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摘要：近年來，隨著科技的發(fā)展與進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)已應(yīng)用在各行各業(yè)，自“金稅三期”系統(tǒng)上線以來，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的征管模式發(fā)生了重大變化。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的征管模式從傳統(tǒng)的“管戶模式”轉(zhuǎn)變成為了“管事模式”，并利用大數(shù)據(jù)對納稅的涉稅信息進(jìn)行監(jiān)控與分析，對企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)有了更加全面及準(zhǔn)確的征管，這對大型企業(yè)的稅務(wù)管理提出了更高的要和挑戰(zhàn)。在新的稅務(wù)征管模式下，大型企業(yè)需做好準(zhǔn)備，將稅務(wù)風(fēng)險管理模式從過去的“事后管理”轉(zhuǎn)換成“事情管理”，積極梳理業(yè)務(wù)全流程涉及的稅務(wù)風(fēng)險點，合法合理的做好事前規(guī)劃、事中管控、事后跟進(jìn)，提高整體稅務(wù)管控及風(fēng)險防范能力，使得稅務(wù)管理在為經(jīng)營業(yè)務(wù)賦能的同時能有效規(guī)避風(fēng)險。本文首先分析了大型企業(yè)集團需要加強稅收風(fēng)險管理的原因和必要性，并提出了大型企業(yè)集團加強稅收風(fēng)險管理的相應(yīng)措施，希望能對大型企業(yè)集團的稅務(wù)管理有一定借鑒作用。

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)集團；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

在“金稅三期”系統(tǒng)上線以前，稅務(wù)機關(guān)基本靠“人管戶”、“實地查”的稅管理模式對納稅人進(jìn)行管理，經(jīng)常因涉稅信息不對稱帶來一系列的稅務(wù)征管問題。近年來，隨著科技的發(fā)展與進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)對全球經(jīng)濟運行機制、對各行各業(yè)的影響日益加大。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的征管模式從傳統(tǒng)的“管戶模式”轉(zhuǎn)變成為了“管事模式”，并利用大數(shù)據(jù)對納稅的涉稅信息進(jìn)行監(jiān)控與分析，對企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)有了更加全面及準(zhǔn)確的征管，這對大型企業(yè)的稅務(wù)管理提出了更高的要和挑戰(zhàn)。在“金稅三期”系統(tǒng)上線、國地稅合并后，稅務(wù)機關(guān)常通過互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行比對，從而篩查出大型企業(yè)集團的稅務(wù)異常指標(biāo)并作為稅務(wù)風(fēng)險點推送給企業(yè)。為了減少大型企業(yè)集團因稅務(wù)風(fēng)險管理不當(dāng)，而帶來的經(jīng)濟損失和信譽損失，大型企業(yè)集團需要提前做好準(zhǔn)備，積極梳理自身業(yè)務(wù)全流程的涉稅風(fēng)險點，并充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險形成的相關(guān)因素，結(jié)合自身的實際情況找到企業(yè)稅務(wù)管理的相應(yīng)對策。本文在分析大型集團企業(yè)需要加強稅務(wù)管理的原因的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步給出了大型集團企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的措施，旨在為提高集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平提供切實可行的依據(jù)和參考。

一、大型企業(yè)集團需要加強稅務(wù)風(fēng)險管理的原因

（一）大型企業(yè)集團需要加強稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部因素

（1）大型企業(yè)集團的經(jīng)營運作所帶來的挑戰(zhàn)。一般來說，大型企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模較大、經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜，多元化企業(yè)更是跨區(qū)域、跨行業(yè)發(fā)展，涉稅事項繁多且復(fù)雜，稅務(wù)管理工作難度大。因業(yè)務(wù)所需，大型企業(yè)常常發(fā)生兼并收購、企業(yè)重組、發(fā)債融資、跨境投資、對外付匯的關(guān)聯(lián)交易等業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)往往涉及資產(chǎn)收購、股權(quán)收購、非貨幣資產(chǎn)交易等復(fù)雜的稅務(wù)處理。不同的稅務(wù)處理，會為交易本身及日后的計稅基礎(chǔ)帶來不同的影響，若處理不善，很可能導(dǎo)致交易本身不可行并為企業(yè)日后的生產(chǎn)經(jīng)營帶來較大稅務(wù)風(fēng)險。（2）大型企業(yè)集團的辦稅人員水平有待提高。大型企業(yè)集團也有可能因為經(jīng)營模式的不完整或者內(nèi)部組織架構(gòu)的不合理而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。目前，很多的大型企業(yè)集團仍未設(shè)置稅務(wù)專崗，仍由財務(wù)人員兼職完成稅務(wù)工作，而企業(yè)的財務(wù)人員對涉稅法規(guī)及管理相關(guān)方面的知識較為缺乏，自主處理復(fù)雜稅務(wù)問題的能力比較弱。在日常工作中僅完成普通申報、發(fā)票繳銷等工作已疲于應(yīng)對，無暇完成稅務(wù)管理工作，更無法評價、預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。因此，伴隨著近年來稅務(wù)法規(guī)的頻繁更新、稅務(wù)機關(guān)運用互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)對大企業(yè)進(jìn)行管理等新形態(tài)，許多大企業(yè)現(xiàn)有的辦稅能力已無法滿足相關(guān)要求。

（二）大型企業(yè)集團需要加強稅務(wù)風(fēng)險管理的外部因素

（1）大型企業(yè)集團的市場競爭和發(fā)展環(huán)境正在改變。市場的瞬息萬變給大型企業(yè)集團的發(fā)展帶來機遇和挑戰(zhàn)的同時，也帶來了較大的風(fēng)險，大型企業(yè)集團所面對的市場的改變和融資環(huán)境的不確定性，很可能造成稅務(wù)管理風(fēng)險，對大型企業(yè)集團在稅務(wù)風(fēng)險防范能力提出了較高的要求。另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)的不斷發(fā)展和成熟，很多企業(yè)都以將大數(shù)據(jù)引入到日常的稅務(wù)管理當(dāng)中，在大數(shù)據(jù)加持下的稅務(wù)管理能夠極高地提升企業(yè)稅務(wù)管理的效率，但同時它也給大型集團企業(yè)提出了更高的要求。（2）稅法政策及稅務(wù)征管環(huán)境的變動帶來的要求。隨著經(jīng)濟因素的不斷變化和市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，大型企業(yè)集團已成為國家稅務(wù)總局做好稅務(wù)風(fēng)險管理及服務(wù)的關(guān)鍵少數(shù)，擬通過統(tǒng)一的大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)，根據(jù)相關(guān)的指標(biāo)體系及對涉稅數(shù)據(jù)的管理，提升對稅收經(jīng)濟分析，對大企業(yè)的稅收風(fēng)險分析，從而提高大企業(yè)納稅服務(wù)水平。由于我國稅法政策的復(fù)雜和煩瑣，我國大型企業(yè)集團在日常經(jīng)營中涉及多個稅種，很難業(yè)務(wù)全流程中完全防范風(fēng)險或是防止錯誤的產(chǎn)生。與此同時，我國稅法在某些經(jīng)濟事務(wù)方面僅做出了原則性的規(guī)定，并未出臺細(xì)則對相關(guān)事項加以明確，也沒有明確同一事項涉及多個稅種的稅務(wù)處理時應(yīng)如何銜接。因此，在實際操作的過程中，稅務(wù)人員對同一事情及不同稅種間的理解和認(rèn)定可能不同，這將對大型企業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險管理工作造成很大的影響。

二、大型企業(yè)集團防范稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)措施

（一）明確大型企業(yè)集團稅務(wù)管理目標(biāo)，提升稅務(wù)管理意識

在積極做好大型企業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險管理工作時，大型企業(yè)要有明確的稅務(wù)管理目標(biāo)，并在企業(yè)集團內(nèi)部對稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)知識和重要性進(jìn)行廣泛宣傳，確保集團企業(yè)明確了解相關(guān)的涉稅政策及相關(guān)的應(yīng)對措施，對全體員工能圍繞著集團的稅務(wù)管理目標(biāo)做好相關(guān)工作。因大型企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)、組織架構(gòu)及分工均較為復(fù)雜，可將集團的稅務(wù)管理目標(biāo)在集團、二級公司及運營公司之間在風(fēng)險、效率、價值等方面有不同側(cè)重點，即集團總部可重點關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險紅線管理，二級公司關(guān)注風(fēng)險管控及價值提升，運營公司關(guān)注遵從及效率提升。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度，將稅務(wù)管理融入至日常經(jīng)營中

大型企業(yè)集團應(yīng)通過完善的稅務(wù)管理制度來規(guī)劃集團整體的稅務(wù)管理工作，即通過制度將稅務(wù)管理節(jié)點前置，把稅務(wù)管理工作從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮泄芾恚瑢L(fēng)險識別在前、防范在前。通過統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作手冊，將集團內(nèi)同類業(yè)務(wù)的稅務(wù)工作，如重組業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，規(guī)范基層辦稅人員的業(yè)務(wù)操作，避免出現(xiàn)簡單且易重復(fù)的稅務(wù)風(fēng)險。同時，考慮到大型企業(yè)集團的重組、投融資等重要業(yè)務(wù)常常涉及多個部門的參與，相關(guān)部門在擬定相關(guān)計劃時應(yīng)充分了解業(yè)務(wù)流程中可能涉及的稅務(wù)節(jié)點，及時征求稅務(wù)人員的意見，讓稅務(wù)人員能積極參與業(yè)務(wù)前段，為交易做好最優(yōu)的稅務(wù)安排。

（三）強化大型企業(yè)集團辦稅人員的培養(yǎng)和教育，提高整體業(yè)務(wù)素養(yǎng)

大型企業(yè)集團辦稅人員的稅務(wù)管理能力將對集團的稅務(wù)風(fēng)險管理造成較大的影響，為了更好地開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，企業(yè)集團應(yīng)對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)及涉稅知識培訓(xùn)給予足夠的重視，可通過定期的稅務(wù)專題培訓(xùn)和內(nèi)部稅務(wù)工作會議，加強內(nèi)部單位辦稅經(jīng)驗的交流，從而提升整體的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。另外，大型企業(yè)可與其他企業(yè)進(jìn)行對標(biāo)和學(xué)習(xí)，構(gòu)建專業(yè)的稅務(wù)信息共享平臺，通過跨集團的信息交流，從而拓展集團內(nèi)部辦稅人員的視野拓展來促進(jìn)集團整體稅務(wù)管理水平的提升。

（四）充分利用信息技術(shù)，構(gòu)建起高效的信息交流機制

大型企業(yè)集團的風(fēng)險管理工作貫穿于整個的生產(chǎn)經(jīng)營過程之中，雖然稅務(wù)風(fēng)險管理的核心部門是稅務(wù)管理部門，但稅務(wù)風(fēng)險管理其實是需要各部門通力合作、密切配合來完成的工作，企業(yè)集團如果能將信息技術(shù)與信息采集技術(shù)運用到稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，構(gòu)建起集團內(nèi)的信息交流機制，將會對大型企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理工作效率的提高以及水平的提升都有很大促進(jìn)作用。

三、結(jié)語

綜上所述，大型企業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險管理工作常受到很多因素的影響，包括集團內(nèi)部經(jīng)營運作所帶來的挑戰(zhàn)和集團內(nèi)辦稅人員的管理水平等內(nèi)部因素，也包括稅收政策和稅收環(huán)境的變化、稅務(wù)機關(guān)征管模式變化等外部因素。為更好的應(yīng)對新形勢下的稅務(wù)風(fēng)險，大型企業(yè)集團應(yīng)該從明確稅務(wù)管理目標(biāo)，加強集團內(nèi)稅務(wù)管理意識、完善稅務(wù)管理制度、提升集團內(nèi)整體辦稅人員的能力等多個方面進(jìn)行努力，合法合理的做好事前規(guī)劃、事中管控、事后跟進(jìn)，使得稅務(wù)管理在為經(jīng)營業(yè)務(wù)賦能的同時能有效規(guī)避風(fēng)險。

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作者:黃璐璐 單位:招商局集團有限公司