[摘要]在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，財政稅收一直是一個需要重視的問題。為提升國家財政收入，我國財政稅收管理制度已經(jīng)經(jīng)過多次的改革?，F(xiàn)階段，我國財政稅收管理制度仍存一些問題，這些問題將影響國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因而，我國需要依據(jù)時代發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢，對財政稅收管理制度進(jìn)行改革、完善，以推動社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、提高國家財政收入。本文分析了財政稅收制度發(fā)展中的問題，并對相應(yīng)對策進(jìn)行探析，以提升我國財政稅收管理水平、推動我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]財政稅收管理體制；問題；對策

引言

財政稅收管理體制是我國財政管理體制中的重要構(gòu)成部分，其是劃分我國中央政府、地方政府稅收管理權(quán)限的管理制度[1]。由根本上分析，財政稅收管理體制是保障中央政府、地方政府間稅權(quán)關(guān)系的管理機制[2]。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的今天，原本的財政稅收管理體制也顯現(xiàn)出了其不足之處。由此可見，我國需要對財政稅收管理體制進(jìn)行優(yōu)化。為推動我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康發(fā)展，需要對財政稅收管理體制進(jìn)行完善并將其充分落實。只有保證財政稅收管理體制與時代發(fā)展趨勢相符，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有價值，推動經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

1財政稅收制度發(fā)展中的問題

依據(jù)我國稅收改革現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)我國財政稅收制度仍存在一些問題，仍需要不斷的改革、完善。我國經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的同時，社會結(jié)構(gòu)也在逐漸調(diào)整。因此，在對財政稅收制度進(jìn)行改革時，仍存在一些問題。

1.1財政稅收管理體制受限

摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理工作至關(guān)重要，直接關(guān)系到鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，對于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展同樣也具備重要價值。雖然目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收工作已經(jīng)引起了高度關(guān)注，但是依然存在著一些不足和缺陷，有待于進(jìn)一步完善和創(chuàng)新。基于此，本文首先指出了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理的重要性，然后又介紹了當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理基本狀況，最后探討了如何做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理的創(chuàng)新工作，以供參考。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn);財政稅收;管理;創(chuàng)新

一、引言

在現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)層面的經(jīng)濟(jì)管理工作越來越受到高度關(guān)注，財政稅收作為其中比較關(guān)鍵的一環(huán)，也應(yīng)該引起鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理人員的高度關(guān)注，以求促使財政稅收工作可以發(fā)揮出應(yīng)有作用價值。結(jié)合當(dāng)下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收工作的開展?fàn)顩r進(jìn)行分析，雖然整體管理水平確實有所提升，無論從人員還是技術(shù)層面均有了長足發(fā)展，但是依然在很多方面存在欠缺，整體財政稅收管理效率不高，也容易滋生隱患問題。基于此，針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理工作進(jìn)一步予以創(chuàng)新優(yōu)化極為必要，相關(guān)研究意義重大。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理的重要性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國行政機構(gòu)中最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，在城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展中扮演著重要角色，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理具備關(guān)鍵作用。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理中，財政稅收是比較關(guān)鍵的一個組成部分，因為其自身具備典型的特殊性，工作開展難度同樣也比較大，進(jìn)而也就容易出現(xiàn)問題；而這些財政稅收管理問題的出現(xiàn)不僅僅影響著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公平性，還會帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展不利。比如因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層的特點，在財政稅收工作開展中往往容易滋生“偷稅”、“漏稅”現(xiàn)象，如此也就必然會給鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不良影響，也會導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收的直接減少，不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展?；诖?，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)管理工作開展中重點關(guān)注財政稅收極為必要。針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理工作予以高度重視，力求采取恰當(dāng)策略進(jìn)行不斷創(chuàng)新優(yōu)化，一方面可以直接提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)層面的財政管理水平，確保稅收這一難點和重點得到較好解決，相應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級的經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠得到較好維系和優(yōu)化，解決以往鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的嚴(yán)重問題；另外一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理工作的優(yōu)化還能夠有助于推動城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，對于解決當(dāng)前城鄉(xiāng)二元發(fā)展局面具備重要貢獻(xiàn)，可以逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)一體化發(fā)展，最終實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)整體經(jīng)濟(jì)水平的提升，改善當(dāng)?shù)鼐用裆钯|(zhì)量。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理現(xiàn)狀

近年來，由于產(chǎn)值、梢售收入等指標(biāo)的水分過高，許多地方改用封政收入來衡t一個地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。因為，人們認(rèn)為，封政收入的來源主要是稅收，是亦硬打硬的錢來支排的，所以對政收入也被稱為“最實的數(shù)字”。然而，上有政策，下有對策。由于種種原因，這個本應(yīng)該“最實的數(shù)字”也被注了水，一些地方對政收入也出現(xiàn)了失真現(xiàn)象。   一、財政收入盛增的主要體現(xiàn)   (一)對政收入毅據(jù)信息失真問題產(chǎn)重。目前，虛假財政收入的主要表現(xiàn)形式有四種:一是亥吃卯枚，即在當(dāng)期應(yīng)納稅毅不足以完成收入任務(wù)時，采取預(yù)征、預(yù)借等手段將納稅人后期(即還沒有實現(xiàn)的)應(yīng)納的稅毅提前移入本期入庫的方法;二是應(yīng)退不退，對那些享受國家稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)先征后退的稅收，采取不予退還或延期退還的辦法，以保證當(dāng)期稅收收入的相對增長;三是空轉(zhuǎn)，就封政、稅務(wù)、金融三家聯(lián)手開單據(jù)作手續(xù)，虛列財政支出，皮增封政收入;四是引稅，將不屬于本地區(qū)的稅收人為地在本地區(qū)入庫，實行異地入庫，以達(dá)到本地稅收增長的目的;五是列收列支，封政將預(yù)算外收入列入預(yù)算內(nèi)，實行封政虛收虛支。   (二)對歡收入占GDP的比重較低。封政收入占GDP的比重較低，這使得財政收入總t與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不適應(yīng)，封政也難以滿足杜會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支出需要，必然導(dǎo)致財政收支困難，對政收入質(zhì)t也就難以提高。   (三)說收占對政收入的比重不高。近年來，由于加強了封政收入管理，非稅收入得到了較好的規(guī)范，因此，稅收占對政收入的比t在不斷提高，但這一比重仍然不商，政府收費等非稅收入占材政收入比重還相當(dāng)高，這在縣鄉(xiāng)尤為突出。   (四)對政收入征收成本校高。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，目前美國、日本、加幸大、法國等國家的稅收征稅成本占稅收收入的比重分別在0.6%、0.8%、1.6%、1.9%左右，而我國目前省以上政府稅收征收成本占稅收收入的比重則在5%以上，而省以下政府稅收征收成本占稅收收入的比重一般都在10%左右，有些地方甚至達(dá)到4口%。此外，組織非稅收入所發(fā)生的成本一般比組織稅收收入所發(fā)生的成本更高。如果較高的財政收入征收成本沒有形成較高的材政收入的話，財政凈收入必然會受影響，財政收入質(zhì)t也不可能高。   (五)實際可支配對力比重不高。財政收入增速與可支配財力增速度不一致，政府真正的可用封力并沒有較大幅度的增長，這已經(jīng)成為制約地方封政收入質(zhì)t提高的重要因素。   二、財政收入虛增的成因   一是分稅不徹底。1994年實施分稅制時，各地為保地方利益，普遺都將“兩稅”(增位稅、消費稅)墓數(shù)做大，宜吃卯糧，甚至憑空虛增。分稅制實施后，國家又陸續(xù)出臺了一些配套的稅制改革，強化中央對地方的財力集中，特別是2002年的所得稅分享改革更為明顯。為了地方利益，一些地方又虛增了所得稅墓數(shù)。不管是1994年的分稅制還是2002年的所得稅分享改革，各地都經(jīng)歷了當(dāng)年爭墓數(shù)，以后保墓數(shù)的過程，一些地方當(dāng)年為爭基數(shù)做假，以后年度保不住墓數(shù)，仍得做假。   二是目標(biāo)任務(wù)和政蜻考核機制不科學(xué)。目前，各級政府一般都以封政收入年年遞增為一項重要的目標(biāo)任務(wù)，而且實行目標(biāo)任務(wù)與當(dāng)?shù)卣兿鄴煦^的考核機制，有的地方政府甚至把是否完成財政收入任務(wù)作為考核下級政府政績的一項硬指標(biāo)，搞“一票否決”。由于這種不科學(xué)考核機制的存在，必然會誘導(dǎo)個別部門領(lǐng)導(dǎo)及人員為早日出政績而虛報財政收入數(shù)據(jù)。   三是一些地方領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，別人在這里當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)時，對歡收入很高，如果把毅字減下去了，一方面衛(wèi)得自己工作能力差;另一方面還得照顧上下任的關(guān)系，不能摘上一任領(lǐng)導(dǎo)的姐。這就形成了“虛收空轉(zhuǎn)，一任跟著一任干”。   四是政府職能轉(zhuǎn)換不到位。這主要表現(xiàn)為地方本權(quán)過大和中央對稅權(quán)的高度集中。當(dāng)?shù)胤秸疅o法通過正常的稅收獲得足夠的封政收入時，就會利用其行歡權(quán)力征收各種收費、墓金、集資等非稅收入，非稅收入占財政收入的比重也很難降下來，尤其在地方，越到墓層這種情況也就越嚴(yán)重。   五是稅收征管“條塊分荊”。目前，我國國、地稅兩套稅收征管系統(tǒng)的“條塊分割”管理形式，強調(diào)要打破傳統(tǒng)行政區(qū)劃分格局，但在實際中卻沒有做到?，F(xiàn)在無論是國稅還是地稅，墓本上還是按行政區(qū)設(shè)!的，但是在稅收任務(wù)下達(dá)上卻條塊分割，往往稅務(wù)機構(gòu)垂直下達(dá)的收入任務(wù)，要小于地方下達(dá)的收入任務(wù)，地方要完成上級下達(dá)的收入任務(wù)，就需要稅務(wù)機構(gòu)的配合，稅務(wù)部門就要政策，提條件，這塊收入的稅收成本特別高。   六是材政監(jiān)贊塊位，監(jiān)專效能顯現(xiàn)不足。各級封政監(jiān)奮部門除了級次檢查以外，對于收入質(zhì)t的檢查，墓本上沒有納入日常工作職責(zé)。造成了封政收入監(jiān)奮檢查工作顯得比較薄弱，使得整個監(jiān)奮檢查工作缺乏全面性、深入性。另外，審計監(jiān)冬也存在失效。審計作為政府組成部門，雖然有對財政收入賓實性檢查的職能，但受多方面的影響，加之沒有有效的處罰措施，導(dǎo)致審計對封政收入的監(jiān)奮流于形式，并沒有產(chǎn)生實際效果。這也在一定程度上降低了對政收入監(jiān)仔工作的效能，同時也影響了財政監(jiān)奮的工作效率。   三、財政收入虛增的危容   財政水分比產(chǎn)值水分的危害要大的多，因為產(chǎn)值僅僅是一個經(jīng)濟(jì)發(fā)展的參照數(shù)字，而財政收入是國民收入的再分配，要用來給發(fā)工資，用于各項公用事業(yè)支出，比如興修墓礎(chǔ)設(shè)施等，特別是當(dāng)前封政體制是一級政府一級財政，其財政與事權(quán)是相統(tǒng)一的，上報了多少對政收入，相應(yīng)的就要辦多少本，不可能“畫餅充饑”。同時財政又是重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，杜會經(jīng)濟(jì)生活是要通過封政、金融、稅率等工具來進(jìn)行調(diào)節(jié)，一個有水分的封政無法發(fā)揮社會調(diào)節(jié)能力;從深層次上來看，封政狀況是經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)，封政造假會造成經(jīng)濟(jì)信號失真，導(dǎo)致上級政府決策失誤，使宏觀經(jīng)濟(jì)運行失衡。度假的財政收入，不僅影響公共財政職能的發(fā)揮，而且削弱宏觀調(diào)控措施對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)力度。度假的封政收入會使預(yù)算約束流于形式，造成弄虛作假和腐敗之風(fēng)芡延。一些貧困地區(qū)本來就發(fā)展緩慢，采取預(yù)征稅教增收方式無疑是殺雞取卵，對企業(yè)來說更是釜底抽薪，給企業(yè)發(fā)展人為制造阻力，必將使當(dāng)?shù)厣鐣徒?jīng)濟(jì)發(fā)展更加滯后。另外，從外地引稅，必須支付大t的回扣，不僅增加傾外負(fù)擔(dān)，而且容易滋生腐致，其結(jié)果必然是國家利益受損。虛很的封政收入致使出現(xiàn)泡沫封政，封政風(fēng)險加大。由于封政收入有水分，掩蓋了赤宇矛盾，加重了今后封政收入任務(wù)壓力，造成一種表面上的經(jīng)濟(jì)繁榮，而實質(zhì)上財政吃緊，從而引發(fā)財政風(fēng)險，最終必將影響杜會政治德定。#p#分頁標(biāo)題#e#   四、預(yù)防財政收入應(yīng)增的對策   (一)健全以“分悅制”為基礎(chǔ)的對政體制?，F(xiàn)行的非完全分稅制模式是過渡階段的產(chǎn)物，完全分稅制才是我國財稅改革的科學(xué)與理想的模式，按稅種劃分各級政府的固定收入，地方也有一定的稅收管理權(quán)。將加快轉(zhuǎn)移支付制度改革與解決當(dāng)前封政運行中的突出問題結(jié)合起來，在一般性轉(zhuǎn)移支付還不可能全面引入因素法的情況下，應(yīng)率先將地方政府的基本行政經(jīng)費和教育經(jīng)費作為墓本因素引入一般性轉(zhuǎn)移支付，保證地方政權(quán)的順利運轉(zhuǎn)。   (二)建立科學(xué)的時政收入目標(biāo)任務(wù)與政蜻考核機制。首先，從各地財源實際出發(fā)，科學(xué)合理確定封政收入目標(biāo)任務(wù)，明確財政收入應(yīng)該依法征收。與此同時，將封政收入質(zhì)t納入封政工作目標(biāo)管理和公共對源建設(shè)考核的必要內(nèi)容，度止單純以收入任務(wù)完成作依據(jù)的“一票否決”辦法。其次，建立以加強收入征管和提高收入質(zhì)t為主要內(nèi)容的封政收入考核機制。進(jìn)一步完善封政收入預(yù)算管理質(zhì)t考核，主要包括是否空轉(zhuǎn)列收列支、是否混淆基金預(yù)算與一般預(yù)算、是否混淆預(yù)算級次、是否違反規(guī)定將事業(yè)性收費納入一般預(yù)算等，從而建立起統(tǒng)一規(guī)范的封歡收入考核機制。最后，政績考核不應(yīng)單純以收入數(shù)字為依據(jù)，而應(yīng)以工作考核、群眾評價為主要依據(jù)。   (三)加快歡府職能轉(zhuǎn)交。一要按照公共產(chǎn)品的受益原則合理劃分各級政府之間的事權(quán)。二要道循事權(quán)與封權(quán)相統(tǒng)一的原則，采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式，適度下放稅收管理權(quán)限。對中央稅、共李稅和全國統(tǒng)一開征而且對國家宏觀經(jīng)濟(jì)有影響的地方稅種，其稅收管理權(quán)限集中于中央，以有利于全國稅收政策的統(tǒng)一;對全國統(tǒng)一開征但對統(tǒng)一市場影響不大的地方稅種，可由中央行使立法權(quán)，其他管理權(quán)則歸地方;對收入較小，具有明里地區(qū)經(jīng)濟(jì)特點，不宜統(tǒng)一開征的稅種，可將所有稅收管理權(quán)限全部下放地方;同時，應(yīng)允許地方根據(jù)實際情況，報經(jīng)中央批準(zhǔn)，開征部分地方稅種。三要加強封政分權(quán)領(lǐng)城的法制建設(shè)，用法律來規(guī)范封歡分權(quán)。   (四)健全法律制度，規(guī)范對玻職貴。規(guī)范封政自身管理工作的法律制度，如預(yù)算法及其實施條例，財政總預(yù)算會計制度和會計法等法律制度，規(guī)范封政工作行為，增加對擾亂封政工作秩序的懲治規(guī)定，堅持抵制和檢舉違反會計制度、應(yīng)報浮夸等不法行為，對授意、指使、強令封政部門編造度很封政收支的有關(guān)人員要依法嚴(yán)懲，以維護(hù)國家法律的葬嚴(yán)。同時封政稅務(wù)部門也要堅持實事求是的原則，認(rèn)真展行自身職貴，頂住各方面壓力，嚴(yán)把會計信息關(guān)，力求財政收支賓實可方。   (五)擴(kuò)展對歡監(jiān)贊的內(nèi)容，健全對歡收入質(zhì)全監(jiān)份機制。今后一定時期內(nèi)，財政監(jiān)奮要圈繞若封政收入征收部門和國庫的征收、劃分、留解、退付等各個環(huán)節(jié)擴(kuò)展，將封政收入質(zhì)t監(jiān)奮列入各級封政監(jiān)奮專職機構(gòu)的工作職貴，定期或不定期的開展封政收入質(zhì)t的內(nèi)部監(jiān)奮和上下級之間的監(jiān)奮，并逐步建立封政日常監(jiān)奮機制，實現(xiàn)事前、事中和事后監(jiān)奮。同時加強審計部門的監(jiān)奮，明確對造成財政收入皮假的單位和相關(guān)貴任人的處理處罰措施，增大收入造假的風(fēng)險成本，有效扼制造很行為。

大企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，是稅收收入的主要來源，是納稅人中的關(guān)鍵少數(shù)，在推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、提升研發(fā)與創(chuàng)新水平方面發(fā)揮著不可或缺的重要作用。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新一代信息技術(shù)蓬勃發(fā)展，在進(jìn)一步深化稅收征管改革的背景下，提升大企業(yè)稅收管理與服務(wù)水平，緊緊把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，為加快打造“五個中心”、奮力打造新時代英雄城市、全面開啟武漢社會主義現(xiàn)代化建設(shè)新征程貢獻(xiàn)稅務(wù)力量，具有重要的理論與現(xiàn)實意義。

一、大企業(yè)經(jīng)營與稅收特點

武漢市共有6000多家大企業(yè)，總數(shù)不到全市100萬涉稅市場主體的1%，但入庫稅收占全市稅收收入的70%以上。大企業(yè)稅源集中度高，稅收貢獻(xiàn)突出，顯示出極強的頭部效應(yīng)。

1.經(jīng)營范圍多元，涉稅事項復(fù)雜。大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，為維持自身優(yōu)勢地位、追求新的利潤增長點，往往選擇多元化發(fā)展戰(zhàn)略，逐步擴(kuò)展經(jīng)營領(lǐng)域，向產(chǎn)業(yè)鏈上下游擴(kuò)張，或者開展跨行業(yè)經(jīng)營與合作。大企業(yè)多元化的經(jīng)營范圍伴隨著多樣化的涉稅業(yè)務(wù)，與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍相關(guān)的涉稅事項，大企業(yè)往往能夠較好應(yīng)對，但對于新領(lǐng)域、新業(yè)態(tài)的稅收處理不夠熟悉，出現(xiàn)涉稅風(fēng)險的概率直線上升。這需要稅務(wù)機關(guān)加強重點稅源監(jiān)控，及時了解大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，做好分析與預(yù)測。

2.跨區(qū)域性顯著，分支機構(gòu)眾多。大企業(yè)一般具有較大的收入規(guī)模、資本規(guī)模、人員規(guī)模，足以支撐其開展跨區(qū)域乃至跨國經(jīng)營，在不同地區(qū)開設(shè)分支機構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營以及投融資活動。大企業(yè)總部通過派出管理人員、設(shè)立財務(wù)共享中心集中核算、實現(xiàn)資金統(tǒng)一調(diào)配等方式，確保對跨區(qū)域分支機構(gòu)的控制力。這對于稅務(wù)機關(guān)的政策執(zhí)行統(tǒng)一性與納稅服務(wù)便捷性提出了更高的要求。一方面，需要各地稅務(wù)機關(guān)在稅費政策執(zhí)行口徑上保持統(tǒng)一與穩(wěn)定，避免由于政策執(zhí)行不一致引發(fā)稅企爭議、損害稅法權(quán)威性；另一方面，需要稅務(wù)部門繼續(xù)完善電子稅務(wù)局功能，針對大企業(yè)個性化需求開發(fā)功能模塊，實現(xiàn)全流程網(wǎng)上辦。

3.合規(guī)意識較強，系統(tǒng)性風(fēng)險高。大企業(yè)涉稅事項數(shù)量巨大且類型繁雜，非常重視財務(wù)管理和稅收環(huán)節(jié)的合規(guī)性，其招聘的財務(wù)、法務(wù)人員一般具有較好的專業(yè)素養(yǎng)，同時，往往會選擇購買專業(yè)服務(wù)，以規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險，具有較強的稅法遵從意識。但由于大企業(yè)通常以集團(tuán)模式運營，具有內(nèi)部組織機構(gòu)龐雜、經(jīng)營領(lǐng)域多元等特點，使得與之相關(guān)的資產(chǎn)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、投資融資等涉稅事項更為復(fù)雜，隱含較大的系統(tǒng)性稅收風(fēng)險。加之多數(shù)企業(yè)的稅收風(fēng)險內(nèi)控機制由財務(wù)部門構(gòu)建并實施，相當(dāng)于自己審查自己，內(nèi)控機制的監(jiān)督、控制與防范的作用并未充分發(fā)揮，放大了稅收風(fēng)險。這在客觀上要求稅務(wù)機關(guān)向大企業(yè)提供指向性更強、質(zhì)量更高的稅費政策講解，結(jié)合企業(yè)、行業(yè)特點深入分析政策風(fēng)險點，并指導(dǎo)大企業(yè)優(yōu)化稅收風(fēng)險內(nèi)控機制。

二、提升大企業(yè)稅收管理與服務(wù)水平的總體思路

第一篇：國有企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建

一、當(dāng)前我國國有企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀

當(dāng)前我國國有企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)已經(jīng)逐漸完善，硬件設(shè)施及人員管理都很好，可是面對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國國有企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)扔然存在著一些問題。

（一）財務(wù)管理信息不完善

當(dāng)前財務(wù)管理信息化仍然還不完善，在一個企業(yè)內(nèi)，一級網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)速快，可以第一時間獲得財務(wù)信息，而二級網(wǎng)絡(luò)就會稍慢些，這樣導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)人員收到信息的實踐很緩慢，影響判斷。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量的增加，這些較慢的網(wǎng)速已經(jīng)不能滿足大型國有企業(yè)的需求。同時也出現(xiàn)了資金投入不均勻，對一級網(wǎng)絡(luò)建設(shè)投入較大，對二級網(wǎng)絡(luò)投入較低，導(dǎo)致企業(yè)一大部分人不能及時收到信息，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（二）財務(wù)管理信息軟件有不足

國有企業(yè)要求統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，可是仍有很多國有企業(yè)有著自己獨立的財務(wù)管理辦法，不能做到統(tǒng)一，也不能信息共享。企業(yè)沒有對財務(wù)信息進(jìn)行充分的挖掘，處理方式不同，導(dǎo)致科目編制方式不同，無法進(jìn)行信息傳遞。企業(yè)的財務(wù)信息不能有效的利用，企業(yè)內(nèi)部缺乏控制力。

摘要：新型城鎮(zhèn)化是現(xiàn)代化的必由之路，是最大的內(nèi)需潛力所在，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要動力，也是一項重要的民生工程。目前，中國新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中存在的一些問題，對現(xiàn)行稅收體系和征管體制提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，亟待通過進(jìn)一步健全事權(quán)與稅權(quán)相匹配的體制；充實地方稅收體系等稅收政策來突破制約新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的瓶頸，從而建立適合新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的新型稅收發(fā)展方式。

關(guān)鍵詞：挑戰(zhàn)；新型城鎮(zhèn)化；稅收政策

一、新型城鎮(zhèn)化對稅收提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

（一）現(xiàn)行稅收體制下事權(quán)稅權(quán)不對等

上世紀(jì)80年代末90年代初，中央財政收入占整個財政收入的比重迅速下降，由1979年的46.8％下降為1993年的31.6％，中央財政收支必須依靠地方財政收入才能平衡，正是這場財政危機，讓中央痛下決心，于1994年拉開分稅制改革的序幕。分稅制改革對國家集中財力發(fā)展經(jīng)濟(jì)起著重要支撐作用，但隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展步伐的不斷加快，其在運行中也暴露出了一定的弊端。2015年中央稅收收入為62260億元（占全國稅收收入比重為49.8%），中央政府支出為25542億元（占總支出比重為14.5%）；地方稅收收入為62662億元（占全國稅收收入比重為50.2%），地方政府支出150336億元（占總支出比重為85.5%）。雖然地方稅收收入在總收入中的比重略有上升，但財政支出在整個財政支出中的比重不斷上升，地方財政支出規(guī)模是中央財政支出規(guī)模的5倍左右，由此導(dǎo)致在新型城鎮(zhèn)化建設(shè)方面中央與地方之間事權(quán)與稅權(quán)的不對稱，在很大程度上限制了地方城鎮(zhèn)發(fā)展。地方財力供給不足則是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)所面臨的制約因素，而稅收作為財政收入的主要來源，在破解“半城鎮(zhèn)化”問題時不得不保持一個較高且穩(wěn)定的增長速度。

（二）地方稅收體系薄弱

“營改增”之后，規(guī)模大約1.9萬億的營業(yè)稅變成了中央和地方共享的增值稅，地方稅收體系受到嚴(yán)重削弱，地方政府面臨著缺乏主體稅種的不利境地。目前的過渡政策是“中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，確保地方既有財力不變”，盡管不會對地方財政收入造成影響，但現(xiàn)行稅法規(guī)定“營改增”后新增企業(yè)所得稅納稅人由國稅部門管轄，再加上已有納稅人不可避免消亡，地稅部門管轄的企業(yè)所得稅納稅人數(shù)量會減少。稅收征管權(quán)力由地稅移交至國稅，必將在一定程度沖擊地方政府利益，影響地方政府積極性。另外，土地城鎮(zhèn)化可增加地方財力，誘發(fā)地方政府過度出讓土地，依賴土地出讓金來推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)。土地資源具有稀缺性，長期依賴土地收入維持城鎮(zhèn)化建設(shè)，會消耗大量土地資源，容易形成粗放式的土地經(jīng)營模式。因此，充實地方稅體系，增加地方稅體系對地方財政收入的貢獻(xiàn)程度，是目前亟待解決的一個問題。

摘要:2018年我國稅收征管體制改革是一次重大的歷史性變革，在稅收征管面臨轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵階段，對于稅收風(fēng)險管理的優(yōu)化提升是一次絕佳契機，有利于全面化解宏觀層面和微觀層面長期存在的系統(tǒng)性稅收風(fēng)險。這是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的根本要求，是中央提出的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的應(yīng)有之意，是構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分。稅收風(fēng)險管理面臨著管理理念要轉(zhuǎn)變、管理視野要放寬、管理能力要提升和管理體系要完善等挑戰(zhàn)，需進(jìn)一步完善稅制，完善稅收管理體制模式，完善稅收管理機制流程;進(jìn)一步提高納稅遵從，全面推進(jìn)依法治稅，加快推進(jìn)數(shù)據(jù)治稅。

關(guān)鍵詞:稅收風(fēng)險管理;稅收征管體制;數(shù)據(jù)治稅

2015年中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十七次會議審議通過了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》。本輪改革旨在解決職責(zé)不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、辦稅不夠便利、管理不夠科學(xué)、組織不夠完善、環(huán)境不夠優(yōu)化等問題，提出到2020年建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制。2018年國務(wù)院提出改革國稅、地稅征管體制，將省級和省級以下國稅、地稅機構(gòu)合并，實行以國家稅務(wù)總局為主與省(區(qū)、市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制，由此掀開全面深化稅收征管體制改革序幕。新一輪稅收征管體制改革對稅收風(fēng)險管理產(chǎn)生哪些影響，未來稅收風(fēng)險管理發(fā)展變化的趨勢是什么，需要關(guān)注哪些問題，如何解決這些問題，都是亟需解決的新課題。

一、稅收征管體制改革的基本問題

(一)稅收征管體制的內(nèi)涵

稅收征管體制是處理國家內(nèi)部機構(gòu)間稅權(quán)配置關(guān)系、政府間稅收收入關(guān)系和稅收征管關(guān)系的基本制度，是稅收制度、財政管理體制和宏觀經(jīng)濟(jì)體制的有機組成部分，包括稅收管理體制模式、國家機構(gòu)間稅權(quán)關(guān)系、政府間稅收收入關(guān)系和政府間稅收征管關(guān)系等基本要素。在稅權(quán)配置關(guān)系上，稅收立法權(quán)在人大，稅收執(zhí)法、稅收管理則是稅務(wù)部門的職能。因此，提升稅法遵從度和行政效能，降低稅收流失率和稅收成本，是稅務(wù)部門的主業(yè)。

(二)稅收征管體制改革的背景

［提要］隨著經(jīng)濟(jì)形勢高速變化，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)介入到社會發(fā)展變化當(dāng)中，推動社會發(fā)展方式的進(jìn)步，伴隨而來的卻是新方式新變化的監(jiān)管難度不斷上升。以稅收為例，由于信息不對稱等原因，為企業(yè)避稅提供便利的動機和條件，最終造成國家稅收流失，不利于社會發(fā)展。本文以國內(nèi)企業(yè)和國際企業(yè)避稅為案例，探究在新經(jīng)濟(jì)下的避稅現(xiàn)象，分析避稅原因，并提出相應(yīng)的反避稅措施。

關(guān)鍵詞：稅收流失；反避稅；新經(jīng)濟(jì)發(fā)展

大部分企業(yè)經(jīng)營追求的都是利潤最大化，而相關(guān)經(jīng)營者認(rèn)為稅賦也在一定程度上損害了其自身利益。自從2020年新冠肺炎疫情的出現(xiàn)，打破了現(xiàn)有的企業(yè)運行規(guī)律，因此各個企業(yè)在追求利益最大化的基礎(chǔ)上，對企業(yè)成本更為苛刻，而合理避稅也被視為減少成本的一種方式之一，但是這種通過減少稅收而提高企業(yè)自身利潤的方式，不僅破壞了稅收公平的原則，還損害了國家的利益。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)將這種避稅理念發(fā)揮到極致。本文以國內(nèi)本土企業(yè)避稅和國際企業(yè)避稅案例為著眼點，分析其避稅方法和避稅原因，以期提高國家反避稅水平。

一、國際案例簡介

亞馬遜是美國本土更是國際企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)型最早也同樣是最成功的企業(yè)之一，也是新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的領(lǐng)頭羊之一，主要業(yè)務(wù)收入來源是商店收入和來源于第三方服務(wù)的云計算業(yè)務(wù)，并且云計算服務(wù)獲取的收入占比越來越高。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2020年云計算服務(wù)達(dá)到了4，700億美元，2019年3，500億美元，2018年2，500億美元，同比增長率2020年34.29%、2019年40%。在新冠肺炎疫情的影響下，云計算服務(wù)發(fā)展速度較快，在一定程度上幫助亞馬遜公司度過了疫情之下的經(jīng)濟(jì)不景氣階段，依靠云計算服務(wù)激增的收入成為亞馬遜公司新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要動力。相比較巨額的收入，亞馬遜公司卻以低稅收聞名，10年來的稅負(fù)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于各國平均稅率，有效稅率在3%左右，這些數(shù)據(jù)足以證明亞馬遜公司一直在實施避稅手段，亞馬遜現(xiàn)有的避稅模式為“亞馬遜美國-盧森堡經(jīng)營主體-盧森堡殼公司”。盧森堡經(jīng)營公司和盧森堡殼公司由亞馬遜公司全權(quán)控股，這兩個子公司在亞馬遜公司低有效稅率的實現(xiàn)過程中扮演者不可或缺的角色，其中盧森堡經(jīng)營公司是負(fù)責(zé)亞馬遜某一區(qū)域的經(jīng)營業(yè)務(wù)，而盧森堡殼公司是屬于在盧森堡公司和亞馬遜公司中間性質(zhì)的公司，并沒有實質(zhì)的經(jīng)營來源，首先由亞馬遜公司將專利技術(shù)或者無形資產(chǎn)以低價賣給盧森堡殼公司，然后再由盧森堡公司支付大額價格以特許權(quán)使用費的形式向盧森堡殼公司買回來。在這個過程中，盧森堡公司成功地將自己部分經(jīng)營所得轉(zhuǎn)移給盧森堡殼公司，而盧森堡殼公司因為是合伙有限企業(yè)，并不是納稅主體，而在美國現(xiàn)有稅法制度下，盧森堡殼公司屬于國外公司，沒有向美國政府納稅的義務(wù)，在整個避稅過程中，亞馬遜公司實現(xiàn)了低稅負(fù)的效果，從而實現(xiàn)利潤留存率最大化。

二、避稅手段及動機分析

在不違反稅法的前提下，亞馬遜公司將避稅發(fā)揮到極致，亞馬遜公司避稅成功有以下幾點：（1）自身原因，亞馬遜所在總部美國，是世界上稅賦最重的國家之一，稅收面積廣而且稅收金額多；（2）外在原因，許多國家為了謀求自身的發(fā)展，以低稅率吸引外資企業(yè)，這種現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中被稱為“稅收洼地”，而亞馬遜全資子公司所在的盧森堡就屬于稅收洼地之一，與許多國家簽訂了稅收協(xié)定，是目前稅收協(xié)定通用范圍最廣的國家之一，這也符合亞馬遜公司多元化跨國發(fā)展需求；（3）信息時代存在極大的信息不對稱現(xiàn)象，依托于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展起來的數(shù)字經(jīng)濟(jì)提高了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交易上的便利性，再加上互聯(lián)網(wǎng)隱秘性的增強，導(dǎo)致跨國企業(yè)之間信息難以公開透明，其避稅行為更加隱蔽，更不易被境內(nèi)外稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)。亞馬遜公司作為數(shù)字化的跨境電商，傾向于利用集團(tuán)本身與境內(nèi)外稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱性，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下助長了國際避稅動機。以上種種原因和動機塑造了亞馬遜公司規(guī)避常設(shè)機構(gòu)，利用稅收洼地進(jìn)行無形資產(chǎn)知識產(chǎn)權(quán)跨境交易等手段進(jìn)行成功避稅。