一、以財務集中統管為核心,深入強化資金管理

當前個別單位未能統一抓住財力,財權部門雜、審批領導多,形成了財權分散、政出多門的局面,在客觀上導致資金管理漏洞多、監督產生空檔,使唯利是圖者有了可趁之機,誘發經濟案件頻頻發生。因此,要預防經濟案件發生就必須搞好資金管理工作,要搞好資金管理工作就必須實現財務集中統管。只有以財務集中統管為核心,才能統攬全局、宏觀調控、強化監督、發揮整體效益,確保單位經濟工作健康發展。

二、以建立長效內控機制為牽引,確保資金活動合法合規

一是推行全面預算控制。資金活動按預算計劃組織實施,嚴格監督運行情況,資金的劃撥、結算、收支、存儲、借貸、投資等業務,由財務與業務部門依據年度或專項預算共同監督執行,明確動用資金的項目、金額、時間,經單位黨政聯席會議集體批準后實施。對大項存款、借款、報銷等資金支出活動,嚴格審批權限控制,貫徹履行按級負責審批制度和黨政聯席會議集體審批制度。二是強化內控制衡職能。圍繞建立健全會計出納崗位分設、銀行預留印鑒分管、報銷審核職責分離的內控制度,保證內部管理制衡和多方位監督。積極推動財務部門和業務部門管理職能轉型,由需求部門“一家獨攬”向職能部門“齊抓共管、相互監督”轉變,做到“業務部門花錢不見錢,采購部門購物不付錢,財務部門付錢不購物”。同時,財務部門與業務部門要摒棄重錢不重物的錯誤思想,切實建立起存貨、工程物資、固定資產賬實核對制度,避免實物資產流失。

三、以強化銀行賬戶管理為抓手,防范資金管理失控

一是嚴格落實開戶審批手續。單位開設銀行賬戶,須由財務部門集中審批。凡未經財務部門審批,擅自開設的銀行賬戶,要堅決予以取締,并給予分管領導和經辦人嚴厲懲處。二是建立規范的賬戶體系。有些單位,銀行賬戶管理隨意松弛,不同業務部門使用賬戶不同、不同經費類別使用賬戶不同,埋下了巨大的資金安全隱患。因此,各單位應加大銀行賬戶清理力度,對于重復設立的賬戶該歸并的歸并,該撤消的撤消,建立起規范的賬戶體系,進而完善資金收支秩序,強化資金監管力度。三是嚴肅賬戶使用紀律。更改賬戶用途和性質,必須按規定辦理報批手續,不得隨意自行更改;禁止私自出租、出借賬戶;嚴禁利用賬戶為其他單位、個人套取現金和從事非法活動;嚴格銀行憑證和票據的購領、使用和保管工作,通過統一登記造冊,支票購管、票碼分離,不簽發遠期、無收款單位、空白支票等措施,防止因銀行憑證和票據管理失控,而引發資金安全事故。四要落實定期稽查制度。每個會計年度終了時,全面檢查清理單位銀行賬戶,根據統一格式,編報《銀行賬戶和存款統計表》,方便跟蹤了解單位銀行賬戶管理情況,全面掌握資金結存和分布現狀,起到有效約束、修正不足、完善管理的作用。

四、以信息化收付手段為補充,構建安全的資金管理環境

摘要：日常資金結算作為財務公司最基礎的業務，直接關系到整個集團資金運作的效率。財務公司應立足自身業務，從賬戶管理、資金結算、印件憑證管理、信息系統等方面全方位識別風險并制定相應措施積極應對，更好地服務實體經濟，為集團內成員單位提供強有力的金融支持及資金保障。

關鍵詞：結算；風險；措施

一、引言

企業集團財務公司是指以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。[1]支付結算業務是實現財務公司基本定位的主要渠道和途徑，也是財務公司生存與發展的基礎業務。因此，財務公司要重視結算業務面臨的風險并積極制定應對措施，確保資金的安全性及支付的及時性。

二、財務公司本幣結算業務概述

財務公司本幣結算業務的主要負責部門為結算服務部，業務涉及賬戶的管理、不同類型的存款業務、支付結算業務等。財務公司為集團內成員單位便捷、高效地辦理各類結算業務，并且可以節約成本、提高集團整體的資金使用效率。賬戶管理主要涉及賬戶的開立、變更、凍結、解凍及銷戶。結算服務部根據客戶提交的開戶資料開展賬戶開立工作，并履行相關審批程序；當原開戶單位戶名、法定代表人或主要負責人、印鑒、住址以及其他開戶資料出現變更時，需要辦理相應變更手續。當收到有權部門的賬戶凍結通知書時，應對開立的結算賬戶進行相應的凍結操作；賬戶凍結分為只收不付凍結、不收不付凍結和部分凍結；凍結期結束后，應取消凍結，或根據有權部門解凍通知書，對賬戶解凍。當存款人申請撤銷賬戶時，應與存款人核對賬戶余額并進行賬戶結息及余額轉出等工作；賬戶余額清零后，方可辦理銷戶手續。存款業務的類型包括活期存款、協定存款、通知存款及定期存款。活期存款按財務公司公告的活期利率計付利息；活期存款無起存金額及期限的限制，可隨時存取。協定存款是在簽訂《協定存款協議》后，賬戶基本留存額度以下部分按普通活期利率計付利息，超過部分按協定存款利率計付利息。協定存款的優勢在于既可以滿足日常收支需求，又可以提高資金收益率。通知存款是指成員單位與財務公司不約定存期，存款支取時需將支取日期和金額提前一定時間告知財務公司；通知存款的利率高于活期存款利率，期限靈活，同時可提高企業閑置資金的收益率。定期存款可提前支取或到期后自動支取。各期限檔次存款利率由公司根據中國人民銀行公布的基準利率及利率浮動政策確定。定期存款的優勢在于利率高于其他存款品種。結算業務主要包括內部轉賬、代理付款、代理收款、資金歸集與下撥、存款證明、詢證函。內部轉賬指收、付款單位均為集團成員單位，且均在財務公司開立內部賬戶，其資金的收付通過財務公司結算系統即可完成。內部轉賬業務無在途時間，款項實時劃轉，節省了成員單位的銀行結算手續費，提高了集團公司整體資金的使用效率。代理付款是指財務公司結合各商業銀行的先進結算方式和自己的網絡平臺優勢，為客戶提供的簡單便捷的支付模式，實現了資金支付實名處理，全程監控、快捷高效。代理收款是指成員單位將款項匯入財務公司提供的銀行賬號，公司收到銀行反饋入賬信息后將該筆資金計入成員單位在財務公司的內部賬戶。資金歸集指根據與集團內成員單位約定的歸集方式，將成員單位商業銀行賬戶中的資金上收到財務公司在銀行開立的總賬戶，實現了集團對資金的集中管理。資金下撥是指根據自身資金頭寸情況，以及集團內成員單位的實際需要，由財務公司將資金從財務公司在銀行開立的總賬戶下撥到成員單位商業銀行賬戶上。存款證明是指財務公司可接受客戶委托，為委托人開辦開戶以來任意一天的存款證明。詢證函是指財務公司可接受客戶委托，為委托人開辦開戶以來任意一天的詢證函。

三、財務公司結算業務面臨的風險

摘要：企業集團財務公司作為非銀行金融機構，旨在為企業集團成員單位提供財務管理服務，進而加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率。資金集中管理作為企業集團財務公司的核心功能，是一種先進的財務管理方式，在我國大型企業集團公司中得到越來越多的運用，但因受成員單位范圍、管理制度、技術手段等因素影響，企業集團資金歸集率及使用效率仍然不高，資金集中管理方式亟待進一步優化和改進，以期促進企業集團更長遠的發展。

關鍵詞：企業集團；資金集中管理；策略

財務公司作為企業集團內部金融活動中心，是企業集團進入資金市場的主要渠道，是聯結、凝聚企業集團內部成員單位的資金樞紐，是企業集團運用信貸、利率等經濟杠桿進行內部調控的重要手段。近年來，財務公司在企業集團經濟活動中已具有重要地位，逐步發展成為企業集團內部的融資中心、結算中心、信貸中心和投資中心。“九層之臺，起于壘土”，資金歸集是財務公司的安身立命之本。財務公司通過不斷優化資金歸集模式和管控理念，堅持以利率市場化為契機，褒獎與罰沒并行，管理制度與信息系統“兩翼”并進，充分運用市場化、信息化手段調動成員單位資金歸集積極性和主動性，從而實現財務公司資金集中管理水平持續“躍升”。

1財務公司資金集中管理的概念及意義

資金集中管理，是指企業集團將各個部門及公司資金進行集中調配和使用的財務管理模式。財務公司立足資金集中管理信息系統化平臺，以資金信息管理系統為載體，依托商業銀行的資金結算聯動，形成以集團成員單位銀行賬戶開立、使用及管理為載體，資金歸集率考核為手段，持續提升集團資金高效運行。資金集中管理的意義主要體現在4個方面：一是更高質量地發揮資金使用效果，最大程度地匯集企業的閑散資金，從而有效地助力和保障企業戰略目標的實現；二是更大力度地平衡企業內部資金供需，最大效能地配置企業資源，從而調節好各個成員單位資金的不平衡，為各個企業的發展提供資金支持；三是更大效率地提高資金使用效益，最大方便地促進企業集團內部的資金周轉，從而降低企業財務成本；四是更大安全地保障企業集團資金鏈，最大可能地發揮集團管控作用、洞悉成員單位的財務狀況，從而加強對各個成員單位的資金管控，有效防范企業財務風險。

2財務公司資金集中管理的現狀及制約因素

目前，根據銀保監會頒布的《企業集團財務公司管理辦法》中關于企業集團成員單位的規定，成員單位包括：母公司及其控股51%以上的子公司（以下簡稱子公司）；母公司、子公司單獨或者共同持股20%以上的公司，或者持股不足20%但處于最大股東地位的公司；母公司、子公司下屬的事業單位法人或者社會團體法人。這一規定從制度層面決定和限制了財務公司成員單位集中、半集中、未集中的資金管理并存模式。事實上，我國大型企業集團為了提高資金集中度，特別是國有企業，往往更多依靠績效考核方式來約束各成員單位提高資金歸集度。因此，資金集中管理在實踐中仍存在一些突出問題，主要表現為以下幾方面。

一、現行醫保基金核算制度的局限性

1、建立在收付實現制基礎上的財務核算制度對社會保險基金的負債及實際結余反映不夠全面準確，風險預警作用弱化建立在收付實現制基礎上的會計核算，是以現金的實際收付作為確認收入和支出的條件，最大的欠缺是反映的支出不全面。主要表現在沒有將已發生但尚未用現金支付的支出項目列入支出，不符合會計核算的謹慎原則。如由定點醫療機構墊支的參保人員發生的應由醫療統籌基金、個人賬戶基金支付的費用以及個人賬戶的應計利息等等；這部分支出被稱為“隱性債務”。“隱性債務”在醫療保險基金的會計賬和報表中得不到反映，只有在經辦機構與定點醫療機構實際結算和年終個人賬戶計息時才能體現支出，致使醫療保險基金的會計賬務和報表不能全面準確記錄和反映醫療保險基金的負債及實際結余情況，人為地增加了基金超支的風險。

2、基金財務信息可比性差，容易誤導管理者收付實現制以資金實際收付作為經濟事項會計確認、核算的前提條件，不考慮基金收支的均衡性特征，使不同時期的基金收支很容易受到延期繳納、延期結算等人為因素的干擾。如：企業因破產等原因一次性預存的醫療保險費及部分企業按季度或年度預交的醫療保險費一次性計入基金收入；又如：由于種種原因造成的延期結算支付，也并不象會計核算中記錄的那樣沒有發生支出等等。一方面是使會計核算記錄的收入和支出嚴重失真；另一方面是使當期記錄的收入與支出不匹配，從而使會計核算記錄的收支數據在不同會計期間畸高畸低，致使會計核算無法為財務信息使用者提供準確的當期盈虧，更無法對不同會計期間的財務成果進行比較。

3、編制會計記賬憑證工作難以完成會計制度規定：對于經辦機構征收的確定歸屬的基本醫療保險費，應計入“基本醫療保險統籌基金收入”和“醫療保險個人賬戶基金收入”，實際業務工作由于涉及到職工個人繳費監管及個人醫療賬戶的分月注入計算，特別是賴以監管職工個人繳費的工資管理系統還沒有與醫療保險業務管理系統形成有效的對接，將收繳的基本醫療保險基金收入分配為基本醫療保險統籌基金收入與醫療保險個人賬戶基金收入難以按月及時準確的編制會計憑證。集團公司職工醫療保險實行“統賬結合”模式，已經運行12年，參保職工從1998年醫療保險改革以來，參保職工近6萬人，參保單位50多家。參保人員在統籌區內全部實現持卡就醫、購藥，醫療費用實行網絡結算。定點醫院18家。隨著參保單位和定點醫療機構的不斷增加，基金征繳量和醫療費結算、報銷量相應增加，財務核算工作量猛增，雖然實現了會計核算電算化，但每月財務人員需手工錄入多筆業務記錄，不能自動共享業務數據，效率低，準確性差。

4、財務賬面醫療保險個人賬戶資金結余與業務明細難以核對會計制度規定：“醫療保險個人賬戶基金”“醫療保險個人賬戶基金收入”“醫療保險個人賬戶基金支出”均應按收入種類、支出去向和參加基本醫療保險的每一位職工設置“個人賬戶”明細賬。此項規定在實際工作中面對近六萬參保人員是難以實現的，一般醫療保險經辦機構只能依靠業務程序中個人賬戶收支流水明細代替財務明細賬。而業務程序每日上傳的個人賬戶支出隨時發生變化，個人賬戶注入根據新增參保人員的情況也在不斷發生變化，在業務管理程序與財務核算程序沒有一體化運行的情況下，醫療保險個人賬戶基金總賬與明細賬定期核對的工作整體滯后。

二、醫保基金會計核算改革建議

1、醫保基金核算向權責發生制轉換

一、海外石油項目財務的集中管理

(一)資金的集中管理

資金的集中管理主要體現在兩個方面:境外賬戶和境外資金的管理。境外賬戶的管理主要體現在賬戶的分級管理,將資金都集中存入賬戶中,將資金自動轉存到與簽約銀行的離岸賬戶中。在針對企業各部門發展的所需資金,在對賬戶的資金進行劃分,并且每個區域的資金都派專人進行管理,并且定期更換個區域的資金管理人員。境外資金管理則是針對海外石油項目的資金,體現在收支兩個方面。境外資金實行的存限額的制度,這就需要企業的財務人員在管理時控制各項支出,在核實資金收入之后撥進結算賬戶進行統一管理。

(二)財務人員的集中管理

財務管理是一個企業的重要組成部分,財務人員的集中管理指海外石油發展項目的財務人員由中央統一指派,這樣才可以使企業的人員管理制度貫穿于公司的各個部門。

1、中央財務人員的集中管理。一方面,海外石油項目的財務管理人員可以從中央的財務人員里調選調,這樣就可以對各區域項目的財務人員進行統一的要求,便于企業財務人員的的管理;同時,便于在個項目之間財務人員之間工作定期變更時能夠更快的投入到工作中。另外一方面,將海外石油項目的財務人員的獎懲以及職務的續聘,由他們在海外工作的業績來評定,這種公平、公正的管理方法可以有效的刺激財務人員的工作積極性。

2、境外財務人員的集中管理。境外發展對財務人員來說是一個發展的機遇,但是長期的遠離家園,境外工作人員會逐漸喪失對工作的熱情。針對這一問題,企業提出極具人性化的管理方式,對境外財務人員實行定期輪崗的管理制度,從而企業達到持續穩定的發展。

摘要：資金管理在企業經濟管理中起到關鍵性作用，集團公司通過“資金池”管理模式，強化內部系統性管理，促進資金運行安全，同時通過資金集中管理和運行，聚合資源優勢，提高資金使用效益，降低整體資金成本，提升財務管理水平，保障企業穩定健康發展。

關鍵詞：集團公司；“資金池”；資金效益；資金安全

引言

在現代市場經濟運行中，特別是集團公司在資金管理上往往面臨著不少難題，由于管理層級多，往往很難及時、準確、全面、完整的掌握經營過程中實時資金信息，監管效果大打折扣，導致在集團內部，想要在資金的統籌配置和風險防范上做出更多的管理卻無法實施。集團公司通過“收編”各成員單位的資金管理權限，建立“資金池”管理模式，統籌資源配置，強化內部管理，既能提高資金效益，降低資金成本，還極大的解決了下屬企業由于管理水平參差不齊可能引發的資金安全風險隱患，有效地解決了資金分散管理存在的一些問題，在資金安全、效益和效率上的優勢更加凸顯。在集團公司推行“資金池”管理模式是未來大企業發展的必然趨勢，在財務管理領域是項值得實踐和推廣的創新舉措。同時，本文也對“資金池”未來更好運營和發展，在體系建設、隊伍建設和風險防范上給出一些建議。

一、“資金池”運行模式

集團公司“資金池”的管理，主要通過集團財務管理部門實施，是集團公司借助網上銀行和信息化管理手段，選擇戰略性合作銀行，將各成員單位的資金集中歸集到總部，實行內部結算管理。資金由總部統一調度、統一管理和統一使用，它主要內容是資金集中、內部結算、融資管理、支付管理等，其中資金集中是基礎。“資金池”的具體操作模式是在集團公司范圍內，通過在總部主賬戶下下掛子賬戶，利用承辦銀行電子系統，使兩級賬戶產生聯動，將二級子賬戶的資金通過聯動的方式集中到主賬戶中的一種資金管控模式。該模式在二級子賬戶收到貨幣資金時，可直接歸集到主賬戶中；在二級子賬戶需要資金支付時，可通過透支或主賬戶實撥資金方式，完成對外支付。集團公司“資金池”業務設置“法人賬戶透支、日間透支、日終清算、零余額管理、委托貸款、資金計價”等功能。業務功能可根據集團公司實際及承辦銀行業務發展進行新增和調整。

二、“資金池”運行準備

摘要：進入新時期，國家經濟也隨之迎來高速發展階段，市場也處在轉型的重要階段。對事業單位的會計核算工作而言，國庫集中收付制度既是機遇又是挑戰，事業單位必須盡快適應現有的國庫集中收付核算機制，才可以實現長遠的發展。對此，文章探討了事業單位國庫集中支付方式對會計核算所帶來的改變，并提出現階段基于國庫集中收付機制的會計核算優化方案，旨在為相關的研究提供參考和借鑒。

關鍵詞：國庫集中收付;事業單位;會計核算

一、國庫集中支付在我國事業單位會計核算中的意義

（一）有利于資金控制工作的開展

目前，各級事業單位均采用了集中給付的方式管理與配置國有資產經費，切實管控了國有資產的使用過程，實時追蹤經費的走向，精簡與優化了傳統會計核算過程，降低了財務管理的費用，提高了管理的效率和成效。并且，啟用國庫集中給付模式，還能夠充分避免各種違規領用經費行為的出現。

（二）有利于預算執行和監督

現階段，我國經濟尚處在高速發展時期，城市化建設以及各種工業生產活動的開展均離不開國家資金的大力支持與保障。因此，事業單位實行國庫集中給付模式，不但滿足了社會經濟發展的客觀需要，同時能夠提升內部運作質量。所以，在執行的過程中，需面向部門預算經費制定規范且細致的管理制度，從而提高經費利用率，全面凸顯會計核算工作的功效，由此推動國家經濟的發展。另一方面，國庫集中給付機制使得事業單位的財務核算人員能夠正當且合理地使用公有資產，從而在確保部門財政經費管理質量的基礎上，大幅強化自身對公有資產使用過程的監管力度。

摘要：目前，國庫集中支付零余額賬戶管理制度已在中央各部門及所屬預算單位實現全面覆蓋。不斷深化國庫集中支付制度改革，是加強財政資金監控，提高財政資金使用效率的發展趨勢。分析研究基層預算單位在實施過程中遇到的具體問題，對預算單位規范使用財政資金，加強預算管理具有重要的實際意義。本文對國庫資金退回和國庫項目資金余額核對控制兩個問題加以探討，對基層預算單位在上述問題上普遍出現的不統一、不規范現象加以分析，并提出了自己的解決思路。

關鍵詞：國庫集中支付；國庫資金額度退回；國庫項目資金余額核對控制

前言

2001年3月財政部制定了《財政國庫管理制度改革試點方案》(財庫[2001]24號)，我國各地均啟動了國庫集中支付下的資金清算及零余額賬戶試點工作。自方案執行十多年來，各級行政、事業部門極大地提升了財政資金使用的規范性和效率，政府財政加強了資金的有效監管，提升了宏觀調控能力。十多年的國庫集中支付實踐在取得成績的同時，也碰到了若干問題。在此，筆者將對零余額賬戶方式下遇到的國庫資金額度退回以及國庫項目資金余額核對控制問題加以探討，以期對今后的工作帶來積極的幫助。

一、國庫資金額度退回

(一)存在的問題

國庫資金退回國庫零余額賬戶的處置管理有待規范。由于涉及到國庫集中支付資金退回業務，尤其是退回以前年度額度業務，沒有一個明確統一的操作流程，未用退回的國庫資金會出現無法原渠道退回、恢復原有額度的情況，使我們在會計處理和資金使用上造成諸多困惑麻煩。在國庫集中支付業務中，經常會遇到資金支付后因某種原因又退回到零余額賬戶的情形。按照建立國庫單一賬戶體系的規定正常情況下零余額賬戶的余額應為零，當支付資金因某種原因發生退回時，如果不能及時、合理、準確地進行賬務處置，必然影響零余額賬戶的管理使用。從理論上講國庫集中支付零余額賬戶資金支付后，發生退款應原渠道退回到人民銀行國庫單一賬戶。由于國庫資金退回國庫賬戶財政部門沒有執行細則，所以目前各地區、各預算單位的做法還不夠統一。