摘要：財政部最新頒布的審計制度改革規范對企業傳統的財務管理和審計工作提出了全新的要求，指明了新的發展方向。在這一背景下，企業必須通過審計創新加強內部控制力度，有效規避企業經營發展中的財務風險，加強財務管理的整體統籌、配置與控制能力，為企業的長遠發展保駕護航。本文通過探討企業財務審計創新策略，為相關工作的開展提供了參考。

關鍵詞：企業；財務審計；創新策略

財務審計工作的開展對于企業而言至關重要，財務審計工作有利于加強企業的財務管理和內控水平，對企業資金流向進行監督，提高資源配置的合理性，確保資金的?？顚Ｓ?，減少貪腐問題的發生，保障企業的可持續發展。為了進一步提高企業財務管理的規范性，要求企業管理者必須要加強對財務審計工作的正確認識，加大資金、技術和專業人才的投入，開展財務審計的創新，借助全新的工作理念、工作方法和工具提升財務審計水平。

一、企業財務審計的重要性

（一）對企業資產進行合理配置。資產是企業生存與發展的命脈，企業所掌握的資產數額直接決定了企業的規模以及在市場競爭中的能力。隨著我國市場經濟的快速發展，企業所面臨的市場競爭愈加激烈，對于企業的資產管理能力提出了更高的要求。要保障企業的穩定發展，必須借助于財務審計工作的開展加強對資產的管控力度，合理的使用和配置資源，減少資源浪費，杜絕資產管理與處置中存在的違法違規行為，以保障企業的可持續發展。

（二）保障企業資金的安全性。企業所持有的資金量關系到了企業的發展，如果財務審計機制不嚴，財務審計的規范性不強，會增加資金使用的風險，造成較大的資金管理漏洞，尤其是針對一些資金投入較大的項目，如果財務審計體系不健全，會造成資金配置的不合理及浪費。因而，企業財務審計工作的開展可以減少資金管理中的重復投資、設備閑置、資源浪費等問題，保障內部系統的有序運行，對資金進行嚴格管理，從而有效保障企業資金的安全性。

（三）推動企業的可持續發展。在過去一段時間內，由于粗放式的管理模式導致企業對于市場競爭環境缺乏敏銳的觸覺，財務管理不能與企業戰略發展規劃相配合，給企業的經營管理埋下了較大的風險和隱患。這種落后的管理模式限制了企業的創新發展，長期而言不利于企業市場競爭力的提升。而財務審計工作的開展可以提升財務管理的規范化，優化內部控制體系，加強內部監督與審核，完善各項財務審計制度，提高企業內部運營管理的規范化，規避潛在的財務風險，為企業的發展掃清障礙。

摘要：企業集團財務公司既有經營實業的企業集團內部公司屬性，又有非銀行類金融機構的屬性，其內部審計工作面臨著多重挑戰。對于新設立的財務公司，內部審計體系需要從頭建立，在分析研究了內部審計工作的挑戰及原因后，著重在解決問題上下功夫，從審計環境、審計目標、審計方式方法及審計人員培訓等方面構建企業集團財務公司的內部審計體系，完善財務公司的風險管理及內部控制。

關鍵詞：財務公司；內部審計；風險管理

一、企業集團財務公司內部審計的作用

（一）企業集團財務公司的作用。企業集團財務公司是以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。財務公司作為企業集團產融結合的樞紐，既要滿足外部監管機構的強監管要求，建立完善合規有效的法人治理、風險管理及內部控制體系，發揮金融業的信用中介、支付中介等職能，追求集團資金的效益最大化。同時，財務公司也有很強的產業依附性，需要立足集團主業發展，服務集團成員企業，承擔起作為集團總部管理職能重要組成部分的輔助管理屬性。

（二）企業集團財務公司內部審計的作用。財務公司的內部審計機構有著一般企業內部審計機構的特點，也有如金融企業內部審計的作用。1.獨立、客觀的監督和評價根據《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號），內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。因此，作為公司治理體系和治理能力現代化相適應的內部審計監督機制，獨立、客觀開展監督和評價工作，提出客觀公正的整改建議及意見是所有企業開展內部審計的首要作用。2.公司治理、風險管理和內部控制的重要環節作為董事會垂直領導、董事會下設的審計委員會指導評價工作、監事會監督工作的財務公司內部審計機構，以“第三道防線”的身份獨立開展風險管理、內部控制審計檢查工作，促進財務公司建立并持續完善有效的風險管理、內控體系和公司治理架構。3.確保財務公司的合法合規性在“守住不發生系統性金融風險的底線”指導下，金融行業的外部監管要求嚴格，合法合規經營是財務公司的經營宗旨之一。財務公司的內部審計工作以國家法律法規為基礎，檢查公司經營的合法性，推動國家有關經濟金融法律法規和監管規定的有效落實。

二、新設企業集團財務公司內部審計

工作面臨的挑戰新設立的財務公司需要短時間內建立完善的公司治理及組織架構，并編制完成業務規章及內控制度，順利開展業務。新設財務公司的內部審計工作體系既是一項全新的管理工作有待建立，也面臨著諸如獨立性、專業性的挑戰。

摘要：

工程項目財務審計在工程建設中具有非常重要的作用，通過依法執行而展開的工程項目財務審計工作確保了工程投入的準確性、真實性。本文結合筆者多年的工程項目工作經驗，分析工程項目財務審計的主要特點，淺談工程項目財務審計的必要性。

關鍵詞：

工程項目；財務審計；特點；必要性

一、工程項目財務審計的特點

工程項目財務審計是基于同時掌握財務審計能力與工程項目建設相關專業知識的審計工作者而展開的經濟活動，審計工作者依據國家相關法律法規，以第三方公正的角度進行工作，因此它具有公正、合法、真實、準確等性質。而從另一個角度看，真實有效的財務審計管理，同時是滿足國家經濟建設的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程項目財務審計的必要性

一、工程項目財務審計的真實與正確性的過程

對于工程項目的真實和正確審計工作，是審計的必然要求。在進行審計工作時，要對企業的立項工作進行審查，并對立項時的有關企業可行性工作報告進行調查，看其是否進行了市場調研，對市場調研的真實性如何。對于企業的可行性報告進行編制，基本上是對工程的預算、項目的內容以及工程量等的有關計算，審計和查看其是不是完整、正確和真實。同時，還要對工程項目的批復等工作進行查驗。針對目前很多的企業都對工程的可行性分析較為簡單，并沒有對企業進行詳細的實地考察，對于其考察的范圍及真實性尚缺完整。對于企業可行性報告主要是對項目的有關依據進行審查。對項目的背景和概況，項目的有關市場展望以及投資額度，企業的項目經營財務等各種情況的分析。還要對項目是否可行進行分析，項目的經濟發展和區域地理等優勢，要進行考慮和分析。分析市場的競爭狀況以及目標客戶和潛在客戶等各種情況。注重競爭對手并進行詳細分析和了解，避免失去許多市場份額。審計的工作還要對項目的規模進行審查報告，把項目的有關規劃、建設的周期、以及財務的有關狀況等都要進行審查，針對其經營的有關條件和數據情況，進行驗算和假設，對項目的經營成本和收益利潤等，以及對靈敏度的有關分析和測算、不確定性因素等都要詳細分析。對項目的財務要進行預測，并詳細制定有關列表，把項目的投資預測表以及折舊和分銷等情況的預測表，項目的利潤和收入預測表，對項目的損益預測、現金預測都要進行排列。對于工程項目的有關可行性報告要進行有關專家的評估和報告，并把評估的有關意見和評價以書面的形式寫出，上報給企業的董事會進行項目的有關決策意見。

二、工程項目的財務審計的必要性體現了國家的有關法律、法規的合法性

工程項目的財務審計工作必須遵守國家法律、法規，國家的有關法律、法規對審計過程有主導型作用。審計工作的主要任務是對企業的有關經濟活動以及相關項目進行審核和監督，使其符合相關國家法律法規。其主要符合以下有關條件：首先要符合國家有關大政方針政策和有關法律法規，例如對審計工作必須符合國家的設計法等情況。其次，要符合有關行業和各地區行政主管部門所制定的相關法律法規，例如，審計工作要符合有關企業的會計準則等。再次，要對國家、各部門以及有關企事業單位的相關預算編制和計劃等相符合。對于招投標以及評定標等經濟合同都要符合有關規定。最后，對于有關技術和行業規范等也要符合相應的指標和規則。對于企業的工程項目的財務審計工作，最后還要上報給相關審計單位的高層領導和有關管理階層，使企業高層和管理人員能夠更好地進行決策和評價，同時使企業的有關成本有一定程度的降低，并提高企業的市場經濟競爭力。

三、對工程項目財務審計的必要性體現了投入和產出有效比率的過程

對于企業的項目中的經濟性和效益性進行審計，是審計工作中必不可少的一個環節。對經營期內的現金流量進行預測和分析對于企業的工程項目中經濟性和效益性的審計是其關鍵要點。企業的現金流量和實際的資金運作是一致的，主要采用收付實現制的原則進行計算。企業項目的經濟效益的有關審計工作，需要對企業的項目投資回收有關情況進行預測和分析。投資回收期的的狀態主要有靜態和動態投資回收期，要根據有關回收的指標進行分析和制定。還要對項目經營期的有關現金流量進行分析和預測。要用定量的方法進行工程項目的財務分析和審核，結合現金流的定性分析法，對企業的工程項目財務審計工作進行綜合性分析，使得有關使用人員作為較好的參考和判斷。

四、結束語

銀行基層經營行(以下簡稱經營行)的審計與會計是兩個不同的管理部門，就關系而論是監督和被監督的關系，但又都在經營行負責人領導之下，只是分工不同.   財務工作主要是對經營行經營活動的核算與監督，通過自身工作貫徹執行財經法規，監督經營行存貸業務的合規、合法性。   審計工作也是經濟監督活動，是審計人員運用一定技術方法，借助現代化的審計手段，以國家的法律、法規為依據，對被審單位經濟活動進行事前、事中、事后的審查，確定其是否合理、合法、有效，真實起到查錯防弊、社會公證作用，并對被審單位的經濟活動進行經濟效益審查，借以評價其效益優劣，促其改善經營管理，提高經濟效益。   財務會計工作比較具體、細致、復雜，由于其工作性質決定屬于初級監督.審計工作地位則比較超脫，其基本職能是監督，在時間與空間上都較財務會計部門深遠，屬于再監督性質.同時，經營行審計屬于內部審計，又是國家審計的基礎，是審計體系的重要組成部分。   財務會計部門與審計部門如何處理好兩者的關系，對部門甚至經營行是至關重要的.   首先，審計與財會在經營行內部應該是摯友和知音，都是經營行的管理職能部門，目標都是強化經營行管理工作，提高經營行的經濟效益。維護國家的財經情況，尤其財務人員在第一線深知經營行的薄弱環節，哪里有違紀和弊端，至于資金成本管理中如何降低成本，壓縮費用支出，加速資本周轉都與審計工作財務收支經濟效益審計是一致的。   審計人員在從事審計過程中，應加強對財會人員的基礎工作進行檢查并提出要求，并要通過協助開展財務會計工作達標上等級活動，提高財務人員的業務素質。   審計人員若不是這樣，尤其是對同級財務處處挑毛病，找岔子，有時會干擾經營行的大政方針，結果是經營行負責人和財會人員都反感。就經營行而言，財務與審計都應該發揮其特有的功能，從事審計的人員必須保持自身的謙虛謹慎.既要依法審計，又要促進改革和經營行的經濟效益的提高。   審計的職能是監督。內審的監督，首先是經營行的基層機構如營業室、營業所、儲蓄所等，代表經營行的負責人對上述單進行監督，使經營行的基層單位都能嚴格遵紀守法，提高經濟效益。由于內審的地位關系，對于同級財務的違紀問題，只能向審計機關(或上一級審計部門)進行反映，由上一級審計部門或國家審計機關來處理解決，對于內審不可提出過于苛刻的要求。   財務人員對審計人員提出意見，要誠懇地接受，做出正確的處理決定要執行。審計人員要給財務人員撐腰壯膽，依法審計查錯防弊，消除經營行“跑冒滴漏”，為經營行增加效益.審計人員應該對那些喪失會計職業道德，上有政策下有對策的參與者，與之進行斗爭。

摘要：本文分析了財務報表審計與內部控制審計整合的必要性與可行性，從整合審計的目標、整合審計的規劃、整合審計的程序、整合審計的結果四方面入手，闡述了財務報表審計與內部控制審計的整合實施過程。

關鍵詞：財務報表審計；內部控制審計；整合審計

引言

對于內部控制而言，其為防止企業財務舞弊的第一道防線，旨在維護投資者的利益，并保證企業財務報告的完整性與真實性。長時間的實踐表明，內部控制審計與財務報表審計之間存在著極高的相通性，因此可以落實整合審計的模式，在保證審計工作質量的同時提升審計效率和審計質量，也達到節約審計資源與成本消耗的效果。

1整合審計的概述

整合審計主要指由同一家會計師事務所對被審計單位進行財務報表審計和內部控制審計，通過設置一套系統的審計程序、方法和流程，同時實現兩種審計的目標。具體來說，整合審計就是在財務報表審計、內部控制審計的基礎上，有效地進行資源整合，刪減重復的步驟，對相關的流程預計簡化，設計合適的環節，同時實現兩種審計目標[1]。

2財務報表審計與內部控制審計整合的必要性及可行性分析

一、電網企業內部審計內容的標準化框架

審計內容標準化，即對審計事項進行逐級分類。根據電網企業的業務內容，電網企業內部審計內容在一級層次上分為三大類：財務管理類、業務管理類和內控環境。在二級層次上，財務管理類是對所有財務報表項目的審計，包括資金管理類、資產管理類、所有者權益類、收入類、生產成本類、期間費用類和其他類；業務管理類包括工程管理、人力資源管理、營銷管理、綜合管理類、集體企業管理類、金融與產業管理類;內部控制環境類是對公司治理、組織機構、領導經營管理理念、員工職業道德等影響整個企業經營管理的控制環境所作的審計。在三級層次上，如資金管理類分為貨幣資金、債權債務、對外擔保、債務融資、投資等審計；資產管理類、所有者權益類、收入類、生產成本類、期間費用類基本按照會計科目和收入、成本費用核算項目進行分類，這里不再贅述；其他類包括個人所得稅、關聯交易等；在四級層次上，以貨幣資金審計為例，包括資金的預算管理、銀行賬戶管理、資金收付管理、資金保管、銀行預留印鑒和有關印章及票據的管理等。以此逐級分類，直至最后細化到一個個具體的審計事項。

二、電網企業內部審計標準化數據庫

在審計內容標準化框架的基礎上，設計了三個基本的標準化數據庫：審計綜合管理庫、審計人員庫與審計記錄庫；二個支撐審計記錄庫的審計法規庫和審計資料庫。三個基本數據庫及兩個支撐庫的具體標準化框架如下：

（一）綜合管理庫：

該庫是對審計項目管理及其他管理事項的標準化。該庫將所有審計工作項目中需管理的內容進行統一登記，并配備檢索關鍵詞，以方便查詢，同時，將各審計工作項目的結果以附件形式附在每條項目的記錄后面。本庫首先相對固化了審計工作項目的名稱及代碼，將審計工作項目分為審計項目、審計檢查、迎接審計、配合檢查、課題調研、培訓交流和工作總結等7大項目，并根據審計工作項目的具體內容與性質，列出7大項目的所屬二級項目。然后從項目來源角度，對各審計工作項目作進一步分類，以說明各審計工作項目的來源是部門的、上級的、內部的、外部的，還是區域的等。最后對審計工作項目的時間（報告時間）、名稱及內容、實施主體、實施客體、開始時間與結束時間、問題個數、涉及金額、備注（關鍵詞檢索）等項目的內容進行全面登記管理。綜合管理庫是有關每個具體審計項目和其他審計管理事項（課題調研、培訓交流和工作總結等）的基本概況、問題及其結果的數據庫，該庫通過對每個具體審計項目或審計管理事項的全面信息管理，使審計的管理更加全面細致，同時，便于對審計項目或審計管理事項的跟蹤以及對相關人員的考核，是人員庫中審計績效考核和審計記錄庫中的經典案例及其處理意見的重要數據來源。

（二）審計記錄庫:

摘要：企業集團財務公司既有經營實業的企業集團內部公司屬性，又有非銀行類金融機構的屬性，其內部審計工作面臨著多重挑戰。對于新設立的財務公司，內部審計體系需要從頭建立，在分析研究了內部審計工作的挑戰及原因后，著重在解決問題上下功夫，從審計環境、審計目標、審計方式方法及審計人員培訓等方面構建企業集團財務公司的內部審計體系，完善財務公司的風險管理及內部控制。

關鍵詞：財務公司；內部審計；風險管理

一、企業集團財務公司內部審計的作用

（一）企業集團財務公司的作用。企業集團財務公司是以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。財務公司作為企業集團產融結合的樞紐，既要滿足外部監管機構的強監管要求，建立完善合規有效的法人治理、風險管理及內部控制體系，發揮金融業的信用中介、支付中介等職能，追求集團資金的效益最大化。同時，財務公司也有很強的產業依附性，需要立足集團主業發展，服務集團成員企業，承擔起作為集團總部管理職能重要組成部分的輔助管理屬性。

（二）企業集團財務公司內部審計的作用。財務公司的內部審計機構有著一般企業內部審計機構的特點，也有如金融企業內部審計的作用。1.獨立、客觀的監督和評價根據《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號），內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。因此，作為公司治理體系和治理能力現代化相適應的內部審計監督機制，獨立、客觀開展監督和評價工作，提出客觀公正的整改建議及意見是所有企業開展內部審計的首要作用。2.公司治理、風險管理和內部控制的重要環節作為董事會垂直領導、董事會下設的審計委員會指導評價工作、監事會監督工作的財務公司內部審計機構，以“第三道防線”的身份獨立開展風險管理、內部控制審計檢查工作，促進財務公司建立并持續完善有效的風險管理、內控體系和公司治理架構。3.確保財務公司的合法合規性在“守住不發生系統性金融風險的底線”指導下，金融行業的外部監管要求嚴格，合法合規經營是財務公司的經營宗旨之一。財務公司的內部審計工作以國家法律法規為基礎，檢查公司經營的合法性，推動國家有關經濟金融法律法規和監管規定的有效落實。

二、新設企業集團財務公司內部審計工作面臨的挑戰

新設立的財務公司需要短時間內建立完善的公司治理及組織架構，并編制完成業務規章及內控制度，順利開展業務。新設財務公司的內部審計工作體系既是一項全新的管理工作有待建立，也面臨著諸如獨立性、專業性的挑戰。