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【摘要】本篇文章首先對加強地方財政部門財務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的必要性進行闡述，從內(nèi)部控制意識、內(nèi)部控制體系、風(fēng)險評估以及內(nèi)部監(jiān)管水平四個方面入手，對地方財政部門內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建存在的問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出加強地方財政部門財務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的優(yōu)化對策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

【關(guān)鍵詞】地方;財政部門;財務(wù)內(nèi)部控制;管理體系

針對地方財政部門來說，通過開展內(nèi)部控制值管理工作，可以對單位財務(wù)管理行為進行約制，提升部門財務(wù)管理水平，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部框架，以此確保地方財政部門資金收支均衡。但是，從目前情況來說，隨著內(nèi)部控制管理體系在地方財政部門中全面應(yīng)用，存在的管理問題也逐漸凸顯出來，這些問題的出現(xiàn)，給地方財政部門財務(wù)內(nèi)部控制自身作用的發(fā)揮帶來了約制，從而阻礙了地方財政部門今后發(fā)展。所以，這就需要地方財政部門給予財務(wù)內(nèi)部控制管理充分注重，結(jié)合具體情況和要求，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，優(yōu)化相關(guān)法律機制，促進地方財政部門各項業(yè)務(wù)的順利進行，在提升地方財政部門財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，促進地方財政部門健康發(fā)展。

一、加強地方財政部門財務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的必要性

內(nèi)部控制管理作為一種新型的管理方式，在上個世紀(jì)九十年代得到了部分領(lǐng)域的應(yīng)用，在獲取良好應(yīng)用成果的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制管理得到了各個領(lǐng)域廣泛普及和推廣。和西方國家進行比較，我國在內(nèi)部控制管理應(yīng)用方面較為滯后，各項內(nèi)容有待完善。地方財政部門在落實內(nèi)部控制管理工作時，秉持的宗旨在于加大地方財政部門風(fēng)險防范和監(jiān)管水平，有針對性對財政資金進行保護和管理，以此確保財政事業(yè)的全面發(fā)展。在地方財政部門中建立完善的內(nèi)部控制管理體系，能夠促進地方財政部門內(nèi)部管理質(zhì)量的全面提高，促進各個財政部門之間的交流，優(yōu)化內(nèi)部框架，推動地方改革和完善。毋庸置疑的是，當(dāng)前我國部分地方財政部門在內(nèi)部控制管理方面已經(jīng)取得了一定成果，但是和其他發(fā)達(dá)國家進行比較，我國地方財政部門內(nèi)部控制管理水平依舊過于滯后，地方財政部門沒有意識到內(nèi)部控制的必要性，管理意識較為薄弱，影響地方財政部門各項工作的開展。因此，做好內(nèi)部控制工作，可以給地方財政部門各項工作落實提供依據(jù)。

二、地方財政部門內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識方面。良好的內(nèi)部控制意識，完善的內(nèi)部控制環(huán)境，可以給地方財政部門內(nèi)部控制工作開展奠定條件。從當(dāng)前情況來說，一些地方財政部門對內(nèi)部控制管理的了解不全面，內(nèi)部控制管理意識較為淡薄，具體體現(xiàn)在，部分地方財政部門人員沒有意識到內(nèi)部控制的必要性，對內(nèi)部控制管理的實質(zhì)了解不深入。并且，部分地方財政部門對內(nèi)部控制管理的了解過于片面性，僅僅將其作為一項靜態(tài)管理方式，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制就是根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行財務(wù)整合，進而實現(xiàn)財務(wù)報表的編制，沒有注重財政部門內(nèi)部控制執(zhí)行職責(zé)，從而導(dǎo)致財政部門財務(wù)內(nèi)部控制水平不高。

(二)內(nèi)部控制體系方面。當(dāng)前，因為各個領(lǐng)域經(jīng)濟發(fā)展情況存在差異，部分地方財政部門內(nèi)部控制體系構(gòu)建過于滯后性，其靈活性以及動態(tài)性水平普遍偏低。從實際角度來說，部分地方財政部門內(nèi)部控制管理工作過于形式化，沒有將其實施到具體管理工作中。因為內(nèi)部控制管理體系不具備現(xiàn)代化標(biāo)準(zhǔn)，地方財政部門中相關(guān)體系缺少全面性，現(xiàn)有組織框架設(shè)定不規(guī)范，影響內(nèi)部控制管理水平的發(fā)揮，導(dǎo)致地方財政部門內(nèi)部控制管理質(zhì)量差強人意。

(三)風(fēng)險評估方面。在當(dāng)前社會經(jīng)濟全面發(fā)展背景下，財政工作外部環(huán)境也朝著繁瑣化的趨勢發(fā)展，財政業(yè)務(wù)分工更具細(xì)化性，財政工作所面臨的風(fēng)險也由之前的個體化朝著系統(tǒng)化的趨勢改變，個體活動風(fēng)險逐漸更改成單位層級整體風(fēng)險。并且，從實際角度出發(fā)，地方財政部門財務(wù)風(fēng)險管理意識往往停留在個別科室以及業(yè)務(wù)方面，沒有將其放置在對應(yīng)的位置，同時也沒有在內(nèi)部設(shè)定規(guī)范的風(fēng)險預(yù)警和評估體系。因為沒有對風(fēng)險進行及時預(yù)警和評估，在某種程度上嚴(yán)重制約了地方財政部門處理應(yīng)急事件能力提升，給貪污腐敗、徇私舞弊等情況出現(xiàn)營造了條件。

(四)內(nèi)部監(jiān)管水平方面。從地方財政部門內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建角度來說，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理體系缺少完善性的主要因素在于，內(nèi)部監(jiān)管工作沒有實現(xiàn)充分落實，在某種程度上也約制了地方財政部門內(nèi)部監(jiān)管水平的提升。當(dāng)前，大部分地方財政部門均沒有構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部審計部門，即便設(shè)定了審計部門，也往往隸屬于上級部門的引導(dǎo)下，受到上級部門的監(jiān)管和干預(yù)，影響內(nèi)部審計自身作用的發(fā)揮，無法對地方財政部門財務(wù)管理情況進行監(jiān)管，不能及時找出存在的問題并提出對應(yīng)的處理對策，從而給地方財政部門內(nèi)部控制管理質(zhì)量提高帶來約制。

三、加強地方財政部門財務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的優(yōu)化對策

(一)提升內(nèi)部控制意識。完善的內(nèi)部控制環(huán)境可以促進內(nèi)部控制工作更好落實，所以，給予內(nèi)部控制環(huán)境營造充分注重是非常必要的。而內(nèi)部控制意識又是內(nèi)部控制環(huán)境的主要構(gòu)件部分。因此，地方財政部門應(yīng)該結(jié)合自身狀況，全面推廣和宣傳現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理理念和方式，提升地方財政部門內(nèi)部職工管理意識，同時引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)層級人員一同參與到內(nèi)部控制管理工作中，將自身引導(dǎo)作用充分發(fā)揮，注重內(nèi)部控制理念和方式的創(chuàng)新，讓所有職工對內(nèi)部控制管理必要性有所了解，在營造良好內(nèi)部控制管理環(huán)境的基礎(chǔ)上，促進地方財政部門內(nèi)部控制管理工作的順利進行。

(二)建立起完善的內(nèi)部控制管理制度。為了把內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建工作實施到實處，地方財政部門應(yīng)該根據(jù)國家頒布的相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，對所處領(lǐng)域的經(jīng)濟框架進行探究，并以此為依據(jù)，構(gòu)建與之對應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，以此推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的快速發(fā)展。首先，地方財政部門需要結(jié)合自身狀況和管理需求，設(shè)定規(guī)范的管理流程和標(biāo)準(zhǔn)，并且在落實內(nèi)部控制管理工作時，還要把創(chuàng)新要素融合其中，實現(xiàn)單位組織框架的優(yōu)化，合理分配內(nèi)部控制管理崗位的職責(zé)，對相關(guān)職工行為進行約制，以此促進地方財政部門內(nèi)部控制體系的順利建設(shè)。其次，在地方財政部門內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部控制部門，配備專業(yè)的工作人員，對地方財政部門運營情況進行監(jiān)管，及時找出存在的問題，并提出對應(yīng)的對策，以此將其問題給地方財政部門運營帶來的影響。

(三)注重內(nèi)部控制風(fēng)險評估。從實際角度來說，風(fēng)險評估結(jié)果將會給內(nèi)部控制管理水平發(fā)展帶來直接影響，同時決定內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建。首先，對風(fēng)險因素進行核查。把風(fēng)險評估涉及的相關(guān)內(nèi)容和工作進行追蹤和監(jiān)管，并把風(fēng)險評估理念融合到各個管理業(yè)務(wù)中，明確潛在風(fēng)險，結(jié)合地方財政部門實際狀況，實現(xiàn)風(fēng)險管理的細(xì)化。其次，加強風(fēng)險評估力度。在對風(fēng)險進行識別的條件下，采用現(xiàn)代化評估方式，結(jié)合業(yè)務(wù)內(nèi)容和需求，實現(xiàn)風(fēng)險評估和防范，以此給予風(fēng)險管理充分注重，優(yōu)化風(fēng)險管理方式，規(guī)范風(fēng)險防范流程，從基礎(chǔ)上減少風(fēng)險出現(xiàn)。

(四)加強內(nèi)部監(jiān)管力度。地方財政部門相關(guān)人員應(yīng)該給予內(nèi)部監(jiān)管充分注重，端正工作態(tài)度，將主導(dǎo)部門自身作用充分發(fā)揮，防止監(jiān)管部門和被監(jiān)管部門之間出現(xiàn)問題。監(jiān)管工作人員在確保自身具備較強專業(yè)實力的基礎(chǔ)，還要秉持工作原則，防止給單位帶來不必要的經(jīng)濟損失。因此，在落實監(jiān)管工作時，應(yīng)該結(jié)合單位資產(chǎn)應(yīng)用狀況，做好對應(yīng)的核查工作，營造良好的資金應(yīng)用環(huán)境。除此之外，在單位內(nèi)部設(shè)定獨立的內(nèi)部審計部門，并賦予其對應(yīng)的權(quán)限，不會受到領(lǐng)導(dǎo)層級的干預(yù)和影響，突顯審計部門的獨立性和威嚴(yán)性，將內(nèi)部審計具備的監(jiān)管作用充分發(fā)揮，實現(xiàn)地方財政部門內(nèi)部監(jiān)管水平的提升。

(五)整合完善內(nèi)部控制體系系統(tǒng)。隨著信息化時代來臨，為了實現(xiàn)地方財政部門內(nèi)部運營水平的提升，諸多企業(yè)開始把信息化技術(shù)以及計算機技術(shù)運用其中，結(jié)合地方財政部門管理需求，完善對應(yīng)的管理體系，在對應(yīng)體系的引導(dǎo)下，實現(xiàn)管理工作的規(guī)范和優(yōu)化。此外，地方財政部門可以根據(jù)自身運營情況，加強內(nèi)部控制體系系統(tǒng)構(gòu)建，同時把現(xiàn)代化技術(shù)運用其中，實現(xiàn)內(nèi)部控制的信息性，通過建設(shè)信息化平臺，給各個部門信息傳遞和共享提供條件，實現(xiàn)地方財政部門整體水平的提升。綜上所述，在地方財政部門內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系，不僅可以實現(xiàn)單位財政資金的科學(xué)應(yīng)用，同時還能保證財政資金應(yīng)用的合理性和透明性，保證地方財政部門較高的執(zhí)行性。在進行內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的過程中，應(yīng)該做好與時俱進，不斷創(chuàng)新和優(yōu)化，從而促進地方財政部門戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的落實。

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作者:邵麗 單位:撫順市東洲區(qū)財政局