摘要：基于小企業會計準則的相關規定，其廣泛涉及到稅務機關的大量詳細稅收政策規定，有的是財務制度與稅收政策的時間差，有的是兩者之間的永久差，存在小企業會計準則和稅收政策對同一事項有不同規定的現狀。本文從小企業財務和稅收風險來源、風險防范目標以及會計與稅收政策上的區別方面，探討了如何使會計核算和處理在符合小企業會計準則的前提下，盡量滿足稅收政策的規定，能最大程度地降低企業的財務與稅收風險。

關鍵詞：小企業會計準則；財務風險；稅收風險；防范

一、小企業財務和稅收風險來源

1.小企業發展中財務風險的來源

小企業發展首要條件是追求利潤的最大化，讓企業能夠存活下來，小企業實現利潤最大化的直接措施是嚴控成本支出，其中配備專業財務人員進行會計核算，就是一項不小的成本支出，大多數小企業選擇低成本聘用低價格的財稅記賬機構進行財務管理，更有甚者，直接不按規定進行財務核算，這樣在小企業的長期發展中和發展到一定規模時，就需要面對和承受較多的財務風險，既有小企業明知的原因，也有小企業發展到一定規模時才凸顯的原因，而且，不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。小企業產生財務風險的一般原因有以下幾點：（1）加強小企業財務管理不是小企業求得生存的第一要務，小企業財務管理成本占利潤比例過高的實際，促使小企業放棄財務管理的同時，加大了財務風險，這是小企業明知的原因。（2）當小企業發展到一定規模，因經營發展需要樹立良好的企業形象時，才凸顯前期對財務風險的主觀性認識不足。規范的財務管理是展現企業形象的一個重要方面。（3）小企業經營中財務風險本身就是客觀存在的，大多數企業財務活動中都可能存在著或多或少的財務風險，有的是因財務人員專業知識更新不急時造成的、有的是因為追求利潤最大化造成的。（4）小企業財務在成長初級階段，在廣大企業主心目中是不產生利潤的部門，只是應付檢查的工具。這是小企業產生財務風險的又一重要原因。因為我國目前大多數小企業雖具有獨立法人資格，但大多數小企業投資人之間多由家庭關系組成，投資人與企業法人運用企業資金的財務關系十分混亂，所以，資金使用沒有得到有效的監督與控制。

2.小企業稅收政策風險來源

（1）小企業主在創業初期未能正確認識依法納稅，規范會計核算的重要性。廣大小企業主在創業初期第一目標是創造利潤最大化和讓企業生存下來，很少有人認知到依法納稅、規范會計核算對企業長期發展的重要性。而納稅和財務管理是否合法，最直接的是通過各財稅部門的監督檢查來驗證，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄對財稅政策的反映狀況。（2）未能牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策的變化趨勢。由于小企業經營環境的多變性和復雜性，從經濟的角度無法像大型企業那樣獲得專業性的稅收籌劃和服務。稅收政策常隨宏觀經濟形式變化和國家扶持或限制某類行業發展的需要，而不斷更新和完善，其更新次數較其它法律規范更頻繁、時限性更強，小企業日常只能滿足于按時申報納稅，很少能夠做到進行經營活動的事前稅收籌劃。（3）未能營造良好的稅企關系。國家財稅部門制定的有些財稅政策，因人理解的不同造成執行的不同。因此，小企業要加強同當地稅務機關的聯系和溝通，通過學習交流爭取在財稅政策理解上與財稅部門取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理方式方法上得到財稅機關的認同。

作者：張梅 單位：中國人壽財產保險股份有限公司

企業涉稅人員稅收風險意識相對薄弱就目前來看，國家針對實際狀況對國家的稅收法規進行了適時的調整。而企業涉稅人員對國家稅收法律法規及相關政策并不是很了解，尤其是企業改制、并購及外資、出口業務及財產清算等稅收減免和優惠政策。這就使得企業不能更好享受國家相應稅收優惠政策或是多交稅金。再加上企業涉稅人員自身業務素質、內部控制能力和會計核算水平等不能更好滿足實際需求，使得涉稅資料的真實性和合法性無法得到保證，從而無法為企業納稅提供有效依據。

解決企業稅收風險有效策略

（一）完善稅收規避機制

企業在生產運營過程中，總會遇到一些稅收風險，但是其風險性質不同。在這種情況下，就應該根據不同稅收風險性質采取相應策略。在制定企業正常運行風險規避策略時，應該強調最大限度的降低稅務風險，而不是消除風險。而在制定那些無法滿足實際需求的稅收風險、無法承擔或沒能力承擔的風險，采取的規避策略應該是使稅收風險徹底消失，以促進企業安全且正常的運行。

（二）完善企業內部涉稅制度

企業內部涉稅制度作為企業規避稅收風險重要組成部分，其能為企業制定正確稅收風險政策提供有效依據。因此，應該不斷完善企業內部涉稅制度。在實際工作中，內部審計應該將稅收風險作為審計重點，并充分發揮其監督作用，不僅不能虛報假賬、隱瞞收入，同時也應該誠信納稅和避免不必要的風險。企業規避稅收風險過程中，應該注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在納稅籌劃之前，審計部門應該協調企業稅收管理部門，合理安排相應活動，以降低稅收風險。而事中控制就是降低不同環節風險，從而達到稅收風險最低的目的，其也是實踐過程。而事后控制則比較注重事后總結，就是稅收工作結束后通過總結稅收風險防范過程中存在的問題，提出防范策略，以更好地完善稅收風險管理制度。

摘要：建筑業是我國國民經濟重要的基礎行業和支柱產業之一，隨著我國建筑行業的蓬勃發展，建筑行業在國民經濟中的貢獻能力不斷提高，也逐漸成為納稅大戶，做好建筑行業稅收管理對整個中國經濟發展、社會穩定具有重要的意義，由此稅收籌劃已逐漸成為建筑企業經營管理中最為重要的管理內容。在實務工作中，建筑企業業務相對復雜，掛靠、分包、轉包經營模式普遍存在，會計核算上與傳統生產型企業有很大的區別。在營改增之后，稅收政策的變化，進一步增加了建筑企業稅收籌劃難度，在一定程度上提高了建筑企業涉稅風險，需要建筑企業引起重視。鑒于此，本文將深入研究建筑企業稅收籌劃相關內容，并分析風險成因及應對策略，旨在進一步提高建筑企業稅收籌劃能力，合理規避稅收風險，以進一步提升建筑企業在整個市場中的競爭力。

關鍵詞：建筑企業；稅收籌劃；風險成因；應對策略

1引言

稅收籌劃是建筑企業財務管理工作的一項重要內容，不僅影響建筑企業財務管理整體水平，更會影響建筑企業的整體發展，需要企業加以重視。加之營改增后稅收政策的變化，對建筑企業納稅要求產生了新的變化，如果不能夠按照營改增有關規定來合理開展稅收籌劃，企業經營過程中必然會出現稅收風險，影響企業的可持續經營。當前，很多建筑企業在實施稅收籌劃工作時，存在工作重視程度不夠、管理人員整體素質參差不齊、缺乏應對風險的方法和機制等常見問題，這使得建筑企業稅收籌劃工作極易出現問題，從而誘發稅收風險；而企業出現稅收風險，對企業長期經營的危害將是無法估量的。為此：建筑企業必須要重新審視自身稅收風險防范機制，查出其中存在的漏洞，做到查漏補缺，防患于未然。企業合理地進行稅收籌劃，可以規避稅收風險，降低企業稅負，提升企業經濟效益，促進企業自身的良性發展。

2建筑企業稅收風險常見誘因分析

在建筑企業實際生產經營中，企業在開展稅收籌劃工作時，其工作質量不僅受公司內部管理水平影響，還會受外部諸多因素的影響，而只有做到了兼顧這兩者，才能夠對風險有一個客觀、科學的認識，提出風險防范對策，構建更為完善的風險防控體系，促進建筑企業的發展，提升企業科學、合理應對稅收風險的能力。所以，做好稅收風險誘因分析，對建筑企業來說十分重要且有必要，在此將對建筑企業稅收籌劃內部及外部誘因進行分析。

2.1外部誘因導致風險。建筑企業稅收籌劃外部誘因是相對于內部誘因而言的，之所以被稱為外部誘因，是因為這些影響因素不在企業經營能力范圍內，而且不受企業所影響，主要包括市場環境更迭變化、宏觀經濟發展調整、稅收政策調整革新等，每一項外部誘因對建筑企業開展稅收籌劃工作都具有重要的影響。譬如：在外部誘因中，對建筑企業稅收籌劃具有直接影響的是稅收政策的調整。2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點。2016年4月10日，國務院印發《關于做好全面推開營改増試點工作的通知》和《全面推開營改増試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》，從2016年5月1日起執行。營業稅改增值稅之后，納稅要求更加嚴格，涉稅風險度更高，對企業的稅收管理工作有了更高的要求。但往往很多建筑企業并沒有及時做好政策解讀工作，從而很難根據政策內容來科學的設置稅收籌劃方案，一些建筑企業不但沒有節稅減負，反而工作失誤增多，增加了稅收風險。雖然政策的調整會對建筑企業稅收籌劃造成一定的不適應，但這并不能夠成為建筑企業的借口，營改增后，加上時常更新的稅收政策，企業如何及時做好政策解讀工作，跟進政策，根據政策要求科學設置稅收籌劃方案是能夠實現節稅減負目的的。

摘要：經濟全球化發展趨勢下，我國國際貿易企業面臨著時展機遇，同時也面臨著諸多挑戰，特別是各類財務風險。基于此，以國際貿易企業財務風險作為研究對象，詳細闡述國際貿易企業存在的資金風險、稅收風險以及外匯風險情況，結合實際情況探究企業規避財務風險的有效措施。

關鍵詞：國際貿易企業；財務風險；規避措施

0引言

對于國際貿易企業的經營與發展來說，提高風險防范能力可以幫助企業實現可持續發展，對主要財務風險的識別與防范就是一項重要內容。“一帶一路”倡導下，我國國際貿易企業需要降低風險，以此提高企業在國際經濟市場中的競爭實力，財務工作也要圍繞著財務風險識別與防范展開。

1國際貿易企業存在的主要財務風險

1．1資金風險

國際貿易企業發展中面臨的資金風險主要有資金回收風險、資金運營風險以及資金支出風險幾種形式：首先，資金回收風險受客戶信用影響，很多國際貿易企業的客戶都來自境外，客戶信用無法確定。其次，資金運營風險與資金運營效率有關，一旦資金運營出現問題，國際貿易企業的效益就會受到影響。最后，資金支出風險指的是交易過程中資金在支付時面臨的合法性風險。

摘要：隨著我國企業財務管理工作研究的不斷推進，稅收籌劃已成為企業財務管理過程中一項不容忽視的重要工作。如何結合新時代人們對企業發展的切實需求，有針對性地完善原有企業的稅收籌劃、防范企業在日常經營中可能存在的稅收風險，就成為現階段企業財務管理者關注的重要問題。由此，本文將從現階段企業開展稅收籌劃的重要意義入手，結合筆者以往財務會計工作經驗，探析企業稅收籌劃過程中可能引發企業稅收風險的因素，同時思考如何更好地完善稅收籌劃策略、規避稅收風險，以期能夠對未來企業財務工作的開展提供幫助。

關鍵詞：企業；稅收籌劃；風險防范

稅收籌劃是近幾年我國企業發展過程中倍受人們關注的稅收管理內容之一。一般情況下，可以認為稅收籌劃就是在國家應允的范圍內最大程度上減少企業日常生產經營過程中不必要的稅金支出，以此實現降低企業經營成本的目標。就稅收籌劃來說，其本質是一種對企業即將發生的經濟事項進行事前管理籌劃的方式[1]。近幾年，隨著企業財務管理工作的推進，稅收籌劃在企業日常管理中所受重視程度也隨之提升，越來越多的企業管理者希望通過稅收籌劃的方式，幫助企業提升有限資金的利用程度，同時幫助企業更好的發展。

一、企業開展稅收籌劃的重要意義

結合筆者以往近十年的工作經歷研究來看，開展稅收籌劃的意義大都集中表現在如下兩個方面：首先，合理地開展稅收籌劃能夠在很大程度上降低企業在未來生產經營過程中可能存在的風險及隱患[2]。隨著我國市場經濟發展的不斷推進，企業在市場中所面臨的風險和競爭也隨之增多。合理地開展稅收籌劃工作，不僅能夠在一定程度上降低企業出現“投資扭曲”的情況，同時也能夠在一定程度上減輕企業經濟損益所帶來的風險。其次，合理地開展稅收籌劃能夠在很大程度上幫助企業實現利潤最大化的目標。對于企業發展來說，企業經營的目標就是為了實現企業利潤的最大化，而稅收籌劃的目標則與企業發展的目標不謀而合，稅收籌劃的開展能夠合理地降低企業稅務方面的支出，通過低稅負或延期納稅等多樣化的方式幫助企業實現利潤收益的最大化。所以，在現階段時展背景下，科學地開展企業稅收籌劃工作，已成為企業在發展過程中防范企業稅收風險，推動企業健康、高效發展的重要舉措之一。

二、造成企業稅收風險的因素分析

雖然合理地開展企業稅收籌劃能夠在很大程度上幫助企業獲得更好的發展，但是，由于我國整體開展稅收籌劃的時間相對較短，導致企業在實際稅收籌劃過程中會引發稅收籌劃風險的因素有很多，這些風險因素的存在不僅僅無法實現企業稅收籌劃的根本意義，同時也很容易以這些風險因素為切口引發后續企業經營的隱患。結合以往的工作經驗，筆者認為其因素大都集中表現在如下幾個方面：

摘要：對在長期以來的企業財務研究中，大多數專家學者的研究重點往往局限在企業發展的物質層面和技術層面之上，企業財務內部控制被忽視。長此以往，不僅導致現有的相關研究過分強調實證技術的應用和管理工具的開發而忽視了企業內部管理控制的重要；同時這種研究的固化也十分不利于企業稅收風險內部管理理念的形成。而內部管理與控制對于現代企業的發展而言無疑是具備基礎性的工具作用的，合理科學的內部控制與管理無疑是幫助現代企業實現長期可持續發展的關鍵所在。鑒于此，文章以企業稅收風險的內部控制與管理為出發點展開了相應的分析與闡述，提出了幾點關于企業如何更好地進行稅收風險的內部控制與管理的意見與建議，以供參考。

關鍵詞：企業；稅收風險；內部控制；管理

眾所周知，在國民經濟發展常見的社會風險中，稅收風險是一個重要的組成部分。稅收對于一個國家的發展而言，起著基礎性的支撐作用，一旦稅收工作出現問題或者稅收風險得不到有效控制，則整個國家的經濟發展均可能因此遭受嚴重不良影響。然而就現階段我國對于稅收風險的控制情況來看，其中還存在較多問題，如企業對稅收風險的重視程度不夠、相關法律法規有待進一步健全等。在這樣的背景下，為了保證企業全面健康發展，就有必要進一步加強對企業稅收風險控制和管理的研究。

一、企業稅收風險內部控制與管理常見問題

（一）納稅人風險意識缺失

調查數據顯示，目前我國許多企業納稅人仍然習慣于將自身的稅收義務看成是一種負擔，缺乏對國家稅收政策的全面了解，進一步的，大多數企業也因此未能形成正確的企業稅收風險意識，部分企業管理人員甚至將稅收風險認為是稅收處罰的一種表現形式，在其看來，只要企業不通過稅收處理，則不會有稅收風險。上述誤解不僅導致許多企業管理者在工作中缺乏稅收風險意識，導致企業發展困難重重，同時也嚴重阻礙了我國稅收工作順利開展。

（二）企業內部管理制度不健全

[摘要]近年來，大數據支撐稅收征管，增加了中小企業的納稅風險。中小企業納稅風險管理成為企業發展的重中之重。本文從主要稅種的角度，分析了大數據背景下中小企業普遍面臨的納稅風險，從而提出完善其納稅風險管理的對策。

[關鍵詞]大數據；中小企業；納稅風險；風險管理

一、引言

大數據時代,征稅機關的征稅方式發了生翻天覆地的變化,紙板征管、筆頭核查轉變為云計算、互聯網、物聯網等征管手段,中小企業的納稅風險點也不斷變化。傳統模式下,中小企業納稅管理過度依賴于稅務機關的工作人員輔導；大數據時代,中小企業必須進行體系化風險管理系統的建立,完成風險自主管理的轉型。中小微企業需要加強大數據技術下的風險識別與控制的整體框架,加強納稅風險識別、風險預警、風險應對等實現中小微企業的納稅風險控制流程[1]。

二、大數據背景下中小企業納稅風險的類型

縱觀文獻,研究大數據背景下中小企業面臨的稅收風險的文獻中多數提及各稅種均有稅收風險,但鮮有對各稅種之下的納稅風險進行深入分析。誠然,中小企業日常經營中的納稅種類主要是增值稅、消費稅、環境稅和企業所得稅[2]。總體來看,中小企業面臨的普遍性稅收風險是增值稅風險和所得稅風險。2016年中國實行全面營改增之后,所有行業統一征收增值稅,服務業等行業不再征收營業稅。因此,在流轉稅層面,增值稅已經成為各種類型企業的普遍繳稅稅種。就直接稅層面而言,所得稅是各個企業繳稅稅種中的法定稅種。當然,根據企業規模以及納稅身份的不同,個體工商戶、合伙企業繳納個人所得稅；有限責任公司、股份有限公司繳納企業所得稅。無論是個人所得稅還是企業所得稅,均屬于所得稅這一直接稅的范疇。下文就中小企業在增值稅、所得稅層面的具體納稅風險以及風險管理、防范進行詳細分析。

（一）增值稅納稅風險

第一篇：房地產開發企業稅收風險管理問題探析

摘要：

我國房地產業在帶動上下游產業鏈、增加就業與當地GDP方面作出重大貢獻，特別是房地產開發企業繳納的營業稅、所得稅等稅款，對增加當地財政收入、保證政府開展行政業務具有十分重要的作用。各地方稅務部門通過對各個房地產企業在戶籍管理、網上申報、加強稅務稽查等方面進行稅收風險管理，旨在通過實施專業化、精細化稅收管理，增加地方稅收收入。本文通過對房地產企業稅收風險類型、產生原因進行闡述的基礎上，提出若干稅收風險應對措施。

關鍵詞：

房地產開發；企業稅收；風險；原因；方法措施

所謂稅收風險管理是指稅務機關利用信息技術手段，通過對企業風險進行分析、歸類，針對不同風險采取稅收管理措施，以有限的稅收征管資源降低稅收管理風險，提高當地企業納稅額，維護當地政府穩定。例如，稅務部門通過對轄區納稅企業采取網上申報輔導、風險預警、反避稅稽查等手段，以差別化的手段應對不同風險類型的納稅企業，實現稅收征管最大化目標。

一、房地產開發企業稅收風險表現形式及產生原因