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稅法實(shí)訓(xùn)目的范文1

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)專業(yè);稅法實(shí)務(wù);教學(xué)改革

通過走訪調(diào)研多家中小企業(yè)，我們發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)部門普遍存在人手短缺、一崗多職現(xiàn)象，會(huì)計(jì)從業(yè)人員不僅要做好會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作，而且還要進(jìn)行相關(guān)稅種的計(jì)算、納稅申報(bào)，以及稅務(wù)籌劃工作。尤其是在2012年?duì)I改增之后，企業(yè)面臨著更多新的問題，比如增值稅發(fā)票的開具、增值稅的計(jì)算、增值稅的賬務(wù)處理等，這些問題對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員提出更高的專業(yè)要求。基于稅務(wù)處理的重要性，大部分高職院校已將稅法實(shí)務(wù)設(shè)置為會(huì)計(jì)專業(yè)的一門專業(yè)核心課，通過該課程的教學(xué)使學(xué)生掌握稅收征管過程中的有關(guān)規(guī)定和程序，能夠進(jìn)行主要稅種的計(jì)算、納稅申報(bào)以及相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理。近幾年從用人單位的反饋來看，應(yīng)屆畢業(yè)生的稅務(wù)處理能力還很欠缺，在實(shí)際工作中遇到現(xiàn)實(shí)的稅收問題往往束手無策。如何在新形勢(shì)下提高會(huì)計(jì)專業(yè)稅法實(shí)務(wù)教學(xué)質(zhì)量，提升學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)應(yīng)用型的會(huì)計(jì)人才，成為高職院校必須思考的問題。〔1〕

一、會(huì)計(jì)專業(yè)稅法教學(xué)存在的問題

(一)教師培訓(xùn)機(jī)會(huì)欠缺、師資力量不足。稅法實(shí)務(wù)這門課程綜合了稅收法律條文、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理以及稅收實(shí)務(wù)操作技能，知識(shí)點(diǎn)多、技術(shù)性強(qiáng)，它不僅要求任課教師要同時(shí)具備法律專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)稅收知識(shí)，而且還要求任課教師要有豐富的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)。但是，目前高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)缺乏綜合型的教師。在從事稅法課程教學(xué)的教師中，部分教師是法律專業(yè)畢業(yè)的高材生，但他們不熟悉財(cái)務(wù)稅收實(shí)務(wù)知識(shí)，所以在講稅法課程的時(shí)候只講法而不講會(huì)計(jì)處理〔2〕，遠(yuǎn)離了會(huì)計(jì)專業(yè)開設(shè)這門課程的出發(fā)點(diǎn);而會(huì)計(jì)類專業(yè)出身的教師，會(huì)計(jì)稅收知識(shí)比較通曉，但對(duì)法律條文領(lǐng)悟不深，無法深刻解釋相關(guān)的稅法規(guī)定。教師本身具備的知識(shí)決定了其在講授過程中能否深入淺出，從根本上影響著教學(xué)質(zhì)量的提高。當(dāng)然，會(huì)計(jì)專業(yè)也存在個(gè)別既懂稅法條文，又精通會(huì)計(jì)稅收知識(shí)的年輕教師，但他們多是碩博畢業(yè)后直接到高職院校任教的，企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏，講課重理論輕實(shí)踐，導(dǎo)致學(xué)生學(xué)了稅法之后卻不會(huì)稅收實(shí)務(wù)操作。(二)教學(xué)模式單一、知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)不夠緊密。目前大部分高職院校稅法課程均采用“填鴨式”教學(xué)模式，這往往容易造成學(xué)生跟不上教學(xué)進(jìn)度，學(xué)生參與度不高。在這種你講我聽的模式下，會(huì)計(jì)稅法理論大部分知識(shí)點(diǎn)是很枯燥無味的。一旦枯燥無味，學(xué)生又沒有動(dòng)手操作的機(jī)會(huì)，那么教學(xué)效果會(huì)非常不理想。知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)不夠緊密。教師一般按照教材章節(jié)的先后順序?qū)Ω鱾€(gè)稅種進(jìn)行逐個(gè)講解，由于時(shí)間有限、內(nèi)容較多，教師會(huì)忽略前后稅種之間的聯(lián)系，更忽略了稅法知識(shí)與相關(guān)學(xué)科的銜接;孤立的章節(jié)知識(shí)、脫離了財(cái)務(wù)體系的稅法課程，是缺乏實(shí)用性和互動(dòng)性的。(三)實(shí)訓(xùn)條件有限、課程重視度不夠。稅法實(shí)務(wù)是一門操作性、實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，需要有足夠的實(shí)訓(xùn)時(shí)間和齊全的實(shí)訓(xùn)設(shè)施。然而在會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，稅法課程的實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)僅占課程總學(xué)時(shí)的三分之一，教師重理論輕實(shí)踐。另外，稅法實(shí)務(wù)雖然被設(shè)置為專業(yè)核心課程，但得到的重視程度卻遠(yuǎn)不及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。在會(huì)計(jì)專業(yè)的主干課程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)設(shè)備較為齊全，比如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有與之配套的金蝶軟件、用友軟件。相比而言，大部分高職還沒有配備相應(yīng)的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件，實(shí)訓(xùn)條件較差。在目前的課程安排中，稅法實(shí)務(wù)的實(shí)訓(xùn)課程基本上都是在課堂上進(jìn)行的，學(xué)生通過做課堂練習(xí)來完成實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。在這種實(shí)訓(xùn)模式下，學(xué)生通過認(rèn)真學(xué)習(xí)確實(shí)掌握了各種稅種的計(jì)算方法，但是納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃等能力無法得到鍛煉。(四)教材實(shí)用性不強(qiáng)、時(shí)效性較差。大部分高職院校選用外來教材進(jìn)行教學(xué)。教師在教學(xué)的過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)教材內(nèi)容和課程標(biāo)準(zhǔn)相差甚遠(yuǎn)。外來教材一般具有通用性，不僅要適用于會(huì)計(jì)專業(yè)而且還要適用于法律相關(guān)專業(yè)。這種通用性的教材忽視了會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的特殊性，即會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的主要目的是能夠服務(wù)于稅務(wù)崗位或者能夠服務(wù)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。很多教材都是重點(diǎn)講稅法法律條文，忽視了稅務(wù)操作和會(huì)計(jì)處理，而且編者無法結(jié)合每所學(xué)校實(shí)際情況編寫，實(shí)用性不強(qiáng)。我國(guó)正處在稅制改革時(shí)期，稅法條文更新較頻繁，這就要求稅法教學(xué)內(nèi)容必須及時(shí)進(jìn)行更新。

二、會(huì)計(jì)專業(yè)稅法教學(xué)改革的定位與目標(biāo)

針對(duì)目前高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅法教學(xué)的問題，有效的改革途徑，首先應(yīng)當(dāng)是明確會(huì)計(jì)專業(yè)稅法教學(xué)的定位和目標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)與日俱增的情況下，學(xué)校培養(yǎng)的會(huì)計(jì)人才，不僅應(yīng)熟悉稅法相關(guān)條例，而且還要能夠進(jìn)行稅務(wù)操作、會(huì)計(jì)處理以及簡(jiǎn)單的納稅籌劃。具體地講，高職的稅法教育應(yīng)分以下四個(gè)層次:第一，讓學(xué)生在系統(tǒng)理解稅法基本理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化學(xué)生依法誠(chéng)信納稅的意識(shí);第二，對(duì)各個(gè)稅種具體內(nèi)容有正確理解，并能完成稅種的計(jì)算和相關(guān)會(huì)計(jì)處理;第三，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力，使之能夠勝任企業(yè)的納稅申報(bào)工作;第四，引導(dǎo)學(xué)生研習(xí)會(huì)計(jì)稅法相關(guān)規(guī)定，培養(yǎng)學(xué)生納稅籌劃能力。

三、稅法教學(xué)改革的路徑思考

(一)優(yōu)化師資隊(duì)伍，提高師資專業(yè)水平，豐富教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在課程安排上，學(xué)校應(yīng)盡可能安排會(huì)計(jì)專業(yè)教師來講授稅法實(shí)務(wù)，理由是會(huì)計(jì)專業(yè)教師承擔(dān)會(huì)計(jì)專業(yè)的稅法實(shí)務(wù)課程比較符合課程設(shè)置的目標(biāo)，講解的側(cè)重點(diǎn)更符合課程體系要求。考慮到會(huì)計(jì)專業(yè)教師對(duì)稅法學(xué)科涉獵較少，稅法規(guī)則理解不夠透徹，因此學(xué)校應(yīng)鼓勵(lì)教師報(bào)考注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等，或與稅務(wù)部門展開合作，進(jìn)行聯(lián)合培訓(xùn)，以此來加強(qiáng)教師對(duì)稅務(wù)知識(shí)的理解。同時(shí)學(xué)校應(yīng)加大與企業(yè)聯(lián)系，建立良好的互動(dòng)平臺(tái)，鼓勵(lì)教師利用業(yè)余時(shí)間或寒暑假到企業(yè)實(shí)習(xí)調(diào)研，熟習(xí)稅收實(shí)務(wù)操作方法，為稅法實(shí)訓(xùn)教學(xué)積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。(二)改進(jìn)稅法教學(xué)方法和教學(xué)手段。教學(xué)方法的改革是稅法課程教學(xué)改革的關(guān)鍵。傳統(tǒng)“填鴨式”的教學(xué)模式雖有弊端，但由于稅法課程內(nèi)容較多，傳統(tǒng)的模式不能一味地摒棄。教師在兼顧傳統(tǒng)教學(xué)方式時(shí)更應(yīng)該大膽嘗試新的教學(xué)方法，比如項(xiàng)目教學(xué)、結(jié)構(gòu)式教學(xué)、融合型教學(xué)等。稅法實(shí)務(wù)課程的項(xiàng)目教學(xué)是一種以任務(wù)驅(qū)動(dòng)為核心的教學(xué)模式〔3〕。在這種教學(xué)模式下，教師要顛覆傳統(tǒng)教材的框架結(jié)構(gòu)，按照稅務(wù)崗位工作內(nèi)容重新確定教學(xué)內(nèi)容，模擬辦稅員的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，讓學(xué)生在仿真情境下完成稅款計(jì)算和納稅申報(bào)等工作。這種方法賦予了學(xué)生不同的角色，可以充分調(diào)動(dòng)學(xué)生課堂積極性和參與程度，能夠有效地提高學(xué)生動(dòng)手能力。稅法實(shí)務(wù)課程內(nèi)容較多，如果教師孤立地講授各個(gè)稅種的知識(shí)點(diǎn)，就會(huì)導(dǎo)致學(xué)生無法將所學(xué)知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來，所以稅法課程應(yīng)當(dāng)廣泛使用結(jié)構(gòu)式教學(xué)法〔4〕。首先在教學(xué)過程中，教師要注重稅法學(xué)科的整體性，不要將各章節(jié)割裂開來講解;其次既要把握各稅種之間的共性，又要注意各自的特點(diǎn)和不同點(diǎn)，比如通過對(duì)比增值稅和消費(fèi)稅之間的異同點(diǎn)，來加深學(xué)生對(duì)兩者的認(rèn)識(shí);最后可以通過專題訓(xùn)練，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)各稅種綜合運(yùn)用的能力。會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法主要是為了將來在工作中能夠靈活應(yīng)用涉稅會(huì)計(jì)處理，所以教師應(yīng)當(dāng)采用融合型教學(xué)方法，將會(huì)計(jì)處理貫穿稅法教學(xué)的全過程。教師在講完相關(guān)法律條文之后，可以要求學(xué)生回顧相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，一是讓枯燥的法律條文有了生機(jī)，增加會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性，二是加深理解會(huì)計(jì)處理。比如，在增值稅章節(jié)中，教師介紹完稅法中增值稅稅額不能抵扣的情形后，應(yīng)將其與會(huì)計(jì)中不能抵扣的情形進(jìn)行對(duì)比，然后進(jìn)一步介紹進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄的編制方法。通過這種融合型的教學(xué)方法，學(xué)生既學(xué)習(xí)到了新的稅法知識(shí)，又鞏固了相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)。(三)加強(qiáng)實(shí)訓(xùn)室建設(shè)。高職院校應(yīng)建立納稅模擬實(shí)訓(xùn)室，組織模擬實(shí)訓(xùn)來完成理論與實(shí)務(wù)的對(duì)接〔5〕。首先學(xué)校應(yīng)加大硬件投入，配備相應(yīng)實(shí)訓(xùn)機(jī)房，購(gòu)買相關(guān)的實(shí)訓(xùn)軟件，比如稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)。在該平臺(tái)上，學(xué)生可以進(jìn)行增值稅開票實(shí)訓(xùn)、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證實(shí)訓(xùn)、增值稅發(fā)票網(wǎng)上抄報(bào)實(shí)訓(xùn)、企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)實(shí)訓(xùn)。其次學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)局等企事業(yè)單位聯(lián)系，為學(xué)生校外實(shí)訓(xùn)牽線搭橋。(四)調(diào)整課程設(shè)置。因?yàn)楦呗氃盒．厴I(yè)生大部分都進(jìn)入企業(yè)一線崗位，其動(dòng)手能力要求高，所以在理論學(xué)時(shí)和實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)分配方面，應(yīng)將實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)至少調(diào)整到總學(xué)時(shí)的一半。實(shí)訓(xùn)包括過程實(shí)訓(xùn)和集中實(shí)訓(xùn)，其中過程實(shí)訓(xùn)穿插于理論課中，教師可以實(shí)施理實(shí)一體化教學(xué);集中實(shí)訓(xùn)可以安排在學(xué)期末，時(shí)間不應(yīng)短于1周。(五)提倡使用自編教材。一方面，自編教材立足于本校，又結(jié)合了會(huì)計(jì)、稅務(wù)崗位的需求，因而更能夠滿足教學(xué)需求。另一方面，教師只有通過對(duì)教材的研究才能從總體上合理把握這門課程的重難點(diǎn)以及授課進(jìn)度。因此，會(huì)計(jì)專業(yè)教師應(yīng)加強(qiáng)研究，根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的工作流程來確定教材體系，按工作流程展開介紹稅法知識(shí)和會(huì)計(jì)處理。在每個(gè)章節(jié)之前可以設(shè)置引導(dǎo)性案例，激發(fā)學(xué)生興趣，讓學(xué)生帶著問題思考本章內(nèi)容;章節(jié)內(nèi)容的安排方面，可以提供一些仿真的稅務(wù)原始資料，將抽象的法律條文變成生動(dòng)的案例;章節(jié)最后應(yīng)建立案例題庫(kù)，以供學(xué)生復(fù)習(xí)之用。

參考文獻(xiàn)

〔1〕解青芳，孫學(xué)輝.稅制改革背景下會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)稅法教學(xué)存在的問題及對(duì)策［J］.教育理論與實(shí)踐，2015(9):45－47

稅法實(shí)訓(xùn)目的范文2

【關(guān)鍵詞】應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)納稅籌劃能力

應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，是以“應(yīng)用”為主旨，以適應(yīng)社會(huì)需要為目標(biāo)，主要培養(yǎng)掌握會(huì)計(jì)基本理論、技能，具備會(huì)計(jì)手工核算能力、會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用操作能力、財(cái)務(wù)分析能力，并具有較強(qiáng)的涉稅業(yè)務(wù)處理及稅收籌劃能力，能在各類企事業(yè)單位從事各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及涉稅業(yè)務(wù)處理工作的高等技術(shù)應(yīng)用型人才。隨著我國(guó)稅收征管制度的不斷完善，稅收與人民生產(chǎn)、生活的關(guān)系日益緊密，企業(yè)稅收籌劃的欲望也在不斷增強(qiáng)，企業(yè)更是迫切地需要精通稅收政策、能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專業(yè)稅務(wù)籌劃的人才，以期通過科學(xué)合法有效的稅收籌劃，達(dá)到降低實(shí)際稅負(fù)的目的。所以，納稅籌劃能力是應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)與企業(yè)人才需求實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接的必備技能。

一、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力的基本要求

（一）需要具備準(zhǔn)確確定不同稅種計(jì)稅依據(jù)、稅率的能力

計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算稅額的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，從量上限定征稅對(duì)象，它的大小決定應(yīng)納稅額的多少，兩者成正比例關(guān)系，它是從數(shù)量上確定對(duì)什么征稅的問題。而稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，是確定征多少的問題，它代表稅收征收的深度。計(jì)稅依據(jù)及稅率的準(zhǔn)確確定，直接關(guān)系到應(yīng)納稅額的正確計(jì)算，更是培養(yǎng)納稅籌劃能力的必備知識(shí)。

（二）需要具備準(zhǔn)確計(jì)算不同稅種應(yīng)納稅額的能力

計(jì)稅依據(jù)及稅率的確定是應(yīng)納稅額的計(jì)算基礎(chǔ)，在我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系中，有很多稅種如：消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、印花稅等等都是直接計(jì)稅依據(jù)與稅率相乘得到應(yīng)納稅額，但如增值稅的計(jì)算，需要計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差值，企業(yè)所得稅的計(jì)算也不是計(jì)稅依據(jù)與稅率的簡(jiǎn)單計(jì)算，所以如何正確計(jì)算不同稅種的應(yīng)納稅額，是能否進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。

（三）需要具備準(zhǔn)確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的能力

稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家利用稅收手段，對(duì)某些納稅義務(wù)人或者征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧，減少或者免除全部或部分稅款，從而減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定，這也是稅收籌劃中最常見的方法。

（四）需要具備準(zhǔn)確設(shè)置涉稅會(huì)計(jì)科目的能力

涉稅會(huì)計(jì)科目的使用，特別是二級(jí)或明細(xì)科目的準(zhǔn)確設(shè)置，要考慮整個(gè)會(huì)計(jì)賬戶體系，必須同時(shí)滿足編制會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表的需要，這是財(cái)會(huì)人員必備的技能。

（五）需要具備準(zhǔn)確及時(shí)填制納稅申報(bào)表的能力

納稅申報(bào)表的填制，需要納稅人運(yùn)用前面所述各項(xiàng)能力進(jìn)行具體分析和判斷。首先要培養(yǎng)學(xué)生根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，判斷需要申報(bào)的稅種，選擇具體的納稅申報(bào)表。再次，根據(jù)具體申報(bào)表的構(gòu)成要素及結(jié)構(gòu)，掌握其填制要求及技巧，準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行納稅申報(bào)，這是企業(yè)辦稅人員必備的能力之一。

（六）需要具備準(zhǔn)確制定稅收籌劃方案的能力

在準(zhǔn)確確定具體稅種、計(jì)稅依據(jù)、稅率、應(yīng)納稅額之后，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收優(yōu)惠政策及本企業(yè)的特點(diǎn)，運(yùn)用正確的稅收籌劃方法，設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，企業(yè)的稅務(wù)工作人員，不能只會(huì)計(jì)算稅款，還要結(jié)合企業(yè)整體實(shí)際情況，選擇稅收籌劃方案，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這是培養(yǎng)稅收籌劃能力的核心部分。

二、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力現(xiàn)狀分析

以廣州工商學(xué)院為例，會(huì)計(jì)學(xué)是2015年剛剛升為本科的專業(yè)，其人才培養(yǎng)方案還不夠成熟，目前所開設(shè)的涉稅課程如下表所示：

涉稅課程少，學(xué)分不足，是目前存在的最大問題，由此造成的2015級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生的納稅籌劃能力缺少，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）各稅種的具體征稅范圍不能準(zhǔn)確劃分，計(jì)稅依據(jù)不明確

2015級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生，開設(shè)的《稅法》課程只有2個(gè)學(xué)分，比會(huì)計(jì)專業(yè)專科學(xué)生開設(shè)的3學(xué)分還要少，一般《稅法》課程主要包含流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、其他稅類及稅收征收管理四大部分，2個(gè)學(xué)分，教師的授課時(shí)間根本不夠，所以大部分教師在授課時(shí)，最多講完前面兩大部分的內(nèi)容，學(xué)生更是沒有足夠的時(shí)間區(qū)分各個(gè)稅種的征稅范圍，計(jì)稅依據(jù)不能準(zhǔn)確計(jì)算。

（二）不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額

2015級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生，由于涉稅課程的減少，理論知識(shí)不扎實(shí)，所以造成大部分同學(xué)不能準(zhǔn)確根據(jù)不同稅種計(jì)算其應(yīng)納稅額，特別是企業(yè)所得稅的計(jì)算，是學(xué)生覺得最難的一個(gè)稅種。從2015級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)《稅法》課程的期末考試情況看，很多學(xué)生只要涉及具體稅種的計(jì)算，每個(gè)班失誤率都非常高。從其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的考試情況來看，《財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)職業(yè)道德》中涉及的具體稅種的計(jì)算，近年來已成為必考內(nèi)容，在《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》《財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)職業(yè)道德》《會(huì)計(jì)電算化》這三門課程中，《財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)職業(yè)道德》的通過率是最低的，很多同學(xué)反映，不能準(zhǔn)確計(jì)算具體稅種的應(yīng)納稅額是其沒能通過考試的重要原因之一。

（三）無法填制納稅申報(bào)表

在涉稅課程的講授過程中，由于學(xué)時(shí)的不足，很多教師比較注重理論的講解，主要集中在具體稅種的納稅人、征稅范圍等具體要素的講解上，涉及到納稅申報(bào)的內(nèi)容大多一帶而過，甚至在整個(gè)涉稅課程結(jié)束后，學(xué)生都未見過具體的納稅申報(bào)表，更無從談起正確填制。

（四）不關(guān)心稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策主要其中在《稅法》課程中每個(gè)稅種基本概述里面，在學(xué)生學(xué)習(xí)了納稅人、征稅范圍、征稅對(duì)象、稅率等這些基本的理論知識(shí)后，很多學(xué)生覺得稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容多又枯燥，往往忽視其重要性。

（五）無法制定完善的稅收籌劃方案

稅法理論知識(shí)的不扎實(shí)，造成了《稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》課程在開設(shè)時(shí)的尷尬，在整個(gè)授課過程中，很多老師仍然是在講解稅法知識(shí)，稅收籌劃的內(nèi)容只是淺顯的了解。所以，當(dāng)該課程授課結(jié)束后，很多學(xué)生都根本不會(huì)制定稅收籌劃方案。

三、提高納稅籌劃能力的培養(yǎng)途徑

（一）完善課程體系

學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)處理及稅收籌劃能力的提高，首先要從完善會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的課程體系入手，根據(jù)上述2015級(jí)人才培養(yǎng)方案中涉稅課程設(shè)置的不足，優(yōu)化方案如下：

（二）優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容

鑒于2015級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)學(xué)生涉稅課程的開設(shè)情況，存在授課內(nèi)容重復(fù)的現(xiàn)象，可以根據(jù)表2中《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》合并為一門課程，即合并為《稅務(wù)會(huì)計(jì)》一門課，分成兩個(gè)學(xué)期講解，學(xué)分共設(shè)為6學(xué)分。第一個(gè)學(xué)期主要講解流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理，第二學(xué)期主要講解其他稅類小稅種的計(jì)算、會(huì)計(jì)處理及稅收征管方法。《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》與其同時(shí)開設(shè)，結(jié)合會(huì)計(jì)從業(yè)資格考核內(nèi)容一起學(xué)習(xí)，與考證結(jié)合，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的動(dòng)力。《電子報(bào)稅》在《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程學(xué)完之后開設(shè)，它強(qiáng)化各個(gè)稅種的納稅申報(bào)及稅額的計(jì)算。《稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》在學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)的前一個(gè)學(xué)期開設(shè)，主要介紹稅收籌劃方法及方案設(shè)計(jì)，同時(shí)結(jié)合之前所學(xué)的涉稅知識(shí)，進(jìn)行模擬實(shí)訓(xùn)，以期在學(xué)生實(shí)習(xí)或者畢業(yè)時(shí)與其實(shí)際工作崗位實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接。

（三）改革教學(xué)方法及手段

《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課程設(shè)置在多媒體教室授課，利用多媒體技術(shù)使學(xué)生更直觀地通過案例掌握各個(gè)稅種的計(jì)算過程，掌握涉稅會(huì)計(jì)科目的使用及憑證的制作。《電子報(bào)稅》課程需要設(shè)置在實(shí)訓(xùn)室或機(jī)房，利用網(wǎng)中網(wǎng)電子報(bào)稅平臺(tái)進(jìn)行各個(gè)稅種的模擬計(jì)算及申報(bào)，該實(shí)訓(xùn)軟件購(gòu)買之后還未使用，通過該課程的開設(shè)，既能提高學(xué)生納稅申報(bào)的能力，又能提高實(shí)驗(yàn)室實(shí)訓(xùn)軟件的使用率。《稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》課程目前已開設(shè)在實(shí)訓(xùn)室進(jìn)行授課，在通過上述其他涉稅課程的學(xué)習(xí)，該課程的授課重點(diǎn)主要是各個(gè)稅種的具體稅收籌劃案例的講解與分析，同時(shí)利用網(wǎng)中網(wǎng)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，通過企業(yè)模擬案例進(jìn)行綜合實(shí)訓(xùn)。

（四）加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)

師資隊(duì)伍的建設(shè)，是學(xué)生能力培養(yǎng)的關(guān)鍵，而廣州工商學(xué)院為民辦高校，其教師流動(dòng)性較大，青年教師多，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少。針對(duì)這些問題，會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)的教師需要加強(qiáng)其涉稅實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的培養(yǎng)及激勵(lì)。結(jié)合學(xué)校頂崗實(shí)踐制度，鼓勵(lì)青年教師到企業(yè)中去進(jìn)行實(shí)踐鍛煉，了解整個(gè)企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)流程，提高自身的業(yè)務(wù)水平。多利用業(yè)余時(shí)間對(duì)實(shí)訓(xùn)軟件的使用進(jìn)行培訓(xùn)，更新教師的涉稅知識(shí)及教學(xué)手段，并保證運(yùn)用到實(shí)踐教學(xué)中。同時(shí)，完善學(xué)校的兼職教師隊(duì)伍，多引進(jìn)企業(yè)專家，給學(xué)生提供實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)，促進(jìn)學(xué)生理論知識(shí)與實(shí)踐技能的結(jié)合，從而提高學(xué)生納稅籌劃的實(shí)踐能力。

四、結(jié)語

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生納稅籌劃能力的培養(yǎng)，是應(yīng)用型本科院校體現(xiàn)“應(yīng)用”，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)與企業(yè)實(shí)際需求無縫對(duì)接的必備技能。會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)可以通過完善課程體系、優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容、改革教學(xué)方法和手段，并結(jié)合自身師資隊(duì)伍建設(shè)，制定一些切實(shí)有效的措施，從教、學(xué)、做三方面入手，提高學(xué)生的納稅籌劃能力，促進(jìn)應(yīng)用型本科實(shí)踐環(huán)節(jié)的教學(xué)改革。

參考文獻(xiàn) 

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稅法實(shí)訓(xùn)目的范文3

達(dá)到以上職業(yè)能力的畢業(yè)生，基本能夠勝任出納、會(huì)計(jì)（財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、固定資產(chǎn)核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來核算、總賬報(bào)表、稽核、報(bào)稅、檔案管理）、會(huì)計(jì)主管等崗位的工作需求。

基于對(duì)高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生職業(yè)能力的重視，高職院校應(yīng)通過創(chuàng)建教學(xué)環(huán)境，改進(jìn)教學(xué)方法，更新教學(xué)模式，改良教學(xué)課程等方式，努力打造學(xué)生的職業(yè)能力，以滿足社會(huì)對(duì)職業(yè)技術(shù)人員的需求。

一、專業(yè)能力方面

對(duì)高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生職業(yè)能力的具體要求包括資金管理能力、會(huì)計(jì)核算能力、稅務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)監(jiān)督能力、財(cái)務(wù)分析能力等。學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)課程體系基本能夠涵蓋以上的專業(yè)需求，但在教學(xué)實(shí)踐中，筆者有以下思考。

（一）豐富專業(yè)課程 課隨需重

1.《稅法》課程——稅務(wù)管理能力

目前，《稅法》課程的教學(xué)力度還不能適應(yīng)對(duì)高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)要求，導(dǎo)致學(xué)生實(shí)習(xí)、就業(yè)中報(bào)稅及稅務(wù)處理成為困難。鑒于稅務(wù)管理工作的重要性，教學(xué)中要加大稅法課程教學(xué)比重，做到“稅會(huì)”并重。在比較緊張的教學(xué)安排中，目前的課時(shí)能夠安排的是一些主要稅種如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅的講解，以及一些重要的小稅種如城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、土地增值稅等的講解，對(duì)于如房產(chǎn)稅、印花稅等重要性稍低的小稅種，很難涉及到，但這些稅種雖然金額不高，但在實(shí)際工作中也是常常會(huì)遇到，甚至在很多情況下不可避免的會(huì)和一些主要稅種的計(jì)算分析結(jié)合起來。所以，學(xué)生稅務(wù)管理能力的提高，增加學(xué)習(xí)課時(shí)，提高重視度是前提。其次，不僅要擴(kuò)大《稅法》的課堂教學(xué)課時(shí)，作為高職會(huì)計(jì)專業(yè)的稅法教學(xué)來說，還要擴(kuò)大實(shí)踐課時(shí)，教學(xué)中要深入開展稅法的學(xué)習(xí)，讓會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生熟悉報(bào)稅、稅務(wù)會(huì)計(jì)處理工作，而不是簡(jiǎn)單學(xué)習(xí)幾個(gè)主要稅種，報(bào)稅環(huán)節(jié)一無所知。實(shí)踐的一方面就是要引進(jìn)報(bào)稅學(xué)習(xí)軟件，讓學(xué)生展開仿真實(shí)訓(xùn)。另外，具體實(shí)踐中，適合高職學(xué)生學(xué)習(xí)的全面的稅法教材不是很多，需要編制既有理論又有實(shí)訓(xùn)的適合高職學(xué)生學(xué)習(xí)的稅法校本教材，有好的教學(xué)資料，才能達(dá)到預(yù)期的教學(xué)效果。

2.《出納》課程——資金管理能力

有的高職院校至今未設(shè)置專項(xiàng)的《出納》課程，只是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)會(huì)計(jì)核算課程中順帶涉及，導(dǎo)致學(xué)生這方面能力的缺失。實(shí)際上，會(huì)計(jì)專業(yè)課程體系中一定要開設(shè)《出納》課程。學(xué)生最初實(shí)習(xí)及就業(yè)的第一份會(huì)計(jì)崗位，往往就是出納崗位，而提高學(xué)生初次就業(yè)的職業(yè)信心有助于學(xué)生很快適應(yīng)工作，并為進(jìn)一步提高職業(yè)技能打下基礎(chǔ)。《出納》課程的開設(shè)，能夠很直接地解決學(xué)生很多的問題，如出納員基本技能（也是會(huì)計(jì)專業(yè)人員技能）的學(xué)習(xí)中，可以采用“教學(xué)做”一體的方式，讓學(xué)生扎實(shí)掌握會(huì)計(jì)文字?jǐn)?shù)字的書寫，熟練計(jì)算器的應(yīng)用，人民幣真?zhèn)蔚淖R(shí)別，點(diǎn)鈔技術(shù)，原始憑證的識(shí)別，印章的管理和使用，保險(xiǎn)柜的使用等。同時(shí)，通過現(xiàn)金業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的實(shí)訓(xùn)，可以讓學(xué)生熟練掌握現(xiàn)金、銀行存款收支規(guī)定及收支手續(xù)、辦法，現(xiàn)金的盤點(diǎn)、保管，銀行業(yè)務(wù)的處理，銀行票據(jù)的識(shí)別、使用，以及出納會(huì)計(jì)憑證的編制，出納賬簿的登記等。出納課程的教學(xué)，完全可以將教室與實(shí)訓(xùn)室融為一體，以學(xué)生為主體，配合教材及多媒體設(shè)備，邊講邊做，以達(dá)到預(yù)期的效果。

3.《財(cái)務(wù)分析》課程——財(cái)務(wù)分析能力

高職會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)，往往忽略了學(xué)生應(yīng)該具備的財(cái)務(wù)分析能力。 《財(cái)務(wù)分析》課程的開設(shè)當(dāng)然應(yīng)該在高年級(jí)階段，通過低年級(jí)階段的系統(tǒng)專業(yè)學(xué)習(xí)，學(xué)生已經(jīng)具備了一定的基礎(chǔ)職業(yè)技能，但合格的會(huì)計(jì)人員還要具備一定的財(cái)務(wù)分析能力。對(duì)于自己產(chǎn)出的工作成果——財(cái)務(wù)報(bào)表，要能夠提供對(duì)報(bào)表的分析，從而助力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。高職教育的培養(yǎng)目標(biāo)定位的職業(yè)能力從來不是算死賬，《財(cái)務(wù)分析》課程應(yīng)是必修課。具體教學(xué)中在進(jìn)行了前期的分析方法、分析指標(biāo)、分析方案講解后，課程的設(shè)計(jì)應(yīng)多從案例出發(fā)，結(jié)合多媒體教學(xué)設(shè)備，教師引入案例，學(xué)生自主分析，最終形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告，多整體，少片段，多實(shí)踐，少說教，既能形成學(xué)生的職業(yè)判斷，又使課堂生動(dòng)，收到實(shí)效。

（二）構(gòu)建“實(shí)踐為重”課程體系 強(qiáng)調(diào)職業(yè)教育優(yōu)勢(shì)

雖然高職教育強(qiáng)調(diào)“教學(xué)做”一體，但真正的教學(xué)實(shí)踐中，這方面的工作顯然不足，學(xué)生到了工作崗位，動(dòng)手能力還是欠缺。目前，高職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程群的教學(xué)內(nèi)容一般以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)為主要課程內(nèi)容。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)方法來看，大多采用理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)兩步走，即先行理論教學(xué)，后實(shí)踐教學(xué)。還有部分學(xué)校即使進(jìn)行了實(shí)踐教學(xué)，但由于實(shí)踐教學(xué)實(shí)施方式、實(shí)踐內(nèi)容的設(shè)計(jì)、組織方式不盡合理，教學(xué)效果較差。學(xué)生考試也均側(cè)重考核規(guī)則的記憶程度，學(xué)生沿襲了應(yīng)試教育下的傳統(tǒng)學(xué)習(xí)習(xí)慣，被動(dòng)接受，缺乏獨(dú)立思考能力。在這種教學(xué)模式下，學(xué)生難以系統(tǒng)地理解會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)思想，缺乏足夠的職業(yè)判斷能力和實(shí)際崗位工作能力，很難適應(yīng)會(huì)計(jì)工作日益發(fā)展的職業(yè)能力要求。因此，要優(yōu)化課程設(shè)置，調(diào)整課程設(shè)計(jì)，突出實(shí)踐能力。

（三）嘗試階段實(shí)習(xí) 及時(shí)教學(xué)反饋

目前高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的實(shí)習(xí)設(shè)計(jì)是在三年學(xué)制的最后一學(xué)期。經(jīng)過調(diào)研，學(xué)生在大一、大二的暑假及寒假就具備一定的實(shí)習(xí)能力，他們實(shí)習(xí)之后回到學(xué)校學(xué)習(xí)，動(dòng)力會(huì)很足，實(shí)習(xí)中遇到的問題，也可以有目的地解決并且可以就實(shí)習(xí)中遇到的問題向指導(dǎo)老師請(qǐng)教，實(shí)習(xí)循序漸進(jìn)，大有裨益。高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)可嘗試階段性實(shí)習(xí)，根據(jù)課程，可以幫助學(xué)生在大一、大二階段就安排初期實(shí)習(xí)，以增強(qiáng)其專業(yè)能力，實(shí)習(xí)過程中安排實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師負(fù)責(zé)各方面的指導(dǎo)，達(dá)到鍛煉的目的。

二、專業(yè)輔助能力方面

高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的專業(yè)輔助能力要求具體包括計(jì)算機(jī)能力（電算化軟件、Excel表格、ERP管理等）、語言文字能力（會(huì)計(jì)行文）、外語能力、持續(xù)學(xué)習(xí)能力等。會(huì)計(jì)電算化及外語方面，高職會(huì)計(jì)專業(yè)課程體系均有設(shè)置，已經(jīng)重視了這方面能力的培養(yǎng)。其他方面，可嘗試從如下方面著手。首先，應(yīng)開設(shè)Excel表格制作、Word文字處理實(shí)訓(xùn)課程作為必修課，對(duì)學(xué)生有相應(yīng)的考核。其次，還應(yīng)開設(shè)財(cái)經(jīng)寫作課程，加強(qiáng)學(xué)生的會(huì)計(jì)行文能力。對(duì)于學(xué)生持續(xù)學(xué)習(xí)能力的提高，通過要求參考會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、初級(jí)會(huì)計(jì)師考試，讓他們認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)專業(yè)持續(xù)學(xué)習(xí)能力的重要性。

三、社會(huì)能力方面

稅法實(shí)訓(xùn)目的范文4

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)概述

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)，將法律法規(guī)、稅收、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算集于一身，是介于稅收學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)之間的一門交叉科學(xué)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，科學(xué)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一門特種專業(yè)會(huì)計(jì)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總，并編制出納稅申報(bào)表；稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對(duì)違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進(jìn)行，并由納稅人的會(huì)計(jì)人員去實(shí)施。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)的分類

由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會(huì)計(jì)也可以根據(jù)稅務(wù)的不同進(jìn)行分類。

向企業(yè)或者其他經(jīng)營(yíng)單位乃至個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收的稅費(fèi)名為所得稅，而幫助企業(yè)或者個(gè)人計(jì)算所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)就可以成為所得稅會(huì)計(jì)；而流轉(zhuǎn)稅則指的是將商品的生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額作為征稅對(duì)象的一類稅收，幫助企業(yè)或者個(gè)人計(jì)算流轉(zhuǎn)稅的則稱為流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)；將納稅人所有的生產(chǎn)資料和生活資料作為納稅對(duì)象的則是財(cái)產(chǎn)稅，幫助企業(yè)或者個(gè)人計(jì)算財(cái)產(chǎn)稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)可以成為財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)；行為稅會(huì)計(jì)同上。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的特點(diǎn)

3.1學(xué)科交叉性

上文已經(jīng)提到過稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)，將法律法規(guī)、稅收、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算集于一身，是介于稅收學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)之間的一門交叉科學(xué)。在相關(guān)稅款的計(jì)算方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要根據(jù)國(guó)家的政策和法律法規(guī)來幫助企業(yè)計(jì)算和繳納相關(guān)稅費(fèi)。而遵守國(guó)家的政策和法律法規(guī)只是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的前提條件，在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)，還需要遵循科學(xué)的計(jì)算方法、遵循會(huì)計(jì)學(xué)的理論和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。從事稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)不僅需要對(duì)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)足夠的熟悉，能夠及時(shí)了解相關(guān)政策的變動(dòng)，更要懂得合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，幫助企業(yè)計(jì)算和繳納稅收，因此可以說，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程具有很大的學(xué)科交叉性。

3.2時(shí)效性

這里的時(shí)效性指的其實(shí)是政府的相關(guān)稅務(wù)政策的時(shí)效性，并不是稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程的時(shí)效性。但是從某種角度來說，政府的相關(guān)稅務(wù)政策發(fā)生了改變，稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程就應(yīng)該隨之而發(fā)生改變，因此說稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程具有時(shí)效性也沒錯(cuò)。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程設(shè)計(jì)的學(xué)科較多，因而課程的綜合性很強(qiáng)，相關(guān)的會(huì)計(jì)制度、稅法以及與稅務(wù)計(jì)算和繳納相關(guān)的法律法規(guī)的變動(dòng)都應(yīng)該在稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程中及時(shí)的反饋。

自1992年社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向確定之后，我國(guó)的會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)每年都會(huì)有所改變，也有新的法律法規(guī)，完善了我國(guó)的稅務(wù)制度，對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展起到了不可忽視的作用。下面簡(jiǎn)述稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生變動(dòng)的部分：（1）增值稅是以在商品的流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額來作為納稅依據(jù)來征收的一種稅務(wù)，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。現(xiàn)行法律規(guī)定增值稅由“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人”進(jìn)行繳納，而原來的增值稅是由生產(chǎn)者進(jìn)行繳納的，增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)榱讼M(fèi)型，與此同時(shí)，納稅的門檻也有所降低。（2）為了促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)于出口退稅的計(jì)征方法也進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。（3）為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入，我國(guó)在對(duì)商品征收增值稅的基礎(chǔ)上對(duì)于部分商品征收了消費(fèi)稅，消費(fèi)稅開始也是由生產(chǎn)者承擔(dān)，但是后來改為了由消費(fèi)者承擔(dān)。（4）國(guó)家為了實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，創(chuàng)建了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，此外，新實(shí)行的法規(guī)對(duì)于營(yíng)業(yè)稅部分稅目和稅率進(jìn)行了調(diào)整。（5）內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合一，稅前扣除項(xiàng)目的限額計(jì)算等規(guī)定進(jìn)行了修改（6）個(gè)人所得稅中工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率都進(jìn)行了較大調(diào)整（7）車船稅、資源稅、房產(chǎn)稅等也都進(jìn)行了改革試點(diǎn)。

我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)改革的方面還有很多，這里不再一一贅述。會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的改革的客觀事實(shí)要求高校在開展稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的教學(xué)課程時(shí)必須與時(shí)俱進(jìn)，依據(jù)新實(shí)行的相關(guān)法律法規(guī)來制定稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程，讓學(xué)生能力與社會(huì)需求接軌，真正培養(yǎng)出社會(huì)需要的復(fù)合型、實(shí)用型人才。

3.3可操作性

稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程的最終目的是鍛煉學(xué)生的能力，讓學(xué)生實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合，從而消除社會(huì)上的畢業(yè)生能力與企業(yè)需求之間的脫節(jié)現(xiàn)象，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程必須要很強(qiáng)的可操作性。

現(xiàn)代企業(yè)想要尋找的都是不僅具備一定的會(huì)計(jì)、稅收理論知識(shí)，同時(shí)也精通會(huì)計(jì)、稅收實(shí)際操作。對(duì)于大型企業(yè)來說，有專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，并將所有的信息處理后呈遞給管理層，為管理層提供有關(guān)企業(yè)后期發(fā)展的建設(shè)性意見，從某種程度上來說，稅務(wù)會(huì)計(jì)直接決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向以及發(fā)展前景。而對(duì)于中小型企業(yè)來說，稅務(wù)會(huì)計(jì)掌握著所有的對(duì)外信息，因此顯得更加重要。科學(xué)、合理、符合現(xiàn)實(shí)的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)能夠培養(yǎng)學(xué)生的一系列的相關(guān)能力，避免學(xué)生只會(huì)紙上談兵，使畢業(yè)生能夠更好更快地適應(yīng)社會(huì)的需求，為畢業(yè)生的求職鋪平道路，為社會(huì)源源不斷地提供會(huì)計(jì)人才。

4.開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程的價(jià)值所在

從官方機(jī)構(gòu)對(duì)于會(huì)計(jì)人才市場(chǎng)的調(diào)查可以看出，稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際操作能力已經(jīng)成為了相關(guān)企業(yè)尋找會(huì)計(jì)類人才的重要參考依據(jù)。改革開放以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了迅猛的發(fā)展，每年的GDP增長(zhǎng)速率都超過5%，甚至有的年份超過了10%。至2012年我國(guó)的經(jīng)濟(jì)總量已經(jīng)躍居世界第二，成為世界上最大的新興經(jīng)濟(jì)體。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的本質(zhì)是各行各業(yè)的繁榮，而無論是哪個(gè)行業(yè)都離不開稅務(wù)會(huì)計(jì)人才，因此市場(chǎng)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求是非常大的。但與龐大的市場(chǎng)需求相比，我國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)的高校畢業(yè)生的就業(yè)率卻讓人大跌眼鏡。而很多用人單位都反應(yīng)應(yīng)聘者的稅務(wù)會(huì)計(jì)能力與企業(yè)的要求相去甚遠(yuǎn)，究其原因，是我國(guó)高校目前實(shí)行的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程存在著諸多弊端，教學(xué)內(nèi)容與企業(yè)的實(shí)際需求存在差異。

目前各大高校采用的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程無非是“請(qǐng)進(jìn)來”和“走出去”。“請(qǐng)進(jìn)來”是請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師來學(xué)校進(jìn)行教學(xué)。而“走出去”則是讓學(xué)生外出到企業(yè)實(shí)習(xí)。從現(xiàn)狀來看，學(xué)生到相關(guān)企業(yè)實(shí)習(xí)，因?yàn)槟芰Σ粔颍蛘哒f企業(yè)對(duì)于學(xué)生不放心，不愿意讓學(xué)生接觸到企業(yè)的真正業(yè)務(wù)，怕學(xué)生泄露商業(yè)機(jī)密，也怕學(xué)生處理不好相關(guān)業(yè)務(wù)。而一般企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)的需求也不大，一次僅能接收幾個(gè)，對(duì)于大量的會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生來說無異于杯水車薪。

無論是“請(qǐng)進(jìn)來”還是“走出去”，都只能起到一定的作用，不能從根本上解決學(xué)生實(shí)際操作能力與企業(yè)需求脫節(jié)的現(xiàn)象。因此對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程進(jìn)行改革是當(dāng)務(wù)之急。

5.目前高校中的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程中存在的問題

5.1課程設(shè)置不合理

縱觀高校稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程，可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)課程的課程設(shè)置都存在不合理的地方。具體表現(xiàn)是各稅種計(jì)算占用的課時(shí)較多，受到教學(xué)安排的限制，稅務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)中一般教師都會(huì)讓學(xué)生反復(fù)進(jìn)行計(jì)算，以此來加強(qiáng)學(xué)生對(duì)于各稅種計(jì)算方法的理解和掌握。而在稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)中教師受到課時(shí)的限制，對(duì)于稅法部分僅僅是簡(jiǎn)單帶過，認(rèn)為學(xué)生在稅法課程中應(yīng)該已經(jīng)學(xué)過了。但是實(shí)際上學(xué)生可能并沒有完全掌握，這樣在接下來的教學(xué)過程中，教師必須花費(fèi)另外的時(shí)間來重復(fù)講授相關(guān)稅法知識(shí)，打亂了原有的教學(xué)安排。稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程內(nèi)容相互重疊，且沒有連貫性，造成教學(xué)課時(shí)浪費(fèi)嚴(yán)重。

5.2教材建設(shè)落后

教材建設(shè)落后主要體現(xiàn)在教材內(nèi)容不合理。我國(guó)高校中現(xiàn)行的相關(guān)教材存在三個(gè)問題：（1）附帶了過多的各稅種的計(jì)算內(nèi)容。（2）附帶了過多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容。（3）附帶了過多的稅務(wù)籌劃內(nèi)容。

在稅法課程中，對(duì)于各稅種的詳細(xì)的計(jì)算方法都已經(jīng)有了介紹，因此在進(jìn)行實(shí)訓(xùn)課程時(shí)，就沒有必要再加入各稅種的計(jì)算方法，以免造成不必要的課時(shí)浪費(fèi)。再者，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，因此在進(jìn)行實(shí)訓(xùn)課程是，同樣沒有必要再加入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。稅收籌劃相關(guān)的內(nèi)容一般都有專門的課程，因而在實(shí)訓(xùn)課程中也可以適當(dāng)忽略。

5.3教學(xué)方法與手段不豐富

在我國(guó)高校目前的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程中，主要仍舊是以教師的講授為主，無非是帶著學(xué)生處理一些案例，講解如何計(jì)算及相關(guān)的原理。而在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中，納稅業(yè)務(wù)的開展需要進(jìn)行一系列的工作，首先是會(huì)計(jì)人員通過會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等收集數(shù)據(jù)，然后依據(jù)稅法進(jìn)行稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納。但是在稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程中這個(gè)過程往往都被省略了，這對(duì)于學(xué)生能力的培養(yǎng)是很不利的。再者有的高校沒有建立相應(yīng)的電子課堂，沒有教授學(xué)生如何去使用電子報(bào)稅軟件，在實(shí)際工作時(shí)如果需要用到電子報(bào)稅軟件則學(xué)生就束手無策了。正是學(xué)校疏于對(duì)學(xué)生實(shí)際能力的培養(yǎng)，讓實(shí)訓(xùn)課程流于形式，才造成了教學(xué)內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)需求相脫離的現(xiàn)狀。

5.4實(shí)踐性欠缺

稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)最終的目的是為了實(shí)際應(yīng)用，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)教學(xué)往往沒有起到預(yù)期的作用，其原因主要有以下幾個(gè)方面：一是實(shí)訓(xùn)教學(xué)的課時(shí)較少，二是實(shí)訓(xùn)教學(xué)的專用實(shí)驗(yàn)室較少，三是稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)軟件開發(fā)不足。受制于專用實(shí)驗(yàn)室較少，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程只能更重理論。而稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)軟件開發(fā)不足則導(dǎo)致學(xué)生在電子報(bào)稅方面存在盲區(qū)。課時(shí)的安排較少則嚴(yán)重地削弱了稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程的價(jià)值。以上種種原因讓學(xué)生在應(yīng)聘時(shí)達(dá)不到企業(yè)的要求，致使學(xué)生應(yīng)聘不成功。

5.5專業(yè)教師缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

作為一門實(shí)務(wù)性和學(xué)科交叉性都很強(qiáng)的課程，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程不僅要求教師應(yīng)具有扎實(shí)的稅收、會(huì)計(jì)、法律專業(yè)知識(shí)功底，還要求教師應(yīng)掌握足夠的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，更要求教師具備較強(qiáng)的實(shí)踐能力。但是從事稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)的教師往往畢業(yè)之后就參加工作，可能十分精通理論知識(shí)，但是對(duì)于實(shí)際操作也束手無措。受崗位的限制，高校教師一般難以同時(shí)身兼數(shù)職，這也就是說高校教師不可能一邊在企業(yè)中學(xué)習(xí)，一邊進(jìn)行教學(xué)。專業(yè)教師尚且缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，學(xué)生的實(shí)踐能力可想而知。

6.稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程改革措施

6.1加強(qiáng)教材建設(shè)

在實(shí)訓(xùn)教材的選取和編寫上，應(yīng)該將理論與實(shí)際結(jié)合，針對(duì)不同年級(jí)的學(xué)生設(shè)計(jì)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)等不同難度的教材，以適應(yīng)學(xué)生的需求。在內(nèi)容的選擇上，應(yīng)該緊跟國(guó)家政策的步伐，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策、會(huì)計(jì)制度、法律法規(guī)等進(jìn)行編寫。我國(guó)的稅收政策、會(huì)計(jì)制度、法律法規(guī)往往是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平來制定的，因此會(huì)隨著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而變化，高校在進(jìn)行教材的編寫和挑選時(shí)應(yīng)該著重注意這一點(diǎn)。實(shí)訓(xùn)課程的教材應(yīng)該讓學(xué)生了解各種稅務(wù)的相關(guān)票據(jù)、納稅申報(bào)表，掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理流程等。

6.2合理設(shè)置相關(guān)課程與課時(shí)

學(xué)校對(duì)于實(shí)訓(xùn)課程的重視程度應(yīng)該與理論課程相同，畢竟企業(yè)需要的是理論知識(shí)與實(shí)際能力兼具的人才。在實(shí)訓(xùn)課程的安排上，首先應(yīng)該安排學(xué)生著重學(xué)習(xí)稅法，了解各稅種的計(jì)算方式，再設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)課程，幫助學(xué)生熟練計(jì)算。

6.3豐富教學(xué)方法

高校教師在進(jìn)行教學(xué)時(shí)往往就是使用PPT進(jìn)行演示，但是這樣的教學(xué)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代教學(xué)的需求的。除了利用多媒體的教學(xué)方式進(jìn)行教學(xué)之外，教師不妨改變教學(xué)方法，采用模塊化的教學(xué)方式，將學(xué)生需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容按照一定規(guī)律區(qū)分為不同的模塊，再利用各個(gè)模塊內(nèi)在的聯(lián)系來幫助學(xué)生建立自身的知識(shí)體系。

6.4強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)

從實(shí)踐教學(xué)的地點(diǎn)來看，無非是校內(nèi)和校外企業(yè)。對(duì)于校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)基地的建設(shè)應(yīng)該提起重視，建立稅務(wù)會(huì)計(jì)專門的模擬實(shí)驗(yàn)室，可以借鑒企業(yè)運(yùn)作的模式來設(shè)置實(shí)踐流程，幫助學(xué)生熟悉稅務(wù)登記、稅收繳款書填寫、各類納稅申報(bào)表的填報(bào)以及各稅種報(bào)表的編制，使學(xué)生切實(shí)掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)實(shí)踐技能。對(duì)于校外企業(yè)，校企合作應(yīng)該簽訂明確的合同，確保學(xué)生在企業(yè)實(shí)習(xí)過程中接觸到核心內(nèi)容，而不是僅僅給企業(yè)充當(dāng)廉價(jià)的勞動(dòng)力，這樣學(xué)生才能在實(shí)訓(xùn)課程中學(xué)到真實(shí)本領(lǐng)。當(dāng)然，也要確保學(xué)生對(duì)合作企業(yè)的商業(yè)信息進(jìn)行保密，避免對(duì)合作企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)上的損失。有可能的話盡量多找企業(yè)進(jìn)行校企合作，企業(yè)中的實(shí)際訓(xùn)練能夠給學(xué)生帶來更真實(shí)的體驗(yàn)，收獲更多的好處。

6.5加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)于師資隊(duì)伍實(shí)踐能力缺乏的情況，學(xué)校一方面可以安排教師定時(shí)到校外企業(yè)進(jìn)行實(shí)踐操作，保證師資隊(duì)伍的實(shí)踐能力的水平。另一方面，學(xué)校可以加大“請(qǐng)進(jìn)來”的力度，讓更多的經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師進(jìn)入學(xué)校進(jìn)行教學(xué)，一方面能夠提高學(xué)生在稅務(wù)賬務(wù)處理、報(bào)表編制、納稅申報(bào)等方面的熟悉程度，另一方面也可以讓學(xué)校原有的師資隊(duì)伍與其進(jìn)行交流，提高本校教師的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

稅法實(shí)訓(xùn)目的范文5

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) “教學(xué)做”一體化

【中圖分類號(hào)】G【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】0450-9889（2015）03B-0083-02

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門融稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等知識(shí)于一體的應(yīng)用型學(xué)科。隨著我國(guó)稅收制度的不斷改革，稅務(wù)核算及納稅籌劃業(yè)務(wù)越來越受到企業(yè)管理人員的關(guān)注。社會(huì)需求給會(huì)計(jì)職業(yè)教育提出了新的任務(wù)，職業(yè)學(xué)校必須創(chuàng)新稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)模式，改革人才培養(yǎng)方案，培養(yǎng)和增強(qiáng)學(xué)生動(dòng)手能力和創(chuàng)新意識(shí)，培養(yǎng)出既具有扎實(shí)稅務(wù)理論知識(shí)，又具有熟練實(shí)務(wù)操作能力和較高納稅籌劃水平的應(yīng)用型、復(fù)合型稅務(wù)會(huì)計(jì)人才。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)中存在的問題

（一）教學(xué)體系不合理

大多數(shù)職業(yè)學(xué)校開設(shè)的稅務(wù)教育課程主要是經(jīng)濟(jì)法、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)，這三門課程都包含各項(xiàng)稅目理論知識(shí)，這樣重復(fù)講解同一內(nèi)容，造成教學(xué)資源的浪費(fèi)。而且稅務(wù)會(huì)計(jì)這門課程的教材大量篇幅講解稅制，可是納稅核算及實(shí)務(wù)內(nèi)容少，這樣的教學(xué)設(shè)置對(duì)已經(jīng)有稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的學(xué)生來說，不僅滿足不了他們對(duì)納稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)的渴求，也不能啟發(fā)他們的創(chuàng)新意識(shí)，挖掘稅法與會(huì)計(jì)之間的差異，造成他們認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)另一形式。

（二）師資力量薄弱

“教學(xué)做”一體化的實(shí)施，需要既有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，又有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較高的技能水平的“雙師型”教師。在職業(yè)學(xué)校中，大多數(shù)教師都是從學(xué)校畢業(yè)又進(jìn)入學(xué)校教學(xué)，他們有過硬的理論基礎(chǔ)，卻很少有在企事業(yè)工作的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于學(xué)生的實(shí)踐教學(xué)也僅限于教材和一些教學(xué)軟件的輔助，提高不了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)部門的特殊性，使得企業(yè)一般不接受教師到企業(yè)工作調(diào)研，這也限制了教師操作技能的鍛煉。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程實(shí)操指導(dǎo)教師的缺乏，制約了學(xué)生動(dòng)手能力的培養(yǎng)。

（三）缺乏實(shí)訓(xùn)設(shè)施

大部分學(xué)校都建有設(shè)備齊全的“會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)室”、“會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)室”，卻缺乏專門的“稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)室”。 稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容主要是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納等。這類計(jì)算稅款并填寫納稅申報(bào)表的實(shí)訓(xùn)過于簡(jiǎn)單，在稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的工作中也是最普通的，不能啟發(fā)學(xué)生自我創(chuàng)造能力。學(xué)校的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件質(zhì)量不高，訓(xùn)練的內(nèi)容也是限于簡(jiǎn)單的抄報(bào)稅等，過于“理想化”，用文字形式的實(shí)訓(xùn)題目代替稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，缺少真實(shí)案例，教學(xué)仿真性大打折扣。

二、“教學(xué)做”一體化教學(xué)模式

（一）“教學(xué)做”一體化教學(xué)含義

“教學(xué)做”一體化教學(xué)，即理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合的教學(xué)方法，實(shí)現(xiàn)“以教師為主導(dǎo)，學(xué)生為主體”的教學(xué)理念。它是把課程的理論教學(xué)、實(shí)踐教學(xué)、技術(shù)能力培養(yǎng)融于一體的工學(xué)結(jié)合模式：（1）教師指導(dǎo)、學(xué)生學(xué)習(xí)為主體、學(xué)生動(dòng)手操作一體化；（2）專業(yè)理論教學(xué)場(chǎng)所與實(shí)務(wù)操作實(shí)訓(xùn)室一體化；（3）理論知識(shí)教材與配套實(shí)訓(xùn)教材一體化；（4）理論教學(xué)教師與實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)教師一體化；（5）教學(xué)手段一體化，即傳統(tǒng)黑板教學(xué)向信息化、多媒體、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)一體化轉(zhuǎn)變。師生在教學(xué)過程中邊學(xué)、邊做、邊練，重點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)技能水平。

（二）“教學(xué)做”一體化改革要求

1.構(gòu)建一體化的課程體系。課程體系的構(gòu)建需根據(jù)職業(yè)需求，整合出專業(yè)的理論教學(xué)內(nèi)容和實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，將技能操作融入課堂，讓學(xué)習(xí)從被動(dòng)變主動(dòng)，達(dá)到“學(xué)中做、做中學(xué)、學(xué)中練”一體化教學(xué)。

2.建設(shè)一體化教學(xué)環(huán)境。建立集知識(shí)傳授、技能操作、實(shí)踐學(xué)習(xí)為一體的教室，教師講解理論知識(shí)，后布置任務(wù)由學(xué)生分組自主完成，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。在安排的教學(xué)課時(shí)內(nèi)教師學(xué)生共同完成―教師講授、學(xué)生自主學(xué)習(xí)和實(shí)踐操作，達(dá)到在同一教室或?qū)嵱?xùn)室“教學(xué)做一體化”模式。

3.編寫一體化教材。編寫以“教學(xué)做”一體化為統(tǒng)一指導(dǎo)思想，就業(yè)崗位需求為中心，降低專業(yè)理論的含量，技能培養(yǎng)為主線，實(shí)踐操作為主要內(nèi)容的教材。

4.培養(yǎng)“雙師型”一體化教師隊(duì)伍。要求教師既有過硬的理論基礎(chǔ)，又能指導(dǎo)實(shí)操、實(shí)習(xí)、實(shí)踐。這就要求教師走出學(xué)校，到崗位第一線進(jìn)行實(shí)踐技能的鍛煉。

5.構(gòu)建一體化實(shí)訓(xùn)設(shè)備。逐步建立功能完善的實(shí)訓(xùn)室，配備模擬器材、實(shí)訓(xùn)軟件、教學(xué)設(shè)備、實(shí)踐工具等，這樣才可以達(dá)到教學(xué)環(huán)節(jié)的理實(shí)一體化。

三、“教學(xué)做”一體化教學(xué)模式在稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)中的應(yīng)用

（一）教學(xué)設(shè)計(jì)“教學(xué)做”一體化改革

1.引入角色扮演教學(xué)，使學(xué)生在邊學(xué)邊做中提高專業(yè)水平。教師根據(jù)各個(gè)教學(xué)班學(xué)生的實(shí)際情況按5～6人分成一個(gè)小組，小組成員分別擔(dān)任稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員、企業(yè)納稅人。教師分配任務(wù)，每個(gè)小組各負(fù)責(zé)一個(gè)公司的業(yè)務(wù)，這些公司分別是工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)等，小組成員根據(jù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)模擬練習(xí)稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、抄報(bào)稅、納稅申報(bào)、稅款抵扣、稅款繳納、稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)。通過實(shí)訓(xùn)，學(xué)生之間交流合作增加，鍛煉學(xué)生與人溝通能力，團(tuán)隊(duì)協(xié)作、解決矛盾的能力。

2.任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)，教師可以布置任務(wù)，給定原始憑證，讓學(xué)生自主完成稅款的計(jì)算與申報(bào)、納稅賬務(wù)處理和編制納稅申報(bào)表。通過實(shí)訓(xùn)，教師將每一實(shí)訓(xùn)模塊的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，考核成績(jī)計(jì)入期末總成績(jī)，以積極完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)。學(xué)生在實(shí)踐過程中，教師還可以設(shè)置一些障礙案例、違法案例、納稅籌劃案例，考驗(yàn)學(xué)生實(shí)踐能力的掌握程度，培養(yǎng)學(xué)生自主創(chuàng)新能力。

3.對(duì)學(xué)生的考核，要求理論成績(jī)與實(shí)踐成績(jī)一體化，理論成績(jī)包括學(xué)生課堂學(xué)習(xí)、平時(shí)作業(yè)、測(cè)試等。實(shí)踐成績(jī)包括實(shí)訓(xùn)綜合評(píng)價(jià)等。期末成績(jī)=平時(shí)作業(yè)（10%）+考勤紀(jì)律（10%）+期末考試（50%）+實(shí)訓(xùn)（30%），這樣科學(xué)合理分配分?jǐn)?shù)，更符合“教學(xué)做”一體化宗旨。

（二）教學(xué)設(shè)備“教學(xué)做”一體化改革

1.“教學(xué)做”一體化教室，統(tǒng)一時(shí)間完成教、學(xué)、做的多個(gè)任務(wù)。若是稅務(wù)會(huì)計(jì)課程，可以把需要配備憑證、完稅憑證、納稅申報(bào)表、納稅實(shí)務(wù)平臺(tái)與教室一體化，也就是說教室配備學(xué)生學(xué)習(xí)的桌椅，還盡可能配備多媒體教學(xué)設(shè)備、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)、實(shí)物投影儀、互聯(lián)網(wǎng)等，方便教師截取信息和學(xué)習(xí)自主獲取信息。教室電腦還裝上《稅收實(shí)務(wù)》多媒體教學(xué)軟件，軟件包括電子報(bào)稅企業(yè)端和稅務(wù)端，模擬企業(yè)納稅業(yè)務(wù)流程。這樣一體化的教室有利于實(shí)現(xiàn)邊教、邊學(xué)、邊做，有利于提高學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力，提高職業(yè)道德修養(yǎng)，養(yǎng)成綜合職業(yè)能力。

2.建立“稅務(wù)仿真實(shí)驗(yàn)室”，建造仿真征稅大廳，大廳內(nèi)環(huán)境配置電腦和硬件設(shè)備以及征管稅務(wù)軟件，設(shè)置稅務(wù)登記、發(fā)票管理、國(guó)（地）稅納稅申報(bào)、綜合咨詢等窗口，學(xué)生親身感受納稅申報(bào)流程，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，更快地掌握納稅業(yè)務(wù)。

3.建立校外實(shí)訓(xùn)基地，學(xué)校與企業(yè)、稅局、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)建立校企合作關(guān)系，安排學(xué)生到企事業(yè)單位參觀學(xué)習(xí)、實(shí)習(xí)，并將稅務(wù)實(shí)習(xí)列入學(xué)生畢業(yè)考核內(nèi)容，組織學(xué)生到企業(yè)實(shí)習(xí)，參與納稅實(shí)務(wù)，參與企業(yè)納稅籌劃，為學(xué)生創(chuàng)造參與稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)。校外實(shí)訓(xùn)基地有利于學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)，有效提高學(xué)生技能水平，還利于教師提高研究能力和實(shí)戰(zhàn)能力。

（三）教師隊(duì)伍“教學(xué)做”一體化改革

“教學(xué)做”一體化教學(xué)不僅要求教師要有良好的職業(yè)素養(yǎng)、扎實(shí)的理論功底，而且要求具備熟練的操作技能、較高的教學(xué)組織能力，能將理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)相結(jié)合，用理論指導(dǎo)實(shí)踐，在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。建設(shè)一支“雙師型”教師隊(duì)伍是實(shí)現(xiàn)“教學(xué)做”一體化教學(xué)模式的前提條件。培養(yǎng)“雙師型”教師隊(duì)伍，應(yīng)該最大限度提供教師實(shí)踐鍛煉的機(jī)會(huì)，利用假期到企業(yè)、事務(wù)所、稅務(wù)部門頂崗實(shí)踐，制定考核制度，將考核結(jié)果計(jì)入年終績(jī)效。

聘請(qǐng)企事業(yè)單位稅務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)師或事務(wù)所的稅務(wù)師，納稅籌劃人才到學(xué)校擔(dān)任專職或兼職教師，加強(qiáng)學(xué)校教師和企業(yè)財(cái)務(wù)人員的交流，提高教師實(shí)務(wù)操作的能力。

（四）教材“教學(xué)做”一體化改革

將會(huì)計(jì)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)三門課程進(jìn)行整合，依據(jù)最新稅法，模擬企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程，借鑒企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為學(xué)生實(shí)操內(nèi)容。設(shè)計(jì)各種稅目的納稅申報(bào)表和相關(guān)票據(jù)，如增值稅，模擬企業(yè)銷售業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票、采購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、紅字發(fā)票等，設(shè)計(jì)票據(jù)開具、認(rèn)證、抵扣等業(yè)務(wù)操作流程，實(shí)現(xiàn)從稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算的有機(jī)結(jié)合。

稅務(wù)會(huì)計(jì)課程關(guān)于稅制的內(nèi)容有大量的法律條文，煩瑣難理解，這部分內(nèi)容應(yīng)減少篇幅，難理解的法律條文通過案例教學(xué)展開，加入學(xué)生思考和小組討論環(huán)節(jié)，便于學(xué)生通過分析案例，理解法律條文內(nèi)容。

每一實(shí)訓(xùn)模塊結(jié)合實(shí)際企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，編寫實(shí)訓(xùn)案例和資料。涉稅業(yè)務(wù)按任務(wù)驅(qū)動(dòng)形式設(shè)計(jì)，學(xué)生通過完成每一個(gè)設(shè)定的任務(wù)，模擬操作來實(shí)現(xiàn)崗位技能的提高。并增加網(wǎng)上報(bào)稅的模擬實(shí)訓(xùn)，學(xué)生能親身體驗(yàn)網(wǎng)上報(bào)稅操作程序，促進(jìn)學(xué)生實(shí)務(wù)操作能力的提高。

稅務(wù)會(huì)計(jì)是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、納稅籌劃融為一體的學(xué)科，為了幫助學(xué)生盡快適應(yīng)未來的工作，改革稅務(wù)會(huì)計(jì)首要任務(wù)就是要強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)，提高學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力，開發(fā)創(chuàng)造性思維，增強(qiáng)創(chuàng)新能力。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]夏桂香，王玲.“零崗培”稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)的構(gòu)想[J].韶關(guān)學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2012（11）

稅法實(shí)訓(xùn)目的范文6

2016年5月1日起我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增，從而改變了原來的納稅申報(bào)體系，而目前財(cái)務(wù)管理專業(yè)的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程也需要因此做出相應(yīng)的調(diào)整與創(chuàng)新，本文從納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程存在的問題入手，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)管理；納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程體系；創(chuàng)新

2016年5月1號(hào)起我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增，從而也改變了原有的納稅申報(bào)體系，也充分體現(xiàn)了政府高層對(duì)稅收的重視。作為培養(yǎng)的財(cái)稅人才的財(cái)務(wù)管理專業(yè)而言，一方面，增強(qiáng)稅收理論的教育；另一方面，由于企業(yè)的納稅申報(bào)涉及財(cái)務(wù)人員的實(shí)際操作能力，因此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理專業(yè)納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程體系的建設(shè)。

一、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程目前存在的問題

納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)作為一門實(shí)訓(xùn)課程，一般作為財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的專業(yè)選修課而存在，但目前該實(shí)訓(xùn)課程在實(shí)訓(xùn)教學(xué)中存在如下問題：

1.實(shí)訓(xùn)教材內(nèi)容滯后

自2016年5月1日全國(guó)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，在此日期前出版的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)教材均已經(jīng)嚴(yán)重滯后，無法滿足教學(xué)和實(shí)際的需要，而符合政策的新教材的出版往往需要一定的時(shí)間，另外，由于我國(guó)稅收政策具有不斷更新的特點(diǎn)，因此，納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程就具有一定的時(shí)效性，從而導(dǎo)致納稅申報(bào)教材內(nèi)容可能出現(xiàn)滯后，并且與現(xiàn)實(shí)的稅收政策相脫節(jié)的情況，在一定程度上影響納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程的教學(xué)質(zhì)量。

2.教學(xué)設(shè)施缺乏

納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程作為一門實(shí)訓(xùn)類課程，除了相應(yīng)的教材外，還需要相應(yīng)的軟硬件環(huán)境。在目前企業(yè)的日常納稅申報(bào)中，企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求，直接在稅務(wù)部門的網(wǎng)站登錄相應(yīng)的納稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行申報(bào)，并且每家企業(yè)必須配備稅務(wù)部門認(rèn)證的CA證書。而在高校的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)中，由于無法登錄稅務(wù)部門的納稅申報(bào)系統(tǒng)，因此，只能通過下載相應(yīng)的納稅申報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單的填列，但是單獨(dú)的納稅申報(bào)表無法體現(xiàn)納稅申報(bào)的系統(tǒng)性，因此，納稅申報(bào)系統(tǒng)的缺失導(dǎo)致納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程的仿真性有所不足。

3.教學(xué)考核機(jī)制欠缺

當(dāng)前納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程作為一門實(shí)操類課程，尚未形成一套合理的實(shí)踐教學(xué)考核評(píng)價(jià)體系，如果采用類似于理論課程的考核方式，如論文或者書面考試的形式都無法真正體現(xiàn)學(xué)生對(duì)納稅申報(bào)的掌握程度，因此，目前納稅申報(bào)考核機(jī)制的欠缺也影響了納稅申報(bào)課程的實(shí)訓(xùn)效果。

二、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程建設(shè)的建議

納稅申報(bào)是企業(yè)每個(gè)月日常財(cái)務(wù)處理流程中的必經(jīng)程序，作為財(cái)務(wù)管理專業(yè)必須掌握的實(shí)務(wù)技能，而納稅申報(bào)本身的特殊性要求在實(shí)訓(xùn)課程中又必須將稅收理論與稅收實(shí)踐相結(jié)合，針對(duì)納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程存在的問題，提出如下建議：

1.建立雙師型及“雙導(dǎo)師”教師團(tuán)隊(duì)

在缺乏具有時(shí)效性的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)教材的客觀條件下，筆者建議通過建立雙師型和雙導(dǎo)師的教師隊(duì)伍來應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)教材滯后存在的問題。雙師型的教師隊(duì)伍，一方面具有一定的理論基礎(chǔ)；另一方面具有相應(yīng)的實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，能夠在納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)過程中很好地進(jìn)行理論與實(shí)踐的教學(xué)，由于并未實(shí)時(shí)在納稅申報(bào)的工作一線，難免會(huì)存在信息和實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的滯后。因此，就需要有“雙導(dǎo)師”型的教師參與納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)的教學(xué)，而“雙導(dǎo)師”都來自企業(yè)或財(cái)稅部門，掌握了最新的納稅申報(bào)的信息和內(nèi)容，通過“雙導(dǎo)師”隊(duì)伍對(duì)納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)的教學(xué)彌補(bǔ)了傳統(tǒng)納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程內(nèi)容滯后的不足，同時(shí)積極推進(jìn)雙師型及“雙導(dǎo)師”教學(xué)團(tuán)隊(duì)研發(fā)符合學(xué)校和學(xué)生特點(diǎn)的納稅申報(bào)基礎(chǔ)教材和實(shí)時(shí)納稅申報(bào)政策讀本，以滿足教學(xué)的需要。

2.加強(qiáng)實(shí)訓(xùn)設(shè)施建設(shè)

由于納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程需要在特定的軟硬件環(huán)境下進(jìn)行，因此高校必須投入資金從硬件和軟件兩個(gè)角度來解決教學(xué)設(shè)施的問題。在硬件方面建設(shè)方面，投資建立專門的納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn)室，模擬企業(yè)納稅申報(bào)的實(shí)體環(huán)境。在軟件方面，為納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn)室安裝專門的納稅申報(bào)模擬軟件，并且模擬稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)服務(wù)器，還原了企業(yè)納稅申報(bào)的所處的軟件環(huán)境。通過納稅申報(bào)軟硬件設(shè)施的建設(shè)并進(jìn)行情景化教學(xué)，可以在納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程中讓學(xué)生在實(shí)驗(yàn)室中了解和掌握不同納稅人及不同稅種的納稅申報(bào)的處理，為學(xué)生日后就業(yè)能夠迅速適應(yīng)企業(yè)的納稅申報(bào)環(huán)境奠定了實(shí)踐基礎(chǔ)。

3.協(xié)調(diào)專業(yè)課程設(shè)置

納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程是以中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、稅收籌劃等課程為理論基礎(chǔ)，因此為了能夠使納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程能夠與其他的課程很好的銜接，在財(cái)務(wù)管理專業(yè)的教學(xué)大綱的設(shè)計(jì)中，就必須調(diào)整相關(guān)課程的相關(guān)順序，建議的順序?yàn)橄劝才胖屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、稅收籌劃等課程，最后安排納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)。

4.完善課程考核機(jī)制

由于企業(yè)的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)既有理論性又有應(yīng)用性，因此必須從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面來對(duì)學(xué)生進(jìn)行考核，并且合理分配兩部分的分值，通常實(shí)踐成績(jī)的比重略高，最終成績(jī)?yōu)槔碚摽荚嚦煽?jī)和實(shí)踐成績(jī)的總和。理論方面，可以按照常規(guī)理論性課程的方式進(jìn)行的書面考試或者論文考核，而考核的內(nèi)容采用隨機(jī)抽取的方式進(jìn)行。而在實(shí)踐考核方面，主要在于考核學(xué)生是否能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，因?yàn)椋谄髽I(yè)實(shí)際的納稅申報(bào)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的時(shí)間和納稅申報(bào)表的信息填列都有明確的要求，所以，實(shí)踐成績(jī)將取決于學(xué)生通過納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程的學(xué)習(xí)能否在模擬的納稅系統(tǒng)中按時(shí)按規(guī)完成納稅申報(bào)表的填制，并且保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，這也是納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程的最終的教學(xué)目的。

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