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分公司的會(huì)計(jì)核算范文1
本文所關(guān)注的會(huì)計(jì)核算在于審核分公司的盈利水平，這就需要對(duì)分公司的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行逐一審核。然而從目前所執(zhí)行的核算手段來看，其主要針對(duì)分公司的會(huì)計(jì)憑證和盈虧平衡表等形式要件進(jìn)行審核，卻無法完全獲知這些要件背后經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性和合理性。需要指出，當(dāng)前集團(tuán)公司在內(nèi)部普遍引入市場(chǎng)機(jī)制的情況下，分公司的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)也將不斷擴(kuò)張，這樣就可能在當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)化分工形態(tài)下增大分公司利潤(rùn)的隱蔽性（如在對(duì)外經(jīng)營(yíng)中與客戶實(shí)施合謀）。從而，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算手段將無法核算出上述經(jīng)營(yíng)信息來。
二、分析基礎(chǔ)上的現(xiàn)狀反思
反思的目的在于為下文的對(duì)策構(gòu)建提供切入點(diǎn)，畢竟解決方案的設(shè)計(jì)需要遵循可操作性原則。為此，根據(jù)上文邏輯以下將從兩個(gè)方面進(jìn)行現(xiàn)狀反思。（一）針對(duì)會(huì)計(jì)核算主體的現(xiàn)狀反思隨著我國(guó)集團(tuán)公司市場(chǎng)擴(kuò)張力度的增大，部分分公司已經(jīng)涉足海外市場(chǎng)，諸如華為的部分移動(dòng)業(yè)務(wù)已在海外設(shè)立的公司中進(jìn)行著技術(shù)研發(fā)。這就意味著，在資本逐利性的驅(qū)動(dòng)下，總公司與分公司之間的離心力也將逐漸增大，在現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)安排下已經(jīng)顯著增大了總公司對(duì)分公司的會(huì)計(jì)核算難度。因此，這種信息不對(duì)稱現(xiàn)象將長(zhǎng)期存在，所以需要從另一途徑來解決會(huì)計(jì)核算主體所面臨的挑戰(zhàn)。由于信息不對(duì)稱現(xiàn)象的發(fā)生存在于兩大因素，即主觀和客觀因素。因此，從另一途徑來解決上述挑戰(zhàn)的出發(fā)點(diǎn)，就在于通過實(shí)施某種制度安排，來從分公司內(nèi)部來促使當(dāng)事人放棄隱蔽關(guān)鍵信息的動(dòng)機(jī)。（二）針對(duì)會(huì)計(jì)核算手段的現(xiàn)狀反思眾所周知，會(huì)計(jì)核算手段構(gòu)成了實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作的技術(shù)，但這種核算技術(shù)是否與現(xiàn)階段總公司與分公司的關(guān)系仍值得商榷。為此，面對(duì)集團(tuán)公司管理幅度不斷擴(kuò)大的局面，需要在會(huì)計(jì)核算手段上進(jìn)行優(yōu)化甚至創(chuàng)新。在影響會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性的因素中，會(huì)計(jì)信息失真或者不充分構(gòu)成了需要解決的問題。因此，在現(xiàn)階段應(yīng)增強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)在增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和完整性上的作用。以上兩個(gè)方面的現(xiàn)狀反思，便為下文的對(duì)策構(gòu)建提供了路徑指向。
三、反思引導(dǎo)下的對(duì)策構(gòu)建
根據(jù)上文所述并在反思引導(dǎo)下，對(duì)策構(gòu)建可從以下三個(gè)方面展開。（一）深化對(duì)當(dāng)前挑戰(zhàn)的認(rèn)識(shí)在解決集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，需要在問題導(dǎo)向下來進(jìn)行工作模式創(chuàng)新。為此，需要深化對(duì)當(dāng)前企業(yè)所面臨挑戰(zhàn)的認(rèn)識(shí)。目前存在一個(gè)誤區(qū)，即許多文獻(xiàn)所構(gòu)建的應(yīng)對(duì)策略似乎是在抽象的企業(yè)環(huán)境下來完成的。這種均衡分析方法，并無法為我們提供可操作性的解決方案來。因此筆者建議，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門人員在深化認(rèn)識(shí)時(shí)，一定要理清本企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特征，以及產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)和市場(chǎng)需求狀況。唯有這樣，才能使會(huì)計(jì)核算與助力企業(yè)發(fā)展相融合。另外，針對(duì)目前的網(wǎng)絡(luò)化分工趨勢(shì)，總公司還應(yīng)重視分公司與協(xié)作企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來特征，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的力度。（二）適度對(duì)分公司實(shí)施授權(quán)既然分公司與總公司之間的離心力有加強(qiáng)的趨勢(shì)，既然分公司擁有專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)和詳盡的財(cái)務(wù)信息，因此就不必在提升總公司核算績(jī)效上過于用功，因?yàn)檫@不僅會(huì)增大集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本，而且也不會(huì)明顯提升會(huì)計(jì)核算績(jī)效。為此，應(yīng)建立分公司與會(huì)計(jì)核算利益關(guān)聯(lián)性。即，在審核通過分公司的年度資金預(yù)算后，并在企業(yè)財(cái)務(wù)資金監(jiān)管機(jī)制的作用下，增大分公司對(duì)預(yù)算資金的支配權(quán)；同時(shí)，配合制訂出相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核機(jī)制來。（三）優(yōu)化創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算手段筆者認(rèn)為，優(yōu)化乃至創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算手段，一定要借助電子商務(wù)系統(tǒng)。從廣義的電子商務(wù)概念出發(fā)，需要在總公司內(nèi)部建立起ERP系統(tǒng)，并通過內(nèi)部局域網(wǎng)與分公司的資金使用信息、產(chǎn)品銷售信息、貨款回籠信息間建立起傳輸通道。這樣一來，就在物理平臺(tái)的搭建上減少了信息不對(duì)稱因素所帶來的問題。在完成這一平臺(tái)的搭建活動(dòng)時(shí)還需要注意幾點(diǎn)：（1）成本控制。成本控制是貫徹ERP系統(tǒng)搭建始終的問題，也是優(yōu)化創(chuàng)新手段的價(jià)值判斷；（2）人員培養(yǎng)。針對(duì)ERP系統(tǒng)未來的維護(hù)和優(yōu)化，需要在公司內(nèi)部培養(yǎng)專門人員。以上三個(gè)方面，便從主要環(huán)節(jié)對(duì)優(yōu)化集團(tuán)化公司的會(huì)計(jì)核算工作提供了思路。而且，本文所構(gòu)建起的對(duì)策同樣適用于其它類型的企業(yè)。不難看出，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型期的到來，總司內(nèi)部應(yīng)通過強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算來提升自己的成本控制績(jī)效。
四、今后在會(huì)計(jì)核算中還須重視的問題
分公司的會(huì)計(jì)核算范文2
【關(guān)鍵字】廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；報(bào)賬制
隨著“一省一網(wǎng)”整合工作的完成，大部份省網(wǎng)存在“省、市、縣”三級(jí)核算體系，為加強(qiáng)省級(jí)層面財(cái)務(wù)集中管控，各省級(jí)廣電網(wǎng)絡(luò)公司在財(cái)務(wù)管理方面均在作統(tǒng)一核算、統(tǒng)一資金管理等方面的操作與研究，近期在與部份同行交流時(shí)，討論到一級(jí)核算與報(bào)賬制在廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)的運(yùn)用，以下談一談筆者在報(bào)賬制在廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)運(yùn)用上的一些思考。
一、報(bào)賬制的特點(diǎn)、在其他行業(yè)的運(yùn)用情況及意義
報(bào)賬制是在集團(tuán)統(tǒng)一集中核算下一種形式，一般與全面預(yù)算管理、資金集中管理、會(huì)計(jì)集中核算相結(jié)合，主要的特點(diǎn)包括：取消下級(jí)公司會(huì)計(jì)核算，由上級(jí)公司統(tǒng)一核算；資金由上級(jí)公司統(tǒng)一管理、根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況統(tǒng)一核撥，資金封閉運(yùn)行。
目前報(bào)賬制在區(qū)、縣級(jí)行政事業(yè)單位運(yùn)用最多，與會(huì)計(jì)委派制相結(jié)合，由縣財(cái)政局（或會(huì)計(jì)核算中心）統(tǒng)一報(bào)銷及財(cái)務(wù)核算，各局、單位不在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在企業(yè)也有普遍運(yùn)用，如煙草行業(yè)，黑龍江煙草賣局（公司）在2004年取消了黑龍江省38個(gè)縣（市）支公司獨(dú)立法人資格后，出臺(tái)了《全省煙草商業(yè)企業(yè)報(bào)賬制營(yíng)銷部財(cái)務(wù)管理規(guī)范》，統(tǒng)一實(shí)行了報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算形式。再比如中國(guó)聯(lián)通公司等通訊企業(yè)，也取消了其縣級(jí)支公司的會(huì)計(jì)核算，采取由州（市）級(jí)分公司統(tǒng)一核定縣級(jí)支公司備用金，縣級(jí)支公司定期向上經(jīng)分公司報(bào)銷費(fèi)用，州市支公司據(jù)實(shí)補(bǔ)足備用金，由州市支公司統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。金融行業(yè)也普遍對(duì)縣級(jí)支公司實(shí)行報(bào)賬制管理，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行于2007年7月18日下發(fā)了《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行縣級(jí)支行經(jīng)費(fèi)開支報(bào)賬制管理暫行辦法》，開始全面推行報(bào)賬制，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算層級(jí)由四級(jí)向三級(jí)轉(zhuǎn)變的積極探索。
從報(bào)賬制運(yùn)用的企業(yè)來看，實(shí)行報(bào)賬制之前存在核算層級(jí)多、會(huì)計(jì)信息難以及時(shí)取得的特點(diǎn)，從這個(gè)角度來看，實(shí)施報(bào)賬制在規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為、加大財(cái)務(wù)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高資金使用效率方面起到了重要的作用?？傮w來說，報(bào)賬制是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模式的創(chuàng)新，它強(qiáng)化了財(cái)務(wù)核算向財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)化力度，規(guī)范了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，有力保障了會(huì)計(jì)核算工作的真實(shí)、客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)肅，發(fā)現(xiàn)問題能及時(shí)得到整改，減少了工作中的差錯(cuò)和漏洞，實(shí)行報(bào)賬制還加強(qiáng)了資金管理的力度，扭轉(zhuǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)收支不規(guī)范的現(xiàn)象，提高資金的使用效率，有效控制費(fèi)用開支。
二、報(bào)賬制在廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的運(yùn)用現(xiàn)狀及問題
目前已有省級(jí)廣電網(wǎng)絡(luò)公司在州市分公司一級(jí)實(shí)行了報(bào)賬制管理，主要采取的方式是：省網(wǎng)實(shí)行資金集中管理和會(huì)計(jì)二級(jí)集中核算，保留省級(jí)、州市級(jí)兩級(jí)會(huì)計(jì)主體，取消支公司一級(jí)的會(huì)計(jì)核算，縣級(jí)支公司由上級(jí)分公司先核撥備用金，費(fèi)用發(fā)生后定期到上級(jí)分公司報(bào)銷費(fèi)用，上級(jí)分公司據(jù)實(shí)補(bǔ)足。
實(shí)施后存在的主要問題是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能被弱化。會(huì)計(jì)的兩大基本職能是“核算”和“監(jiān)督”，實(shí)行報(bào)賬制后會(huì)計(jì)核算作用得到規(guī)范和加強(qiáng)，但會(huì)計(jì)監(jiān)督職能被弱化。這是因?yàn)閺V電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)除縣級(jí)有網(wǎng)絡(luò)外，進(jìn)一步到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村一級(jí)均有網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)、人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，取消了縣支公司一級(jí)的會(huì)計(jì)核算后，支公司一級(jí)財(cái)務(wù)人員被分流到了其他部門，導(dǎo)致無人再對(duì)縣、鄉(xiāng)、村一級(jí)的資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，可能帶來資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性上級(jí)分公司也難以一一核查。
三、在廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)實(shí)行報(bào)賬制需注意的地方
廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)目前普遍存在網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)分布廣、信息系統(tǒng)尚不發(fā)達(dá)的現(xiàn)狀，就目前來看，實(shí)行報(bào)賬制存在一定難度。但由于報(bào)賬制在加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控，提高資金使用效率和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量上有較大作用，因此，公司管理層面上可能會(huì)有實(shí)行一級(jí)核算和報(bào)賬制的考慮。在如何更好的實(shí)施報(bào)賬制方面，筆者認(rèn)為有這樣五個(gè)需要完善和加強(qiáng)的地方：
1.實(shí)行收支兩條線的資金集中管理，有完善BOSS系統(tǒng)（或營(yíng)收系統(tǒng)）進(jìn)行支撐
報(bào)賬制不是一個(gè)單獨(dú)實(shí)行的財(cái)務(wù)管控手段，它是和資金集中管理、會(huì)計(jì)集中核算一并配合實(shí)行的。報(bào)賬制首先要有“錢”來報(bào)，因此其前提是資金全額向上集中歸集，再根據(jù)預(yù)算和實(shí)際發(fā)生情況核撥到縣支支公司。由于分、支公司之間一般來說距離較遠(yuǎn)，如果沒有完善的BOSS系統(tǒng)（或營(yíng)收系統(tǒng)）支撐，則分公司掌握不了縣、鄉(xiāng)一級(jí)的收入，就存在內(nèi)控監(jiān)管真空，容易發(fā)生舞弊，縣、鄉(xiāng)級(jí)甚至可能自發(fā)形成的利益團(tuán)體，共同逃避分公司的監(jiān)控，截留收入形成小金庫(kù)。所以，建立一個(gè)完善的BOSS系統(tǒng)（或營(yíng)收系統(tǒng)），確保所有的收入均進(jìn)入資金集中平臺(tái)，是最為重要的一個(gè)基礎(chǔ)保障。
2.要有完善的預(yù)算管理工作基礎(chǔ)
一旦實(shí)行報(bào)賬制，為防止縣級(jí)支公司產(chǎn)生“反正所有支出都可以找分公司報(bào)賬”的思想，從而導(dǎo)致縣支公司創(chuàng)收的壓力減小，一味地向分公司“索取”，變成等、靠、要。所以，有必要完善預(yù)算管理，要求支公司必須完成收入指標(biāo)，一旦完不成收入指標(biāo)，則進(jìn)行一定的懲罰。此外，由于分公司的所有支出不可能都要經(jīng)分公司審批同意后才能支付，這樣將加大分公司的審批工作量，影響業(yè)務(wù)的正常開展。所以有必要將支公司的支出劃分為預(yù)算內(nèi)支出和預(yù)算外支出，分別實(shí)施不同的資金審批權(quán)限劃分。鑒于此，完善的預(yù)算管理體系成為既加強(qiáng)分公司對(duì)支公司成本費(fèi)用控制，又有利于業(yè)務(wù)開展，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)程序的關(guān)鍵。具體來看，有兩個(gè)方面：
（1）在分公司內(nèi)部統(tǒng)一費(fèi)用報(bào)銷定額。各項(xiàng)費(fèi)用定額的制定依據(jù)由于各地區(qū)、各支公司的具體情況不同（山區(qū)、壩區(qū)；景區(qū)、非景區(qū)等影響物價(jià)水平），在確定各項(xiàng)費(fèi)用定額時(shí)需要考慮的因素也不同，主管分公司要根據(jù)支公司實(shí)際情況，分別確定不同費(fèi)用支出的標(biāo)準(zhǔn)和額度，并嚴(yán)格執(zhí)行。但應(yīng)避免審核標(biāo)準(zhǔn)的人為因素和隨意性，由此帶來不公平。
（2）明確費(fèi)用報(bào)銷的審批程序和授權(quán)。
3.完善重要內(nèi)控制度，以確保會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮
實(shí)行報(bào)賬制無疑會(huì)對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控，提高資金使用效率和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量上有較大作用，但從目前情況來看，也的確存在弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的風(fēng)險(xiǎn)，因此要完善幾項(xiàng)重要內(nèi)控制度，以控制風(fēng)險(xiǎn)，不弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。包括：（1）原材料的采購(gòu)制度；（2）材料的庫(kù)存管理（收、發(fā)、存）制度；（3）固定資產(chǎn)管理制度；（4）低值易耗品管理制度等。
4.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)
報(bào)賬制在核算上帶來的改變就是會(huì)計(jì)的集中核算。如果會(huì)計(jì)集中核算，則要求至少在分公司內(nèi)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)轄區(qū)內(nèi)資產(chǎn)、物流、存貨、收入、成本的全程反映，在業(yè)務(wù)上由分公司統(tǒng)一進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)要求聯(lián)網(wǎng)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能提供以縣級(jí)支公司為單位的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，以方便能夠從賬上取資料對(duì)支公司管理層進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。從實(shí)際實(shí)施方案來看，有兩種選擇：1、完全取消縣支公司會(huì)計(jì)核算，由州市分公司統(tǒng)一核算，縣支公司按月報(bào)賬；2、州市分公司統(tǒng)一在一個(gè)賬套進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但縣支公司會(huì)計(jì)人員仍保留，在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行會(huì)計(jì)核算，次月初，州市分公司根據(jù)審核通過后的付現(xiàn)成本上月發(fā)生數(shù)，核撥經(jīng)費(fèi)到縣支公司。
5.妥善解決稅收征管、繳納及會(huì)計(jì)核算問題
由于統(tǒng)一在州市分公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，縣級(jí)支公司不再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，縣級(jí)支公司一級(jí)也就不會(huì)再有會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，給縣級(jí)支公司一級(jí)的稅收繳納帶來了一定的困難。例如縣級(jí)稅局要求稅收屬地繳納，否則因縣級(jí)稅源流失影響其稅收完成，但由于企業(yè)所得稅等稅收在申報(bào)時(shí)需要提交會(huì)計(jì)報(bào)表，支公司一級(jí)取消會(huì)計(jì)核算后可能難以做到，需要與稅局進(jìn)行對(duì)接。
四、在廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)報(bào)賬制的實(shí)施建議
實(shí)施報(bào)賬制對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)來說是一個(gè)大的動(dòng)作，實(shí)施時(shí)應(yīng)該審慎，我想從兩個(gè)方面來對(duì)實(shí)施程序進(jìn)行說明。
首先，明確實(shí)施報(bào)賬制要達(dá)到的目的是加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，有效控制費(fèi)用開支，提高資金使用效率和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而要達(dá)到這個(gè)目的，手段是多種多樣的，不能機(jī)械的理解報(bào)賬制僅是取消支公司會(huì)計(jì)核算，從而弱化了縣支公司一級(jí)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，這樣就會(huì)偏離實(shí)施報(bào)賬制的根本目的。所以，實(shí)施過程中，要以目標(biāo)為指引，做到“核算”和“監(jiān)督”二者兼顧。
其次，筆者認(rèn)為實(shí)施報(bào)賬制前應(yīng)進(jìn)行幾項(xiàng)分析判斷：（1）是否實(shí)行了資金集中管理？（2）是否有完善的BOSS系統(tǒng)（或營(yíng)收系統(tǒng)）作為支撐？如果滿足了前兩項(xiàng)要求，就具備了實(shí)施報(bào)賬制的基礎(chǔ)前提，如果這兩項(xiàng)不滿足，報(bào)賬制所需的“錢提條件”就不具備，也就不能再推進(jìn)下去了。（3）是否有相對(duì)完善的預(yù)算管理制度？預(yù)算管理工作是加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷控制的重要依據(jù)。（4）是否有比較完善的內(nèi)控制度以降低舞弊的風(fēng)險(xiǎn)？此項(xiàng)要求是避免弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。（5）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是否支撐集中核算？（6）是否順利解決了稅收征管及繳納問題？如果這6個(gè)問題均順利解決，那么實(shí)施報(bào)賬制無非就是一個(gè)順?biāo)浦邸㈨槃?shì)而為的過程，一定可以順利實(shí)施從而達(dá)到目的。
以上是筆者對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)實(shí)行報(bào)賬制管理的一些粗淺認(rèn)識(shí)，希望能拋磚引玉，能為廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)財(cái)務(wù)管控改革提供一點(diǎn)點(diǎn)有益的幫助是筆者最大的希望。
分公司的會(huì)計(jì)核算范文3
【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)； 審計(jì)； 內(nèi)部審計(jì)
近年來，為了推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的深化、服務(wù)職能的強(qiáng)化、更加關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的變化，以及推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)制度化和規(guī)范化，山西省大同供電分公司（以下簡(jiǎn)稱分公司）審計(jì)處不斷積極探索，提升內(nèi)審價(jià)值的科學(xué)發(fā)展之道。為此，審計(jì)處確定了“工作與科研結(jié)合，科研促工作發(fā)展”的思路，積極利用科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目的研究來推動(dòng)工作的變革與創(chuàng)新。
2006年，根據(jù)《山西省電力公司關(guān)于規(guī)范會(huì)計(jì)主體的實(shí)施意見》，分公司成立了“直屬生產(chǎn)單位會(huì)計(jì)核算中心”（以下簡(jiǎn)稱核算中心）。該中心是分公司輸配電業(yè)務(wù)生產(chǎn)、檢修等成本核算管理中心，主要負(fù)責(zé)對(duì)變電工區(qū)、檢修工區(qū)等部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為進(jìn)行核算與管理，完成分公司內(nèi)部下達(dá)的考核目標(biāo)。財(cái)務(wù)集中核算下的內(nèi)部審計(jì)如何轉(zhuǎn)變方能更好地為公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而服務(wù)，成為審計(jì)部門思索的問題。公司審計(jì)處以此為契機(jī)，于2008年成立了研究組，啟動(dòng)了“財(cái)務(wù)集中核算后的內(nèi)部審計(jì)”課題的研究。通過齊心協(xié)力，課題研究順利完成。
一、財(cái)務(wù)集中核算概述
對(duì)財(cái)務(wù)集中核算模式的正確審視，是本研究的起點(diǎn)。對(duì)在分公司層面實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算這一“新鮮事物”，尚有人對(duì)其合理性、必要性心存疑慮。為此，研究組首先對(duì)財(cái)務(wù)集中核算模式進(jìn)行調(diào)研，從而對(duì)其特點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)有了一個(gè)較全面的了解。
（一）財(cái)務(wù)集中核算的特點(diǎn)
1.各直屬單位的會(huì)計(jì)主體不再存在，直屬單位的財(cái)務(wù)部門僅保留報(bào)賬員、內(nèi)部審核員兩個(gè)崗位，負(fù)責(zé)單位的日常報(bào)銷工作。
2.各直屬單位的原有會(huì)計(jì)人員經(jīng)過嚴(yán)格篩選，優(yōu)秀的調(diào)入核算中心，由核算中心統(tǒng)一管理。
3.各直屬單位不再需要編制憑證、賬簿及報(bào)表，僅僅需將本單位審核后的單據(jù)（原始憑證）拿到核算中心報(bào)銷；編制憑證、賬簿及報(bào)表工作由核算中心完成。
4.核算中心規(guī)定了具體的報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，供直屬單位報(bào)銷時(shí)遵循。具體流程是：本單位填制相關(guān)報(bào)銷單，并將原始憑證單據(jù)按照要求粘貼；經(jīng)辦人員、驗(yàn)收人員簽字；內(nèi)部審核員初審；初審合格后，內(nèi)部審核員在審核處簽字；單位負(fù)責(zé)人簽字；核算中心會(huì)計(jì)復(fù)審；如果在預(yù)算內(nèi)，核算中心負(fù)責(zé)人簽字并會(huì)計(jì)指證，出納付款；如果不在預(yù)算內(nèi)，則予以退回。
（二）財(cái)務(wù)集中核算的優(yōu)點(diǎn)
從兩年多的實(shí)際運(yùn)行情況來看，實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算，起到了如下作用：
1.直屬單位的資源控制權(quán)向分公司會(huì)計(jì)核算中心轉(zhuǎn)移，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督。在以往，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金，直屬單位擁有獨(dú)立的財(cái)權(quán)，實(shí)質(zhì)上擁有預(yù)算內(nèi)資金的資源控制權(quán)與資源使用權(quán)的合一。這種模式下，對(duì)于成本費(fèi)用支出，由自己審核，自己開支，即實(shí)行“自我監(jiān)督”。如果直屬單位形成了“內(nèi)部人利益”至上的理念，這種自我監(jiān)督在某種程度上會(huì)流于形式，況且相對(duì)于“他人監(jiān)督”，自我監(jiān)督的效力要相對(duì)弱化。雖然存在內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)等監(jiān)督形式，但這些監(jiān)督都屬于事后監(jiān)督，是帶有抽查性質(zhì)的“二次監(jiān)督”。如果直屬單位的第一次會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化，則建立在“一次監(jiān)督”基礎(chǔ)上的“二次監(jiān)督”的效力也會(huì)減弱。
實(shí)行集中核算之后，直屬單位的支出憑證由本單位的內(nèi)審核算員初審，單位負(fù)責(zé)人簽字；然后由分公司核算中心審核。這樣對(duì)于直屬單位的支出，在入賬環(huán)節(jié)，實(shí)質(zhì)上采取了“自我監(jiān)督”與“他人監(jiān)督”相結(jié)合的方式，徹底結(jié)束了直屬單位對(duì)預(yù)算內(nèi)資金的控制權(quán)、使用權(quán)“兩權(quán)合一”的歷史，一定程度上改善了分公司層面“重會(huì)計(jì)核算、輕會(huì)計(jì)監(jiān)督”的局面，會(huì)計(jì)監(jiān)督得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。
2.強(qiáng)化了對(duì)直屬單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全程監(jiān)控。會(huì)計(jì)核算中心成立后，對(duì)直屬單位的監(jiān)控效果極大增強(qiáng)。會(huì)計(jì)核算中心擁有分公司和所有直屬單位的預(yù)算信息、財(cái)務(wù)核算信息、資金結(jié)算信息。就財(cái)務(wù)信息的覆蓋面而言，核算中心掌握的財(cái)務(wù)信息應(yīng)當(dāng)是最全面的。財(cái)務(wù)信息軟件化后，所有的財(cái)務(wù)信息均由核算中心人員一次性輸入，保證了所有信息不會(huì)被中途篡改。此外，由于核算中心掌握著資金結(jié)算的權(quán)力，所有的資金流動(dòng)操作都由核算中心操作，因此，資金的來龍去脈“盡收眼底”，決策人員可以隨時(shí)了解直屬單位第一時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況，通過核算中心提供的數(shù)據(jù)對(duì)直屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。當(dāng)核算中心通過財(cái)務(wù)信息了解到直屬單位的財(cái)務(wù)收支狀況出現(xiàn)異常時(shí)，可以暫時(shí)停止其所有的結(jié)算，也就做到了財(cái)務(wù)的事中控制。核算中心通過財(cái)務(wù)信息對(duì)直屬單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“監(jiān)控”得以落實(shí)。
3.降低了分公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集中核算后，分公司加強(qiáng)了對(duì)直屬單位財(cái)務(wù)支出的控制，將不合理的支出拒之門外，保障了入賬憑證的合規(guī)性，一定程度上降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是當(dāng)遇到國(guó)家審計(jì)時(shí)，統(tǒng)一、整齊的會(huì)計(jì)資料也在一定程度上降低了分公司的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
4.有利于直屬單位集中精力開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。實(shí)行集中核算后，直屬單位不再進(jìn)行繁瑣的編制憑證、賬簿、報(bào)表等工作，其資金控制權(quán)部分被分離，也可以說是一種束縛的擺脫和一種解放，使其可以集中精力進(jìn)行成本控制與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
5.有利于及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取分析所需的財(cái)務(wù)信息。未實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算時(shí)，分公司對(duì)直屬單位財(cái)務(wù)信息的獲取，依賴于直屬單位定期報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。由于財(cái)務(wù)信息具有一定的時(shí)效性，有時(shí)超過一定期間的財(cái)務(wù)信息對(duì)分析的參考價(jià)值將大打折扣。實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算后，直屬單位的會(huì)計(jì)資料不會(huì)存在人為篡改或記賬失誤，能夠?yàn)榉止緦用娴母鞣N分析提供即時(shí)信息，這為審計(jì)人員審計(jì)會(huì)計(jì)資料提供了一定的方便。
6.有利于統(tǒng)一、規(guī)范的會(huì)計(jì)人員管理。成立核算中心前，直屬單位存在各自的財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人既是財(cái)務(wù)審批人也是會(huì)計(jì)人員，在會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理上經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人審簽同意的原始憑證，既表示符合財(cái)務(wù)制度的財(cái)務(wù)審批又表示符合會(huì)計(jì)處理規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)督審批。這種集雙重職能為一身的管理方式，缺乏財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的相互制約，使單位內(nèi)部的“會(huì)計(jì)舞弊”成為可能。實(shí)行集中核算后，財(cái)務(wù)審批職能由直屬單位行使，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能由核算中心行使，在審批責(zé)任人和實(shí)際操作人上形成分離，并且會(huì)計(jì)人員的隸屬關(guān)系與直屬單位分離，編制納入核算中心，由其統(tǒng)一管理，從而避免了會(huì)計(jì)人員管理“各自為政”的局面，有利于防范會(huì)計(jì)信息失真和會(huì)計(jì)人員管理的規(guī)范化。
7.有利于會(huì)計(jì)檔案的規(guī)范管理。成立會(huì)計(jì)核算中心之后，直屬單位的會(huì)計(jì)資料統(tǒng)一由分公司檔案部門管理，這有利于會(huì)計(jì)資料的安全，也有利于會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)范。
（三）財(cái)務(wù)集中核算所帶來的新問題
實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算之前，直屬單位承擔(dān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生單據(jù)的完全審核權(quán)。實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算之后，直屬單位對(duì)單據(jù)的審核成為第一道審核“關(guān)卡”，會(huì)計(jì)核算中心成為第二道審核“關(guān)卡”。相應(yīng)地產(chǎn)生了如下問題。
1.由于財(cái)務(wù)最終審核權(quán)上移，直屬單位的財(cái)務(wù)部門僅僅保留了報(bào)賬員和內(nèi)部審核員兩個(gè)崗位，這導(dǎo)致直屬單位的會(huì)計(jì)力量相對(duì)薄弱，有可能影響第一道審核的質(zhì)量。
2.財(cái)務(wù)最終審核權(quán)上移到核算中心，可能會(huì)使直屬單位相關(guān)審核人員（比如直屬單位負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審核員等）的心理產(chǎn)生微妙變化，甚至產(chǎn)生了“解脫責(zé)任”的心理，從而放松對(duì)業(yè)務(wù)單據(jù)審核的要求，將審核責(zé)任（全部或部分）推給了會(huì)計(jì)核算中心，導(dǎo)致第一道審核質(zhì)量的下降。
3.會(huì)計(jì)核算中心擁有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生單據(jù)的最終審核權(quán)。核算中心的會(huì)計(jì)人員審核直屬單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)、合法、合規(guī)性，完全依賴審核直屬單位所提供的報(bào)銷單據(jù)來判斷，但如今我國(guó)社會(huì)上原始憑證管理較為混亂，僅通過審核單據(jù)來判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合規(guī)，有一定的局限性。
4.核算中心會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)在一定程度上也影響審核的質(zhì)量。這些會(huì)計(jì)人員雖然熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，但對(duì)直屬單位的具體業(yè)務(wù)，比如輸配電業(yè)務(wù)、修理業(yè)務(wù)等并不一定熟悉。因此審核單據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)人員更多的是從單據(jù)的合規(guī)性方面來對(duì)單據(jù)的真實(shí)性審核。
5.會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié)，資產(chǎn)賬實(shí)不符。集中核算之后，如果直屬單位負(fù)責(zé)人與報(bào)賬員法制觀念淡薄，或因工作疏忽而不向核算中心提供真實(shí)情況，核算中心將無法知曉各單位的資產(chǎn)處置情況，致使核算中心的賬簿與單位實(shí)物不符。另外，因?yàn)橘~、物分離，給直屬單位財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)也帶來了不便。這種財(cái)產(chǎn)物資管理與會(huì)計(jì)核算相分離的情況，勢(shì)必使直屬單位財(cái)產(chǎn)物資管理薄弱的問題更加突出，如果不加以解決，容易產(chǎn)生新的腐敗問題。
6.核算中心制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。會(huì)計(jì)核算中心成立時(shí)間較短，各項(xiàng)規(guī)章制度還不能完全適應(yīng)不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)要求，某些方面已經(jīng)制約了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在核算中心職能定位與會(huì)計(jì)人員職責(zé)定位銜接不緊。核算與監(jiān)督、管理與服務(wù)是會(huì)計(jì)核算中心的基本職能，究竟誰是第一位誰是第二位，實(shí)踐過程中，會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)常處于左右為難的尷尬境地。
可以看出，分公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算，能夠起到強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等作用，但也存在一些管理上的“死角”地帶，這需要公司采取其他措施來解決。
二、財(cái)務(wù)集中核算下內(nèi)部審計(jì)面臨的新問題
（一）如何通過內(nèi)部審計(jì)工作來強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督
從前述分析可知，集中核算并不能完全解決會(huì)計(jì)監(jiān)督中的所有問題，仍然存在監(jiān)督的“盲區(qū)”。內(nèi)部審計(jì)如何有效解決這一問題，成為財(cái)務(wù)集中核算下審計(jì)部門的首要難題。
（二）如何準(zhǔn)確評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)核算中心和直屬單位財(cái)務(wù)審核責(zé)任的履行情況
如今，核算中心和直屬單位均擁有財(cái)務(wù)審核權(quán)，假如出現(xiàn)了因財(cái)務(wù)審核不嚴(yán)而導(dǎo)致的事故，雙方的責(zé)任如何劃分，如何進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)？需要審計(jì)部門專題研究。
（三）傳統(tǒng)的審計(jì)方式如何因財(cái)務(wù)集中核算而改變
傳統(tǒng)的審計(jì)，一般采取就地審計(jì)的方式，即直接從直屬單位財(cái)務(wù)部門或檔案管理部門取得會(huì)計(jì)資料進(jìn)行查閱，并與其財(cái)務(wù)人員進(jìn)行面對(duì)面的交流與溝通。集中核算之后，所有直屬單位的賬套在核算中心并不按照直屬單位的名稱來歸集、裝訂，而是多家直屬單位的業(yè)務(wù)混合在一起，這為審計(jì)人員查閱某一家的會(huì)計(jì)資料帶來一定的困難。另外，直屬單位的大部分會(huì)計(jì)崗位被取消，導(dǎo)致審計(jì)某個(gè)直屬單位時(shí)，審計(jì)人員無法再與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行充分溝通，這為審計(jì)工作也帶來了一定障礙。這些都有可能導(dǎo)致審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)，從而增加審計(jì)資源。因此，傳統(tǒng)的審計(jì)方式如何因財(cái)務(wù)集中核算而改變，是迫切需要解決的問題。
（四）審計(jì)內(nèi)容如何因財(cái)務(wù)集中核算而變化
傳統(tǒng)的審計(jì)，包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算管理審計(jì)等內(nèi)容。實(shí)行集中核算之后，審計(jì)內(nèi)容如何迎合財(cái)務(wù)集中核算而變更，以更好地起到內(nèi)審的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，更好地服務(wù)于公司，從而促進(jìn)公司持續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展成為需要考慮的問題。
但集中核算也為內(nèi)部審計(jì)帶來了新的機(jī)遇。例如：所有直屬單位的賬簿合一，統(tǒng)一存放于分公司，有可能減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間，為審計(jì)資源的節(jié)約提供了可能，為審計(jì)綜合系統(tǒng)的運(yùn)用以及為被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)分析提供了方便。
三、構(gòu)建財(cái)務(wù)集中核算審計(jì)體系
為了促進(jìn)財(cái)務(wù)集中核算更好地發(fā)揮作用，研究組設(shè)計(jì)了“財(cái)務(wù)集中核算審計(jì)”這一專項(xiàng)審計(jì)體系。該項(xiàng)審計(jì)以會(huì)計(jì)核算中心為審計(jì)對(duì)象，同時(shí)延伸到所涉及的直屬單位。該項(xiàng)審計(jì)涵蓋了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等內(nèi)容，保障了審計(jì)的全面性。希望通過審計(jì)，達(dá)到完善會(huì)計(jì)監(jiān)督、堵塞管理漏洞、提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)資源、促進(jìn)公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的作用。該項(xiàng)審計(jì)的具體內(nèi)容如下。
（一）審計(jì)目標(biāo)
財(cái)務(wù)集中核算下的財(cái)務(wù)核算是否準(zhǔn)確，監(jiān)督是否有效，資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)信息管理是否到位，內(nèi)部控制是否健全等。
（二）審計(jì)內(nèi)容
對(duì)會(huì)計(jì)集中核算中心而言，主要審計(jì)：會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)監(jiān)督是否到位；內(nèi)部控制是否完善；會(huì)計(jì)人員是否具備專業(yè)勝任能力等。對(duì)審計(jì)抽樣涉及到的直屬單位而言，主要審計(jì)：?jiǎn)挝粓?bào)送的單據(jù)是否真實(shí)、全面地反映了其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；資產(chǎn)管理是否到位；內(nèi)部控制是否完善；會(huì)計(jì)監(jiān)督是否到位等。
（三）審計(jì)方法
主要對(duì)以下方法綜合應(yīng)用：國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)綜合系統(tǒng)；財(cái)務(wù)賬套采集方法；基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析方法；內(nèi)部控制測(cè)試方法等等。
（四）審計(jì)評(píng)價(jià)
在審計(jì)報(bào)告中，對(duì)會(huì)計(jì)核算中心、直屬單位在財(cái)務(wù)集中核算下的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面予以評(píng)述，同時(shí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也予以客觀的評(píng)價(jià)。
四、開展審計(jì)測(cè)試，完善研究成果
2008年底，研究組利用研究成果，對(duì)分公司會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行了測(cè)試。從測(cè)試結(jié)果來看，達(dá)到了如下效果：利用研究成果，能夠在一定程度上解決財(cái)務(wù)集中核算難以解決的“會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化”的難題，堵塞了公司管理上的漏洞；能夠提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)成本；能夠加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，更有利于公司持續(xù)健康地發(fā)展。研究組根據(jù)測(cè)試結(jié)果，對(duì)研究成果進(jìn)一步充實(shí)和完善。
分公司的會(huì)計(jì)核算范文4
一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式構(gòu)建目標(biāo)與原則
（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式構(gòu)建目標(biāo) YH公司結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，將財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的構(gòu)建目標(biāo)設(shè)定為：整合公司的人力資源、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善信息化建設(shè)，將22間營(yíng)銷分公司的財(cái)務(wù)工作集中到總公司進(jìn)行管理，由總公司向各分公司提供高效的財(cái)務(wù)管理服務(wù)；以此為基礎(chǔ)構(gòu)建YH公司的內(nèi)部共享服務(wù)體系，最終實(shí)現(xiàn)提升公司財(cái)務(wù)管理效率以及質(zhì)量的目標(biāo)。借助構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，YH公司能夠?qū)崿F(xiàn)全公司上下的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理工作完全分離，并提升兩者的專業(yè)化程度。會(huì)計(jì)核算在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指引下規(guī)范的進(jìn)行，并盡量減少冗余環(huán)節(jié)，從而提升核算效率，提升會(huì)計(jì)信息的透明度；財(cái)務(wù)管理則以具體業(yè)務(wù)為立足點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控與管理。目標(biāo)可以細(xì)分為：
（1）向分公司提供專業(yè)的會(huì)計(jì)核算服務(wù)，從而滿足其各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的需求；財(cái)務(wù)共享應(yīng)以向分公司提供更具針對(duì)性的服務(wù)為目標(biāo)，讓分公司得到更加明確的經(jīng)營(yíng)指引。
（2）降低財(cái)務(wù)管理成本，提升公司收益空間。YH公司通過組建高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)向22間營(yíng)銷分公司提供財(cái)務(wù)服務(wù)，能夠有效降低各公司的財(cái)務(wù)管理成本，提升收益空間，讓他們有更多的后續(xù)發(fā)展資金。
（3）標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，YH公司建立起了完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，能夠第一時(shí)間了解所有分公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化處理，進(jìn)而降低各分公司以及YH總公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）提升資金集中管理程度。為22間營(yíng)銷分公司提供專業(yè)的財(cái)務(wù)管理服務(wù)之后，YH公司也就提升了對(duì)整個(gè)公司資金的集中管理程度，因?yàn)?，所有分公司的資金都有專門的進(jìn)出賬戶，有效解決了過去資金管理散亂的問題，提升了資金的管理效率。
（二）財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式構(gòu)建原則 構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系，像其它系統(tǒng)的構(gòu)建一樣，都需要遵循一定的原則，只有這樣才能保證系統(tǒng)的可行性與有效性。具體原則包括：
（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向性。 YH公司必須結(jié)合自身發(fā)展以及財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系，只有這樣才能保證該體系與公司的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)保持一致。具體需要滿足：首先，對(duì)公司發(fā)展起到推動(dòng)作用；其次，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)起到支撐作用；再次，對(duì)公司價(jià)值起到提升作用；最后，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)起到防控作用。
（2）適用性。再好的體系如果與公司本身情況不適合，也無法發(fā)揮出應(yīng)有的效用。因此，YH公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系時(shí)，還應(yīng)全面考慮自身的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，以當(dāng)前的管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)設(shè)置體系的基本架構(gòu)，只有這樣才能保證構(gòu)建出的體系能夠與公司相適應(yīng)，從而最大限度發(fā)揮體系的效用。
（3）經(jīng)濟(jì)性。 YH公司必須明確實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的目的不是為了提供更好的服務(wù)，而是要提升公司的經(jīng)濟(jì)效益，所以，在構(gòu)建體系時(shí)必須考慮經(jīng)濟(jì)性，如果構(gòu)建成本超過了體系實(shí)施的收益，那么構(gòu)建活動(dòng)就是沒有意義的。
（4）穩(wěn)定性。YH公司還應(yīng)保持財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的穩(wěn)定性，這對(duì)公司來說是一次重要的變革，會(huì)影響很多部門及崗位員工的利益，所以，應(yīng)該協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系，保證體系的穩(wěn)定性。
二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系設(shè)計(jì)流程
（一）實(shí)施范圍界定結(jié)合YH公司的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，當(dāng)前只將公司總部以及22間營(yíng)銷分公司納入了財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的管理范圍，7間生產(chǎn)分公司暫時(shí)獨(dú)立在服務(wù)范圍之外。 雖然體系實(shí)施可以幫助公司提升財(cái)務(wù)管理效率，降低財(cái)務(wù)管理成本，但并不代表所有公司都能借助該體系實(shí)現(xiàn)收益的最大化，因?yàn)闃?gòu)建體系本身需要支付一定的成本，只有收益大于成本時(shí)，體系實(shí)施才有意義。YH公司的22間營(yíng)銷分公司業(yè)務(wù)類型非常簡(jiǎn)單，就是將公司的產(chǎn)品銷售出去，而且相應(yīng)的管理也只有應(yīng)收賬款和管理費(fèi)用兩大部分，因此，非常容易建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理流程，相應(yīng)的工作量也不是很大，成本也就不高。如果從技術(shù)角度分析的話，22間營(yíng)銷分公司具有良好的體系實(shí)施基礎(chǔ)， 而且實(shí)操性很高， 因此， 選擇實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)是符合運(yùn)營(yíng)要求的。 7間生產(chǎn)分公司的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理則非常復(fù)雜，而且資產(chǎn)管理項(xiàng)目下的內(nèi)容不但繁雜還存在一定錯(cuò)漏，如果實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，很可能導(dǎo)致這些分公司當(dāng)前財(cái)務(wù)管理體系的崩潰，令實(shí)施成本直線上升，從而嚴(yán)重影響這些分公司的后續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此，7間生產(chǎn)分公司暫時(shí)仍然保持獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算。
（二）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系來說，組織結(jié)構(gòu)就好像是骨架一樣支撐著體系的正常運(yùn)作，因此，YH公司必須科學(xué)設(shè)置體系的組織結(jié)構(gòu)。
（1）YH總公司。YH總公司需要依據(jù)財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的構(gòu)建方向與目標(biāo)，設(shè)置更加合理的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，從而保證提供服務(wù)的專業(yè)性與高效性。筆者綜合分析了YH總公司財(cái)務(wù)部的實(shí)際情況之后，認(rèn)為可以將財(cái)務(wù)部進(jìn)行細(xì)化，分為4個(gè)工作小組，各個(gè)小組負(fù)責(zé)不同的工作內(nèi)容。具體來講：會(huì)計(jì)組主要負(fù)責(zé)公司所有會(huì)計(jì)核算工作，并制定相應(yīng)的管理流程與規(guī)范；資金組主要負(fù)責(zé)公司所有的資金，并對(duì)資金進(jìn)行集中管理，同時(shí)制定相應(yīng)的管理流程與規(guī)范；財(cái)務(wù)管理組負(fù)責(zé)管理預(yù)算以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的測(cè)定與考評(píng)，為公司決策層制定決策提供參考；稅務(wù)組負(fù)責(zé)納稅申報(bào)以及稅務(wù)籌劃工作，在保證公司所有涉稅事項(xiàng)都合法合規(guī)的前提下降低公司的總稅負(fù)。
（2）營(yíng)銷分公司。YH各營(yíng)銷分公司同樣需要完善自身財(cái)務(wù)部門的設(shè)置，當(dāng)前各個(gè)分公司的財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置非常隨意，一些人員不僅沒有專業(yè)的會(huì)計(jì)背景甚至也沒有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作錯(cuò)漏百出。基于此，筆者認(rèn)為YH各營(yíng)銷分公司應(yīng)設(shè)置明確的財(cái)務(wù)崗位，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總整理之后上載到財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)之中，并定期將原始憑證提交至財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理部門。
（三）地址選擇筆者綜合分析國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究文獻(xiàn)，總結(jié)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理部門有兩種選址方式：首先，把財(cái)務(wù)共享服務(wù)部門建設(shè)在總公司所在地，這樣能夠有效強(qiáng)化體系與總公司的聯(lián)系程度，進(jìn)而提升各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的共享效率，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)基本上都是這樣選址的；其次，把財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理部門建設(shè)在獨(dú)立的第三地，不少大型跨國(guó)集團(tuán)都選擇這樣的方式，因?yàn)?，有時(shí)進(jìn)行離岸資金運(yùn)作可以享受到更多的稅收優(yōu)惠。結(jié)合YH公司的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，筆者認(rèn)為其將財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理部門建設(shè)在總公司所在地比較合適，因?yàn)檫@樣可以最大限度利用總公司財(cái)務(wù)部的資源。這種選址方式的好處有：首先，創(chuàng)建服務(wù)管理部門的成本比在其它地方更低；其次，總公司位于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的沿海城市，能夠吸納更多優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才；再次，利于和總公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的溝通，從而及時(shí)調(diào)整工作中存在的問題；最后，有利于總公司對(duì)體系運(yùn)作的監(jiān)督。
（四）人員調(diào)配 YH公司進(jìn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理部門人員調(diào)配的時(shí)候，可以采取以下兩種方式：第一，由各營(yíng)銷分公司直接調(diào)任；第二，向社會(huì)公開招聘。筆者認(rèn)為兩種方式各有可取之處，主要原因在于：財(cái)務(wù)共享服務(wù)要求部門人員要十分了解公司業(yè)務(wù)的具體運(yùn)作流程，并能夠?qū)ζ渲械男畔⒈Ｃ?，而且還要能夠進(jìn)行及時(shí)高效的內(nèi)部溝通，對(duì)于這部分人員最好是從內(nèi)部選調(diào)；至于一些基礎(chǔ)性的崗位則可以向社會(huì)公開招聘，擇優(yōu)錄取。 除了人員素質(zhì)之外，YH公司還必須在人員數(shù)量方面進(jìn)行協(xié)調(diào)，太多或者太少都不行，人員太多很可能將簡(jiǎn)單的工作變得很復(fù)雜，人員太少又會(huì)降低服務(wù)的質(zhì)量。作者結(jié)合22間營(yíng)銷分公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，認(rèn)為YH公司應(yīng)按照表1調(diào)配財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理部門的人員。這樣實(shí)施之后，營(yíng)銷分公司只要保留一個(gè)財(cái)務(wù)崗位就可以，負(fù)責(zé)基本的單據(jù)匯總與上載以及提高工作，可以公開向社會(huì)招聘。
三、信息管理系統(tǒng)的建設(shè)與完善
信息技術(shù)的飛速發(fā)展為財(cái)務(wù)管理工作的信息化提供了絕佳機(jī)會(huì)。正是基于信息技術(shù)才產(chǎn)生了財(cái)務(wù)共享服務(wù)，所以，整個(gè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的運(yùn)作都是以信息管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)的。YH公司順應(yīng)時(shí)展的要求，已經(jīng)進(jìn)行了一定程度的信息化改造，當(dāng)前公司很多業(yè)務(wù)都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化管理，財(cái)務(wù)管理也有專門的系統(tǒng)。這些系統(tǒng)為財(cái)務(wù)共享服務(wù)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，不過，不同系統(tǒng)之間的銜接還存在一些問題，有必要進(jìn)行一定的完善。筆者結(jié)合YH公司當(dāng)前的信息化建設(shè)進(jìn)程以及各個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)作與接口情況，為其構(gòu)建了如圖1的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)與其它系統(tǒng)運(yùn)作銜接流程圖：
（一）基礎(chǔ)核算系統(tǒng) 這部分是核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)部分，因此，功能模塊相對(duì)簡(jiǎn)單，具體包括：
總賬：這是最重要的模塊，該模塊匯總并集中處理YH公司所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并自動(dòng)生成相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿，以便公司了解全面的財(cái)務(wù)信息。
工程財(cái)務(wù)：該模塊的主要功能是對(duì)YH公司在建工程投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行核算，并將核算結(jié)果作為衡量工程經(jīng)濟(jì)性的重要指標(biāo)之一。
應(yīng)收：核算并管理YH公司一切的債權(quán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
應(yīng)付：核算并管理YH公司一切的債務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
資產(chǎn)：核算并管理YH公司的所有資產(chǎn)，并根據(jù)實(shí)際的抵稅效果選擇不同的折舊年限與方式，從而減輕公司的稅負(fù)。
關(guān)聯(lián)交易：YH公司按照管理要求需要在財(cái)報(bào)中對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行明確的說明，這樣能夠讓監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及相關(guān)利益方及時(shí)了解交易的細(xì)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)交易公允性的監(jiān)管。
成本中心績(jī)效考評(píng)：YH公司在內(nèi)部建立不同的成本中心，并通過上述數(shù)據(jù)對(duì)中心進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，從而衡量成本與收益之間的關(guān)系，進(jìn)而了解體系的運(yùn)作效率。
（二）輔助管理系統(tǒng)除了基礎(chǔ)核算系統(tǒng)之外，財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)還有輔助管理部分，具體包括：
活動(dòng)預(yù)算：該模塊主要實(shí)現(xiàn)對(duì)YH公司預(yù)算的管理，并控制報(bào)賬是否符合預(yù)算目標(biāo)的要求，從而掌握各營(yíng)銷分公司的預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)而提升預(yù)算管理效率。
網(wǎng)上報(bào)賬：該模塊主要實(shí)現(xiàn)各營(yíng)銷分公司通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)賬的功能，從而提升報(bào)賬效率，并便于分公司實(shí)時(shí)查詢報(bào)賬處理進(jìn)展。
財(cái)務(wù)流程審批：該模塊主要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的網(wǎng)上審批，通過逐層提交的機(jī)制保證審批流程完全符合公司的要求，進(jìn)而保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)都在公司的掌控范圍之內(nèi)。
全面預(yù)算管理：該模塊主要基于預(yù)算目標(biāo)對(duì)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理與監(jiān)督，從而保證預(yù)算管理的有效性。
財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)輔助管理部分的結(jié)構(gòu)見圖3：
（三）影像數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)該系統(tǒng)的功能就是將各類財(cái)務(wù)單據(jù)轉(zhuǎn)為電子影像，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)憑證的信息化處理，支撐財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)的報(bào)賬工作和CPMIS的工程流程。包括影像采集功能和影像服務(wù)功能。影像數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)結(jié)構(gòu)見圖4：
（四）銀企對(duì)接系統(tǒng) 該系統(tǒng)的功能是將YH公司的資金數(shù)據(jù)與銀行資金專戶的資金數(shù)據(jù)有效對(duì)接起來，從而實(shí)現(xiàn)公司對(duì)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)管理。系統(tǒng)的運(yùn)作原理就是將銀行資金專戶的數(shù)據(jù)變動(dòng)情況實(shí)時(shí)映射到公司的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中，這樣公司就能更加合理安排后續(xù)資金的調(diào)撥與分配，從而提升公司的資金使用效率。
參考文獻(xiàn)：
［1］張瑞君、陳虎、張永冀：《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的流程再造關(guān)鍵因素研究――基于中興通訊集團(tuán)管理實(shí)踐》，《會(huì)計(jì)研究》2010年第7期。
分公司的會(huì)計(jì)核算范文5
【關(guān)鍵詞】集團(tuán)化企業(yè)；會(huì)計(jì)集中核算；現(xiàn)狀；分析
一、引言
集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算中必不可少的一部分，它不僅是提高集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性的基本保證，更是保證我國(guó)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量真實(shí)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化一體化進(jìn)程的加快，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)的會(huì)計(jì)集中核算面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。雖然目前我國(guó)很多企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用，但是仍存在一些亟待解決的問題，這些問題的存在嚴(yán)重影響著集團(tuán)化企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，因此，我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算的探索與研究，并提出有效的解決策略和方法。
二、集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的重要性
會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施正不斷改變著我國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容與工作，更使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到了保障。作為一種嶄新的會(huì)計(jì)工作模式，會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施使得集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)工作模式與趨勢(shì)均發(fā)生了變化，這種變化更體現(xiàn)出了現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)的大型化、國(guó)家化特性，更是現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合重要表現(xiàn)。會(huì)計(jì)集中核算模式的實(shí)施解決了集團(tuán)化企業(yè)的很多問題，具有重要的作用與意義。例如：會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施解決了集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算存在眾多核算主體而造成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分散與信息難以共享的實(shí)際問題，在很大程度上加大了對(duì)分公司、子公司財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督、控制與指導(dǎo)。再例如：會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施解決了集團(tuán)化企業(yè)在不同層次的財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)問題時(shí)內(nèi)部對(duì)賬的速度慢、流程較長(zhǎng)的問題。另外，會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施壓縮了財(cái)務(wù)管理層工作人員，精簡(jiǎn)了機(jī)構(gòu)設(shè)置。
三、集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算現(xiàn)狀及問題分析
1.削弱了集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職能的充分發(fā)揮
在集團(tuán)化企業(yè)實(shí)施了會(huì)計(jì)集中核算后，由于對(duì)該理念理解的錯(cuò)誤出現(xiàn)了一些問題。下屬子公司或分公司的領(lǐng)導(dǎo)改變了過去主動(dòng)的核算模式，將會(huì)計(jì)核算工作依賴于上級(jí)集團(tuán)總公司會(huì)計(jì)核算工作上，對(duì)自身單位的會(huì)計(jì)核算缺乏嚴(yán)格的把關(guān)。而對(duì)于下屬公司或分公司的會(huì)計(jì)核算人員而言，簡(jiǎn)單的認(rèn)為自己的工作就是執(zhí)行現(xiàn)金收付的出納員。對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)的核算中心而言，認(rèn)為集團(tuán)企業(yè)的分公司或下屬單位掌握著自身的會(huì)計(jì)核算自。這些理念上的錯(cuò)誤理解導(dǎo)致集團(tuán)化企業(yè)上下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督職能的發(fā)揮被削弱。造成集團(tuán)化企業(yè)上下級(jí)單位之間職責(zé)不清、遇到問題相互推諉的現(xiàn)象，更嚴(yán)重影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)核算與管理工作。
2.削弱了集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部的制約機(jī)制
集團(tuán)化企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，很多下屬公司或分公司都將本單位的會(huì)計(jì)、出納這兩個(gè)崗位取消，分別設(shè)立了報(bào)賬員，主要負(fù)責(zé)在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的收支，并進(jìn)行記賬、報(bào)賬及保管本單位的財(cái)務(wù)印章、開具本單位的收款收據(jù)、向上級(jí)部門領(lǐng)購(gòu)各種票據(jù)、進(jìn)行本單位的收款機(jī)結(jié)賬等工作。很顯然，這種崗位職能的設(shè)置嚴(yán)重違背了職位不相容的原則，基層單位的內(nèi)部監(jiān)督逐漸被淡化?？梢姡骰鶎訂挝恢饾u被弱化的內(nèi)部制約機(jī)制嚴(yán)重影響著會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的把握。
3.削弱了下屬單位的經(jīng)營(yíng)積極性
集團(tuán)化企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，制約了下屬單位的權(quán)力，如果集團(tuán)化企業(yè)中的激勵(lì)機(jī)制不健全極有可能影響下屬單位的經(jīng)營(yíng)積極性與主動(dòng)性，甚至還將影響到集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的拓展、客戶的流失、企業(yè)高級(jí)人才的流失等。這對(duì)集團(tuán)化企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)極為不利。
4.削弱了各單位之間的協(xié)調(diào)與配合性
集團(tuán)化企業(yè)中的會(huì)計(jì)集中核算中心是反應(yīng)企業(yè)資金核算、監(jiān)督職能充分發(fā)揮的部門，其各項(xiàng)控制、監(jiān)督職能的履行離不開企業(yè)各上下級(jí)部門之間的大力配合與支持。但是，集團(tuán)企業(yè)中實(shí)行的會(huì)計(jì)集中核算的屬性與下屬公司或分公司之間在利益上存在著某些沖突，而有的部門或下屬公司往往只是站在本單位利益的角度來思考問題，并不會(huì)全力支持集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算中心工作的順利開展，最終導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作缺乏和諧性。
5.缺乏對(duì)會(huì)計(jì)集中核算及時(shí)性的保障
在會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施下，報(bào)賬的最基本形式轉(zhuǎn)變成由公司批準(zhǔn)、核算中心報(bào)批的狀態(tài)。也就是說對(duì)于同一筆費(fèi)用，在實(shí)施集中核算前只做單一的處理，而在采用集中核算后轉(zhuǎn)變成大批量的集中處理報(bào)銷的方式。這就造成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)間的增加，原本幾天完成的簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)可能會(huì)被推遲，最終導(dǎo)致各下屬單位或分公司報(bào)賬時(shí)間加長(zhǎng)。同時(shí)，畢竟會(huì)計(jì)集中核算中心的工作人員數(shù)量有限，很多業(yè)務(wù)不可能在短時(shí)期內(nèi)處理完成，這在無形中增加了會(huì)計(jì)人員的工作壓力。另外，集團(tuán)化企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算硬件也提出了較高的要求，例如：計(jì)算機(jī)的硬件、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的穩(wěn)定性等。
四、集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的有效措施
1.轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算的認(rèn)識(shí)
面對(duì)會(huì)計(jì)集中核算在集團(tuán)企業(yè)的不斷實(shí)施，集團(tuán)化企業(yè)必須上下一致，轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算的認(rèn)識(shí)。首先，加大對(duì)集中核算中心的宣傳，提高下屬單位或分公司對(duì)會(huì)計(jì)集中核算重要性的認(rèn)識(shí)，在各級(jí)部門與單位之間形成共識(shí)，建立良好的合作與互動(dòng)關(guān)系，相互之間的配合更有力、更協(xié)調(diào)。其次，加強(qiáng)對(duì)下屬單位或分公司報(bào)賬人員的法制培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的法制意識(shí)，要求他們用嚴(yán)格的法律約束自己的思想道德行為。一般由上級(jí)部門委派報(bào)賬員，定期對(duì)該崗位進(jìn)行輪換。最后，加大對(duì)各級(jí)部門會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育與培訓(xùn)力度，防止出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員違法犯罪的現(xiàn)象，增強(qiáng)他們愛崗敬業(yè)的思想，樹立為全集團(tuán)熱心服務(wù)的意識(shí)。
2.完善集團(tuán)化企業(yè)的遠(yuǎn)程報(bào)賬與查賬系統(tǒng)
隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展為會(huì)計(jì)集中核算提供了條件。針對(duì)目前我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的現(xiàn)狀，集團(tuán)企業(yè)必須建立并完善的遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)、遠(yuǎn)程查賬系統(tǒng)。遠(yuǎn)程賬務(wù)系統(tǒng)的建立與完善可以從根本上降低會(huì)計(jì)集中核算中心工作人員的工作負(fù)荷，可以使財(cái)務(wù)人員能夠有更充足的時(shí)間來完成財(cái)務(wù)預(yù)算與管理工作。對(duì)于下屬企業(yè)或分公司而言，大大減少了等候報(bào)賬的時(shí)間，提高了工作效率。另外，集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算采取遠(yuǎn)程賬務(wù)處理系統(tǒng)的方式在很大程度上實(shí)現(xiàn)了上下級(jí)單位之間的資源共享，整個(gè)流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化、科學(xué)化的管理，各種單位之間數(shù)據(jù)資源實(shí)現(xiàn)了共享，避免了許多重復(fù)工作，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的優(yōu)化。
3.不斷完善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)控制度
對(duì)于集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算中心的內(nèi)部控制，必須加強(qiáng)大額費(fèi)用的審批制度、超用款計(jì)劃的審批制度、超指標(biāo)審批制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度等制度的建立與完善，明確核算中心與各級(jí)單位之間的責(zé)任。另外，還必須加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部監(jiān)督。會(huì)計(jì)集中核算中心必須積極主動(dòng)地接受審計(jì)部門、監(jiān)察部門的檢查、審計(jì)、監(jiān)督，以保證企業(yè)資金與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全。對(duì)于企業(yè)的預(yù)算管理也必須按照“三統(tǒng)一分”的運(yùn)行機(jī)制來實(shí)行，不斷創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思路，徹底實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中心對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程的控制。集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算必須科學(xué)的處理好財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、實(shí)際開支與財(cái)務(wù)制度規(guī)定、監(jiān)督與服務(wù)之間的關(guān)系，為集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。
總之，隨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算已經(jīng)成為一項(xiàng)嶄新的會(huì)計(jì)核算模式，它在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用越來越明顯，只要通過實(shí)踐不斷地完善這一制度一定會(huì)對(duì)維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展發(fā)揮出巨大的作用。
參考文獻(xiàn)：
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分公司的會(huì)計(jì)核算范文6
關(guān)鍵詞：企業(yè)集中核算管理利弊
目前，我國(guó)許多地方實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算。會(huì)計(jì)集中核算在規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為、防止單位亂收亂支、提高財(cái)政資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用。特別是對(duì)跨國(guó)、跨地區(qū)的企業(yè)來說，集中化管理模式更有利于總公司從宏觀上控制、協(xié)調(diào)；財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益；財(cái)力資源可以在全系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)度、集中使用，融資成本大大降低；現(xiàn)金流量更容易預(yù)測(cè)；最終可以使財(cái)務(wù)成本減少，企業(yè)效率提高。
一、集中核算管理的利弊分析
集中核算的實(shí)質(zhì)在于資金的集中管理。集中化的資金管理主要有以下益處：控制分公司業(yè)務(wù)收入，防止貨幣資金流失;集中資金，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模效應(yīng);有利于企業(yè)集中財(cái)權(quán)，充分利用財(cái)力，發(fā)揮整體效益;有利于更好地實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)信息失真;有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，減少效益流失;統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算方法，簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核算工作，使會(huì)計(jì)人員可以有更多的精力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理;總公司能對(duì)企業(yè)投資全面監(jiān)控，扭轉(zhuǎn)了資金分散的局面;總公司實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，激發(fā)了財(cái)會(huì)人員提高自身素質(zhì)的緊迫感和做好本職工作的責(zé)任感。
而實(shí)行集中核算的弊端主要有以下幾個(gè)方面：
1．會(huì)計(jì)職能大大弱化，核算中心成了記賬機(jī)器，預(yù)測(cè)、決策、控制、分析等管理職能無法發(fā)揮。會(huì)計(jì)人員常年在核算中心上班，不參與有關(guān)單位內(nèi)部工作或管理，對(duì)各單位的業(yè)務(wù)事項(xiàng)知道甚少或根本不知道，對(duì)各單位報(bào)來的發(fā)票只要手續(xù)齊全就予入賬，無法判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性。
2.實(shí)行集中化財(cái)務(wù)管理之后，分公司手中可以支配的現(xiàn)金沒有了，在一定程度上對(duì)分公司有所限制，致使部分單位開具虛假發(fā)票套取資金或部分收入不報(bào)賬實(shí)行體外循環(huán)。有些單位不合理開支無法向核算中心報(bào)賬，就想方設(shè)法開具虛假發(fā)票套取資金，且屢屢得逞。有些單位收入項(xiàng)目繁多，為了省去報(bào)賬的繁瑣手續(xù)，干脆把部分收入不入賬，在單位內(nèi)部坐收坐支。
3.專項(xiàng)資金不能?？顚Ｓ谩４蟛糠謫挝欢加袑ｍ?xiàng)資金，但核算中心人員對(duì)專項(xiàng)資金具體用途不能準(zhǔn)確地把握，往往造成專款不能專用，致使資金使用效益較差，甚至發(fā)生揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。
4.往來款項(xiàng)不能及時(shí)清理。由于核算中心人員對(duì)各單位情況了解較少，加之部分單位又不能及時(shí)報(bào)賬，有的往來款項(xiàng)年復(fù)日久變成了呆賬死賬，最終予以核銷，從而造成國(guó)有資產(chǎn)流失。
5.會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的實(shí)物資產(chǎn)不能進(jìn)行定期清理盤點(diǎn)，容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失，有些資產(chǎn)已到報(bào)廢清理年限卻無人問津，會(huì)計(jì)賬務(wù)失去了監(jiān)督牽制作用。
6.分公司大小事情都會(huì)向上反映，而不是正確運(yùn)用授權(quán)，總公司管理的難度加大了，加重了總公司的管理負(fù)擔(dān)。
7.由于所有的收入和支出都要逐級(jí)上劃或上批，資金在途時(shí)間較長(zhǎng)、資金流量較大。
二、實(shí)行財(cái)務(wù)集中化管理的措施和建議
1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理中的重要位置，把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心位置加以強(qiáng)化，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)滲透于單位管理的各個(gè)方面。
2.各級(jí)分公司領(lǐng)導(dǎo)要懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，及時(shí)了解本公司的財(cái)務(wù)狀況，做到心中有數(shù)。應(yīng)了解財(cái)務(wù)政策的變化，根據(jù)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況及時(shí)調(diào)整工作布局，使之更加符合市場(chǎng)規(guī)律。
3.在方便基層分公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提下，做到統(tǒng)而不死，滿足基層分公司的要求。而各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，都應(yīng)遵照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度的要求。
4.加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的政治思想和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)財(cái)會(huì)人員實(shí)行定期培訓(xùn)和工作業(yè)績(jī)考察，建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制和考核制度；加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促進(jìn)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平和工作質(zhì)量不斷提高。
5.實(shí)行集中化財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵是實(shí)行資金的統(tǒng)一管理。應(yīng)將資金回籠率控制在一定比例以上，特別是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)用戶欠費(fèi)的管理;加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理來控制資金流出，增大企業(yè)現(xiàn)金凈流入量。通過分析預(yù)算與實(shí)際的差異，可以有效控制開支，增大現(xiàn)金凈流入量。通過上報(bào)現(xiàn)金預(yù)算表，對(duì)比分析差異，找出成本費(fèi)用的下降空間，達(dá)到對(duì)企業(yè)各項(xiàng)開支事前、事中、事后控制相結(jié)合。
6.實(shí)施集中化財(cái)務(wù)管理的若干準(zhǔn)備工作。制定相應(yīng)的管理辦法。管理辦法應(yīng)包括銀行賬戶的管理、收入費(fèi)用的管理、債權(quán)債務(wù)的管理、固定資產(chǎn)與在建工程的管理、會(huì)計(jì)核算的管理、監(jiān)督的獎(jiǎng)懲機(jī)制等內(nèi)容;清理現(xiàn)有的債權(quán)債務(wù)，即：選擇一個(gè)時(shí)點(diǎn)將現(xiàn)有的債權(quán)債務(wù)詳情列表，然后發(fā)詢證函進(jìn)行核實(shí)，對(duì)不屬實(shí)的往來賬及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，屬實(shí)的賬務(wù)暫時(shí)凍結(jié)起來;清理銀行賬戶。首先要清理不合規(guī)定的銀行賬戶，銀行賬戶只能在總公司指定的銀行開戶，總公司與銀行簽訂協(xié)議，要求銀行按企業(yè)的要求提供服務(wù)，總公司可通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)監(jiān)控資金的流向;由于資金集中管理不能對(duì)資金循環(huán)的所有環(huán)節(jié)加以控制，監(jiān)控中也有不完善的地方，對(duì)此還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查與監(jiān)督。
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