摘要：現(xiàn)階段由于中小企業(yè)在治理過程中的結(jié)構(gòu)比較簡單，再加上內(nèi)控制度存在不健全現(xiàn)象，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不強(qiáng)，容易忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在管理中的重要作用，所以本文主要分析的就是中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而提出以下內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；分析

一、導(dǎo)言

目前我國已經(jīng)取消以及下放涉稅行政審批事項(xiàng)等相關(guān)的簡政放權(quán)措施的不斷推進(jìn)，對(duì)增值稅改革進(jìn)行深化的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步減輕稅負(fù)，對(duì)增值稅率進(jìn)行科學(xué)有效的調(diào)整，在這樣的背景下，大部分中小企業(yè)自身應(yīng)該具備預(yù)防稅務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的能力，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

二、內(nèi)控控制

內(nèi)控控制通常情況下指的就是企業(yè)在相應(yīng)的發(fā)展環(huán)境下，為了能夠在一定程度上獲得良好的資源，加強(qiáng)企業(yè)盈利所指定的相關(guān)程序、計(jì)劃以及方法等，其中有控制環(huán)境以及控制活動(dòng)等，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的就是企業(yè)沒有對(duì)稅法和稅收等政策進(jìn)行正確的適用，不僅影響企業(yè)日后的經(jīng)濟(jì)利益，與此同時(shí)還會(huì)給企業(yè)自身的聲譽(yù)帶來嚴(yán)重影響。

三、現(xiàn)階段中小企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的成因和現(xiàn)狀分析

一、稅務(wù)自查

在企業(yè)的決策層下成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)總體目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，主任和相關(guān)成員都是由部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由會(huì)計(jì)管理部門進(jìn)行管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)員工的工作目標(biāo)、工作業(yè)績相聯(lián)系。采用稅務(wù)一票否決權(quán)。財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)，職責(zé)分離，變一人業(yè)務(wù)為二人復(fù)核。小事見規(guī)章，大事來會(huì)簽，請(qǐng)中介稅務(wù)師事務(wù)所出具稅審報(bào)告，分析原因評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，具體以風(fēng)險(xiǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，重要性與反應(yīng)機(jī)制，動(dòng)態(tài)管理四個(gè)可能，核心稅種用好政策，重在監(jiān)控，交叉監(jiān)督。

企業(yè)可以設(shè)立稅務(wù)信息共享，設(shè)置企業(yè)相關(guān)稅務(wù)專欄，提供員工關(guān)于這方面的交流平臺(tái)。監(jiān)督與納稅申報(bào)、退稅等結(jié)合，年末稅務(wù)結(jié)算。分析：決策是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度的一個(gè)組成部分，全面全流程多頭參與，溝通和問責(zé)，獨(dú)立稅務(wù)，增加話語權(quán)。要想落實(shí)好企業(yè)的管理，績效管理是很有效的舉措，相關(guān)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)該予以一定的重視，加大企業(yè)員工的考核和獎(jiǎng)勵(lì)，制定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，每個(gè)流程實(shí)行無縫連接，把定期檢查與長期監(jiān)督相結(jié)合。全過程全環(huán)節(jié)，抓源頭和重點(diǎn)，評(píng)估機(jī)制應(yīng)適合企業(yè)，信息與稅局共享，借中介搞外包，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。信息管理系統(tǒng)要穩(wěn)定，當(dāng)然，人才依然是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

內(nèi)稅信息與外稅信息，縱向和橫向信息，建立完善的稅務(wù)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化制度改革，對(duì)企業(yè)中可能存在的稅務(wù)管理問題要及時(shí)地提出，對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)要做出有效的評(píng)價(jià)和管理，積極的采取措施，從而完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系。策略：實(shí)施企業(yè)稅務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)機(jī)制，交叉監(jiān)督，制定流程，變二級(jí)審核為三級(jí)審核，完善稅務(wù)內(nèi)控制度，定崗定責(zé)任，統(tǒng)一集團(tuán)稅務(wù)管理，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力，建立循環(huán)監(jiān)督機(jī)制。

二、稅務(wù)檢查

只要正確地理解這么一種關(guān)系，檢查對(duì)企業(yè)而言就是一種手段，如果一味的抵制，就只會(huì)增大企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)，讓企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)提前到來，反之，可以降低企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)，保證企業(yè)的正常經(jīng)營，緩解企業(yè)中可能存在的稅務(wù)危機(jī)。檢查是法律的實(shí)施；全國性的打擊假發(fā)票檢查是行動(dòng)；全國性房地產(chǎn)稅收方面檢查是稅務(wù)總局的指令性計(jì)劃；檢查情況下對(duì)違法的嚴(yán)厲處置使企業(yè)避免更大的危機(jī)。分析：企業(yè)的主動(dòng)接受檢查和被動(dòng)接受檢查不僅是意識(shí)上的差距，這也體現(xiàn)了企業(yè)在稅務(wù)危機(jī)管理方面的重視程度，通過社會(huì)化的保險(xiǎn)和中介的保險(xiǎn)參與，可以將企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)降低最小。策略：積極配合，參與社會(huì)保險(xiǎn)或者中介保險(xiǎn)，強(qiáng)化訓(xùn)練，加強(qiáng)信息化建設(shè)，設(shè)立共享平臺(tái)，善用稅務(wù)信息，確定核心稅種，實(shí)施外審報(bào)告制度。

三、稅務(wù)稽查

摘要：1994年以來開展的以增值稅管理為主的“金稅工程”，經(jīng)歷多年建設(shè)發(fā)展，使中國的經(jīng)營商業(yè)環(huán)境得到明顯的改善。當(dāng)前金稅三期防偽稅控系統(tǒng)得益于大數(shù)據(jù)平臺(tái)的發(fā)展完善、增值稅發(fā)票系統(tǒng)的統(tǒng)一、涉稅信用機(jī)制和社會(huì)信用機(jī)制的完善，建立起了互聯(lián)網(wǎng)+模式的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，使企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)入到強(qiáng)制規(guī)范時(shí)期。國稅金稅三期系統(tǒng)的運(yùn)行對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理活動(dòng)帶來較大的變革，稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用需要是企業(yè)不斷適應(yīng)大數(shù)據(jù)分析方式，從稅法專業(yè)技能、企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合、業(yè)務(wù)模式調(diào)整、組織結(jié)構(gòu)重塑、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等多角度完善管理，創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，適應(yīng)稅務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：金稅三期；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；方法研究

1引言

信息化時(shí)代國家推出的十二項(xiàng)電子政務(wù)工程，并對(duì)稅務(wù)管控進(jìn)行重點(diǎn)建設(shè)。國家稅務(wù)管理的環(huán)境明顯該改善，稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量都得到提升。對(duì)多數(shù)企業(yè)而言，金稅三期的上線帶來更多的挑戰(zhàn)。企業(yè)需要和大數(shù)據(jù)對(duì)接，以驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展。信息化技術(shù)支撐的稅務(wù)管理手段和工具的應(yīng)用將會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。尤其新稅制使用后，增值稅的統(tǒng)一管理急需企業(yè)加強(qiáng)對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段，創(chuàng)新優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，主動(dòng)適應(yīng)稅制改革環(huán)境和互聯(lián)網(wǎng)+模式的管理大背景。

2金稅三期概述

金稅三期是國家稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)工作的特點(diǎn)研發(fā)的可以提供稅務(wù)管理和決策的支持的系統(tǒng)。其中稅務(wù)管理系統(tǒng)涉及個(gè)稅管理、核心征管和網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理三大部分內(nèi)容。稅務(wù)管理系統(tǒng)可以實(shí)稅收數(shù)據(jù)的處理和相關(guān)業(yè)務(wù)工作，涵蓋對(duì)所有稅收業(yè)務(wù)。并且系統(tǒng)憑借統(tǒng)一的管理流程、數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)范的外部接入可以是實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有利于稅收?qǐng)?zhí)法的統(tǒng)一執(zhí)行，為國家稅務(wù)工作的優(yōu)化提供數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)。而稅務(wù)決策系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)應(yīng)用和公共數(shù)據(jù)兩大模塊。決策支持系統(tǒng)則通過對(duì)數(shù)據(jù)信息的深度挖掘，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)分析、數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)治理，并為不同主體提供開放的數(shù)據(jù)資料，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。金稅三期相較于以往稅務(wù)管理系統(tǒng)具有更高的智能性，不僅可以實(shí)現(xiàn)票據(jù)稅號(hào)和金額等全部信息的識(shí)別，還可以進(jìn)行信息采集、查驗(yàn)和存儲(chǔ)，智能化進(jìn)一步提升了發(fā)票的真?zhèn)巫R(shí)別準(zhǔn)確率。應(yīng)用信息系統(tǒng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行識(shí)別，可以提高鑒定效率，并且有效規(guī)避個(gè)人操作中的失誤，減少主觀性問題導(dǎo)致的工作不規(guī)范。金稅三期可以對(duì)所有業(yè)務(wù)工作進(jìn)行詳細(xì)記錄，且對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況進(jìn)行記錄，為財(cái)務(wù)管理和決策提供真實(shí)、完整數(shù)據(jù)信息。在金稅三期系統(tǒng)下，稅收征管單位只需要掌握企業(yè)的稅務(wù)識(shí)別號(hào)便可以對(duì)納稅人的稅收情況實(shí)現(xiàn)追查。而系統(tǒng)內(nèi)設(shè)的商品編碼監(jiān)控和限制可以使稅務(wù)征管單位進(jìn)行針對(duì)性的監(jiān)督，及時(shí)掌握企業(yè)的庫存狀況，通過系統(tǒng)計(jì)算企業(yè)庫存量和商品增值額，對(duì)發(fā)票的使用情況實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)掌控，并降低稅務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤。該系統(tǒng)同時(shí)可以掌握企業(yè)全面的信息資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票信息和企業(yè)資金流向的管理，全面掌握企業(yè)信息可以實(shí)現(xiàn)針對(duì)性的監(jiān)督。

3金稅三期下企業(yè)稅務(wù)管理模式變化

摘要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)內(nèi)控管理中的重要組成部分，不僅能減少企業(yè)現(xiàn)金流出、提升企業(yè)信用等級(jí)、維護(hù)良好的企業(yè)形象，也能夠提升建筑施工企業(yè)整體的經(jīng)營水平。而建筑施工企業(yè)由于本身業(yè)務(wù)的特性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難度較大，因此，對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控存在的問題以及解決措施進(jìn)行探討是十分必要的。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃

一、引言

隨著“營改增”政策的執(zhí)行、稅務(wù)機(jī)關(guān)簡政放權(quán)措施的進(jìn)一步推進(jìn)以及金稅三期稅務(wù)管控系統(tǒng)的不斷升級(jí)，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控上的不足被更加充分的暴露出來。建筑行業(yè)面對(duì)稅種多樣、納稅流程繁雜、涉稅事項(xiàng)廣泛等客觀現(xiàn)實(shí)和稅務(wù)管控體系不完善、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、項(xiàng)目管理粗放、人員專業(yè)素質(zhì)不足等自身問題，企業(yè)應(yīng)根據(jù)個(gè)體情況不斷完善稅務(wù)管控體系，明確各部門的稅務(wù)職責(zé)，強(qiáng)化項(xiàng)目部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，達(dá)到多角度、全流程提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的目的。

二、建筑施工企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)。稅法體現(xiàn)的是國家單方面的意志，對(duì)企業(yè)來講，是一種義務(wù)性的法規(guī)。因此，企業(yè)在納稅申報(bào)、申請(qǐng)減免退稅及稅務(wù)籌劃等工作中應(yīng)該特別注意防范法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。涉稅的法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)來講輕則是經(jīng)濟(jì)利益的流出，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收罰款、滯納金等，重則觸犯刑法影響企業(yè)正常運(yùn)營。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)。納稅信用是指納稅人已發(fā)履行納稅義務(wù)，并被社會(huì)所普遍認(rèn)可的一種信用，是社會(huì)信用體系建設(shè)重要內(nèi)容之一。2018年1月1日，國家稅務(wù)總局開始施行《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》，新的納稅信用評(píng)價(jià)分為ABMCD五個(gè)等級(jí)，信用記錄將與銀行等相關(guān)34個(gè)機(jī)構(gòu)共享，納稅信用已逐漸成為企業(yè)的一項(xiàng)重要誠信資產(chǎn)。2019年金稅三期系統(tǒng)全面升級(jí)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)納稅情況的比對(duì)更加全面和精準(zhǔn)。因此，企業(yè)應(yīng)更加注意在稅務(wù)管理過程中的信用風(fēng)險(xiǎn)管控，避免由于不良納稅信用評(píng)價(jià)影響企業(yè)的市場(chǎng)信任度，甚至受到國家機(jī)構(gòu)的聯(lián)合懲戒。

摘要：企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的基本單位，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參加者，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)的發(fā)展有了新的契機(jī)，伴隨著企業(yè)發(fā)展壯大的過程，大多數(shù)企業(yè)由于忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展緩慢甚至被市場(chǎng)所淘汰。因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)管理中重要的一部分，本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題進(jìn)行分析并給予相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問題；對(duì)策

一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是因?yàn)槎愂諉栴}而產(chǎn)生，其中主要有兩方面的問題，其一是因?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)行為沒有按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行納稅，從而造成未繳稅、少繳稅等現(xiàn)象，最終導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生補(bǔ)稅、罰稅、加收滯納金或者刑事責(zé)任等損害企業(yè)形象的風(fēng)險(xiǎn)問題；其二則是因?yàn)樵谄髽I(yè)進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)對(duì)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定運(yùn)用不準(zhǔn)確，沒有對(duì)目前政府所頒布的稅法信息進(jìn)行了解，稅務(wù)政策的優(yōu)惠措施也未能得到有效的運(yùn)用，最終使得企業(yè)承擔(dān)了過重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，影響了整體的經(jīng)營。因此在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，需要及時(shí)了解政府的稅務(wù)政策，根據(jù)稅法對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的稅務(wù)問題進(jìn)行納稅處理，遵循正確的納稅流程和準(zhǔn)則，利用準(zhǔn)確的優(yōu)惠政策，避免少繳稅或未繳稅所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題［1］。在此處上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更多的是強(qiáng)調(diào)稅務(wù)合規(guī)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，因此需要企業(yè)稅務(wù)人員有效運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)法規(guī)和政府稅務(wù)政策的優(yōu)惠時(shí)間，減少稅務(wù)的支出，避免承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的整體價(jià)值。另外由于企業(yè)和政府間可能存在信息缺失，企業(yè)對(duì)于相關(guān)法規(guī)的理解程度和判別意識(shí)未能達(dá)到政府所規(guī)定的期望值，加之我國稅務(wù)方面的建設(shè)還未能達(dá)到較高的水準(zhǔn)，因此我國的企業(yè)也無法完全避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損害。最近已有部分企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生而導(dǎo)致自身的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸成為影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重點(diǎn)預(yù)防對(duì)象之一。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

主要從四個(gè)方面進(jìn)行體現(xiàn)：（1）內(nèi)控制度的不完善，沒有建立起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的強(qiáng)制性規(guī)定，無法提供有效的鼓勵(lì)措施，對(duì)于規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)處理辦法的相關(guān)文件，主要突出了指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，對(duì)于措施的處理較為缺乏［2］。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，無法將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)用于整個(gè)經(jīng)營流程中，例如在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理停留于基本的業(yè)務(wù)執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)管理上。（3）人才不足，風(fēng)險(xiǎn)管控力不足。企業(yè)人才水平的參差不齊，在一定程度上加重了違反稅法的可能性，例如在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣時(shí)，未能對(duì)具體的項(xiàng)目進(jìn)行了解，從而導(dǎo)致產(chǎn)生偏差，或者在開發(fā)的過程中，對(duì)于稅務(wù)信息的核算未能涉及政府所頒布的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致研發(fā)稅過高。風(fēng)險(xiǎn)管控主要在對(duì)于稅務(wù)的處理，以及應(yīng)稅所得的核算等內(nèi)容，需要及時(shí)了解相關(guān)政策進(jìn)行稅務(wù)處理，否則可能因會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)申報(bào)等事項(xiàng)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）內(nèi)控建設(shè)水平較低，認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略措施，企業(yè)決策部分對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控缺乏認(rèn)知，對(duì)整體危險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理設(shè)置混亂。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，而作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制卻常常被企業(yè)忽略。外部稅收環(huán)境的改變，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，這就要求企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。建立和完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度成為企業(yè)發(fā)展的必然產(chǎn)物，應(yīng)引起企業(yè)管理層的高度重視，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才使企業(yè)健康長久的發(fā)展。本文首先介紹了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后分析了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度缺失、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視以及涉稅業(yè)務(wù)處理不夠?qū)I(yè)等問題，并提出了解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)控制

近年，隨著“營改增”政策落地，個(gè)稅政策的改革，“減稅降費(fèi)”的實(shí)施，各類稅收政策的出臺(tái)層出不窮。面對(duì)這一系列的稅收改革，企業(yè)應(yīng)如何有效應(yīng)對(duì)。整個(gè)稅收政策的改變，必將給企業(yè)帶來新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。2019年“減稅降費(fèi)”的推行，企業(yè)享受到了實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠，稅負(fù)下降了，但同時(shí)稅收征管也逐年趨于嚴(yán)格。稅收“金三”系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)分析，讓作弊的企業(yè)無處遁形。稅務(wù)部門不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)稽核，也對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制水平提出了更高的要求。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

所謂風(fēng)險(xiǎn)就是損失的不確定性，比如該損失是否發(fā)生、發(fā)生時(shí)間、損失程度等等都具有不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分，一般對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義是：企業(yè)因未能全面履行納稅義務(wù)或未能全面有效的理解稅收政策，造成錯(cuò)繳稅款而導(dǎo)致可能發(fā)生的利益損失。隨著社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)的交易模式呈現(xiàn)出多樣化，國家的稅收政策也是日益復(fù)雜，稍有不慎就會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于稅企雙方對(duì)同一涉稅業(yè)務(wù)存有不同的理解，加之不同的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)稅收政策理解也存在偏差，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此出現(xiàn)。引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因主要有外部原因和內(nèi)部原因：外部原因?yàn)橹饕獮槎愂照叩恼{(diào)整及稅收環(huán)境的改變；內(nèi)部原因主要為企業(yè)管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄及企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平低下等。無論何種原因造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都將給企業(yè)帶來潛在的持續(xù)的影響，有時(shí)這種影響可能是致命的。即使企業(yè)在事前采取了適當(dāng)?shù)姆婪洞胧悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)依然不能完全消滅，只能采取措施，盡量控制在征納雙方都可以接受的范圍之內(nèi)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度缺失

國際項(xiàng)目稅務(wù)信息管理是最前沿、最基礎(chǔ)的工作，所有的稅務(wù)管理均依靠信息管理的獲得，稅務(wù)信息管理越及時(shí)、高效，稅務(wù)管理工作也就越有效、越高效。因此充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理的重要性，把控各項(xiàng)重點(diǎn)稅務(wù)工作是境外工程項(xiàng)目規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、獲得成功的重要保證。

1稅務(wù)信息管理問題

(1)稅務(wù)信息收集與分析不到位。一是稅務(wù)信息收集不全面、不及時(shí)、不翔實(shí)，容易做出非理性的判斷。二是稅務(wù)信息分析不透徹、不專業(yè)、不充分，導(dǎo)致信息失真不能為決策服務(wù)。(2)稅收宣貫與培訓(xùn)力度不足。一是頻次過低，效果不佳，培訓(xùn)力度不夠，基層稅務(wù)財(cái)務(wù)人員參與不足。二是層次不高，水平有限，講師級(jí)別、講座層次、受眾階層普遍較低，效果不好。三是脫離國際，與實(shí)際不符，國際化程度不高，示范作用不強(qiáng)。四是宣貫不力，重視不夠，宣貫意識(shí)不足，不能充分利用各種機(jī)會(huì)進(jìn)行宣傳。

2稅務(wù)信息管理問題分析

(1)信息收集渠道少、更新慢、翻譯難。獲取渠道主要是稅務(wù)機(jī)構(gòu)、中資企業(yè)和事務(wù)所、大使館和參贊處。渠道少，信息比較零散，導(dǎo)致信息收集不全面，很多信息是當(dāng)?shù)卣Z，翻譯難度大，導(dǎo)致理解不充分。(2)信息分析能力弱、專業(yè)差、經(jīng)驗(yàn)少。導(dǎo)致分析不透徹、不專業(yè)、不充分，后期信息處理和有效整合能力差，專業(yè)知識(shí)的欠缺，經(jīng)驗(yàn)的缺乏，國內(nèi)思維比較嚴(yán)重，不能快速適應(yīng)不斷變化的國際工程管理需要。

3稅務(wù)信息管理原則與方法

3.1稅務(wù)信息管理原則。(1)信息收集精準(zhǔn)和高效原則。渠道的多元化導(dǎo)致信息的精準(zhǔn)度降低，要在眾多信息中精準(zhǔn)篩選所需要的內(nèi)容，同時(shí)注重效率，需要權(quán)衡一種原則，不能純粹為了高效而失去精準(zhǔn)，也不能為了純粹精準(zhǔn)而失去高效。(2)信息分析重點(diǎn)和系統(tǒng)原則。對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行加工處理，要提煉總結(jié)重點(diǎn)，列出關(guān)注點(diǎn)和需要完成的主要任務(wù)，不忽視其他當(dāng)前影響較小的信息，這就要求國際稅務(wù)信息分析及處理要突出系統(tǒng)性原則。(3)信息管理動(dòng)態(tài)與周期原則。國際項(xiàng)目稅務(wù)信息管理具有周期性，在項(xiàng)目篩選階段就要介入管理，項(xiàng)目關(guān)閉后稅務(wù)管理在很長一段時(shí)間還在發(fā)揮作用。

一、稅源管理互動(dòng)機(jī)制內(nèi)涵的界定   2006年5月，國家稅務(wù)總局為加強(qiáng)稅源監(jiān)控質(zhì)量，防止稅源流失，在全國稅源管理工作會(huì)議上明確提出了建立一個(gè)以稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查“四位一體”的良性互動(dòng)機(jī)制。國家稅務(wù)總局將稅源管理的互動(dòng)僅僅界定在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間（縱向）和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部職能部門之間（橫向）的互動(dòng)。但由于稅源管理涉及到國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的許多方面，僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的互動(dòng)是無法有效地管理稅源，筆者認(rèn)為稅源管理互動(dòng)機(jī)制的建設(shè)還應(yīng)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他經(jīng)濟(jì)職能部門的互動(dòng)，如工商部門，金融部門等。[1]   因此，筆者將稅源管理互動(dòng)機(jī)制界定為：稅務(wù)機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的有效管理與監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量和效率，依據(jù)稅收內(nèi)在業(yè)務(wù)流程，以稅收分析為基礎(chǔ)，以納稅評(píng)估為手段，以稅務(wù)稽查為保障，通過規(guī)范工作標(biāo)準(zhǔn)和協(xié)作要求，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部以及與外部經(jīng)濟(jì)職能部門之間形成一個(gè)以稅收分析為納稅評(píng)估提供指向，納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)稽查為加強(qiáng)和改進(jìn)征管工作提供依據(jù)的工作格局和運(yùn)行機(jī)制。   建立互動(dòng)機(jī)制對(duì)加強(qiáng)稅源管理具有十分重要的意義。一是通過稅收分析可以查找稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，為有針對(duì)性地采取評(píng)估或稽查提供指導(dǎo)，從而提高稅收征管的質(zhì)量和效率。二是通過納稅評(píng)估可以實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。[2]   通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題，為進(jìn)一步采取征管措施指明方向。在評(píng)估中通過約談、核查等方式，可以有針對(duì)性地宣傳稅收政策，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從。三是通過稅務(wù)稽查為防止稅收流失提供了最后一道防線，有力地震懾了偷逃抗騙等違法行為的發(fā)生。四是通過與稅務(wù)部門外部的經(jīng)濟(jì)職能部門的互動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以清楚掌握納稅人的資金流、信息流，為更有效地進(jìn)行稅源管理提供了可能。   二、我國稅源管理互動(dòng)機(jī)制存在的問題   （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部互動(dòng)存在的問題   1.稅源互動(dòng)管理流程不暢   （1）稅收分析與納稅評(píng)估互動(dòng)不暢   在“四位一體”的互動(dòng)機(jī)制中，稅收分析應(yīng)是稅源管理的眼睛，反映稅源管理和征收管理狀況，發(fā)現(xiàn)稅收征管過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，為有針對(duì)性地采取評(píng)估提供指導(dǎo)，從而提高稅收征管的質(zhì)量和效率。但在實(shí)際運(yùn)行中，稅收分析由于稅收數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高，稅收分析手段單一，稅收分析不夠深入等原因?qū)е露愂辗治龅贸龅慕Y(jié)果不能直接用于納稅評(píng)估。如有些地區(qū)行業(yè)分布不均，同行業(yè)內(nèi)部差異性大，簡單將同行業(yè)內(nèi)各企業(yè)的行業(yè)稅負(fù)率進(jìn)行平均得出的行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值是不實(shí)用的，這種情況越在基層越明顯。[3]   （2）納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查互動(dòng)不暢稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，一方面通過納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供案源，以管供查；另一方面通過稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)稅收征管上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，以查促管。[4]   但在現(xiàn)實(shí)工作中，出現(xiàn)了納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查相剝離的現(xiàn)象，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的范圍界定不清。由于稅務(wù)稽查目的不明確，有些屬于納稅評(píng)估范疇的，稽查局也進(jìn)行稅務(wù)稽查。有時(shí)甚至出現(xiàn)同一納稅人，稅務(wù)稽查結(jié)果遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于納稅評(píng)估的結(jié)果，嚴(yán)重破壞了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，降低了稅法的嚴(yán)肅性。②通常是將納稅評(píng)估中有重大問題的案件移交到稽查局進(jìn)行稅務(wù)稽查，但是很多移交的案件都是查來查去，最后不了了之。③稅務(wù)稽查的案件在結(jié)案后，稽查局很少會(huì)將案件的結(jié)果反饋到征管部門，弱化了以查促管的作用。   2.缺乏良好的稅源互動(dòng)管理環(huán)境   （1）稅收征管信息系統(tǒng)不完善   目前我國稅收征管信息化程度不高，各項(xiàng)稅收征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行還處于起步階段，因此在實(shí)際征管工作，會(huì)不可避免地存在一些問題，主要有以下幾點(diǎn)：   ①信息共享程度低   現(xiàn)行稅收征管信息系統(tǒng)比較混亂，有的地方在軟件、硬件上存在著各自為政、互不銜接的現(xiàn)象。如目前稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的CTAIS征管軟件，它是以省為單位進(jìn)行開發(fā)的，CTAIS里的信息只能在省內(nèi)進(jìn)行共享，共享程度較低。   ②稅收征管信息系統(tǒng)集成化程度不高   目前在稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅收征管相關(guān)的軟件大約有20多種，如CTAIS、公文處理系統(tǒng)、FTP、出口退稅系統(tǒng)等。   如此繁多的軟件常常使稅務(wù)工作人員不僅感受不到稅收信息化帶來的便利，反而感覺稅收信息化是稅收征管工作的沉重負(fù)擔(dān)。   ③稅收征管信息系統(tǒng)功能不健全   一方面稅收征管信息系統(tǒng)普遍重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信息的收集，忽視了對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，給稅源監(jiān)管工作帶來了困難。另一方面，稅收征管信息系統(tǒng)對(duì)使用者操作權(quán)限的限制過窄。對(duì)于很多稅收征管軟件，很多稅務(wù)工作人員連簡單的查詢權(quán)限都沒有，這樣無疑弱化的稅源的監(jiān)控效果。   （2）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理   盡管我國一直都提出要實(shí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置扁平化，但在現(xiàn)實(shí)中仍然是層級(jí)化地設(shè)置機(jī)構(gòu)。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置模式也阻礙了我國稅源管理互動(dòng)機(jī)制的順暢運(yùn)行，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：   ①省市級(jí)缺少稅源管理的對(duì)口科室   基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一般設(shè)有稅源管理科，但是在省級(jí)和市州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)卻沒有對(duì)基層稅源管理科進(jìn)行對(duì)口管理的稅源管理科室。在省級(jí)和市州級(jí)設(shè)立的流轉(zhuǎn)稅管理處（科）、所得稅管理處（科）、征收管理處（科）、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處（科）和進(jìn)出口稅收管理處（科）都與稅源管理相關(guān)，這樣就會(huì)出現(xiàn)要么都對(duì)基層稅源管理部門發(fā)文的“多頭管理”，要么都只對(duì)自己對(duì)口下屬部門發(fā)文的“無頭管理”。#p#分頁標(biāo)題#e#   ②稅源互動(dòng)管理缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)   稅源管理互動(dòng)機(jī)制涉及很多的部門：稅收分析涉及計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門和稅政管理部門；稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估一般都是由稅源管理部門的稅收管理員來進(jìn)行操作；稅務(wù)稽查是稅務(wù)稽查部門在發(fā)揮作用。在實(shí)際工作中，這些部門處于平等的地位，由于缺乏一個(gè)超脫這些部門科室的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，即使某個(gè)部門出現(xiàn)失職導(dǎo)致“四位一體”的互動(dòng)機(jī)制無法順利流通，對(duì)其他部門的工作造成影響，其他部門也不能對(duì)失職部門進(jìn)行懲罰或制裁。   （二）與外部經(jīng)濟(jì)職能部門互動(dòng)存在問題   稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部經(jīng)濟(jì)職能部門的互動(dòng)涉及到很多部門，如工商部門、金融部門、質(zhì)檢部門、公安部門、房管部門等，筆者僅以工商部門和金融部門為例，討論稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部的互動(dòng)。   1.與工商管理部門互動(dòng)不暢工商管理部門負(fù)責(zé)確認(rèn)工商企業(yè)和從事經(jīng)營活動(dòng)的單位、個(gè)人的經(jīng)營資格，頒發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照。我國《稅收征管法》規(guī)定，納稅人在取得工商營業(yè)執(zhí)照后，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)能否有效地監(jiān)控稅源，防止稅收流失，與工商管理部門的互動(dòng)是密切相關(guān)的。但在現(xiàn)實(shí)工作中，工商管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的互動(dòng)存在嚴(yán)重的問題，表現(xiàn)在：   （1）工商與稅務(wù)登記差異較大   工商管理部門沒有及時(shí)地將納稅人的開戶、經(jīng)營信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，以至于工商部門登記的經(jīng)營企業(yè)的開戶數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)登記的戶數(shù)。大量的經(jīng)營企業(yè)游離在稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理之外，造成了我國稅收的大量流失。   （2）稅務(wù)登記信息反饋不及時(shí)   根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記證的前提條件就是獲取工商營業(yè)執(zhí)照，但是目前存在一些經(jīng)營戶沒有辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但是又需要辦理納稅業(yè)務(wù)。對(duì)于這些納稅戶稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，實(shí)行了“無證戶管理”，對(duì)其按臨時(shí)納稅人處理，納稅人憑身份證，就可納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有及時(shí)地將這些無證經(jīng)營戶的開戶信息反饋給工商機(jī)關(guān)，不利于工商機(jī)關(guān)對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控管理。   （3）信息比對(duì)困難   工商管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)營戶分類上不一致，給信息的交換、比對(duì)帶來了困難。稅務(wù)機(jī)關(guān)按營業(yè)狀態(tài)對(duì)納稅戶進(jìn)行分類，國稅登記戶數(shù)包括開業(yè)戶、停業(yè)戶以及三個(gè)月以內(nèi)的非正常戶。而工商管理部門未按營業(yè)狀態(tài)分類，導(dǎo)致大量的稅務(wù)登記的注銷戶還被工商機(jī)關(guān)登記在冊(cè)。   2.與金融部門互動(dòng)不暢   金融部門掌握著納稅人的資金流動(dòng)情況，而對(duì)納稅人資金流的監(jiān)控是稅源監(jiān)控的核心環(huán)節(jié)?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，納稅人在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)必須提供銀行帳號(hào)，這就是為了方便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的資金流進(jìn)行監(jiān)控。   雖然法律指出銀行必須配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、提供納稅人的資金流動(dòng)情況，但在實(shí)際操作中存在很多問題，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行互動(dòng)不暢，不能有效監(jiān)控企業(yè)的資金流。這些問題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）由于各銀行沒有實(shí)行信息互通，同一納稅人可能在不同銀行開設(shè)銀行賬戶，而納稅人在辦理稅務(wù)登記時(shí)只需申報(bào)一個(gè)銀行帳號(hào)，這無疑給稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控納稅人資金流帶來了困難；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在向銀行調(diào)查納稅人的資金流動(dòng)情況時(shí)，不僅需要有縣及縣以上稅務(wù)局（分局）局長的批準(zhǔn)，銀行還要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人銀行帳號(hào)，才能由銀行內(nèi)部人員調(diào)查納稅人的資金信息。很多情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法得知納稅人的真實(shí)賬號(hào)，從而導(dǎo)致資金流的調(diào)查無法進(jìn)行下去；（3）很多銀行為了抓住自己的客戶流，不愿意向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人的資金信息。   三、優(yōu)化我國稅源管理互動(dòng)機(jī)制   （一）提高四個(gè)環(huán)節(jié)的流通質(zhì)量   1.提高稅收分析質(zhì)量   （1）加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析   在實(shí)際工作中大量運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析，將會(huì)提高稅收管理水平，如通過增值稅交叉稽核系統(tǒng)對(duì)進(jìn)、銷項(xiàng)稅金的對(duì)比分析，國、地稅間就交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票開具和抵扣情況的對(duì)比分析，以及對(duì)海關(guān)完稅憑證、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票、廢舊物資發(fā)票等進(jìn)行的對(duì)比分析等。   （2）建立綜合分析機(jī)制   加強(qiáng)部門間的信息溝通，建立起以計(jì)統(tǒng)部門為中心、以基層分局（稅務(wù)所）為主體、以業(yè)務(wù)科室為輔助的稅收綜合分析機(jī)制。同時(shí)，要全面認(rèn)識(shí)稅收分析在稅收工作中的重要地位，堅(jiān)決摒棄稅收分析只是為完成收入任務(wù)服務(wù)、稅收分析只是為應(yīng)付上級(jí)一時(shí)之需的錯(cuò)誤觀念，將稅收分析的主要目標(biāo)切實(shí)轉(zhuǎn)移到為加強(qiáng)征管服務(wù)、提高稅收征管的質(zhì)量和效率，更好地運(yùn)行稅源管理互動(dòng)機(jī)制上來。   （3）提高數(shù)據(jù)質(zhì)量   要充分運(yùn)用信息化手段，不斷擴(kuò)大信息量，逐步將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅款申報(bào)和入庫情況、發(fā)票使用和抵扣情況等納入稅收分析數(shù)據(jù)的范疇，并盡可能全面地掌握地區(qū)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。同時(shí)，還要充分利用現(xiàn)代化手段對(duì)上述信息進(jìn)行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個(gè)方面對(duì)稅收情況進(jìn)行全方位、多角度的描述、對(duì)比和分析。   2.強(qiáng)化稅源監(jiān)控   （1）落實(shí)稅收管理員制度   綜合考慮稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)以及管理員素質(zhì)等因素，將納稅人類型和管理事項(xiàng)進(jìn)行分工，優(yōu)化組合管理員隊(duì)伍，優(yōu)先保證對(duì)大企業(yè)、重點(diǎn)稅源和稅源流失風(fēng)險(xiǎn)較大的納稅人的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。   （2）嚴(yán)格申報(bào)審核   加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票認(rèn)證報(bào)稅管理，繼續(xù)做好納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理服務(wù)工作，加強(qiáng)票表的比對(duì)，強(qiáng)化抵扣憑證和異常票據(jù)的審核檢查。加強(qiáng)所得稅申報(bào)審核，最大限度減少不計(jì)少計(jì)收入，多列、序列成本費(fèi)用，侵蝕稅基現(xiàn)象的發(fā)生。#p#分頁標(biāo)題#e#   3.建立有效的納稅評(píng)估機(jī)制   （1）設(shè)立專員專組評(píng)估   納稅評(píng)估需要納稅評(píng)估人員具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，納稅評(píng)估人員不僅要懂稅收、會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，還要有較強(qiáng)的溝通能力和觀察能力，而在實(shí)際工作中稅收管理員是不具備如此高要求的綜合素質(zhì)，因此，應(yīng)將納稅評(píng)估從稅收管理員的工作職能中剝離開來，成立由高素質(zhì)人才組成的專業(yè)的納稅評(píng)估小組，對(duì)納稅戶進(jìn)行交叉納稅評(píng)估。   （2）完善評(píng)估方法   當(dāng)前，納稅評(píng)估工作在方法上應(yīng)以行業(yè)性評(píng)估作為納稅評(píng)估的重點(diǎn)形式，把規(guī)范評(píng)估程序作為納稅評(píng)估的基礎(chǔ)性工作來抓。以區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展所形成的行業(yè)特點(diǎn)規(guī)律、行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及其財(cái)務(wù)管理為依據(jù)，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，建立科學(xué)的行業(yè)指標(biāo)分析體系，由點(diǎn)到線、由點(diǎn)到面對(duì)區(qū)域內(nèi)全行業(yè)所屬企業(yè)納稅情況進(jìn)行評(píng)估。即通過對(duì)同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行典型性調(diào)查，收集整理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的信息，綜合分析，總結(jié)行業(yè)規(guī)律，建立行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系及其預(yù)警值，并通過定期采集行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)評(píng)估信息，形成行業(yè)稅源管理信息檔案，逐步建立行業(yè)納稅評(píng)估數(shù)學(xué)模型，最終實(shí)現(xiàn)利用行業(yè)納稅評(píng)估數(shù)學(xué)模型對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行經(jīng)常性的分析和監(jiān)管。   4.加強(qiáng)稅收征管與稅務(wù)稽查部門的互動(dòng)   加強(qiáng)稅收征管與稅務(wù)稽查部門的互動(dòng)，就是要做到以下三個(gè)方面。首先，加強(qiáng)納稅評(píng)估與稽查的聯(lián)系，建立案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責(zé)任追究制度，確保應(yīng)移送評(píng)估案件的全部移送和稽查結(jié)果的及時(shí)反饋，形成以管促查、以查促管的良性互動(dòng)關(guān)系，提高稅收征管整體效能。   其次，密切稽查與征管部門的協(xié)作，充分利用稅收分析成果以及稅收管理員、納稅評(píng)估和日常檢查提供的案源信息，集中力量對(duì)長期零申報(bào)、負(fù)申報(bào)以及久虧不倒、惡意偷逃等納稅人開展重點(diǎn)稽查。   最后，以稽查建議為紐帶，全面促進(jìn)征管和稽查的信息互通、執(zhí)法聯(lián)動(dòng)的運(yùn)行機(jī)制。要通過稽查建議制度，向征管部門反饋征管工作中所忽視的或薄弱之處，要積極提出建議，更好地起到以查促管的作用。要充分重視案例分析工作，及時(shí)對(duì)案件的成因、特點(diǎn)、作案手法以及發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行深入的分析與研究，并及時(shí)研究措施，嚴(yán)厲打擊，有效遏制各種涉稅犯罪活動(dòng)。   （二）完善互動(dòng)管理的配套環(huán)境   1.完善稅收征管信息系統(tǒng)   （1）提升系統(tǒng)的開發(fā)層次   我國可考慮提升系統(tǒng)開發(fā)層次，將由各省分別制定稅收征管系統(tǒng)，改為由國家稅務(wù)總局與軟件開發(fā)商合作開發(fā)在全國范圍內(nèi)適用的稅收征管信息系統(tǒng)。   （2）提高系統(tǒng)的集成度   針對(duì)目前稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部軟件繁多的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)可考慮運(yùn)用更為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)語言開發(fā)功能更為強(qiáng)大的稅收征管綜合軟件，將現(xiàn)實(shí)工作中20多種軟件開發(fā)成為功能強(qiáng)大的綜合軟件里的子模塊，通過一次信息的錄入可以實(shí)現(xiàn)相關(guān)子模塊信息的共享。   （3）提高系統(tǒng)的適用性   新的稅收征管信息系統(tǒng)要擴(kuò)大數(shù)據(jù)的采集范圍，不能僅僅局限于納稅人的稅收信息，要盡量涵蓋納稅人的經(jīng)濟(jì)信息，如財(cái)務(wù)報(bào)表等。不僅如此，稅收征管信息系統(tǒng)還應(yīng)具有強(qiáng)大的查詢功能，而這種查詢的權(quán)限應(yīng)對(duì)系統(tǒng)的使用者是開發(fā)的，使用者只要輸入相關(guān)條件就能顯示出不同分類的數(shù)據(jù)，如地區(qū)、行業(yè)、稅種等。另外還應(yīng)加快系統(tǒng)的更新速度，在稅收法律法規(guī)發(fā)生改變后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)組織軟件開發(fā)公司進(jìn)行系統(tǒng)的更新，減少系統(tǒng)適用的真空區(qū)。   2.實(shí)行機(jī)構(gòu)改革   （1）理順機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確職責(zé)范圍   針對(duì)目前省級(jí)與基層機(jī)構(gòu)設(shè)置不對(duì)口的現(xiàn)在，筆者建議在省一級(jí)稅務(wù)局，按照種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)；在地市級(jí)和縣級(jí)稅務(wù)局，按職能分工和納稅人類型相結(jié)合模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。市級(jí)稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立專門負(fù)責(zé)稅源管理的機(jī)構(gòu)，縣級(jí)稅務(wù)局直接負(fù)責(zé)對(duì)重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管，縣以下不再設(shè)分局，恢復(fù)中心稅務(wù)所建制。在理順機(jī)構(gòu)設(shè)置的同時(shí)，明確機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍，實(shí)現(xiàn)四個(gè)“統(tǒng)一”，即統(tǒng)一機(jī)構(gòu)名稱，統(tǒng)一機(jī)構(gòu)職能，統(tǒng)一征管流程，統(tǒng)一征管軟件，規(guī)范征管工作，為強(qiáng)化稅源管理提供組織保障。   （2）設(shè)置互動(dòng)辦公室   實(shí)際工作中，“四位一體”的稅源管理互動(dòng)機(jī)制互動(dòng)不暢的一個(gè)關(guān)鍵原因在于沒有一個(gè)統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)部門來組織、協(xié)調(diào)互動(dòng)機(jī)制的順暢運(yùn)行。筆者建議可設(shè)置互動(dòng)辦公室，互動(dòng)辦公室的級(jí)別應(yīng)高于互動(dòng)機(jī)制中任何一個(gè)部門，監(jiān)控互動(dòng)機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)。一旦哪個(gè)環(huán)節(jié)互動(dòng)出現(xiàn)問題，互動(dòng)辦公室可以直接針對(duì)問題要相關(guān)部門馬上解決?；?dòng)辦公室可設(shè)置互動(dòng)考核辦法，將其納入各部門的業(yè)績考評(píng)中，直接與稅務(wù)工作人員的工資、獎(jiǎng)金、職位升遷相掛鉤。   （三）加強(qiáng)與外部職能部門的互動(dòng)   1.加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商部門的互動(dòng)   （1）建立稅務(wù)部門與工商部門的信息共享機(jī)制   一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依托征管信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)與工商部門的橫向聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)營數(shù)據(jù)的共享。另一方面要組織稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商部門定期開展聯(lián)席會(huì)議，核對(duì)登記戶數(shù)，找出登記差異存在的原因。   （2）完善工商與稅務(wù)登記工作流程   改變目前先工商登記再稅務(wù)登記的流程，從法律、法規(guī)上規(guī)定工商登記與稅務(wù)登記相互銜接、相互制約的工作程序。具體而言，可以先由工商部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照副本，納稅人憑營業(yè)執(zhí)照副本在一定期限內(nèi)到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，對(duì)不需要辦理稅務(wù)登記證件的，由稅務(wù)部門作輔助登記后出具不予辦證證明，之后再憑稅務(wù)登記證或者不予辦證證明和營業(yè)執(zhí)照副本到工商部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照正本。#p#分頁標(biāo)題#e#   2.加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融部門的互動(dòng)   （1）實(shí)現(xiàn)金融部門內(nèi)部之間的聯(lián)網(wǎng)   目前銀行由于考慮到自身利益的需要，每個(gè)銀行都有一套自己的系統(tǒng)，并未形成金融系統(tǒng)的行際聯(lián)網(wǎng)，銀行之間的信息無法共享和歸集，這就給納稅人多頭開戶制造了機(jī)會(huì)。如果實(shí)現(xiàn)金融系統(tǒng)的行際聯(lián)網(wǎng)，定期將同一用戶的銀行信息進(jìn)行歸集，并及時(shí)將銀行數(shù)據(jù)傳遞給相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就能準(zhǔn)確及時(shí)地監(jiān)控納稅人的資金流。   （2）提高金融部門互動(dòng)的責(zé)任意識(shí)   金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查納稅人資金信息作為自己的一項(xiàng)責(zé)任，而不應(yīng)該看成是負(fù)累。稅務(wù)部門應(yīng)按照《稅收征管法》及其事實(shí)細(xì)則的規(guī)定，與金融部門制定出行之有效的具體操作辦法。金融部門應(yīng)按操作辦法積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，而不應(yīng)故意阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查納稅人的經(jīng)濟(jì)信息。