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摘要：

國家從2008年起設(shè)立專項(xiàng)資金支持國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室發(fā)展，但經(jīng)過8年的發(fā)展，該專項(xiàng)資金的運(yùn)行依然存在一些問題，制約了資金效能的發(fā)揮。本文聚焦研究資金規(guī)模較大的科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，通過分析科研項(xiàng)目資金管理中發(fā)現(xiàn)的問題，意在進(jìn)一步提高科研專項(xiàng)資金控制流程管理，提高資金使用效益。

關(guān)鍵詞：

國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室；專項(xiàng)資金；經(jīng)費(fèi)管理

一、引言

為了貫徹落實(shí)《國家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》，中國科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部自2008年起設(shè)立國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，從開放運(yùn)行、選題研究和科研儀器更新三方面加大對(duì)國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的支持。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的設(shè)立為國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室營造良好的科研氛圍創(chuàng)造了條件，但如何管好用好這筆經(jīng)費(fèi)，發(fā)揮最大效用，如何建立穩(wěn)定運(yùn)行與目標(biāo)考核相結(jié)合的新機(jī)制，為國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室營造寬容失敗、摒棄浮躁、潛心研究的科研環(huán)境,促進(jìn)實(shí)驗(yàn)室又好又快的發(fā)展,是實(shí)驗(yàn)室、依托主體單位以及主管部門都值得深思的問題。

二、釋義與現(xiàn)狀

為規(guī)范和加強(qiáng)國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）的管理，提高資金使用效率，財(cái)政部、科技部于2008年制定了《國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》，對(duì)資金的使用范圍予以了規(guī)范，確定了開放運(yùn)行費(fèi)、基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)和儀器設(shè)備費(fèi)三個(gè)主要開支范圍。目前，中央財(cái)政已累計(jì)安排專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)203.75億元，從2001年投入1.3億元到2008年投入21.68億元，再到2014年投入30.45億元，13年間共計(jì)增長(zhǎng)了29.15億元。開放運(yùn)行費(fèi)指用于日常運(yùn)行維護(hù)和對(duì)外開放共享，重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室運(yùn)行費(fèi)通常由國家集中劃撥、主管單位和實(shí)驗(yàn)室依托單位根據(jù)情況進(jìn)行配套。實(shí)驗(yàn)室運(yùn)行費(fèi)一般用于實(shí)驗(yàn)室日常行政和管理支出、開放交流、開放運(yùn)行的耗材等。基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)指實(shí)驗(yàn)室圍繞研究方向和主要任務(wù)開展的系統(tǒng)性、研究探索性自主選題研究等支出，實(shí)驗(yàn)室的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)中占據(jù)比例最大的經(jīng)費(fèi),是實(shí)驗(yàn)室開展科研活動(dòng)的重要保證。儀器設(shè)備費(fèi)指實(shí)驗(yàn)室按照科研工作需要進(jìn)行的五年一次的儀器設(shè)備更新改造等費(fèi)用，中央財(cái)政建立了儀器設(shè)備購置需求與全國科技資源清查結(jié)果相銜接的機(jī)制，避免重復(fù)購置，基本保證了儀器設(shè)備經(jīng)費(fèi)的使用效率。近年來，國家對(duì)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)投入逐漸加大，主管單位和依托單位也給予了配套支持，但總量上仍然不足。國家每年投入的專項(xiàng)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)對(duì)實(shí)驗(yàn)室來說只是杯水車薪，因此，實(shí)驗(yàn)室的經(jīng)費(fèi)大部分都必須依靠各類競(jìng)爭(zhēng)性科研項(xiàng)目補(bǔ)充。實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)管理工作的核心，加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是提高重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用效益的關(guān)鍵。然而，通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收和日常督查發(fā)現(xiàn)，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和使用依然存在著很多問題，違規(guī)情況屢見不鮮。

三、存在的問題

由于重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室需要爭(zhēng)取盡量多的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，同時(shí)，項(xiàng)目數(shù)量也是實(shí)驗(yàn)室考核、評(píng)估以及實(shí)驗(yàn)室研究人員晉升的重要指標(biāo)。因此，在項(xiàng)目階段階段，實(shí)驗(yàn)室及主管單位均十分重視，給予積極配合和協(xié)助。但當(dāng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后，則由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，缺乏必要的監(jiān)督管理，存在浪費(fèi)、不合理使用等現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）編制虛假項(xiàng)目預(yù)算套取經(jīng)費(fèi)。部分項(xiàng)目在申報(bào)時(shí)，存在編報(bào)虛假預(yù)算現(xiàn)象，虛列考察調(diào)研費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、對(duì)外協(xié)作費(fèi)等，待項(xiàng)目完成后又造成大量結(jié)余資金，或長(zhǎng)期掛賬，或用于與項(xiàng)目無關(guān)的支出。（二）提供虛假配套承諾或不及時(shí)足額提供配套資金。按照有關(guān)規(guī)定，同一項(xiàng)目的不同渠道獲得的經(jīng)費(fèi)均應(yīng)納入項(xiàng)目預(yù)算統(tǒng)一管理和核算，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)根據(jù)合同約定及時(shí)提供配套資金。但有的項(xiàng)目存在配套資金不及時(shí)到位、虛列配套或不配套的情況，有的項(xiàng)目承擔(dān)單位則沒有將配套資金與專項(xiàng)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算。（三）擠占挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，超預(yù)算范圍開支，違反規(guī)定自行調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。按照規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算必須嚴(yán)格執(zhí)行，一般不做調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整的，必須按規(guī)定的程序報(bào)批后，才能進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。但有的項(xiàng)目存在自行調(diào)整預(yù)算的情況，甚至有的調(diào)整幅度很大，預(yù)算調(diào)整后沒有按規(guī)定程序報(bào)批。（四）項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬。項(xiàng)目必須按規(guī)定及時(shí)結(jié)題，項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題后要及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)，清理有關(guān)賬目，按規(guī)定處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目組不得以任何理由繼續(xù)占用結(jié)余經(jīng)費(fèi)。但實(shí)際上，很多科研專項(xiàng)都普遍存在著結(jié)題不結(jié)賬的問題。部分項(xiàng)目專項(xiàng)資金結(jié)余較大，項(xiàng)目結(jié)題后不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷費(fèi)用。（五）專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行率不高。項(xiàng)目承擔(dān)單位往往重視實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)，忽視取得經(jīng)費(fèi)后的資金使用與管理。一方面源于項(xiàng)目預(yù)算的隨意性和不科學(xué)性，另一方面與資金下達(dá)時(shí)間的不確定性有關(guān)。由于使用執(zhí)行率不理想，有的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室曾經(jīng)面臨預(yù)算額度被削減的尷尬局面，對(duì)科研工作的開展產(chǎn)生了消極影響。

四、思考與建議

通過以上分析可知,重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理普遍存在重立項(xiàng)、輕管理的問題。如何通過有效管理增加經(jīng)費(fèi)使用預(yù)警和調(diào)控手段，預(yù)防和糾正經(jīng)費(fèi)使用失控，己經(jīng)成為實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)管理關(guān)注的重點(diǎn)問題。實(shí)驗(yàn)室在管理實(shí)踐過程中，要通過建立健全實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制及內(nèi)部控制程序、加強(qiáng)對(duì)實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的全過程控制等方式來加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理。（一）加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。許多重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室在申請(qǐng)科研項(xiàng)目時(shí)，對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)書的申請(qǐng)理由、選題意義、創(chuàng)新點(diǎn)等部分比較重視，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制卻較隨意，僅希望能夠申請(qǐng)到更多的經(jīng)費(fèi)，而對(duì)具體經(jīng)費(fèi)的使用計(jì)劃簡(jiǎn)單安排了事，這樣往往在項(xiàng)目執(zhí)行中任意變更經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算，不按批復(fù)的預(yù)算計(jì)劃實(shí)行，使得科研項(xiàng)目的預(yù)算與決算存在很大的差異，出現(xiàn)了較多不合理或不符合實(shí)際的開支情況,影響了科研項(xiàng)目的正常結(jié)題。要加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)就要讓負(fù)責(zé)人改變憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)的編制做法，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、實(shí)驗(yàn)室管理人員及財(cái)務(wù)人員共同參與預(yù)算，結(jié)合項(xiàng)目研究的實(shí)際需求合理編制，明確各項(xiàng)開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。由于在預(yù)算編制中會(huì)有一些經(jīng)費(fèi)在人員、設(shè)備、場(chǎng)地等方面存在相互交叉、界限不清的現(xiàn)象，因此，還要做好成本核算工作，確保資金效用的最大化。同時(shí)，可以結(jié)合財(cái)務(wù)部門信息化建設(shè)，將重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目預(yù)算額度在財(cái)務(wù)系統(tǒng)里面予以控制，減少超支報(bào)銷和不必要的調(diào)賬，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行率的跟進(jìn)工作。（二）建立健全管理制度,規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用。在經(jīng)費(fèi)的管理上，實(shí)驗(yàn)室通過制定出臺(tái)相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度，用制度來約束實(shí)驗(yàn)室管理人員的行為，改變傳統(tǒng)“人治”的管理模式，向“法制”管理的方向上靠攏。目前，國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的管理辦法仍然是2008年財(cái)政部、科技部的《國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教[2008]531號(hào)），規(guī)定“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不得開支有工資性收入的人員工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼和福利支出”，僅允許開支“沒有工資性收入的人員（如在校研究生）和臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用”。隨著科研經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率的逐步重視以及科研任務(wù)的加重，繼續(xù)限制重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在勞務(wù)方面的開支，將不利于提高科研工作者的積極性，不利于實(shí)驗(yàn)室吸引和留住科技人才。中央有關(guān)部委可以參照對(duì)國家科技計(jì)劃管理辦法的調(diào)整方案，修訂重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法在績(jī)效支出方面的限制。重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)等細(xì)則，規(guī)范項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬的流程，保證經(jīng)費(fèi)使用嚴(yán)格按照項(xiàng)目申請(qǐng)預(yù)算書執(zhí)行，嚴(yán)禁擅自更改經(jīng)費(fèi)用途，擴(kuò)大開支范圍。各項(xiàng)目組指定專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的日常管理和結(jié)算，能夠單獨(dú)設(shè)立經(jīng)費(fèi)銀行賬戶的則單獨(dú)設(shè)立，實(shí)行經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算，不能單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶的，則由實(shí)驗(yàn)室統(tǒng)籌設(shè)立分項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目，按照預(yù)算編制進(jìn)行明細(xì)分類核算，這樣能夠防止將不同的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行混合使用和核算。（三）建立健全管理監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目的全過程控制。高校要完善國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。項(xiàng)目管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和使用上要相互配合、互相監(jiān)督，確保各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用合理、核算準(zhǔn)確。通過定期推送專項(xiàng)資金使用情況，加快預(yù)算執(zhí)行率，明確資金使用狀況，加強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)的責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，實(shí)驗(yàn)室也要根據(jù)項(xiàng)目的重要程度，建立內(nèi)部控制分類管理體系（如圖1），來發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中的漏洞，及時(shí)改進(jìn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，保障經(jīng)費(fèi)使用的公平、公開，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。此外，國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室應(yīng)響應(yīng)教育部對(duì)高校進(jìn)行信息公開的要求，以網(wǎng)站作為信息平臺(tái)，將實(shí)驗(yàn)室年度情況總結(jié)、項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)年度報(bào)表、各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率及重大設(shè)備購置等情況進(jìn)行公布，接受實(shí)驗(yàn)室成員和學(xué)校師生的監(jiān)督。對(duì)項(xiàng)目的申請(qǐng)指南、評(píng)議流程、評(píng)議結(jié)果、驗(yàn)收條件等內(nèi)容也都可以適時(shí)公布，實(shí)時(shí)更新。（四）加強(qiáng)部門合作，提高管理人員水平。目前依托高校設(shè)立的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，基本管理模式是由科技部門主管項(xiàng)目立項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)賬務(wù)核算，實(shí)驗(yàn)室主導(dǎo)日常運(yùn)行事項(xiàng)。由于沒有單獨(dú)設(shè)立賬套，實(shí)驗(yàn)室一般也不會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員，所以，在預(yù)算編制和資金管理中容易出現(xiàn)問題，加之重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室專項(xiàng)資金采用“零余額”賬戶的管理模式，對(duì)如何合理安排資金使用顯得尤為重要。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與實(shí)驗(yàn)室管理員、財(cái)務(wù)管理員和科技處人員要加強(qiáng)配合、互相協(xié)調(diào)，通過對(duì)當(dāng)年專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的分析，及時(shí)下?lián)苜Y金額度，定期統(tǒng)計(jì)經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，實(shí)驗(yàn)室可以通過組織座談會(huì)、參加財(cái)務(wù)部門宣講活動(dòng)等方式，提高實(shí)驗(yàn)室管理人員的綜合素質(zhì)，提升實(shí)驗(yàn)室科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

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作者:羅策元 單位:華南理工大學(xué)