摘要：納稅管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，也是財務管理的一個核心子系統(tǒng)。納稅管理是企業(yè)在遵守國家稅收法律法規(guī)，不損害國家利益的前提下，根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務特點，以及在籌資、投資、日常經(jīng)營、盈余分配等環(huán)節(jié)，利用現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到依法繳納稅款、少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收收益最大化的經(jīng)營管理活動。

關鍵詞：中小型；民營企業(yè)；納稅管理；分析及策略

一、中小型民營企業(yè)開展納稅管理工作的必要性

我國目前開征的稅種主要有5大類：商品和勞務稅、所得稅、財產(chǎn)和行為稅、資源環(huán)境稅、特定稅，共18個稅種，大部分企業(yè)會涉及到半數(shù)以上的稅種。因此做好納稅管理是每家企業(yè)必須重視的工作，特別是中小型民營企業(yè)大多管理不是很規(guī)范，更應重視納稅管理工作。

(一)系統(tǒng)的納稅管理工作能提高企業(yè)納稅意識，規(guī)范納稅行為，有效防范涉稅風險

由于中小型民營企業(yè)的創(chuàng)始人知識層次參差不齊，很多人對國家的稅收法律、法規(guī)不了解或者認識不到位，稅務機關應通過各種渠道培養(yǎng)中小型民營企業(yè)老板和高管人員的合法納稅意識，使他們認識到依法納稅是每一位公民應盡的義務和責任，樹立合法納稅的企業(yè)形象，做企業(yè)就是要合法經(jīng)營、依法納稅。

(二)完善的納稅管理能合理降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

【摘要】建筑業(yè)營改增以來，施工企業(yè)大額進項稅額留抵的現(xiàn)象普遍存在，同時由于企業(yè)異地施工項目需預繳增值稅，導致企業(yè)大額涉稅資金被占用，極大地影響了工程項目部及施工企業(yè)本部資金的有效運轉(zhuǎn)。施工企業(yè)增值稅管理的源頭在工程項目，因此，如何依法有效地做好工程項目增值稅籌劃，是施工企業(yè)面臨并需要解決的重要課題。鑒于各工程項目的毛利率不同、成本費用構(gòu)成不一、與業(yè)主簽訂的合同結(jié)算支付約定不同，各項目增值稅納稅義務履行前是否認真籌劃，對項目稅負及資金運轉(zhuǎn)將產(chǎn)生不同的影響。

【關鍵詞】工程項目;增值稅;模型;納稅籌劃

2011年，財政部、國家稅務總局對部分行業(yè)和地區(qū)開展營業(yè)稅改征增值稅試點，至2016年5月，我國全面完成了營改增稅收制度改革，使得加強流轉(zhuǎn)稅管理、完善增值稅征管鏈條、減少重復征稅、降低整體稅負、進一步實現(xiàn)稅收公平取得了明顯成效。與此同時，由于建筑業(yè)競爭日益激烈、工程項目進銷項稅率差異、進銷項確認不均衡等原因，從2016年5月1日建筑業(yè)改征增值稅起至今近四年的實施情況看，施工企業(yè)大額進項稅額留抵的現(xiàn)象普遍存在，并且由于異地項目需預繳增值稅，導致企業(yè)大額資金被占用，嚴重影響了施工企業(yè)資金的有效運轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，一定程度上阻礙了施工企業(yè)的良性發(fā)展。依據(jù)建筑業(yè)營改增政策，建筑施工企業(yè)增值稅管理的源頭在工程項目，因此，如何依法有效地做好工程項目增值稅籌劃，合理控制增值稅稅負、減少涉稅資金占用，是施工企業(yè)必須認真應對且須重點解決的重要課題。

一、工程項目增值稅管理概況

根據(jù)建筑業(yè)營改增的相關政策，施工企業(yè)承攬工程項目后，需按與業(yè)主簽訂的合同約定及結(jié)算支付情況按月確認項目增值稅銷項稅額，在企業(yè)異地的工程項目還需在項目所在地進行預繳增值稅，同時，按規(guī)定取得項目成本費用發(fā)票并進行認證后確認進項稅額，再由施工企業(yè)在其注冊地主管稅務機關辦理增值稅納稅申報和稅款繳納。由于建筑業(yè)增加了異地預繳增值稅環(huán)節(jié)，其增值稅納稅義務履行及事前籌劃較其他行業(yè)顯得更加必要和重要。目前，由于各工程項目與業(yè)主簽訂的合同約定千差萬別，包括：項目工程量清單、項目工期和施工進度安排、業(yè)主驗工計價及撥款時限、項目完成后的竣工交驗、質(zhì)量保證期限及決算審計安排、項目現(xiàn)場的施工條件及施工組織實施方案不同等等，完成不同工程項目耗用的成本費用的構(gòu)成、比例不一，供應商選擇及合同簽訂、結(jié)算支付安排約定各異，項目增值稅納稅義務履行必然產(chǎn)生不同的效果，而且，由于項目經(jīng)理部相關人員對增值稅政策缺少深入學習、研究掌握不透，導致涉稅意識不強、重視不夠，造成未能及時開展增值稅籌劃，致使項目因進銷項稅率差、進銷項確認不平衡、異地預繳增值稅等導致進項稅額大于銷項稅額、資金被占用，因此，如何快速做好工程項目增值稅稅負測算以及統(tǒng)籌優(yōu)化資金安排，既及時規(guī)范履行增值稅納稅義務，又避免過大進項稅額留抵和大額資金占用，建立簡明、便捷的工程項目增值稅測算模型是十分有效的途徑。

二、工程項目增值稅管理的普遍問題

（一）稅率差異導致增值稅進項稅額留抵

部門控稅并不是一件新鮮事，是各地普遍開展的一項工作，對防止稅收流失、促進當?shù)刎斦杖胗兄匾淖饔谩５ツ?月1日營改增在全國范圍推行后，一些行業(yè)特別是建筑業(yè)稅收征管模式、財務結(jié)算票據(jù)等與過去比較存在很大差別。由于政策宣傳面不夠，力度不大，一些部門在財務支付上還在停留在傳統(tǒng)觀念上，導致本應屬于當?shù)氐脑鲋刀惣案秸鞯胤蕉惔罅苛魇В瑪?shù)額相當驚人。以筆者所在的湖北省廣水市為例，保守推算，因部門控稅不到位，一年來流失各項稅收至少2000萬元以上。這對一個經(jīng)濟不發(fā)達的縣級市來說是一筆可觀的財政收入，實在令人痛心。各地應結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，由當?shù)卣疇款^，因勢利導，穩(wěn)步推進，不斷完善控稅制度，最大限度防止應得稅收流失。

一、控稅管理存在的問題

在日常工作中，部門控稅主要存在以下問題：思想觀念不到位。一些部門的領導、業(yè)務經(jīng)辦人員認為控稅是稅務部門的事，在當?shù)乩U不繳稅不關我的事，反正每個月我工資又沒少發(fā)，一幅事不關己、高高掛起的樣子。不少控稅單位的領導、業(yè)務經(jīng)辦人還是傳統(tǒng)觀念，認為對方領取工程款或勞務款時，開具了發(fā)票，稅款在當?shù)囟悇詹块T繳了，可以直接付款。殊不知營改增后，建筑業(yè)由施工單位自行開具發(fā)票，不再由當?shù)氐囟惒块T代開發(fā)票就地征稅。假若施工單位是本地企業(yè)無所謂，如果是外地企業(yè)不進行控稅，別人賺了本地的錢，稅款還在外地繳納。現(xiàn)在建筑企業(yè)大多注冊在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，經(jīng)濟落后地區(qū)建筑企業(yè)較少。如果控稅管理制度得不到較好的執(zhí)行，當?shù)氐囊恍┒惪罹蜁装琢魇В斦杖敫茄┥霞铀Ｉ贁?shù)政府部門對利用網(wǎng)絡查詢發(fā)票真?zhèn)胃遣还懿粏枺嫫奔倨辈恢溃眉侔l(fā)票過期發(fā)票偷逃稅款也不在少數(shù)。信息傳遞不到位。前幾年由各地政府主導建立的綜合治稅平臺，對依法控稅發(fā)揮了很大的作用。但在實際應用過程中，一些部門不按規(guī)定傳遞涉稅信息，有的應付性傳遞，有的傳遞不及時，有的傳遞信息不齊全，有的根本不傳遞，不一而足，使得信息的效用性大打折扣。控制措施不到位。一些部門的業(yè)務經(jīng)辦人員習慣老黃歷，認為只要建筑工程完工了，對方發(fā)票開具了，就簽字付款。根本沒有對發(fā)票真?zhèn)涡浴⒅袠似髽I(yè)是否為外地企業(yè)、是否在當?shù)仡A繳了稅款等關鍵要素進行審核，控稅的最后一道防線形同虛設，稅款就這樣白白流失。另外，目前的控稅基本只在政府部門中推行，控制的稅源都是使用財政資金的項目，還沒有把社會工程項目納入其中，范圍太窄。監(jiān)督考核不到位。盡管不少地方也制定了綜合治稅辦法，也有控稅成效年底考核的規(guī)定，但這些考核基本上是流于形式，基本上沒有通報，沒有獎懲，也沒有對控稅不到位的單位進行有效的責任追究。

二、完善控稅管理的幾點建議

鑒于以上控稅方面存在的種種問題，各地必須結(jié)合本地實際，完善措施，不斷推進部門控稅向單位控稅全面邁進。一是領導重視，提高認識。領導重視是做好各項工作的關鍵，領導重視了就能強力推進，一級抓一級落實，效果自然顯現(xiàn)。天津、武漢、鄭州、南京等經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)都十分重視單位控稅工作，經(jīng)濟落后地區(qū)能有什么理由不重視。只要各地主要領導重視此項工作，帶動財政局、招投標局、住建局、投資公司等主要控稅單位領導重視，以此逐層帶動下一級人員的重視，形成氛圍，逐步推開。加強宣傳，讓各個部門深刻認識到加強單位控稅是當?shù)厣鐣?jīng)濟發(fā)展的需要，是建設美麗家園的需要，更是不斷提高稅收征管成效的需要，與自身利益息息相關。從而自覺增強責任，形成工作習慣，將本地既得稅收利益順手收回來，避免本地應得稅收利益流失到外地。領導重視了，認識上去了，習慣形成了，也就是一件舉手之勞的小事，既不花精力，又不掏本，比在外辛苦招商效益更明顯更直接。二是細化辦法，明確職責。盡管各地有相應的綜合治稅管理辦法，但辦法普遍對控稅的層級、職責等內(nèi)容規(guī)定的還不十分翔盡，有必要進一步完善。首先，控稅單位要延伸，先易后難。目前的控稅單位主要是政府直接管理的職能科局、投資公司，對民營的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、能源建設單位、重點工程單位沒有納入企業(yè)，這是今后需要重點拓展的區(qū)域。其次，控稅工作的層次要分清，主要是將稅收信息傳遞與付款稅收票證審核區(qū)分開來。規(guī)定負有登記、項目立項、招投標、按揭貸款、商品專營、水電供應等由政府可直接管理的單位，無論當月是否發(fā)生涉稅信息，都必須向綜合治稅平臺如實傳遞涉稅信息；所有的控稅單位在支付款項時按規(guī)定審核稅收票證，保證稅款不流失。再次，負有驗收、辦證、年審等職權的單位要適時進行控稅。如不動產(chǎn)、建設、礦產(chǎn)資源等單位可對民營的建筑、礦產(chǎn)開采等稅收管理難度大戶進行協(xié)助控稅，辦證時或年審時看是否履行了納稅義務，督促其先行繳稅后再予辦理。最后，明確懲處辦法。對發(fā)現(xiàn)控稅不到位或不提供涉稅信息查詢等情況的，可與經(jīng)費撥付、評先表模等掛鉤，直至追究相關人員責任。三是緊咬目標，層層落實。領導重視是基礎，辦事人員抓落實是關鍵。要通過一級抓一級，一級對一級傳導壓力，倒逼責任落實。當?shù)刂饕I導抓主要控稅單位的一把手，控稅單位的一把手抓分管領導及業(yè)務科長，科長抓辦事人員。鑒于目前很大一部分人營改增后對信息傳遞和具體控稅憑證審核辦法不熟悉，有必要舉辦控稅單位分管領導、業(yè)務科長、具體經(jīng)辦人參加的培訓會，給他們講涉稅信息傳遞、發(fā)票真?zhèn)尾樵儭l(fā)票及稅票審核等操作要點，通俗易懂，簡便易行，即學即會。在先期抓主要控稅單位的基礎上，逐步推開，逐漸推廣到所有有收付款業(yè)務的單位，包括民營建設單位等，不斷擴大控稅面，促進控稅成果顯現(xiàn)。四是加強監(jiān)督，考核到位。要把對控稅單位信息傳遞和控稅工作，作為審計巡查和年底考核的一項重要內(nèi)容來抓。在日常財政審計監(jiān)督中，要將各控稅單位款項支付中的控稅情況，作為一項重要內(nèi)容來開展審察，發(fā)現(xiàn)控稅單位不認真履行控稅職責導致稅收流失的，對單位主要領導、分管領導、經(jīng)辦人員依紀依規(guī)追責。在年度綜合目標考核中，要將控稅工作落實情況作為一項重要內(nèi)容來考核，工作落實不到位的，堅決按規(guī)定扣除考核分數(shù)，同時將該項工作交相關單位專門巡查督辦，依規(guī)進行處理。在每年的財稅收入工作會議上，對控稅工作獎優(yōu)罰劣，以調(diào)動各單位控稅積極性。

作者:左大成

摘要：財稅管理是建筑設計企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，由于財稅管理關系到企業(yè)稅款支出和企業(yè)經(jīng)營成本等實際情況。因此，把握財稅管理的科學化方法尤為重要。本文分析建筑設計企業(yè)研發(fā)項目財稅管理存在的問題，針對性地提出解決策略，包括有構(gòu)建全過程性的財務管理思想、健全財務風險識別機制、加大與稅務部門溝通力度、合理安排納稅籌劃、大力培養(yǎng)稅務管理人才和加大財務與研發(fā)部門的聯(lián)系，以期為建筑設計企業(yè)研發(fā)項目財稅管理提供可參考的意見和建議。

關鍵詞：建筑設計；研發(fā)項目；財稅管理

建筑設計企業(yè)是技術知識密集型企業(yè)，通過引入、啟動研發(fā)項目，開展多種類型研究活動，以帶動企業(yè)整體技術水平的提高，進而促進企業(yè)管理效率的提升。不同研發(fā)項目由于所處地域、市場和政策的因素的差異，為了規(guī)避和控制風險，財稅管理成為企業(yè)探討的重點內(nèi)容。

一、財稅管理在建筑設計企業(yè)研發(fā)項目中的重要性

建筑設計企業(yè)結(jié)合研發(fā)項目情況為稅務局提供一系列材料，如立項書、歸集表、合同或協(xié)議、成本核算說明等，一方面，企業(yè)管理研發(fā)項目的過程中，按政策指導文件科學合理地進行財稅處理，大大提高了管理效率，有利于其他研發(fā)項目的穩(wěn)步推進，另一方面，符合國家稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)項目，能夠享受加計扣除或所得減免等形式的優(yōu)惠以降低企業(yè)稅負，有助于企業(yè)再次投入研發(fā)，促進研發(fā)力度。

二、建筑設計企業(yè)研發(fā)項目的類型與財稅管理主要內(nèi)容

建筑設計企業(yè)研發(fā)項目的類型大致分為三種，一是傳統(tǒng)業(yè)務涉及的技術研發(fā)項目，該類項目常能申請獲得一定的政府補貼；二是企業(yè)開發(fā)的與信息管理相關的委托開發(fā)項目；三是針對行業(yè)運營和人文科學等開發(fā)的研究項目。財稅管理主要內(nèi)容包括有會計核算管理（如政府補助的會計核算和各種費用的會計處理等）、稅務處理（如流轉(zhuǎn)稅、所得稅的處理）等多方面內(nèi)容。

摘要：納稅是企業(yè)必要的經(jīng)濟活動，隨著財稅制度改革不斷深化，財稅政策不斷調(diào)整變化，企業(yè)稅收支出也隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變，涉稅風險隨之增多，企業(yè)發(fā)展險象環(huán)生。同時，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)風生水起，新興企業(yè)方興未艾，但其涉稅管理經(jīng)驗空白，涉稅風險成為企業(yè)發(fā)展的“攔路虎”。在此形勢下，分析申明涉稅管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，結(jié)合企業(yè)涉稅管理現(xiàn)狀，思考加強涉稅管理對策，對促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展意義重大。

關鍵詞：涉稅管理;企業(yè)發(fā)展;重要作用;對策

涉稅管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，從企業(yè)角度出發(fā)，深入探索稅務管理話題對企業(yè)實現(xiàn)安全、高效發(fā)展意義重大。現(xiàn)階段，國內(nèi)企業(yè)正面臨全覆蓋式的財稅制度改革，“營改增”政策及《國稅地稅征管體制改革方案》相繼頒布實施，推進企業(yè)稅務管理進入深度調(diào)整階段，使原有的稅務管理經(jīng)驗與新政策制度脫節(jié)；適逢萬眾創(chuàng)業(yè)熱潮，新興企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，然“初出茅廬”，管理經(jīng)驗匱乏，對涉稅管理一知半解，無形中增加了企業(yè)發(fā)展風險，企業(yè)稅務管理整體水平偏低，還有巨大的提升空間。因此，探析涉稅管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，以敦促企業(yè)提高重視，主動作為，加強涉稅管理，對提升整體稅務管理水平，保障企業(yè)安全、穩(wěn)健發(fā)展極具現(xiàn)實意義和價值。

1涉稅管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用分析

1.1有助于提升企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)財務管理目標

財稅制度的完善調(diào)整令整個財務管理體系發(fā)生了翻天覆地的變化，亟待重塑或整改；增值稅發(fā)票被納入刑責管理，偷稅漏稅逃稅風險和成本均大幅度提升，促使企業(yè)必須放棄“劍走偏鋒”，端正態(tài)度，致力于加強涉稅管理，以便降低風險、減少稅負。同時，國稅地稅征管體制改革使企業(yè)計稅、繳稅流程面臨調(diào)整，涉稅管理難度上升，倒逼企業(yè)深入學習應用稅法，提升納稅意識和涉稅管理能力。在此過程中，企業(yè)財稅管理人員對《會計法》、會計準則、會計制度等稅收法規(guī)、政策制度的理解鞭辟入里，對會計處理方法、配套財務軟件應用游刃恢恢，提升財務管理水平已然水到渠成。財務管理的根本目標是實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造，涉稅管理促進了財務管理水平提升，可見企業(yè)實現(xiàn)財務目標指日可待。

1.2有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，有效降低成本

摘要：為了扶持我國電力行業(yè)的長遠發(fā)展，國家出臺了多項針對電網(wǎng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。電網(wǎng)企業(yè)通常會依據(jù)這些優(yōu)惠政策，為企業(yè)進行稅收規(guī)劃，申請企業(yè)符合的優(yōu)惠。納稅籌劃是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，遵守國家稅收法律法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中選擇最適合企業(yè)以及最能有效提高稅收利益的方案和決策。但就目前電網(wǎng)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策管理方面而言，仍存在企業(yè)稅務風險，因此，本文通過對稅收優(yōu)惠政策進行分析，提出了一系列幫助電網(wǎng)企業(yè)規(guī)避稅務風險的措施。

關鍵詞：稅收優(yōu)惠；財政管理；稅務風險

0引言

財務管理關乎企業(yè)的最基本利益，良好的企業(yè)管理能夠幫助企業(yè)獲得更多的利潤，創(chuàng)造更大的價值。在企業(yè)的財務管理工作中，利用稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)爭取利益是重要的一部分，合法合規(guī)統(tǒng)籌稅務管理不僅能夠幫助企業(yè)獲利，還能幫助政府，尤其是企業(yè)納稅所在地政府的財政工作良好開展，同時還有利于國家立法的原則、精神在本地區(qū)得到有效貫徹。因此，企業(yè)應當注意做好稅收管理和規(guī)劃，避免因為稅務管理不當，引起納稅處罰。

1稅收的內(nèi)涵和重要意義

稅收是國家向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會共同需要、建設和發(fā)展社會所收取的財政收入的一種，是一種重要的政策工具，同時也是保證人民生活和國家發(fā)展的重要工具。稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征，對于不按時繳納收款的企業(yè)和個人，其信譽問題將被記錄，情節(jié)嚴重或拒不繳稅的，將進行法律制裁。

2企業(yè)稅收管理和規(guī)劃的重要性

摘要：為了有效的研究建筑施工企業(yè)“營改增”稅負工作，本文分析了“營改增”后對于建筑企業(yè)稅負的積極影響，總結(jié)了進一步提高建筑施工企業(yè)“營改增”后稅收籌劃水平的途徑。希望結(jié)合實踐研究，能夠進一步促進建筑施工企業(yè)各項工作可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：建筑企業(yè)；“營改增”；稅負；研究

新時期，為了不斷促使建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，要有效的進行稅負工作研究，通過實際分析，在“營改增”后，建筑施工企業(yè)稅負工作迎來新機遇，作為相關工作人員，要不斷提高企業(yè)稅務統(tǒng)籌分析能力，從而才能促進企業(yè)健康發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)“營改增”稅負的分析

（一）“營改增”的含義

為了進一步優(yōu)化我國的稅收體制，適應當代經(jīng)濟的發(fā)展步伐，提高企業(yè)繳稅的合理性，根據(jù)國家對稅收工作的政策性指導要求，將營業(yè)稅改為增值稅實施征收。這種轉(zhuǎn)變也體現(xiàn)了我國財稅管理模式的重要變革。針對兩稅并存征收的局面，稅務相關指導部門推出了更為合理的優(yōu)化措施，有效避免了企業(yè)二次重復繳稅的現(xiàn)象，切實為企業(yè)減輕了賦稅壓力。就建筑施工行業(yè)的企業(yè)來說，其日常資金流及往來款項的數(shù)目較大，在“營改增”政策實施后，確需進一步深入研究實施方案，從而輔助企業(yè)減少不必要的財稅支出。

（二）“營改增”產(chǎn)生的有利影響

摘要：結(jié)合實際，對公路施工企業(yè)異地項目部的個稅管理內(nèi)容分析。文章首先對異地項目部的個稅管理重要性分析，然后在闡述公路施工企業(yè)異地項目部個稅管理存在問題的基礎上，對提升異地項目部個稅管理方法論述。希望解析后，可以給相關工作人員提供參考。

關鍵詞：公路企業(yè)；異地項目部；個稅管理

“營改增”全面推行后，地方稅務局所管轄的稅種中就徹底消除了營業(yè)稅的存在，而“營改增”的推行也一定程度上影響到地方稅務局的稅源，普遍出現(xiàn)稅源減少的情況。而當前地方稅務局內(nèi)個人所得稅成為了現(xiàn)存的重要稅種中的一種，因此在日后征管上將會更為嚴格且規(guī)范。而相關公路施工的企業(yè)自身牽涉較多的經(jīng)營點和項目，存在較大的流動性，而且實際管理十分粗放，更多的關注著增值稅的管理，這時就會容易忽視個人所得稅的管理，從而使得個稅征收面臨一定的風險。本文針對公路施工的相關企業(yè)在開展異地施工項目時的個稅征收管理上所顯現(xiàn)的問題進行原因研究，并根據(jù)實際情況尋找解決的方法。

一、個稅管理必要性

從企業(yè)的角度來看，企業(yè)代扣個人所得稅十分重要，其是由于國家稅務局相關文件規(guī)定，企業(yè)在實際薪資發(fā)放時需要承擔個稅扣除的義務，以此才能進行扣除企業(yè)所得稅。否則個人薪資所得稅沒有扣除前無法企業(yè)所得稅開支。另外，企業(yè)具有依法履行稅法的義務，建立起自身的稅務形象。而我國所出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法》文件中也對企業(yè)不依據(jù)要求代扣代繳個稅明確標注了處罰規(guī)定。

二、問題分析

當公路企業(yè)承接到工程項目時，一般會通過組建項目經(jīng)理部來對臨時負責項目承接與實施，該分支機構(gòu)在項目施工完成后再解散。公司在組建項目經(jīng)理部時也會選派相關員工參與工作，部門會單獨開設銀行賬戶，實現(xiàn)核算會計以及管理財務成本的獨立進行。因此項目部門的勞資和財務人員就更多的承擔著管理個人所得稅的責任。而實際企業(yè)所承接的公路項目通常都具有地點偏僻、條件艱苦及人員流動性大等特點，因此實際管理個稅時就會出現(xiàn)一些突出的問題。第一，企業(yè)代扣代繳個稅時存在沒有代扣或者個稅計算不準確的情況，通常有節(jié)假日時發(fā)放給員工的補貼不計扣個稅、月結(jié)薪資和獎金不合并表單及稅費征收時出現(xiàn)費用的重復扣除。而額外員工職責外收入（單次不超過800元）也依據(jù)薪資標準扣稅。第二，企業(yè)在個稅申報時未能符合稅法要求，一般會有個稅扣除而不上繳的情況，另外還有上繳時間不準時，申報時也沒有涵蓋到全員和全部金額等。第三，企業(yè)在給員工發(fā)貨幣工資時沒有做適宜的稅務籌劃，使得員工稅務負擔增加，也使得個稅代扣代繳及管理等方面增加了難度。如將幾個月的工資集中在一個月發(fā)放。沒有正確有效的運用“五險一金”費用扣除限額，如相關單位對個人住房公積金繳納扣比為5%，而財稅文件規(guī)定個人繳納扣除部分是不超過總工資的12%，因此員工則無法享受到7%的扣稅優(yōu)惠。當年終獎一次性發(fā)放時，沒有避開發(fā)放無效區(qū)域，而使得稅前收入增加而稅后收入減少的情況出現(xiàn)。此外還有單位在核計工資時沒有按月進行均衡扣除五險一金，造成員工個稅負擔增加，使得員工產(chǎn)生誤區(qū)和不理解，使得個稅管理工作無法有效開展。