，難以為管理者決策提供可靠依據(jù)。二是，成本效益管理風(fēng)險(xiǎn)。具體包括藥品銷售對(duì)醫(yī)院效益貢獻(xiàn)越來越小，盲目借貸造成資金成本率偏高，缺乏對(duì)投資項(xiàng)目的效益評(píng)估，延期收回醫(yī)院醫(yī)療款，成本費(fèi)用支出審批不嚴(yán)等情況，嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院成本效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院在資產(chǎn)管理中一直以來都存在著重采購、輕管理的思想，使得醫(yī)院存在著資產(chǎn)流失的隱患，不利于實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的管理目標(biāo)。大部分醫(yī)院沒有落實(shí)資產(chǎn)清查制度，沒有定期開展資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，導(dǎo)致醫(yī)院賬實(shí)不符現(xiàn)象較為嚴(yán)重。尤其在固定資產(chǎn)管理方面，存在著盲目購置固定資產(chǎn)、隨意處置固定資產(chǎn)的情況，沒有健全固定資產(chǎn)購置、使用、保管、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的操作流程，不僅降低了固定資產(chǎn)的使用效益，而且還容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

4.財(cái)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)監(jiān)督是確保醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保障，能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。然而從實(shí)際情況來看，大部分醫(yī)院缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，為財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生提供了可操作的空間。同時(shí)，部分醫(yī)院沒有設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度有效性的監(jiān)督評(píng)價(jià)，易導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。此外，還有部分醫(yī)院將內(nèi)審部門設(shè)立為財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)，嚴(yán)重弱化了內(nèi)審部門監(jiān)督職能的發(fā)揮。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

1.強(qiáng)化全面預(yù)算控制

醫(yī)院應(yīng)健全預(yù)算管理制度，落實(shí)全面預(yù)算控制，從而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系。首先，制定和落實(shí)財(cái)務(wù)目標(biāo)。醫(yī)院要結(jié)合以前年度預(yù)算完成情況，在合理預(yù)測內(nèi)外部環(huán)境變化的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)目標(biāo)。針對(duì)有收入的科室，要根據(jù)科室人員結(jié)構(gòu)、歷年經(jīng)營狀況、設(shè)備投入情況以及科室職能等因素，對(duì)收入和費(fèi)用目標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)。針對(duì)無收入的科室，要根據(jù)科室職能、提供的服務(wù)確定預(yù)算支出目標(biāo)。其次，完善預(yù)算經(jīng)費(fèi)審批制度，對(duì)預(yù)算方案涉及的經(jīng)費(fèi)支付進(jìn)行嚴(yán)格審批，并落實(shí)由分管院長、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人以及各科室負(fù)責(zé)人層層把關(guān)的三級(jí)審批制度，用以規(guī)范各科室預(yù)算內(nèi)資金的具體使用，杜絕隨意調(diào)整支出。再次，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，跟蹤檢查各科室的預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)掌握預(yù)算支出進(jìn)度。同時(shí)，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)落實(shí)預(yù)算考核制度，對(duì)各科室的預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行考核，其考核重點(diǎn)為成本費(fèi)用節(jié)約額、成本降低率，并將考核結(jié)果與職工的薪酬掛鉤，落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

2.強(qiáng)化成本控制

醫(yī)院應(yīng)在識(shí)別成本管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，從強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)加強(qiáng)成本控制，落實(shí)成本控制措施。具體如下：首先，做好成本核算工作。醫(yī)院應(yīng)規(guī)范原始憑證的取得和匯總、費(fèi)用分配表的編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的生成等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作流程，正確劃分醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用，準(zhǔn)確進(jìn)行成本會(huì)計(jì)計(jì)量，確保成本信息的可靠性、真實(shí)性。同時(shí)，還要對(duì)已生成的成本信息進(jìn)行審計(jì)，杜絕出現(xiàn)錯(cuò)漏和舞弊現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)成本效益管理。在事前成本控制方面，醫(yī)院要科學(xué)分析外部經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)環(huán)境對(duì)醫(yī)院內(nèi)部成本管理帶來的影響，并結(jié)合醫(yī)院成本管理的具體情況，制定風(fēng)險(xiǎn)防范策略。在事中成本控制方面，醫(yī)院要建立投資決策集體審議責(zé)任制度，規(guī)范重大投資決策的程序，尤其對(duì)于金額較大的固定資產(chǎn)投資和基本建設(shè)項(xiàng)目投資，要進(jìn)行可行性研究與論證，徹底消除盲目投資現(xiàn)象。在事后成本控制中，醫(yī)院還要對(duì)成本效益管理的效果進(jìn)行分析和考核，激發(fā)員工參與成本控制的積極性。最后，健全成本費(fèi)用審批制度，強(qiáng)化收支管理，明確審批權(quán)限和程序，對(duì)金額較大的物資采購采取招標(biāo)的方式，嚴(yán)格控制款項(xiàng)支出，避免暗箱操作增加醫(yī)院成本。

3.強(qiáng)化實(shí)物資產(chǎn)保全控制

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要重視各類實(shí)物資產(chǎn)的保全控制，防止資產(chǎn)流失，確保賬實(shí)相符。具體措施如下：首先，明確實(shí)物資產(chǎn)管理職責(zé)，限制無關(guān)人員接近先進(jìn)、易變現(xiàn)資產(chǎn)和庫存物資。尤其針對(duì)貨幣資金而言，要加大管控力度，妥善保管好各類印章和票據(jù)。其次，落實(shí)實(shí)物清查制度。醫(yī)院要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)、設(shè)備、藥品、醫(yī)用器具、材料等物資資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，確保實(shí)物實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)相符。再次，做好資料保管工作，醫(yī)院要分派專職人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料的保管，防止出現(xiàn)資料丟失、毀損、被盜等情況。最后，加強(qiáng)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)監(jiān)控，對(duì)固定資產(chǎn)的成新率和使用狀態(tài)進(jìn)行檢查，按照新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。醫(yī)院要完善固定資產(chǎn)報(bào)廢審批程序，不得隨意處置固定資產(chǎn)，以便造成資產(chǎn)流失。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

醫(yī)院應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，使其獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，并健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，尤其在財(cái)務(wù)工作方面，要加大監(jiān)督力度，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，內(nèi)部審計(jì)部門要重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行不定期審查，并指出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的缺陷，提出相應(yīng)整改建議。內(nèi)部審計(jì)部門要重視財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、合法性審查，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。其次，醫(yī)院要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成本效益進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，并對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行測試和評(píng)價(jià)。再次，將內(nèi)部控制與外部監(jiān)督相結(jié)合，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。政府職能部門要不定期對(duì)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行檢查，根據(jù)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)特征對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，杜絕醫(yī)院存在違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)行為。

三、結(jié)論

總而言之，醫(yī)院在經(jīng)營管理中不可避免地面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了有效規(guī)避和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)院帶來的負(fù)面影響，醫(yī)院必須重視內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。醫(yī)院要以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)預(yù)算控制、成本控制、實(shí)物資產(chǎn)保全控制以及財(cái)務(wù)監(jiān)督，從醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，落實(shí)內(nèi)部控制措施，從而堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序。

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強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)范文4

【關(guān)鍵詞】 資金集中管理； 全面預(yù)算管理； 風(fēng)險(xiǎn)防范

成立已130年的開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，既有深厚的文化底蘊(yùn)，也有自己的管理特色，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，管理方式由傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變，其治理與管控模式也應(yīng)隨之轉(zhuǎn)變。因此，建立符合開灤特點(diǎn)的、以資金管理為中心，管資金與管人相結(jié)合，功能完善、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)集中管控體系是發(fā)展需要。以推動(dòng)財(cái)會(huì)工作繼續(xù)由核算型向管理型轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo)，重點(diǎn)實(shí)施了對(duì)資金預(yù)算的精細(xì)化管理、完成了會(huì)計(jì)核算軟件的更新并正式投入使用，建立并實(shí)施了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)季度分析制度、完善了應(yīng)收賬款清收管理機(jī)制，全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了重大突破，啟動(dòng)了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定工作，稅收籌劃取得顯著成果，積極參與并推動(dòng)改革改制工作。以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定為契機(jī)，擴(kuò)展了財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的能力。

一、財(cái)務(wù)集中管控體系的基本內(nèi)容

在多年形成的集團(tuán)公司財(cái)會(huì)工作基礎(chǔ)上，經(jīng)過兩年多的建設(shè)，制定了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系，包含八項(xiàng)內(nèi)容：

（一）資金集中管理體系

以資金結(jié)算中心為平臺(tái)，以制度建設(shè)為保障，以資金安全并高效運(yùn)轉(zhuǎn)為核心，以現(xiàn)代化結(jié)算軟件和銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)為手段，實(shí)現(xiàn)了全集團(tuán)除上市公司外的所有資金收付的集中管理。

（二）全面預(yù)算管理體系

實(shí)現(xiàn)了政策清晰且組織順暢，以資金預(yù)算為中心統(tǒng)領(lǐng)并有機(jī)整合各專項(xiàng)預(yù)算，各項(xiàng)預(yù)算同步編制下達(dá)并突出時(shí)效性，建立了預(yù)算執(zhí)行定期分析及偏差調(diào)控機(jī)制，完善了考核辦法，加大了獎(jiǎng)罰力度。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

財(cái)會(huì)內(nèi)控制度基本健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任體系初步建立，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息收集、評(píng)估、管理策略、解決方案的制定及管理監(jiān)督實(shí)現(xiàn)了制度化，制定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作考核辦法，初步開展了風(fēng)險(xiǎn)文化的宣傳和培塑工作。

（四）總會(huì)計(jì)師組織體系

制發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理實(shí)施細(xì)則》，繼集團(tuán)公司配備總會(huì)計(jì)師后，各二級(jí)公司基本配齊了總會(huì)計(jì)師或明確了主管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理，實(shí)行了財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人下管一級(jí)辦法，開展了總會(huì)計(jì)師述職和評(píng)比考核工作。

（五）財(cái)會(huì)政策制度體系

制定了《開灤集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》，規(guī)范統(tǒng)一了全集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算及報(bào)告工作，按年度頒發(fā)集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策及預(yù)算編制大綱，指導(dǎo)規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的制度辦法基本健全。

（六）會(huì)計(jì)信息報(bào)告體系

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較規(guī)范，會(huì)計(jì)信息生成及處理有章可循，法定會(huì)計(jì)報(bào)告優(yōu)質(zhì)準(zhǔn)時(shí)，管理會(huì)計(jì)報(bào)告水平快速提升。

（七）財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查體系

崗位監(jiān)督及業(yè)務(wù)監(jiān)督總體到位，財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查年年開展，寓監(jiān)督于會(huì)計(jì)核算和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作之中。

（八）工作考核評(píng)價(jià)體系

財(cái)會(huì)系統(tǒng)的考核評(píng)價(jià)制度建立、辦法健全、執(zhí)行到位，專項(xiàng)工作的部署均輔之以考核評(píng)價(jià)規(guī)定，表彰獎(jiǎng)勵(lì)或處罰與考評(píng)結(jié)果掛鉤，財(cái)會(huì)人員對(duì)工作的考核評(píng)價(jià)認(rèn)知度高。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系建設(shè)的目標(biāo)

兩年時(shí)間，基本建立了“符合開灤特點(diǎn)的、以資金管理為中心、管資金與管人相結(jié)合，功能完善、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)集中管控體系”。兩年多實(shí)踐的結(jié)果是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系基本形成，兩年多探索的結(jié)果是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系建設(shè)的目標(biāo)已經(jīng)明朗。

（一）資金集中管理體系建設(shè)的目標(biāo)

資金集中管理體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的核心，其建設(shè)目標(biāo)是統(tǒng)管到位、運(yùn)轉(zhuǎn)安全、利用高效。

（二）全面預(yù)算管理體系建設(shè)的目標(biāo)

全面預(yù)算管理體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的平臺(tái)，其建設(shè)目標(biāo)是全面覆蓋、現(xiàn)金為王、調(diào)控規(guī)范。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)的目標(biāo)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的關(guān)鍵，其建設(shè)的目標(biāo)是責(zé)任落實(shí)、程序科學(xué)、防范到位。

（四）總會(huì)計(jì)師組織體系

總會(huì)計(jì)師組織體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的手段，其建設(shè)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)結(jié)果與獎(jiǎng)懲及使用緊密掛鉤。

（五）財(cái)會(huì)政策制度體系

財(cái)會(huì)政策制度體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的根本，其建設(shè)的目標(biāo)是合法依規(guī)、體系完整、助推發(fā)展。

（六）會(huì)計(jì)信息報(bào)告體系

會(huì)計(jì)信息報(bào)告體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的基礎(chǔ)，其建設(shè)的目標(biāo)是真實(shí)準(zhǔn)確、感應(yīng)機(jī)敏、支撐決策。

（七）財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查體系

財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查體系是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控體系的保障，其建設(shè)的目標(biāo)是督導(dǎo)執(zhí)行、查處違規(guī)、堵漏補(bǔ)缺。

三、財(cái)務(wù)集中管控工作效果顯著

隨著集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控工作的不斷深入和發(fā)展，其效果日益顯著，主要體現(xiàn)在：

（一）提高了資金管理效益

資金結(jié)算中心與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)無縫鏈接，大大提高了結(jié)算效率；資金結(jié)算軟件的預(yù)算控制功能實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理由事后分析向過程控制的轉(zhuǎn)變；各單位每筆收支業(yè)務(wù)的結(jié)算均通過結(jié)算中心辦理，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金周轉(zhuǎn)的有效監(jiān)督，確保了資金安全；通過撤銷眾多的銀行賬戶，將沉淀資金全部歸集到集團(tuán)總部，有效解決了資金分散浪費(fèi)問題，取得了良好的積極效益。

（二）提高了運(yùn)營掌控能力

確立了資金預(yù)算在全面預(yù)算管理中的中心地位，并實(shí)現(xiàn)了資金預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、利潤預(yù)算、內(nèi)部投資預(yù)算、對(duì)外投資預(yù)算、安全費(fèi)用預(yù)算、搬遷補(bǔ)償費(fèi)預(yù)算、投資結(jié)構(gòu)調(diào)整及收益預(yù)算的資金總額控制及整合；突出了預(yù)算的編制時(shí)效，在年底前完成下年度預(yù)算編制工作；按月分析預(yù)算執(zhí)行情況、按季提交企業(yè)運(yùn)營分析報(bào)告、發(fā)現(xiàn)并解決問題、調(diào)整并控制偏差、確保集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營的平穩(wěn)運(yùn)行；修訂完善財(cái)務(wù)政策及制度，建立了諸如財(cái)務(wù)審批、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告、應(yīng)收賬款管理、無效資產(chǎn)處置、資產(chǎn)損失認(rèn)定、工作考核評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)信息報(bào)告等工作的正常規(guī)范秩序；按年制訂財(cái)務(wù)政策，指導(dǎo)調(diào)控集團(tuán)公司各單位生產(chǎn)經(jīng)營工作；稅收籌劃成果顯著。

（三）提高了決策支持水平

樹立了集團(tuán)公司大財(cái)務(wù)理念，及時(shí)主動(dòng)就集團(tuán)公司重大決策提出建設(shè)性意見和建議；積極參與集團(tuán)公司的改革、改組、輔業(yè)改制工作并盡職盡責(zé)；集團(tuán)公司總部及二級(jí)公司均按季向決策層提交企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，評(píng)價(jià)并確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)化解及防范的政策建議；針對(duì)集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)運(yùn)營中存在的重大問題、不失時(shí)機(jī)地分析研究，兩年多來提交專題報(bào)告20多篇；深入實(shí)際調(diào)查研究，組建課題組開展政策研究工作。

（四）提高了財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)

加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)和廉政教育，強(qiáng)化理想信念和正確的人生觀、價(jià)值觀教育；堅(jiān)持不懈地推動(dòng)學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，開展了大規(guī)模的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、知識(shí)競賽、專題講座；建立并實(shí)施人員輪崗制度，培養(yǎng)和鍛煉復(fù)合型人才；鼓勵(lì)和推動(dòng)各種任職資格考試，強(qiáng)化崗位任職資格規(guī)定；在財(cái)會(huì)工作向管理型轉(zhuǎn)變以及財(cái)務(wù)管理保持和提升企業(yè)價(jià)值的實(shí)踐中，明確方向、下達(dá)任務(wù)、制訂措施、鍛煉隊(duì)伍、提高素質(zhì)；開展創(chuàng)優(yōu)爭先、激勵(lì)建功立業(yè)、發(fā)揮榜樣的模范帶頭作用，比、學(xué)、趕、幫、超的競賽氛圍日益濃厚。

四、財(cái)務(wù)集中管控體系的完善

（一）推進(jìn)監(jiān)督檢查制度化并突出重點(diǎn)

財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制度是財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查體系的基礎(chǔ)和保障，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查體系完善的重點(diǎn)就是要建立健全相關(guān)制度，明確監(jiān)督檢查的原則、主體、程序、方法以及監(jiān)督檢查結(jié)論的確認(rèn)，表彰先進(jìn)、處罰違規(guī)；將財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作效果列入年度工作考核評(píng)價(jià)內(nèi)容，推動(dòng)工作效果的持續(xù)改進(jìn)和提高。

（二）重點(diǎn)解決內(nèi)部欠款問題

集團(tuán)公司所屬單位之間內(nèi)部購銷款相互拖欠問題嚴(yán)重，數(shù)額巨大，成為資金集中管理存在的突出問題，究其原因主要是：購銷雙方規(guī)范的購銷合同簽訂率低，購銷雙方的市場主體意識(shí)差，書面的結(jié)算付款約定無從談起；采購方所需資金屬無預(yù)算或超預(yù)算安排，無法落實(shí)相應(yīng)資金保障；災(zāi)害治理或緊急采購事項(xiàng)事先來不及約定結(jié)算問題。集團(tuán)公司內(nèi)部欠款問題的存在嚴(yán)重?cái)_亂了內(nèi)部結(jié)算秩序，沖擊了專項(xiàng)資金預(yù)算的執(zhí)行，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，必須下決心徹底解決。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)范文5

企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是采用規(guī)范的操作對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的指標(biāo)和參數(shù)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，以此來控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度過程中應(yīng)該堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，通過可量化、可操作的措施，建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的分類，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)有有效評(píng)價(jià)與管理。要完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以定量、定性的方式對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，列出相關(guān)的要點(diǎn)，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與管理。要完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問責(zé)機(jī)制，對(duì)評(píng)價(jià)中表現(xiàn)出的問題要有專人負(fù)責(zé)，從深層次挖據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因和內(nèi)部控制工作存在的問題，形成對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全面、深入控制。

2、建立企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量考核制度

要以企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營和管理作為基礎(chǔ)，建立企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量的會(huì)審與考核制度，要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，主要內(nèi)控管理工作部門為主導(dǎo)，定期召開企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制會(huì)議，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和運(yùn)行做到全面分析，找到企業(yè)經(jīng)濟(jì)和內(nèi)部控制存在的不足與問題，在全面考核的基礎(chǔ)上，進(jìn)行有效地溝通，利用質(zhì)量考核制度建設(shè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的新體系，做到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的發(fā)展與創(chuàng)新。

3、完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

3.1加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的根本形式，現(xiàn)代企業(yè)中財(cái)務(wù)監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的作用越來越重要。企業(yè)要高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用與價(jià)值，要樹立企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)拓展到哪里，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督就監(jiān)控到哪里的理念，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)控，以有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督來降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、管理工作疏漏的有效補(bǔ)充，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

3.2加強(qiáng)企業(yè)人力資源的監(jiān)控

人力資源是企業(yè)核心字眼，特別在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中人力資源更是決定企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的決定性因素，很多現(xiàn)代化企業(yè)將人力資源引入到企業(yè)工資計(jì)算、保險(xiǎn)核算及獎(jiǎng)金系統(tǒng)等關(guān)鍵系統(tǒng)內(nèi)，實(shí)現(xiàn)了全企業(yè)工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)扣繳、勞動(dòng)保護(hù)審批、人力資源技能開發(fā)、人員調(diào)配、職工教育培訓(xùn)等環(huán)節(jié)形成統(tǒng)一的閉環(huán)管理。當(dāng)前企業(yè)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控中要實(shí)現(xiàn)對(duì)人力資源的集中管控，使企業(yè)能夠發(fā)揮人力資源管理優(yōu)勢，挖掘人力資源的潛力，在提升人力資源發(fā)展的同時(shí)，控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，更為有效地提升企業(yè)各項(xiàng)工作質(zhì)量。

3.3建設(shè)新型績效薪酬體系

建設(shè)企業(yè)的新型績效薪酬體系是合理控制企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)與管理工作，以績效的全面控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行水平有著重要的價(jià)值，同時(shí)績效薪酬的創(chuàng)新也是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段之一。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)績效薪酬體系的內(nèi)部監(jiān)督，以有效的措施加強(qiáng)績效薪酬的運(yùn)用，以內(nèi)部監(jiān)督的途徑來實(shí)現(xiàn)對(duì)績效和薪酬的有效評(píng)定，進(jìn)而促進(jìn)對(duì)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ挠行诰颍龅綄?duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。在當(dāng)前的背景下，要以人力資源管理信息平臺(tái)為依托，構(gòu)建新型績效薪酬的體系，將企業(yè)的薪資分配全部納入到科學(xué)的管理系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，以企業(yè)經(jīng)營和管理的實(shí)際為平臺(tái)構(gòu)建統(tǒng)一的薪資體系，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，自動(dòng)全面掌握企業(yè)運(yùn)行的數(shù)據(jù)，做到對(duì)績效薪酬的有效管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)員工薪資發(fā)放的有效監(jiān)控，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。

3.4加快企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的法制化進(jìn)程

在完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中要以法制化作為基本保障，應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)法制化的進(jìn)程，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵性工作加強(qiáng)管理，以合同管理強(qiáng)化，合同嚴(yán)格審查，規(guī)范合同簽訂程序等手段來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。企業(yè)應(yīng)該尋求社會(huì)上法律專業(yè)組織和法律事務(wù)所的專業(yè)化幫助，以此來消除企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和合同中存在的法律性風(fēng)險(xiǎn)，避免無效合同、欺詐合同對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營的負(fù)面影響。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中以法制化作為前提，以避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種違法行為的發(fā)生，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有力保障，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制。

4、結(jié)語

強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)范文6

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)受各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過程中的某一方面或某個(gè)環(huán)節(jié)出問題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力降低。企業(yè)財(cái)務(wù)劃分為出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)，與之相對(duì)應(yīng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也劃分為出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出資者財(cái)務(wù)包括及時(shí)籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資本最大限度的增值。與出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)出資者面臨的資本投資風(fēng)險(xiǎn)、資本減值風(fēng)險(xiǎn)和資本經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且是一種靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。在兩權(quán)分離條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)交由經(jīng)營者決策和執(zhí)行，出資者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要通過一系列監(jiān)督機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。因此，出資者重視的是企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果而非過程，所以，出資者所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是一種靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。另外，出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是一種制度性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂制度性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由制度引發(fā)、受制度影響的風(fēng)險(xiǎn)。由于出資者對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營的參與程度低，其對(duì)企業(yè)的管理主要通過一些制度性手段來實(shí)現(xiàn)。

出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括資本投資風(fēng)險(xiǎn)、資本減值風(fēng)險(xiǎn)和資本經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）資本投資風(fēng)險(xiǎn)。出資者對(duì)外投資形成了出資者與經(jīng)營者的資本關(guān)系，這種資本關(guān)系也是財(cái)務(wù)關(guān)系——投資與接受投資的關(guān)系。出資者對(duì)外投資所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是被投資企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況等變化引起對(duì)外投資收益出現(xiàn)不確定性變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，即資本投資風(fēng)險(xiǎn)。（2）資本減值風(fēng)險(xiǎn)。出資者投入資本后就要求實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。從廣義上看，資本保全價(jià)值包括原始資本價(jià)值和無風(fēng)險(xiǎn)收益，資本增值價(jià)值包括資本有形增值和資本無形增值等。從狹義上看，如果一個(gè)會(huì)計(jì)期間，期末所有者權(quán)益比期初所有者權(quán)益減少了，則出資者遭受了資本減值。因此，資本減值風(fēng)險(xiǎn)是出資者所投入資本同被投資企業(yè)經(jīng)營不善等原因而導(dǎo)致起可能遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。（3）資本經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出資者為尋求更大的資本回報(bào)、避免資本風(fēng)險(xiǎn)，需要調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，包括把資本從被投資企業(yè)轉(zhuǎn)移出去，或者通過兼并、收購、聯(lián)合等方式吸收其他資本。這些資本轉(zhuǎn)移活動(dòng)就是資本經(jīng)營活動(dòng)。在資本經(jīng)營活動(dòng)中，由于受各種不確定因素的影響，財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益相偏離，由此造成損失的可能性就是資本經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、出資人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策

（一）構(gòu)建出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)監(jiān)督是出資人監(jiān)督管理的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)要通過進(jìn)行清產(chǎn)核資、推行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等基礎(chǔ)性工作，逐步建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)決算管理、減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷、中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督、已核銷不良資產(chǎn)管理、企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作制度，建立健全出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

首先，以年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告為總攬，提高財(cái)務(wù)決算編審質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露，真實(shí)全面地反映企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況。財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年度經(jīng)營成果的綜合體現(xiàn)，是出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的核心工作之一。企業(yè)決算管理不僅要真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀地反映經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營成果，也要為國有資本保值增值計(jì)算與結(jié)果確認(rèn)、績效評(píng)價(jià)、業(yè)績考核、收入分配、企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)等各項(xiàng)監(jiān)管工作提供評(píng)判依據(jù)。提高財(cái)務(wù)決算編審質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露，要以年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)為重點(diǎn)，通過年度財(cái)務(wù)決算管理，披露和揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等非會(huì)計(jì)信息。同時(shí)依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告辦法》（國務(wù)院國資委第4號(hào)），認(rèn)真編制國有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，通過國有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作，為調(diào)整國有經(jīng)濟(jì)布局、掌握國有資產(chǎn)分布和營運(yùn)狀況、推動(dòng)國有企業(yè)改革與重組和促進(jìn)國有資本保值增值、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，以企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主旋律，重點(diǎn)關(guān)注和評(píng)價(jià)決策失誤、管理不善及舞弊造成的國有資產(chǎn)流失。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國務(wù)院賦予國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是通過對(duì)被出資企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政的狀況，為組織人事部門考核任用企業(yè)負(fù)責(zé)人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段。為適應(yīng)出資人國有資產(chǎn)監(jiān)管工作需要，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，客觀評(píng)價(jià)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值，國務(wù)院國資委先后出臺(tái)了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第7號(hào)）、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國資發(fā)評(píng)價(jià)[2006]6號(hào)）規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。出資人所關(guān)注的已經(jīng)不應(yīng)局限于常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容和范圍，應(yīng)該以管資產(chǎn)、管決策、管重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和確保國有資產(chǎn)不流失為審計(jì)的主要內(nèi)容。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國有企業(yè)審計(jì)的主旋律，其中評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，把企業(yè)經(jīng)營者決策失誤、管理不善以及舞弊造成的國有資產(chǎn)損失作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。按照《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定和中辦、國辦的《兩個(gè)暫行規(guī)定》及國務(wù)院國資委7號(hào)令的要求,充分發(fā)揮國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)等各部門聯(lián)席會(huì)議作用，尤其注意組織部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的權(quán)限劃分，及審計(jì)機(jī)關(guān)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事權(quán)管轄劃分，規(guī)范下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。

再次，以推行全面財(cái)務(wù)預(yù)算為龍頭，實(shí)施出資人財(cái)務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)制度。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是為了確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而采取的一種財(cái)務(wù)控制方法和監(jiān)督活動(dòng)，是控制企業(yè)成本費(fèi)用開支、監(jiān)督企業(yè)利潤分配的有效手段，是確定經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)和實(shí)施國有資本經(jīng)營預(yù)算的重要工作基礎(chǔ)。從出資人財(cái)務(wù)管理看，財(cái)務(wù)決算是事后監(jiān)督，財(cái)務(wù)預(yù)算才能起到事前控制、事中約束的作用。從國資監(jiān)管角度看，事前控制、事中約束遠(yuǎn)比事后監(jiān)督更重要、更直接。為此，國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)要完善財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表體系，細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，規(guī)范編制內(nèi)容和要求，并與月度財(cái)務(wù)快報(bào)結(jié)合起來。通過實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)制度，逐步研究建立財(cái)務(wù)預(yù)算審核、分析、批復(fù)和監(jiān)控工作規(guī)范，及時(shí)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和有效控制企業(yè)經(jīng)營成果、成本費(fèi)用、重大資本支出及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)等的完成情況，推動(dòng)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理工作水平，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，健全重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)備、核準(zhǔn)及審批制度，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督管理，是出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的一個(gè)重要方面。一是要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算范圍、聘請(qǐng)財(cái)務(wù)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、重大資產(chǎn)損失等事項(xiàng)實(shí)行備案管理；二是要對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的披露事項(xiàng)進(jìn)行備案管理；三是切實(shí)關(guān)注企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理，防止企業(yè)隨意調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)收入及利潤；四是進(jìn)一步規(guī)范委托理財(cái)、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資，實(shí)行備案管理；五是要規(guī)范企業(yè)利潤及利潤分配管理，凡消化以前年度掛賬、潛虧以及跨期收益轉(zhuǎn)回等特定會(huì)計(jì)核算行為要核準(zhǔn)審批；六是發(fā)生企業(yè)對(duì)外擔(dān)保、大額資產(chǎn)抵押、質(zhì)押等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，實(shí)行備案管理；七是企業(yè)執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，對(duì)八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管；八是規(guī)范企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)協(xié)調(diào)和監(jiān)督，幫助和服務(wù)企業(yè)協(xié)調(diào)重大財(cái)稅政策，協(xié)助債務(wù)重組、資產(chǎn)重整，處理債權(quán)債務(wù)等，逐步建立企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作制度和工作程序；九是以企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)為起點(diǎn)，建立健全企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任界定及追究制度。

（二）以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為發(fā)展目標(biāo)，突出主業(yè)，縮短投資管理鏈條，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從整體看，國有企業(yè)管理層次過多是一個(gè)較為普遍的問題，致使一些企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，監(jiān)督管理失控，決策效率低下，管理成本增加，影響競爭力的提高，甚至成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。清理整合所屬企業(yè)，減少企業(yè)管理層次，調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，是建立健全國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系、確保出資人職責(zé)層層到位的重要措施。一是要有利于發(fā)揮企業(yè)的整體優(yōu)勢，推動(dòng)企業(yè)按照市場導(dǎo)向的要求，集中優(yōu)勢資源和優(yōu)良資產(chǎn)，做強(qiáng)做大主業(yè)，消除或避免不必要的內(nèi)部競爭，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和核心競爭力；二是要有利于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管、提高決策效率、降低管理成本、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的要求的，構(gòu)建適合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)要求、職能定位明確、運(yùn)作高效的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。三是要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政策法規(guī)，確保整合工作規(guī)范有序進(jìn)行。其中涉及企業(yè)資本金變動(dòng)、資產(chǎn)處置或歸屬調(diào)整、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移等的問題，要依法征得有關(guān)利益方同意，按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，避免逃廢債務(wù)，防止國有資產(chǎn)流失。

（三）實(shí)行對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人年度及任期經(jīng)營業(yè)績考核，防止內(nèi)部人控制。現(xiàn)代企業(yè)，最為突出的矛盾是“利益不一致”和“信息不對(duì)稱”。現(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離，經(jīng)營者有可能存在“隱藏行動(dòng)道德風(fēng)險(xiǎn)”和“隱藏信息道德風(fēng)險(xiǎn)”的問題，出資人希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但是卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營，只能通過會(huì)計(jì)信息“間接”控制；而經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會(huì)計(jì)信息的生成及報(bào)告方式，希望由此解脫受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并獲得期望報(bào)酬。因此決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制其首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)出資人和經(jīng)營者的利益及矛盾，通過切實(shí)有效的協(xié)調(diào)，找到出資人和經(jīng)營者共處的均衡點(diǎn)和平衡點(diǎn)。“約束+激勵(lì)”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。出資人應(yīng)規(guī)范建立并完善經(jīng)營業(yè)績考核體系。應(yīng)建立以資本增值為核心，包括財(cái)務(wù)效益狀況、資本運(yùn)營狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等的企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營能力和經(jīng)營者的業(yè)績，明確獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)營業(yè)績掛鉤，以激勵(lì)經(jīng)營者維護(hù)出資者的利益，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。解決國有企業(yè)問題需要深入觸動(dòng)微觀機(jī)制的本質(zhì)即企業(yè)的控制問題。產(chǎn)權(quán)及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機(jī)制。在這方面發(fā)達(dá)國家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，出資人的職責(zé)就是幫助和指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制理論和方法，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理水平。

第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門是化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要防線。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的每一項(xiàng)收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來，這本身就是一種監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在會(huì)計(jì)核算中保證這種反映的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。財(cái)會(huì)部門不僅要能把業(yè)務(wù)存在的大量問題盡力查找出來，而且要從管理會(huì)計(jì)的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，研究對(duì)策，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，并提供信息。

第二，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)防范負(fù)有極其重要的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)的“再監(jiān)督”應(yīng)是最后一道防線。為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下成立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)能督導(dǎo)企業(yè)審計(jì)職能有效運(yùn)行，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，是為董事會(huì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，代表董事會(huì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性和公司各項(xiàng)活動(dòng)的合規(guī)性，是一種內(nèi)部控制。審計(jì)人員的任務(wù)就是要以先進(jìn)有效的內(nèi)部控制檢評(píng)方法，有計(jì)劃和有重點(diǎn)地對(duì)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，并提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)性意見，促進(jìn)內(nèi)部控制改進(jìn)和完善。

第三，大力提倡和營造一種“控制文化”。內(nèi)部控制制度作為一種先進(jìn)企業(yè)文化已經(jīng)被實(shí)踐所證明，得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂，不控則敗，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容就是建立強(qiáng)有力的控制文化。一方面要求董事會(huì)和高級(jí)管理層負(fù)責(zé)建立一種控制文化，向各級(jí)人員強(qiáng)調(diào)和說明內(nèi)部控制的重要性，另一方面企業(yè)中的所有員工都需要理解自己在內(nèi)部控制程序中的作用，并在程序中充分發(fā)揮各自的作用。