摘要：進入新時代，鐵路公司制改革逐步推進，法人治理結(jié)構(gòu)基本形成，公司議事規(guī)則持續(xù)優(yōu)化，市場主體地位顯著提高。鐵路企業(yè)要做強、做優(yōu)、做大國有資本，培育打造具有國際競爭力的世界一流企業(yè)，必然要有現(xiàn)代化的公司治理作支撐、強有力的內(nèi)部監(jiān)督來制衡、高質(zhì)量的內(nèi)部審計來護航。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè);內(nèi)部審計;審計質(zhì)量

一、新時代背景下提高內(nèi)部審計質(zhì)量的必要性

健全黨和國家監(jiān)督體系是新時代中國特色社會主義思想的重要組成部分。報告明確提出“改革審計管理體制”、“構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”。內(nèi)部審計是黨和國家監(jiān)督體系不可或缺的重要組成部分，是審查和評價組織業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要載體，對促進單位完善治理、防范風(fēng)險、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)具有重要意義。

二、制約鐵路內(nèi)部審計質(zhì)量提升的影響因素

在鐵路公司全面落實從嚴治黨、公司治理結(jié)構(gòu)深度轉(zhuǎn)型的背景下，鐵路公司內(nèi)部審計還不能完全適應(yīng)新形勢的要求，具體表現(xiàn)在：內(nèi)部審計量能矛盾比較突出，壓縮了審計內(nèi)容和覆蓋面；內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性不足，抑制了審計智能的發(fā)揮；內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系不完善，削弱了審計目標(biāo)的實現(xiàn)；大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用程度不高，影響了審計效率的提升；內(nèi)部審計成果分析利用不多，制約了審計時效性和效益性。

三、鐵路內(nèi)部審計質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展機制和途徑

社會發(fā)展中的金融法與環(huán)境法問題經(jīng)教育部國際合作與交流司批準(zhǔn)“，社會發(fā)展與法律改革國際學(xué)術(shù)研討會”于2009年10月17～18日在復(fù)旦大學(xué)召開。此次會議由復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院、復(fù)旦大學(xué)醫(yī)事法中心、復(fù)旦大學(xué)民商法學(xué)科主辦。來自俄羅斯莫斯科大學(xué)、德國洪堡大學(xué)、英國班戈大學(xué)、日本神奈川大學(xué)、韓國西江大學(xué)和中國人民大學(xué)、上海交通大學(xué)、華東政法大學(xué)的知名教授以及復(fù)旦大學(xué)部分教師40余人參加了會議。會議收到學(xué)術(shù)論文30余篇，圍繞“社會發(fā)展與法律改革”的主題，就相關(guān)問題進行了深入討淪，是一次高層次的學(xué)術(shù)研討會。   此議題研討由復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院楊心宇教授、王全弟教授主持，中國人民大學(xué)法學(xué)院吳宏偉教授評議。主要論文包括：   （1）俄羅斯前總理、俄羅斯聯(lián)邦審計院秘書長、莫斯科大學(xué)國家審計學(xué)院院長S．M．沙赫賴（ShakhraySergey）教授作了《國家審計與社會經(jīng)濟發(fā)展的效率》的報告。他認為，國家審計是在有限的社會資源條件下國家優(yōu)化解決社會經(jīng)濟任務(wù)的工具，它以公民監(jiān)督國家效率的機制合理取代了幾個世紀以來國家監(jiān)督個人行為的制度。作為現(xiàn)代社會的監(jiān)督制度之一，它提出了社會經(jīng)濟改造中目的與手段的關(guān)系問題，特別重視分析各種改革與戰(zhàn)略的社會代價。國家審計制度是一項轉(zhuǎn)向新經(jīng)濟類型和高水平社會發(fā)展的前提手段。   中國學(xué)者評論認為，俄羅斯的審計制度對于俄羅斯的反腐敗有重要作用。國家審計制度從學(xué)術(shù)角度來說是憲政的視角，值得中國學(xué)者研究與借鑒。   （2）莫斯科大學(xué)法律系系主任A．K．戈利琴科夫(GolichenkovAleksandrKonstantinovich)教授作了《生態(tài)立法的新的法律編纂》的報告，介紹了俄羅斯生態(tài)立法的主要任務(wù)、結(jié)構(gòu)、主要途徑(跨部門的法律編纂)、法律部門的區(qū)分與整合(環(huán)境保護法與自然資源法區(qū)分整合后形成生態(tài)法)、法典制定者必須解決的問題，認為生態(tài)立法改變了環(huán)境保護活動的法律基礎(chǔ)，將會促進向清潔技術(shù)轉(zhuǎn)化并保障國內(nèi)經(jīng)濟在高生態(tài)標(biāo)準(zhǔn)下進一步增長，促使建立真正的國內(nèi)生態(tài)安全體制。中國學(xué)者討論認為，俄羅斯將環(huán)境保護法與自然資源法整合為生態(tài)法，這種跨部門的綜合性的立法，即社會法的產(chǎn)生，值得我們研究。   （3）英國班戈大學(xué)法學(xué)院院長德莫特•卡希爾(DermotCahill)教授就其論文《歐盟內(nèi)歐洲法院在公共采購領(lǐng)域?qū)ν该髟瓌t的運用》發(fā)表了演講，介紹了歐盟在公共采購領(lǐng)域的一些最新發(fā)展，歐盟法確立了公共采購領(lǐng)域的透明原則及非歧視原則。歐洲法院（ECJ）的諸多判例已經(jīng)對27個歐盟成員國不透明的公共采購現(xiàn)狀產(chǎn)生了深遠的影響，更強化了透明原則，產(chǎn)生了擴大適用非歧視和透明度一般原則的結(jié)果。英國法院遵循了歐洲法院的司法判例，以致幾乎所有該論文討論的新近案件中，公共機構(gòu)都被認定為違反了歐盟法律或一般原則。中國學(xué)者結(jié)合金融危機及中國的政府采購，與克希爾教授探討了多層次的金融監(jiān)管問題。   （4）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院朱淑娣教授以《上海國際金融中心與金融規(guī)制法研究》為題作了演講，以利益平衡為視角，探討了中國金融領(lǐng)域的重大問題。朱教授指出，金融規(guī)制法律規(guī)范的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括規(guī)制發(fā)生的正當(dāng)性、規(guī)制的合理限度和規(guī)制的法律控制3個方面。而上海國際金融中心建設(shè)中的金融公法   2社會發(fā)展與侵權(quán)責(zé)任法改革   規(guī)制主要目標(biāo)包括：雙向兼顧性目標(biāo)、利益平衡化目標(biāo)和全球化貢獻目標(biāo)。會議還收到復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院張建偉教授提交的論文《金融危機的法律思考》，俄羅斯的S．G梅德維杰夫教授提交的論文《俄羅斯聯(lián)邦銀行儲蓄保險制度》，探討了相關(guān)中、外金融法律問題。此議題的研討由華東政法大學(xué)知識產(chǎn)權(quán)學(xué)院院長高富平教授主持，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院段匡教授評議。   主要報告有：   （1）中國民法學(xué)會副會長、復(fù)旦大學(xué)醫(yī)事法研究中心、民商法學(xué)科負責(zé)人劉士國教授作了《中國侵權(quán)責(zé)任法制定中的爭論問題》的主題發(fā)言，向中外學(xué)者介紹了中國侵權(quán)責(zé)任法的立法進程等基本情況，著重對以下幾個立法中的爭論問題及主要意見予以介紹和評述：①侵權(quán)責(zé)任法調(diào)整的社會關(guān)系，是否僅規(guī)定侵犯民事權(quán)利，是否再規(guī)定侵犯利益；②關(guān)于統(tǒng)一死亡賠償金的規(guī)定；③關(guān)于要不要規(guī)定國家賠償責(zé)任；④關(guān)于責(zé)任能力和行為能力的關(guān)系；⑤違反安全保障義務(wù)的責(zé)任是否規(guī)定礦害等工傷事故責(zé)任；⑥樓上拋擲物傷人找不到加害人可否由相鄰人賠償?shù)膯栴}。   針對這些問題，劉士國教授認為：①侵權(quán)法調(diào)整的就是侵犯絕對性民事權(quán)利產(chǎn)生的社會關(guān)系，法與法律有區(qū)別，即使法律沒有規(guī)定的權(quán)利，也可能存在于社會生活規(guī)則中，那就是法律之外的法涉及的權(quán)利，反對對利益作出特別規(guī)定。②統(tǒng)一死亡賠償金標(biāo)準(zhǔn)是大勢所趨，有利于保護受害人。③主要從性質(zhì)上說，國家賠償是國家與公民之間的平等關(guān)系，就此，侵權(quán)責(zé)任法應(yīng)作規(guī)定。鑒于國家賠償法是民法的特別法，侵權(quán)法僅規(guī)定一條就可以了，表明這是侵權(quán)責(zé)任的一個類型及賠償?shù)男再|(zhì)，具體條文由國家賠償法規(guī)定。④采用責(zé)任能力規(guī)定是正確的和必要的，這涉及侵權(quán)法和民法通則相關(guān)規(guī)定的改革。監(jiān)護人責(zé)任應(yīng)以被監(jiān)護人無責(zé)任能力為條件，如被監(jiān)護人有責(zé)任能力，被監(jiān)護人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，不能賠償?shù)模杀O(jiān)護人承擔(dān)補充責(zé)任。前者，是直接責(zé)任。侵權(quán)法以救濟受害人為主要目的，也有教育、預(yù)防的功能，未成年人有過錯，應(yīng)予批評教育，甚至責(zé)令賠禮道歉。⑤侵權(quán)法應(yīng)規(guī)定礦害事故的使用人因違反對被用人的安全保障義務(wù)應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任的規(guī)定，而且不限礦害，凡使用人對被使用人違反安全保障義務(wù)均應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。⑥樓上拋擲物傷人找不到加害人不應(yīng)由相鄰人賠償，法院不宜以共同危險行為或公平責(zé)任加以判決。加害人不明，公安機關(guān)應(yīng)予立案偵查。   如仍不能確定加害人，公安部門可會同民政部門，對嚴重受害者實行社會救濟。此外，受害人仍可依醫(yī)療保險減輕所支付的醫(yī)療支出，保險制度已對此具有救濟功能。   對于中國侵權(quán)法的制定，外國專家饒有興趣，就諸多問題與劉士國教授進行了探討。#p#分頁標(biāo)題#e#   （2）韓國西江大學(xué)法學(xué)專門大學(xué)院長嚴東燮教   授以《韓國制造物責(zé)任法》為題，介紹了韓國制造物責(zé)任法的概要內(nèi)容、制定該法以后韓國案例的動向，指出了該法的缺陷，提出了如下修改完善的建議：應(yīng)對“缺陷推定”作明文規(guī)定；《制造物責(zé)任法》適用范圍應(yīng)當(dāng)包括預(yù)售公寓的缺陷責(zé)任；應(yīng)明確規(guī)定免責(zé)事由“法令制定的標(biāo)準(zhǔn)的遵守”中的“法令”局限為強制性的；法規(guī)條文應(yīng)更明確。   （3）華東政法大學(xué)張禮洪教授就其論文《對侵權(quán)行為過錯認定標(biāo)準(zhǔn)的新認識》作了報告。他以《阿奎利亞法》中關(guān)于過失的原始文獻為基礎(chǔ)，對完善現(xiàn)有的過失判斷標(biāo)準(zhǔn)提出了建議：侵權(quán)過失的判斷標(biāo)準(zhǔn)以客觀過錯為基本原則，即過失是對行為人沒有盡一個理性善良的人的義務(wù)，預(yù)見或者預(yù)防自己行為的后果進行的。過失的存在以存在不法行為、侵權(quán)行為和損害后果之間存在因果關(guān)系為前提。過失概念本身就蘊含了因果關(guān)系。過失的存在以行為人是否盡一般人應(yīng)采取的謹慎義務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)，但是，還應(yīng)根據(jù)社會的一般認識，以造成損害的危險是否由行為人所知或者被害人是否根據(jù)自己的意志將自身處于一個不應(yīng)處于的危險區(qū)域來判斷行為人的過失。   （4）復(fù)旦大學(xué)民商法學(xué)博士生王淑華作了《未登記過戶之機動車交通事故損害賠償責(zé)任主體的確定》的發(fā)言，她認為我國《物權(quán)法》對機動車的物權(quán)變動采用登記對抗主義，機動車所有權(quán)自買賣交付時發(fā)生移轉(zhuǎn)，登記過戶僅是買受人據(jù)以獲得對抗善意第三人的要件。交通事故的受害人不屬于物權(quán)變動不得對抗的“第三人”范疇。轉(zhuǎn)讓交付但未辦理登記過戶的機動車發(fā)生交通事故致人損害的，應(yīng)由對機動車享有運營支配權(quán)和運營利益的機動車實際所有人承擔(dān)賠償責(zé)任，登記的所有人一般不承擔(dān)賠償責(zé)任，除非其對于交通事故的發(fā)生具有過錯構(gòu)成侵權(quán)行為。會議還收到復(fù)旦大學(xué)民商法學(xué)博士生王康提交的論文《機動車交通事故共同侵權(quán)損害賠償中的保險責(zé)任研究》。   3社會發(fā)展中的醫(yī)事法律問題   此議題的研討由上海交通大學(xué)法學(xué)院韓長印教授主持，復(fù)旦大學(xué)王全弟教授評議。主要報告有：   （1）日本神奈川大學(xué)法科大學(xué)院森田明教授作了《日本醫(yī)療訴訟與醫(yī)療的法制度的動向》的報告。   通過一些具體的案例，介紹了日本國內(nèi)患者權(quán)利運動的發(fā)展、重大醫(yī)療事故訴訟持續(xù)增加的特點以及最新的法律制度的施行：產(chǎn)科醫(yī)療補償制度、對因出生時的原因造成的腦性麻痹患兒的無過失補償制度、醫(yī)藥品副作用受害人的無過失補償制度及預(yù)防接種被害人的補償制度。   （2）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院姚軍副教授作了《醫(yī)療事故侵權(quán)責(zé)任范圍的正確確定》的演講，他提出，作為法治社會核心價值的社會公平的核心內(nèi)容，要求行為(或責(zé)任)人對己方行為及其不良后果承擔(dān)(法律)責(zé)任(即法律上對己不利的后果)。在具體承擔(dān)法律責(zé)任時，它又意味著責(zé)任人僅對由自己造成的不良后果承擔(dān)責(zé)任，而不應(yīng)對超出該不良后果部分負責(zé)；同理，基于該核心價值(也是諸法的基本原則)，醫(yī)療事故的責(zé)任人也只應(yīng)對其行為所造成的后果承擔(dān)侵權(quán)(賠償)責(zé)任，立法即司法上不應(yīng)強迫其承擔(dān)超出該后果的責(zé)任。   （3）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士滿洪杰從比較法的角度進行了《人體試驗侵權(quán)責(zé)任研究》的發(fā)言，建議我國應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獨立于醫(yī)療過失責(zé)任的人體試驗侵權(quán)責(zé)任制度。人體試驗侵權(quán)責(zé)任應(yīng)適用過錯責(zé)任原則，但可以在對過錯的舉證上采取舉證責(zé)任倒置。在因果關(guān)系問題上，應(yīng)當(dāng)采取相當(dāng)因果關(guān)系、倒置。在因果關(guān)系問題上，應(yīng)當(dāng)采取相當(dāng)因果關(guān)系、疫學(xué)原理因果關(guān)系以及因果關(guān)系推定理論來進行綜合判斷。   （4）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士生李燕以《雙性兒童性別確定的法律問題探究》為題，提出雙性兒童并不是不正常的，當(dāng)前醫(yī)學(xué)界普遍施行的、經(jīng)父母知情同意而為雙性兒童確定性別的性別再造手術(shù)，并不符合兒童最大利益原則。性別確定應(yīng)是兒童自己的憲法權(quán)利，父母對子女性別再造手術(shù)的知情同意權(quán)與雙性兒童自己的憲法基本權(quán)利相沖突。法律應(yīng)承認男女二元性別體系外的第三種性別，雙性兒童的性別確定應(yīng)待其長大后自己決定。   韓長印教授評議認為，醫(yī)事法的研究提醒學(xué)者注意到平時不為大眾所關(guān)注的處于弱勢群體的少數(shù)人的權(quán)利，也提醒學(xué)者們思考我們的研究方向、研究方法等方法論問題。由于醫(yī)事法內(nèi)容的中外共同性，中外學(xué)者就醫(yī)療過失認定、損害賠償、醫(yī)療訴訟等問題展開了熱烈討論。   4社會發(fā)展中的其他民商法律問題   此議題的研討由人民大學(xué)法學(xué)院吳宏偉教授主持，復(fù)旦大學(xué)段匡教授評議。主要論文有：   （1）德國柏林洪堡大學(xué)法學(xué)院萊因哈德•辛格(ReinhardSinger)教授作了《變遷中的民法典的社會模型》的報告，介紹了社會模型的概念和它作為法律發(fā)展因素的功能、在19世紀私法秩序的社會模型的發(fā)展以及德國民法典的社會模型的變遷，提出了現(xiàn)代私法中的民主化和社會國家化、告別契約法中形式自由倫理模式，強調(diào)程序的和實質(zhì)的合同正義，強調(diào)了民法的社會責(zé)任。   （2）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院王全弟教授所作報告《兩岸擔(dān)保物權(quán)比較研究論綱》，就如何確立保證債權(quán)獲得完全清償?shù)闹贫龋容^了2007年3月中國大陸《物權(quán)法》與臺灣地區(qū)在2007年3月經(jīng)立法院審議通過的擔(dān)保物權(quán)修正草案，在擔(dān)保物權(quán)的追及力、擔(dān)保物權(quán)的實行期間、抵押權(quán)順位、動產(chǎn)抵押、最高限額抵押、權(quán)利質(zhì)權(quán)和商事留置權(quán)7個方面對大陸地區(qū)和臺灣地區(qū)的物權(quán)制度進行了比較分析，提出有利于兩岸發(fā)展及法律相互借鑒與完善的建議。   （3）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院胡鴻高教授作了《中國企業(yè)并購及其法律改革》的報告，介紹了中國企業(yè)并購及其法治演進歷程與特點、中國企業(yè)并購的模式、企業(yè)并購?fù)怀鰡栴}與法律改革。胡教授呼吁，企業(yè)并購，不僅應(yīng)當(dāng)有利于國家安全和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，而且要實行公開、公平、公正原則，加強信息披露法制，增加透明度，保障中小股東和債權(quán)人的合法權(quán)益。還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注利益相關(guān)者的利益，在企業(yè)并購中，采取有效措施，保障勞動者的勞動權(quán)益，保護環(huán)境、防治污染，發(fā)展社會保障公益事業(yè)，建設(shè)和諧社區(qū)與社會。目前當(dāng)務(wù)之急，在于通過法律改革，明確企業(yè)社會責(zé)任的范圍和實現(xiàn)機制，倡導(dǎo)和激勵企業(yè)履行社會責(zé)任。#p#分頁標(biāo)題#e#   （4）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院何力教授作了《中國海外資源投資的法律問題及對策》的演講，指出中國的資源特需改變了世界資源供求格局，闡述了中國海外資源投資的進展，分析了經(jīng)濟主權(quán)和資源主權(quán)成為中國海外資源投資的法律障礙，分析了中國海外資源投資的環(huán)境法和政治動亂問題，最后就中國海外資源投資保護的法律對策提出了具體的建議。   （5）復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士生蓋威作了《社會組織在我國協(xié)商治理模式中的地位與功能》的論文發(fā)言，建議進一步完善立法、修定民法通則、明確規(guī)定社會團體法人和非法人團體，盡快制定社團法、修改現(xiàn)行特別法增加法律責(zé)任的規(guī)定，進一步扶持社會組織的建設(shè)和發(fā)展，淡化一些社會組織的行政色彩，轉(zhuǎn)變政府中心主義治國理念，確立以民為本、以市民社會和市民組織活動為導(dǎo)向的治國之策，進一步完善協(xié)商治理機制。   （6）德國柏林洪堡大學(xué)法學(xué)院托馬斯•萊塞爾(ThomasRaiser)教授作了《合同與合同法》的報告，俄羅斯A.Sherstobitov教授向會議提交了《關(guān)于俄羅斯聯(lián)邦民事立法修訂的構(gòu)想》的論文，復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院民商法學(xué)博士生韓偉、王森波分別提交了論文《斯多葛派的倫理哲學(xué)與羅馬法的轉(zhuǎn)型》、《必亦正名乎?———美國加州同性婚姻立法風(fēng)波透析》。

摘要：經(jīng)濟全球化在近幾十年間不斷地發(fā)展完善，在我國也出現(xiàn)了越來越多的經(jīng)濟企業(yè)為我國的市場經(jīng)濟發(fā)展做出了很多的貢獻。我國的市場經(jīng)濟再這樣的國際大環(huán)境下也取得了非常大的發(fā)展，但是同一領(lǐng)域下的各個企業(yè)之間的利益競爭與貿(mào)易摩擦也越來越多。在現(xiàn)階段我國如此激烈的經(jīng)濟貿(mào)易競爭之中，任何一家企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟并且還可以獲得一個良好的發(fā)展，進行企業(yè)的內(nèi)部管理控制是最重要的一項工作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理可以說是一個企業(yè)最終要的核心工作，一個企業(yè)如果想向著越來越好的方向發(fā)展就必須做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理。而企業(yè)內(nèi)部的管理審計工作就是整個企業(yè)進行內(nèi)部控制管理工作之中最為重要的一環(huán)。我國現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計情況還存在著很多得不足之處，本篇論文就從我國企業(yè)的內(nèi)部審計方面入手，進行了簡要的敘述，簡單地介紹了企業(yè)內(nèi)部審計所能起到的重要作用，經(jīng)過討論得出了企業(yè)加強內(nèi)部審計工作效果的一些技術(shù)手段，幫助企業(yè)在今后的發(fā)展中可以取得更大的進步。也希望本篇論文可以為企業(yè)在今后的內(nèi)部審計工作之中起到一定的幫助作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)管理；作用

在最近的十幾年間，經(jīng)濟全球化進程不斷加深，我國的改革開放程度也日趨完善，我國的人民生活水平不斷提高，市場經(jīng)濟高速發(fā)展，各個行業(yè)都進入發(fā)展進步最好的時期。在發(fā)展進步的同時企業(yè)之間的經(jīng)濟競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對經(jīng)濟競爭風(fēng)險，在激烈的市場競爭中尋求可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計所能發(fā)揮的作用

（一）規(guī)避企業(yè)風(fēng)險

在現(xiàn)在這個階段，我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)在獲得大量的機遇的同時也會承擔(dān)一定的風(fēng)險。各個領(lǐng)域間同行企業(yè)的競爭也是日益激烈，企業(yè)的發(fā)展問題可以說是內(nèi)憂外患。想要企業(yè)能夠規(guī)避這些存在的風(fēng)險而更加平穩(wěn)的進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這就提現(xiàn)到了企業(yè)內(nèi)部審計的重要性。企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)該設(shè)立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內(nèi)部審計部門需要實施的了解企業(yè)各方面的運營狀況，對企業(yè)各個方面都有深入了解，一旦出現(xiàn)了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應(yīng)問題的解決辦法并作出處理抉擇。

（二）對企業(yè)的內(nèi)控能力進行提升

摘要：隨著我國高等教育改革向高質(zhì)量發(fā)展邁進，國家對高校專項資金的財政投入不斷增長，特別是近年來中央和地方加大了對高校的內(nèi)涵建設(shè)投入力度。本文以動態(tài)競爭環(huán)境下高校財政專項資金績效審計為切入點，關(guān)注專項資金績效審計的目標(biāo)以及存在的主要問題，為做好高校財政專項資金績效審計工作提供探索路徑。

關(guān)鍵詞：動態(tài)競爭；專項資金；績效評價；績效審計

一、引言

財政資金是國家治理的基礎(chǔ)與重要支柱。隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，國家、省級各部門對高等學(xué)校的專項資金投入不斷增長，在教育部公布的直屬高校2020年度部門預(yù)算中，清華大學(xué)以310.72億元領(lǐng)先，隨著高等教育投入后“4%”時代的到來，高校財政資金使用的自主權(quán)逐步下放，專項資金在高校預(yù)算總額中所占比例越來越大，在目前的管理模式下，高校財政專項資金的績效審計工作還處于探索階段，在一定程度上影響了高校財力資源的高效運轉(zhuǎn)。《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》中關(guān)于高等教育要“建立經(jīng)費使用績效評價制度，加強重大項目經(jīng)費使用考評”，2020年10月1日開始實施的《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》要求“……績效評價結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定作為改進管理和編制以后年度預(yù)算的依據(jù)”，在這樣的時代背景下，作為高校內(nèi)部審計部門，應(yīng)按照中國內(nèi)部審計協(xié)會的《2202號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——績效審計》要求關(guān)注好高校財政專項資金的績效，在績效審計工作上做有益探索，作為政府財政績效審計工作的補充。績效審計最初源于20世紀80年代西方國家提出的“3E”理論，即效率性、經(jīng)濟性和效果性。高校財政專項資金以財政專項資金模式投入高等教育建設(shè)為基礎(chǔ)，是為了實現(xiàn)高等教育某一方面發(fā)展而所做的精準(zhǔn)投入，如高水平建設(shè)專項資金、優(yōu)勢學(xué)科建設(shè)專項資金、國家獎助學(xué)金、家庭經(jīng)濟困難學(xué)生資助體系等，體現(xiàn)財政的引領(lǐng)及政策導(dǎo)向效應(yīng)。高校財政專項資金績效審計通過對這些專項資金的設(shè)立、分配、管理、結(jié)項、績效評價等全過程進行績效審計，關(guān)注該項專項資金的效率、效益、經(jīng)濟性并提出管理意見和建議，促進專款專用，提高專項資金的使用效益。

二、績效審計存在的問題

近年來，從審計署到各個省市局所公布的審計結(jié)果公告看，財政資金績效審計工作逐漸成為近幾年審計部門的關(guān)注重點，績效審計實踐工作不斷推進，但在探索過程中，仍有一些不足之處。

（一）審計內(nèi)容相對單薄。從目前各省市反饋的審計結(jié)果公告中，我們看到目前的關(guān)注重點仍在資金的管理上，存在財政資金下款不及時、資金閑置、資金效益不佳等問題，受審計人員專業(yè)背景限制，關(guān)于項目管理、后續(xù)建設(shè)過程中的建設(shè)性建議不多，績效審計的內(nèi)涵有待進一步提升。

摘要：如今，由于人們生活水平的提高，互聯(lián)網(wǎng)平臺的迅速發(fā)展，再加上配套科學(xué)技術(shù)的進步，使得生鮮行業(yè)快速興起。與此同時，政府的大力支持和資本市場的青睞，推動了生鮮企業(yè)的擴張。盡管現(xiàn)代生鮮企業(yè)目前發(fā)展前景良好，但是其在財務(wù)管理模式方面存在較大問題。對于任何一家企業(yè)來說，財務(wù)管理模式存在問題都直接威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，對現(xiàn)代生鮮企業(yè)全面的財務(wù)管理模式進行研究有著很大的現(xiàn)實意義。本論文首先探討了生鮮企業(yè)財務(wù)管理模式的種類，之后對生鮮企業(yè)財務(wù)管理模式方面存在的不足之處進行分析，最后關(guān)于生鮮企業(yè)出現(xiàn)的問題提供解決措施，以此來幫助現(xiàn)代生鮮企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：生鮮企業(yè)；財務(wù)管理模式；問題；建議

一、引言

互聯(lián)網(wǎng)時代的來臨，帶動了諸多行業(yè)的快速發(fā)展，生鮮行業(yè)也在該背景下迅速成長，行業(yè)總交易額不斷上漲，有著較大的發(fā)展?jié)摿Α１M管如今生鮮企業(yè)的產(chǎn)業(yè)體系相對成熟，但是其企業(yè)利潤并未充分挖掘，怎樣在當(dāng)前的宏觀環(huán)境中提高自身財務(wù)管理能力就變成了生鮮企業(yè)財務(wù)板塊的關(guān)鍵問題。因此，如何在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)改變時迅速適應(yīng)，并在短時間內(nèi)解決由于企業(yè)迅速成長而帶來的一系列難題，就必須要擁有科學(xué)的財務(wù)管理模式，其除了能夠與企業(yè)總體戰(zhàn)略布局相匹配，增強企業(yè)對市場環(huán)境變化的適應(yīng)力，還能夠提升公司財務(wù)系統(tǒng)與其余部門的協(xié)調(diào)性。而且，全面財務(wù)管理模式還能夠讓企業(yè)在市場競爭中擁有一定的競爭優(yōu)勢，進而使企業(yè)能夠更好地生存和發(fā)展。所以，怎樣挑選科學(xué)全面的財務(wù)管理模式并與公司實際情況相結(jié)合，促進公司的迅速發(fā)展就有著很大的研究價值。

二、生鮮企業(yè)財務(wù)管理模式的分類

(一)集權(quán)型模式

集權(quán)型財務(wù)管理模式的特點在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層掌控企業(yè)的所有權(quán)力，公司其余部門只能依照領(lǐng)導(dǎo)者的決策開展相關(guān)工作。通常來說，集權(quán)型模式在公司起步時期或者迅速擴張時期使用次數(shù)較多。企業(yè)建設(shè)集權(quán)型財務(wù)管理模式，意味著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接管控財務(wù)管理決策，并在某些情況下會干預(yù)財務(wù)決策的實施環(huán)節(jié)。

摘要：

不管是財務(wù)會計還是內(nèi)部審計，其終極目標(biāo)均是確保會計信息的完整與真實，從而促進企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟效益的提高。本文本論文主要論述了單位（企業(yè)和行政事業(yè)單位）進行內(nèi)部審計的必要性以及內(nèi)部審計和財務(wù)會計之間的聯(lián)系，更進一步論述單位進行財務(wù)會計和內(nèi)部審計的意義，兩者共存是單位實現(xiàn)現(xiàn)代化會計管理的必然。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計；財務(wù)會計；必要性；意義

1新《會計法》對會計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督的明確規(guī)定

新《會計法》并非只強調(diào)了會計監(jiān)督，同時使單位開展內(nèi)部審計監(jiān)督工作獲得了法律依據(jù)，它的頒布、實施為單位健全內(nèi)部審計監(jiān)督提供契機，讓內(nèi)部審計監(jiān)督和評價獲得更加完善的、科學(xué)的尺度[1]。內(nèi)部審計監(jiān)督是經(jīng)濟監(jiān)督活動的一種，是單位內(nèi)部審計人員要做好會計監(jiān)督的再監(jiān)督處理，并且審計人員還需要按照具體的規(guī)定，做好方法和程序的選擇，然后利用專業(yè)的技術(shù)知識進行審核與鑒證，并且對于下述單位經(jīng)濟活動的合理性、合法性以及合規(guī)性等進行直接的評價，并且分析經(jīng)濟活動的真實性，同時針對單位工作的改進提出建議。

2內(nèi)部審計和財務(wù)會計之間的密切聯(lián)系

【摘要】我國國有控股上市公司在發(fā)展過程中擁有著較為創(chuàng)新的現(xiàn)實狀態(tài)，并且其自身所擁有的經(jīng)濟效益及綜合質(zhì)量得到了進一步的提升，使其自身的風(fēng)險管控能力得到了有效的轉(zhuǎn)變與優(yōu)化，由此也使得企業(yè)在發(fā)展過程中對于經(jīng)營及管理工作提出了較為突出的創(chuàng)新型挑戰(zhàn)，同時也使得企業(yè)內(nèi)部審計工作在發(fā)展過程中獲得了更加多元化的現(xiàn)實要求。基于上述角度，論文對當(dāng)前國有控股上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作進行優(yōu)化的方式進行詳細的分析，希望能夠為我國的國有控股上市公司的優(yōu)質(zhì)化發(fā)展提供有效的現(xiàn)實性參考。

【關(guān)鍵詞】國有控股上市公司；公司內(nèi)部審計質(zhì)量；質(zhì)量控制

1引言

當(dāng)前我國在發(fā)展過程中所擁有的新常態(tài)特征得以充分的體現(xiàn)，而國有控股上市公司在發(fā)展過程中會面臨著可持續(xù)發(fā)展以及穩(wěn)定經(jīng)營的雙重性壓力，其內(nèi)部審計工作在整體企業(yè)的經(jīng)營管理過程中所存在的重要性得以有效的突出。而目前國有控股上市公司在發(fā)展過程中的內(nèi)部審計工作在開展過程中，同樣存在一定程度的現(xiàn)實問題有待于完善。由此，論文對整體國有控股上市公司內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制工作進行詳細的分析，希望能夠為國有控股上市公司的發(fā)展優(yōu)化提供有效的現(xiàn)實性參考。

2在新常態(tài)背景之下國有控股上市公司內(nèi)部審計工作產(chǎn)生的現(xiàn)實變化

2.1對審計目標(biāo)進行變化。在當(dāng)前的國有控股上市公司的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計工作需要對增強服務(wù)意識的觀念予以有效的應(yīng)用，使其服務(wù)所具有的優(yōu)質(zhì)化特征得以體現(xiàn)，需要將服務(wù)及監(jiān)督工作進行共同化的構(gòu)建，監(jiān)督審計部門在工作開展過程中，需要對各類問題進行綜合性的分析，并且使國有控股上市公司能夠獲得更加深入化的改革，使其自身所擁有的科學(xué)發(fā)展特性得以體現(xiàn)，需要從機制及體制等諸多角度對合理化的建議進行構(gòu)建，需要使各類改革在發(fā)展過程中所存在的規(guī)范化特性得以體現(xiàn)。此外，企業(yè)內(nèi)部審計部門在發(fā)展過程中需要充分地對企業(yè)進行積極化的探索，需要進行有效的改革工作，并且對改革經(jīng)驗進行綜合性的分享，使企業(yè)在發(fā)展過程中所出現(xiàn)的各類錯誤能夠獲得有效的優(yōu)化，并且使企業(yè)在改革過程中能夠以改革為基礎(chǔ)，對外部的發(fā)展條件進行有效的創(chuàng)造。

2.2對審計內(nèi)容進行有效的優(yōu)化。新常態(tài)背景之下，國有控股上市公司內(nèi)部的審計工作在發(fā)展過程中需要將財務(wù)收支審計作為其發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而，并不能將相應(yīng)的工作局限于財務(wù)收支工作，需要使企業(yè)在發(fā)展過程中的重大經(jīng)營決策能力能夠為企業(yè)發(fā)展起到促進作用。需要在審計過程中，審計企業(yè)的各類規(guī)章制度以及工作流程，分析相應(yīng)的規(guī)章制度是否合規(guī)，是否與相應(yīng)的程序要求相符合，并且是否能夠達到預(yù)期所擁有的實際效益，需要對整體企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的有效性以及相應(yīng)的完善性進行綜合性的檢查。此外，企業(yè)在發(fā)展過程中需要對環(huán)境保護工作、節(jié)能減排工作等諸多內(nèi)容的落實情況進行綜合性的分析。

摘要：在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)要抓住機遇就應(yīng)建立創(chuàng)新管理機制，從而實現(xiàn)長遠發(fā)展。內(nèi)部審計能夠使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身問題，而企業(yè)如何實現(xiàn)自身價值增值則是現(xiàn)階段需要研究的重要問題。企業(yè)建立創(chuàng)新管理機制對增值型內(nèi)部審計具有積極影響。通過案例分析，指出了企業(yè)增值型內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題，并提出相應(yīng)的對策，對企業(yè)增值型內(nèi)部審計的理論和實踐發(fā)展均具有重要意義。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新管理；增值型內(nèi)部審計；對策

在經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展的背景下，我國正處于“重要戰(zhàn)略機遇期”，企業(yè)要想實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)跟上時代創(chuàng)新的步伐，建立創(chuàng)新管理機制，實現(xiàn)自身的全面發(fā)展。而內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的作用不可忽視。近年來，內(nèi)部審計也在不斷發(fā)展和延伸，無論是理念還是職能，都逐漸向增值型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變。增值型內(nèi)部審計是時展的要求，也是企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的必然選擇。增值型審計與企業(yè)創(chuàng)新管理機制的目標(biāo)是一致的。因此，基于企業(yè)創(chuàng)新管理機制的增值型內(nèi)部審計研究，不僅可以為企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展提供思考，而且對豐富相關(guān)研究理論具有積極影響。

一、增值型內(nèi)部審計的內(nèi)涵與必要性

（一）增值型內(nèi)部審計的內(nèi)涵

2015年，IIA頒布了《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，對內(nèi)部審計的定義進行了更新，指出“內(nèi)部審計的目的在于組織價值的增值和經(jīng)營的改善”[1]。由此可看出，內(nèi)部審計逐漸向增值型轉(zhuǎn)變。我國相關(guān)理論研究對增值型內(nèi)部審計還沒有統(tǒng)一的定義。本研究認為，增值型內(nèi)部審計是指運用系統(tǒng)規(guī)范的方法對公司進行內(nèi)部審計的過程中，提高運作效率和實現(xiàn)價值增值的過程。

（二）增值型內(nèi)部審計的必要性