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隨著信息技術(shù)發(fā)展和大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)的形成，如何運(yùn)用信息化手段查找問題和風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，助力電力營銷工作成效提升，對于電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，國網(wǎng)湖南省電力有限公司（以下簡稱湖南電力）針對新環(huán)境下電力營銷審計(jì)管理中的短板和創(chuàng)新發(fā)展瓶頸開展深入研究，探索基于信息技術(shù)的電力營銷審計(jì)體系構(gòu)建。

1基于信息技術(shù)的電力營銷審計(jì)體系構(gòu)建背景

1.1電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)工作力度持續(xù)加強(qiáng)

2016年，國家電網(wǎng)有限公司提出“三個(gè)嚴(yán)肅”審計(jì)要求，出臺《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。電力銷售是電網(wǎng)企業(yè)核心業(yè)務(wù)，國家電網(wǎng)有限公司明確將對電力營銷過程中涉及到的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理納入審計(jì)重要業(yè)務(wù)范圍，通過審計(jì)手段查找短板，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范和加強(qiáng)營銷管理，管控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.2“大數(shù)據(jù)”環(huán)境下電力營銷審計(jì)面臨瓶頸

一是人力資源局限性。電力營銷管理專業(yè)壁壘高，審計(jì)人員查找問題難度大，營銷人員缺乏審計(jì)工作思維。二是審計(jì)方法局限性。傳統(tǒng)審計(jì)采用經(jīng)驗(yàn)法、取最大值法等抽樣存在局限性，在營銷海量數(shù)據(jù)中查找問題耗時(shí)較長，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。三是流程思路局限性。電網(wǎng)企業(yè)信息化管理程度較高，但審計(jì)工作思路和流程未更新，信息工具應(yīng)用水平仍較低。四是成果應(yīng)用局限性。趨勢分析和管理層面建議的提煉創(chuàng)新不足，成果應(yīng)用深度不夠。

1.3提升電力營銷審計(jì)增值能力呼聲強(qiáng)烈

推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的目標(biāo)是為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供增值服務(wù)。電力營銷管理的精益化水平將決定電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的興衰成敗，也是影響電力體制改革后企業(yè)生存發(fā)展最直接和最重要的因素。提升電力營銷審計(jì)增值能力，為電力體制改革提供真實(shí)有效的參考數(shù)據(jù)，進(jìn)而能維護(hù)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。

2基于信息技術(shù)的電力營銷審計(jì)體系構(gòu)建方法

2.1構(gòu)建PFO審計(jì)分析模型，提出營銷審計(jì)優(yōu)化思路

湖南電力結(jié)合信息化典型架構(gòu)，創(chuàng)建了基于PFO的電力營銷審計(jì)分析模型。PFO電力營銷審計(jì)分析模型分為頂層設(shè)計(jì)（P）、功能架構(gòu)（F）及運(yùn)營管理（O）3個(gè)層次，從上而下探索研究大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電力營銷審計(jì)管理思路。（1）頂層設(shè)計(jì)。細(xì)化分解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)識別、分析與評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合信息化成果制定與之匹配的審計(jì)戰(zhàn)略及年度審計(jì)工作計(jì)劃，確保審計(jì)工作的開展能切實(shí)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）功能架構(gòu)。一是組織架構(gòu)方面，確立大數(shù)據(jù)環(huán)境下電力營銷審計(jì)組織職能界定，以年度審計(jì)工作計(jì)劃及項(xiàng)目方案予以公布；二是人員隊(duì)伍方面，優(yōu)化資源，按3:1比例選擇審計(jì)專業(yè)及其他專業(yè)人員組成審計(jì)組，確保素質(zhì)均衡；三是工作機(jī)制方面，開展基于信息技術(shù)的電力營銷審計(jì)方法流程設(shè)計(jì)，落實(shí)新技術(shù)環(huán)境下構(gòu)架順利運(yùn)行。（3）運(yùn)營管理。根據(jù)《國網(wǎng)審計(jì)部關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的指導(dǎo)意見》《國網(wǎng)審計(jì)部審計(jì)信息化建設(shè)與深化應(yīng)用指導(dǎo)意見》等制度文件，結(jié)合電力營銷相關(guān)規(guī)定，編發(fā)《電力營銷專項(xiàng)審計(jì)指引》，將標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程按模塊功能細(xì)分，信息系統(tǒng)功能點(diǎn)與審計(jì)內(nèi)容緊密融合，梳理39個(gè)功能點(diǎn)應(yīng)用清單。

2.2建立審計(jì)數(shù)據(jù)源中心庫，優(yōu)化營銷審計(jì)抽樣能力

（1）進(jìn)行“數(shù)字化”環(huán)境分析。國家電網(wǎng)有限公司部署的21個(gè)電力營銷管理系統(tǒng)，主要涵蓋5個(gè)業(yè)務(wù)模塊，如圖1所示。審計(jì)開始前，針對不同目標(biāo)了解熟悉信息環(huán)境，包括所運(yùn)用及涉及的系統(tǒng)、該系統(tǒng)涉及的業(yè)務(wù)范圍、對應(yīng)的機(jī)構(gòu)人員以及審計(jì)需要的權(quán)限等。（2）建設(shè)數(shù)據(jù)源中心庫。建立并實(shí)時(shí)更新審計(jì)數(shù)據(jù)源中心庫，按政策文件和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理。政策包括最新的電力營銷政策文件、以前年度內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告及營銷相關(guān)各類外部監(jiān)管文件；結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是利用SG186、ERP或業(yè)務(wù)備份數(shù)據(jù)庫等獲取，并在提取后整理為標(biāo)準(zhǔn)格式，以及通過遠(yuǎn)程查詢、資料清單獲取的被審單位專項(xiàng)資料。（3）運(yùn)用技術(shù)手段優(yōu)化采樣。通過應(yīng)用數(shù)據(jù)源中心庫、數(shù)據(jù)挖掘等新型技術(shù)手段和工具，關(guān)聯(lián)分析各類數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)對審計(jì)問題更具價(jià)值的信息。如對各類營銷報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從中抽取審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注方向；通過分析查詢工具從售電量前百位客戶用電情況、高能耗行業(yè)售電情況、前三月平均電量前百位客戶情況等數(shù)據(jù)中分析明確審計(jì)抽樣范圍，提高審計(jì)抽樣精準(zhǔn)率。

2.3運(yùn)用電網(wǎng)企業(yè)信息工具，提升現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施效能

根據(jù)電力營銷業(yè)務(wù)規(guī)則變化和風(fēng)險(xiǎn)集中程度，設(shè)計(jì)覆蓋營銷重要業(yè)務(wù)和主要風(fēng)險(xiǎn)的電力營銷審計(jì)模型體系，該模型體系分為合規(guī)類模型和風(fēng)險(xiǎn)線索類模型兩大體系，可以根據(jù)審計(jì)類型和問題特征，及時(shí)明確審計(jì)方法步驟和可運(yùn)用的審計(jì)系統(tǒng)，并指明信息系統(tǒng)可用功能點(diǎn)操作，成為高效的審計(jì)實(shí)施指南。現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，借助營銷專業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息，解決內(nèi)審人員信息不對稱的問題，提高風(fēng)險(xiǎn)識別水平；借助審計(jì)專家思維，重組整合多來源數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)可使用性，幫助內(nèi)審人員克服全面、深入理解數(shù)據(jù)的困難；運(yùn)用成熟分析軟件開展前瞻式防控；通過審計(jì)模型庫固化流程，突破審計(jì)人員單憑經(jīng)驗(yàn)判斷的局限，有效提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

2.4強(qiáng)化大數(shù)據(jù)提煉與分析，提高審計(jì)報(bào)告利用價(jià)值

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效將隱藏在“大數(shù)據(jù)”中的問題線索快速有效的挖掘出來。如，在開展下屬某地市單位原總經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員充分運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”思維和信息化手段，發(fā)現(xiàn)其存在業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入未足額收取問題。

2.4.1收集政策依據(jù)和基礎(chǔ)信息

（1）查詢某市物價(jià)局、發(fā)改委關(guān)于核定該市電力零散客戶新裝收費(fèi)和電力延伸服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)，掌握電力零散客戶新裝收費(fèi)主體、收費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等要素。發(fā)現(xiàn)2014年11月1日以前，被審單位未按該標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，而按各區(qū)縣公司及供電所分解預(yù)算和客戶協(xié)商收費(fèi)。（2）結(jié)合營銷管理信息系統(tǒng)，明確被審單位低壓新裝戶表數(shù)量為：2014年39735戶；2015年42270戶；2016年52697戶。（3）核查被審單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)中2014~2016年新裝戶表收入共計(jì)4280萬元。

2.4.2數(shù)據(jù)二次加工分析

（1）綜合計(jì)算法。運(yùn)用月平均法，被審單位2014年11月~2016年11月低壓新裝戶表數(shù)量為97197戶，根據(jù)某市政府核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以最低單價(jià)1000元／戶計(jì)算，被審單位應(yīng)收未收金額5440萬元。（2）趨勢分析法。經(jīng)查詢營銷系統(tǒng)，2016年1月~2016年11月期間，有1161個(gè)低壓零散新裝客戶收費(fèi)記錄低于1000元，共計(jì)少收72.92萬元。情況如下：①時(shí)間分布情況：少收記錄分布于2016年全年，每個(gè)月都有，可排除“營改增”政策影響。②單位分布情況：少收記錄分布于7家縣供電公司、44家供電所，范圍廣。③少收金額分布情況：少收金額為500元（最低定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的50%）及以上的客戶有1038戶，占89.41%，共少收69.27萬元，占94.99%。

2.4.3報(bào)告問題及風(fēng)險(xiǎn)分析

一是被審單位業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入未按規(guī)定足額收取，應(yīng)收未收金額約5440萬元。某公司作為某市發(fā)展和改革委員會(huì)核價(jià)批復(fù)的收費(fèi)主體，沒有嚴(yán)格執(zhí)行文件規(guī)定，在物價(jià)檢查中可能被罰款。二是擅自調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對部分客戶收費(fèi)低于最低單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。2016年對部分低壓新裝客戶收取的費(fèi)用低于核定標(biāo)準(zhǔn)，屬于不正當(dāng)價(jià)格行為，容易引起對企業(yè)執(zhí)行文件的剛性、對成本核價(jià)真實(shí)性的質(zhì)疑。同時(shí)對不同的客戶實(shí)施價(jià)格歧視，容易導(dǎo)致輿論風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)案例中，充分運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”思維和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并撰寫管理報(bào)告，有效防止了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和利潤流失。

3基于信息技術(shù)的電力營銷審計(jì)體系構(gòu)建效果

3.1切實(shí)提高了電力營銷審計(jì)的工作質(zhì)量

一是廣泛運(yùn)用信息化審計(jì)方式，歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點(diǎn)、綜合提煉，大大減少審計(jì)人員翻憑證、做表格、對數(shù)據(jù)等繁雜工作，讓審計(jì)人員有更多的時(shí)間和精力投入到對敏感數(shù)據(jù)和高風(fēng)險(xiǎn)問題的檢查核實(shí)上，從而大幅提高審計(jì)的精準(zhǔn)度和深度。二是建立電力營銷審計(jì)模型，有效解決營銷管理專業(yè)門檻高對審計(jì)工作帶來的消極影響，有利于揭示企業(yè)經(jīng)營深層次風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)報(bào)告層次。在該模型指導(dǎo)下，2017年?duì)I銷類問題審計(jì)底稿65份，其中55份底稿引用了審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的三庫中相關(guān)法規(guī)和問題索引，48份結(jié)合審計(jì)系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)核查，平均每個(gè)現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間縮短5個(gè)工作日以上。三是搭建立體化協(xié)同監(jiān)督格局，擴(kuò)大審計(jì)成果應(yīng)用范圍，形成主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓成果運(yùn)用，監(jiān)督部門與業(yè)務(wù)部門督導(dǎo)、考核，被審單位落實(shí)整改的立體化審計(jì)閉環(huán)管理格局。

3.2有效促進(jìn)了電網(wǎng)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)質(zhì)增長

一方面實(shí)施基于信息技術(shù)的電力營銷審計(jì)模式使審計(jì)能事先介入和實(shí)時(shí)監(jiān)督，進(jìn)一步提高審計(jì)工作的針對性，減少現(xiàn)場審計(jì)和溝通時(shí)間，從而降低審計(jì)成本。另一方面，以電量、電價(jià)和電費(fèi)為重點(diǎn)，以管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)等輔助審計(jì)軟件為工具，有效實(shí)現(xiàn)對“大數(shù)據(jù)”環(huán)境下營銷工作的合規(guī)性判斷和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，促進(jìn)營銷管理規(guī)范，產(chǎn)生實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。該工作得到國網(wǎng)湖南省電力有限公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，通過開展全面整改和自查自糾，加大責(zé)任追究力度，完成補(bǔ)收電費(fèi)、政府性基金及附加569.26萬元，問責(zé)處理近百余人，修訂完善制度88項(xiàng)。審計(jì)成果得到較好運(yùn)用，依法從嚴(yán)治企水平不斷提升。

3.3全面強(qiáng)化了電網(wǎng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的切實(shí)履行

基于信息技術(shù)的電力營銷審計(jì)模式應(yīng)用，有效遏制虛假指標(biāo)和損害公司利益的現(xiàn)象發(fā)生，保證電力經(jīng)營管理的合法化、市場化、規(guī)范化和科學(xué)化運(yùn)作，社會(huì)責(zé)任履行持續(xù)加強(qiáng)，電力營銷管理逐步實(shí)現(xiàn)“管理集約化、業(yè)務(wù)自動(dòng)化、監(jiān)控實(shí)時(shí)化、服務(wù)互動(dòng)化”。國網(wǎng)湖南省電力有限公司營銷部參照審計(jì)成果開展?fàn)I銷服務(wù)診斷，查改問題3210個(gè)，查處違章132起；開展供電服務(wù)“四風(fēng)”問題整治“回頭看”，查改問題498個(gè)；加大供電投訴責(zé)任追究，投訴處理完成時(shí)限縮短24小時(shí)；開展供電所全面稽查，查處違章8764起，獲評國網(wǎng)“五星級供電所”4個(gè)。

作者:蔡真捷 孟繁瓏 單位:國網(wǎng)湖南省電力有限公司