1加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理有何必要性

集體資產(chǎn)管理的加強(qiáng)是農(nóng)村雙層經(jīng)營(yíng)體制得到完善的一種重要途徑，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)朝著持續(xù)健康的方向發(fā)展。作為我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的主體，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的地位非常重要，使農(nóng)民的收入有效增加，同時(shí)農(nóng)民的負(fù)擔(dān)得到很大減輕，集體功能得到了最大程度的發(fā)揮。近年來(lái)，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，農(nóng)村集體資產(chǎn)的總量也在壯大之中，但是總體來(lái)看集體經(jīng)濟(jì)的實(shí)力還不夠強(qiáng)，存在服務(wù)功能不完善等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在要求集體資產(chǎn)的管理應(yīng)得到不斷加強(qiáng)，使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)實(shí)力得到發(fā)展壯大。只有集體資產(chǎn)管理得到了強(qiáng)化，才可以保證集體資產(chǎn)的完整，提高積累水平，保證資產(chǎn)可以增值保值。還可以加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，對(duì)集體資源進(jìn)行綜合開(kāi)發(fā)，這樣一來(lái)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)實(shí)力增強(qiáng)了，集體經(jīng)濟(jì)才可以更好地為家庭經(jīng)營(yíng)提供資源開(kāi)發(fā)等職能，促進(jìn)集體統(tǒng)一服務(wù)功能與經(jīng)營(yíng)能力的增強(qiáng)。

2加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理的途徑

2.1建立健全集體經(jīng)濟(jì)組織

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)是農(nóng)村集體資產(chǎn)的管理與產(chǎn)權(quán)主體，它的主要職責(zé)是不斷促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的增值，并避免發(fā)生集體資產(chǎn)的流失。因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)期以來(lái)集體經(jīng)濟(jì)組織的地位并沒(méi)有得到應(yīng)有的認(rèn)可，所以在組織建設(shè)上是相對(duì)落后的。很多地方集體資產(chǎn)的管理權(quán)由村委會(huì)代行，所以不可避免地存在很多政企不分的問(wèn)題，這也正是集體資產(chǎn)管理薄弱的重要原因。為了解決這一問(wèn)題，應(yīng)該建立起集體經(jīng)濟(jì)組織，明確組織的法人資格和法律地位，將其與村委會(huì)之間的關(guān)系理順，使該組織充分發(fā)揮出應(yīng)有的收益權(quán)與處置權(quán)。

2.2規(guī)范集體資產(chǎn)管理程序

與資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)相結(jié)合，對(duì)保全措施進(jìn)行強(qiáng)化，要達(dá)到這一目標(biāo)首先要建立起健全的資產(chǎn)管理制度。資產(chǎn)管理制度中主要包括民主管理制度、財(cái)務(wù)管理制度以及資產(chǎn)流轉(zhuǎn)制度等。在現(xiàn)階段，尤其要將資產(chǎn)評(píng)估工作和產(chǎn)權(quán)登記工作做好，因?yàn)橘Y產(chǎn)評(píng)估和產(chǎn)權(quán)登記是防止出現(xiàn)集體資產(chǎn)流失的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是規(guī)范集體資產(chǎn)的重要基礎(chǔ)，在集體資產(chǎn)中占有重要地位。對(duì)集體資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行公證、科學(xué)評(píng)估可以避免集體資產(chǎn)發(fā)生外流，在實(shí)際工作中，充分借鑒國(guó)有資產(chǎn)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)農(nóng)村集體資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，真正做到有章可循，將農(nóng)村集體資產(chǎn)管理納入到規(guī)范化管理的軌道中。

摘要：農(nóng)村信用社在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的宏觀環(huán)境下，面臨著不良貸款攀升且處置壓力較大的新問(wèn)題。探尋并處理這些問(wèn)題的根源，從觀念、政策、內(nèi)部管控機(jī)制和人員配置與培養(yǎng)等方面，有針對(duì)性的給予解決措施，以期能高效處置不良貸款，降低農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)，提高利潤(rùn)空間，更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社;不良貸款;處置問(wèn)題;風(fēng)險(xiǎn)控制;措施

一、引言

不良貸款指的是借款人不能按照貸款時(shí)約定的借貸協(xié)議按時(shí)償還銀行的貸款本息，或者有跡象表明，借款人無(wú)法按照原定的借貸協(xié)議按時(shí)償還銀行的貸款本息而存在的貸款。對(duì)于農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)，不良貸款所存在的問(wèn)題，也制約著自身的改革與發(fā)展，進(jìn)而影響到地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，也給當(dāng)?shù)卣黾迂?cái)政和信譽(yù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，深入分析和研究社不良貸款處置問(wèn)題，尋找有快速有效處置不良貸款，使之健康平穩(wěn)發(fā)展的措施和路徑，有著現(xiàn)實(shí)而積極的意義。

二、農(nóng)村信用社不良貸款處置中存在的問(wèn)題

(一)不良貸款處置手段落后

從不良資產(chǎn)處置手段來(lái)看，農(nóng)村信用社還是以傳統(tǒng)的清收、資產(chǎn)重組和核銷等方式來(lái)追繳不良的貸款。這不僅大大增加了不良資產(chǎn)的處置成本，而且處置效率也相對(duì)低下。有的處置方法進(jìn)展緩慢，貸款的回收周期拉長(zhǎng)，資金變現(xiàn)困難，已經(jīng)滿足不了現(xiàn)代不良貸款的處置要求。市場(chǎng)化的環(huán)境下，若信用社缺乏利用資產(chǎn)證券化、農(nóng)產(chǎn)品保險(xiǎn)等創(chuàng)新型市場(chǎng)化的工具去規(guī)避或集約化處置不良貸款，處置的成本居高不下，就難以達(dá)到快速合理地處置不良貸款的目的。

1新疆農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的金融支持中存在的主要問(wèn)題

1.1對(duì)新疆農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的金融支持力度不足

首先，目前我國(guó)新疆地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的主要資金來(lái)源為國(guó)家政策性銀行、農(nóng)村信用社以及一部分商業(yè)銀行，這些金融機(jī)構(gòu)在提供金融機(jī)構(gòu)方面都或多或少的存在著一些問(wèn)題和缺陷。在提供貸款時(shí)，商業(yè)銀行往往出于自身貸款風(fēng)險(xiǎn)性考慮而限制對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的貸款資金數(shù)額，因此流向農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的資金有限。而農(nóng)村信用社的資金來(lái)源渠道較窄，資金不足，難以抵抗金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)它的主要客戶群體為小額貸款，難以滿足農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的資金需求。其次，當(dāng)前我國(guó)的融資結(jié)構(gòu)與新疆農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的經(jīng)營(yíng)模式不相適應(yīng)。一般地，我國(guó)市區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的信貸資金主要由所在城市的銀行金融機(jī)構(gòu)提供，而基地農(nóng)戶的信貸資金來(lái)源為農(nóng)村信用社提供。兩者作為不同的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，在資金投入上難以達(dá)成一致，大大影響了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展資金鏈的持續(xù)運(yùn)作。再次，受農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)自身發(fā)展規(guī)律的限制，一方面農(nóng)業(yè)發(fā)展受季節(jié)影響明顯，導(dǎo)致了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展資金需求量大，流動(dòng)性強(qiáng)，產(chǎn)業(yè)鏈分布分散，具有一定的融資風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投資周期較其他產(chǎn)業(yè)更長(zhǎng)，投資收益較慢。同時(shí)受新疆當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)分布的限制，在銀行信貸上較為困難，制約了新疆農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

1.2對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的金融支持資源亟待整合

目前，在新疆面向“三農(nóng)”的金融機(jī)構(gòu)主要有農(nóng)村信用社(天山農(nóng)商行)、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和郵政儲(chǔ)蓄銀行，各機(jī)構(gòu)在支持服務(wù)“三農(nóng)”過(guò)程中，缺乏有效競(jìng)爭(zhēng)和協(xié)作，難以對(duì)龍頭企業(yè)形成整體支持合力。其中，農(nóng)業(yè)銀行普遍收縮農(nóng)村營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，上收信貸管理權(quán)限，提高貸款門檻，新增貸款主要集中在大型企業(yè)集團(tuán)、國(guó)債配套資金等項(xiàng)目；農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行主要加強(qiáng)糧棉油收購(gòu)資金的封閉運(yùn)行管理，涉農(nóng)貸款多是投向經(jīng)營(yíng)狀況良好的少數(shù)龍頭企業(yè)，在農(nóng)牧區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上缺乏資金投入；而農(nóng)村信用社主要面向小額貸款企業(yè)，其資金有限，還款期限緊，與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展不相適應(yīng)，無(wú)法滿足龍頭企業(yè)發(fā)展的資金需求；郵政儲(chǔ)蓄銀行目前只支持存單質(zhì)押貸款方式，其貸款力度也不適應(yīng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.3農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的信息公開(kāi)不透明，缺乏有效的貸款擔(dān)保機(jī)制

目前總體來(lái)看，政府、企業(yè)以及銀行之間的信息溝通協(xié)調(diào)機(jī)制較為暢通，但農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表制度上仍有待進(jìn)一步的完善和規(guī)范，企業(yè)的誠(chéng)信意識(shí)有待加強(qiáng)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷壯大，市場(chǎng)未來(lái)仍存在許多不可預(yù)知的變數(shù)，銀行很難實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金地切實(shí)有效監(jiān)控。同時(shí)一些農(nóng)業(yè)科技龍頭企業(yè)大多為無(wú)形資產(chǎn)，在進(jìn)行貸款申請(qǐng)時(shí)，很難做到實(shí)體資產(chǎn)擔(dān)保，加之目前銀行業(yè)尚缺乏專業(yè)人員來(lái)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。因此，很多龍頭企業(yè)因不滿足相關(guān)條件而被銀行拒之門外。農(nóng)業(yè)作為弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)，受自身?xiàng)l件的影響，其資金需求量大，投資收效較慢。而目前由于缺乏有效的貸款擔(dān)保機(jī)制，一些金融機(jī)構(gòu)由于擔(dān)心金融風(fēng)險(xiǎn)而選擇對(duì)企業(yè)謹(jǐn)慎貸款，從而耽誤農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的發(fā)展良機(jī)。

摘要：本文針對(duì)當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包現(xiàn)狀，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包興起的原因、存在的優(yōu)勢(shì)和弊端進(jìn)行了探討，并對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理提出了建議，以期能促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)；業(yè)務(wù)外包；起因；利弊；建議

鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包，是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)全部或部分委托給外部具有一定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)（主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所），由其提供職業(yè)審計(jì)服務(wù)。研究鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包的現(xiàn)狀、起因，分析存在的優(yōu)缺點(diǎn)，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理提出合理建議，有助于改進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)存在的不足，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又快有好發(fā)展。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包現(xiàn)狀

當(dāng)前，絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府在實(shí)施內(nèi)部控制制度、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)或多或少地將一些業(yè)務(wù)外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府甚至是將所有的審計(jì)業(yè)務(wù)外包給了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。具體外包的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.由上級(jí)政府撥款、本級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)實(shí)施，或由本級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府自行投資的規(guī)模較大的所有基建工程審計(jì)項(xiàng)目；

2.轄區(qū)重點(diǎn)村村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目；

一、會(huì)澤縣上村鄉(xiāng)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

伴隨著農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，上村鄉(xiāng)集體資產(chǎn)也大幅增加。截止到2014年12月底，我鄉(xiāng)農(nóng)村集體資產(chǎn)賬面上共計(jì)840萬(wàn)元。村委會(huì)房屋及建筑屋310萬(wàn)元，集體資金530萬(wàn)元；還有一部份山林、土地使用權(quán)沒(méi)有價(jià)格入賬，沒(méi)登記在賬內(nèi)。

二、本鄉(xiāng)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理工作存在的主要問(wèn)題

(一)產(chǎn)權(quán)界定困難

不少村干部對(duì)農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資缺乏正確的認(rèn)識(shí)，加上管理制度上的缺位，很多制度難以落實(shí)到位。村級(jí)干部習(xí)慣應(yīng)付了事，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不實(shí)，不能如實(shí)反映出農(nóng)村集體資產(chǎn)情況。產(chǎn)權(quán)之間界定不清晰，產(chǎn)權(quán)界定組織權(quán)威性不足。比如，隨著投資主體多元化，由此形成的集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)往往模糊不清。又如，政府、農(nóng)民與村集體經(jīng)濟(jì)組織共同投資建設(shè)的道路、農(nóng)田水利、文化設(shè)施等集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)也難以界定。這不僅損害了廣大農(nóng)民的切身利益，也不利于社會(huì)主義和諧新農(nóng)村的構(gòu)建。

(二)缺乏健全的管理體制

由于農(nóng)村集體資產(chǎn)尚未形成一套健全的管理機(jī)制，責(zé)任主體不明確，缺乏健全的資產(chǎn)管理制度，監(jiān)管微弱，管理混亂。相關(guān)財(cái)務(wù)臺(tái)賬不健全，原始憑證不完整，不規(guī)范，村委會(huì)換屆交接工作不規(guī)范。另外，由于農(nóng)民文化水平不高，并不了解自身?yè)碛械臋?quán)利與義務(wù)，無(wú)法對(duì)村集體資產(chǎn)實(shí)行民主監(jiān)管。因此，一些法律意識(shí)淡溥的村干部，會(huì)通過(guò)挪用、無(wú)償占有、低價(jià)轉(zhuǎn)讓、甚至通過(guò)變賣集體資產(chǎn)的方式為個(gè)人謀取私利，導(dǎo)致村集體資產(chǎn)大量流失。

一、通過(guò)實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)在加強(qiáng)和改進(jìn)宏觀調(diào)控中的監(jiān)督性作用

根據(jù)國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督性特征，一方面，圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。一是對(duì)國(guó)家“宏觀性部門”的審計(jì)。通過(guò)對(duì)有宏觀調(diào)控職能的國(guó)家財(cái)經(jīng)管理監(jiān)督部門和市場(chǎng)主體主管部門（如財(cái)稅、金融、發(fā)改、建設(shè)、國(guó)土、物價(jià)、工商、國(guó)資等）調(diào)控監(jiān)管市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)包括本部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職責(zé)情況的審計(jì)，監(jiān)督這些部門及領(lǐng)導(dǎo)干部按照國(guó)家政策法規(guī)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，正確履行職責(zé)，創(chuàng)新體制機(jī)制，完善宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段和政策措施，合理調(diào)控引導(dǎo)社會(huì)資源和有效配置公共資源，確保宏觀調(diào)控規(guī)范有序，提高宏觀調(diào)控政策效益，為加強(qiáng)和改進(jìn)宏觀調(diào)控創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境。二是對(duì)國(guó)家“宏觀性資金”的審計(jì)。通過(guò)對(duì)影響宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的國(guó)家公共財(cái)政、信貸等資金（基金）特別是各類專項(xiàng)資金包括中央財(cái)政支持重點(diǎn)領(lǐng)域的資金的審計(jì)，監(jiān)督這些資金來(lái)源（收入歸集）和運(yùn)用（支出分配）的合法有效情況，為加強(qiáng)和改進(jìn)宏觀調(diào)控提供資金保障。三是對(duì)國(guó)家“宏觀性項(xiàng)目”的審計(jì)。通過(guò)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃中確定的新農(nóng)村建設(shè)、交通基礎(chǔ)設(shè)施、節(jié)能、生態(tài)保護(hù)、環(huán)境治理、教育發(fā)展、公共服務(wù)和文化建設(shè)等國(guó)家重點(diǎn)工程項(xiàng)目投資決策及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，監(jiān)督這些項(xiàng)目合理控制投資規(guī)模，嚴(yán)格貫徹落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，改善投資結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，提高投資效益，為加強(qiáng)和改進(jìn)宏觀調(diào)控奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，挖掘增產(chǎn)節(jié)約潛力

當(dāng)前國(guó)家財(cái)政比較困難，建設(shè)資金不足，財(cái)力又過(guò)于分散，損失浪費(fèi)比較嚴(yán)重。同時(shí)，部分企業(yè)不僅利潤(rùn)下降，虧損上升，而且嚴(yán)重地存在著潛虧掛賬、虛盈實(shí)虧問(wèn)題，這是財(cái)政的一大隱患。為此，要圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，積極加強(qiáng)大中型企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督。要在財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上，積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。當(dāng)前煙草行業(yè)潛虧掛賬、虛盈實(shí)虧的問(wèn)題比較嚴(yán)重。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，主要是檢查企業(yè)盈虧問(wèn)題，除研究外部原因外，重點(diǎn)是檢查內(nèi)部問(wèn)題，如產(chǎn)品質(zhì)量品種、企業(yè)生產(chǎn)流通、影響虧損掛賬的因素和“三角債”、資金周轉(zhuǎn)等問(wèn)題。并要進(jìn)行一些審計(jì)調(diào)查，針對(duì)存在的重要問(wèn)題，查找產(chǎn)生原因，提出挖掘內(nèi)部潛力，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和改善外部環(huán)境的意見(jiàn)和建議，做到既審計(jì)監(jiān)督，又幫助解決問(wèn)題，為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控積極工作。

三、社會(huì)審計(jì)

有利于促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的完善。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，企業(yè)的行為及活力直接影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)有利于規(guī)范企業(yè)行為。現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)根本特征是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離。由于企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的晴雨表，所以，企業(yè)所有者、債權(quán)人、潛在投資者、政府和社會(huì)公眾都重視企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。特別是隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量更為重要。為了維護(hù)股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，規(guī)范企業(yè)管理人員的行為，法律規(guī)定必須聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)管理者編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。中國(guó)國(guó)有企業(yè)占主導(dǎo)地位，公司法規(guī)定：國(guó)有企業(yè)改建為公司必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的條件和要求，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，有步驟地清產(chǎn)核資、界定產(chǎn)權(quán)、清理債權(quán)債務(wù)、評(píng)估資產(chǎn)、建立規(guī)范的內(nèi)部管理制度。社會(huì)審計(jì)行業(yè)擁有一批會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、管理咨詢等領(lǐng)域的專業(yè)人才，他們能根據(jù)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，提供包括股份制改造、記賬和設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估以及管理咨詢?cè)趦?nèi)的各類專業(yè)服務(wù)。

四、內(nèi)部審計(jì)

一、形成區(qū)政府主導(dǎo)，相關(guān)部門一體化聯(lián)動(dòng)工作格局

成立以主管金融的區(qū)長(zhǎng)任組長(zhǎng)，區(qū)政府金融辦、人民銀行、發(fā)改委、財(cái)政局等部門負(fù)責(zé)人為成員的“雙陽(yáng)區(qū)域金融工程推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)小組”，組建“雙陽(yáng)區(qū)域金融服務(wù)中心”、設(shè)立“雙陽(yáng)區(qū)域金融工程網(wǎng)”、建立“小微企業(yè)融資信息數(shù)據(jù)庫(kù)”及“信貸產(chǎn)品庫(kù)”，編發(fā)《中小企業(yè)信貸服務(wù)指引》，力爭(zhēng)把雙陽(yáng)區(qū)建設(shè)成金融機(jī)構(gòu)完善、金融市場(chǎng)活躍、金融功能完備、金融體系現(xiàn)代、金融生態(tài)良好的區(qū)域。

二、創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，打通金融支農(nóng)支小融資快速通道

（一）通過(guò)整合三方資源開(kāi)發(fā)一批貸款新產(chǎn)品

按照“政府風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、銀行杠桿撬動(dòng)、貸款單筆控制”的思路，整合政府、金融、企業(yè)三方相關(guān)資源，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)包括助保貸、助農(nóng)貸、助商貸、助貧貸、助旅貸等一批“助”字頭的信貸產(chǎn)品，解決小微企業(yè)及農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中由于風(fēng)險(xiǎn)大、無(wú)資產(chǎn)抵押而貸款困難問(wèn)題。

（二）通過(guò)創(chuàng)新質(zhì)押模式推出股權(quán)質(zhì)押貸款

借助資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估核權(quán)劃股，以股權(quán)這一無(wú)形資產(chǎn)替代房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、土地等有形資產(chǎn)，用于質(zhì)押貸款。

作者：?jiǎn)矽i 單位：蘇省農(nóng)村信用合作聯(lián)社

年初，《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于2009年促進(jìn)農(nóng)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展農(nóng)民持續(xù)增收的若干意見(jiàn)》，是中央連續(xù)6年鎖定“三農(nóng)”工作的“一號(hào)”文件，中央對(duì)“三農(nóng)”問(wèn)題的高度關(guān)注，為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)新突破創(chuàng)造了難得的機(jī)遇。近期，國(guó)家五部委聯(lián)合出臺(tái)的《關(guān)于做好集體林權(quán)制度改革和工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《財(cái)政縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》，以及呼之欲出的農(nóng)村金融稅收普惠政策，是貫徹執(zhí)行黨中央、國(guó)務(wù)院擴(kuò)內(nèi)需、保增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生戰(zhàn)略部署的重要舉措。建立林業(yè)發(fā)展金融服務(wù)長(zhǎng)效扶持機(jī)制是一個(gè)全新的課題，需要政府部門各項(xiàng)配套政策的及時(shí)到位，需要農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不斷探索、實(shí)踐與思考。

林權(quán)制度改革對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的利因分析上世紀(jì)八十年代成功實(shí)施的家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制，用18億畝耕地解決了13億中國(guó)人的吃飯問(wèn)題。時(shí)下的集體林權(quán)制度改革將用25.48億畝林地讓廣大山區(qū)林農(nóng)走上脫貧致富之路。國(guó)家五部委合力支持林業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)及呼之欲出的農(nóng)村金融稅收普惠政策，營(yíng)造了有利于金融支持集體林權(quán)制度改革與林業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境，不僅增強(qiáng)了林業(yè)發(fā)展的后勁、林農(nóng)發(fā)展的決心，而且也增強(qiáng)了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)支持林業(yè)、林農(nóng)發(fā)展的信心。為實(shí)現(xiàn)生態(tài)得到保護(hù)、產(chǎn)業(yè)得到發(fā)展、林企林農(nóng)得到實(shí)惠創(chuàng)造了條件，奠定了基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)與政府、林農(nóng)、林企的互利共贏。有利于金融企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。林業(yè)是一項(xiàng)重要的公益事業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)，不僅具有較大的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，而且還具有造福人類的生態(tài)效益。

合理利用和保護(hù)森林資源，推行林權(quán)抵押貸款是深化林權(quán)改革、創(chuàng)新農(nóng)村金融服務(wù)、推進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)農(nóng)民致富的有效途徑。農(nóng)村合作金融企業(yè)作為農(nóng)村金融的主力軍、聯(lián)系農(nóng)民的金融紐帶、服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)的地方金融企業(yè)，支持和服務(wù)“三農(nóng)”是其應(yīng)盡的職責(zé)。積極做好林業(yè)發(fā)展的金融服務(wù)工作，既是農(nóng)村合作金融企業(yè)深人學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀、實(shí)施強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)戰(zhàn)略的重要任務(wù)，更是地方金融企業(yè)必須承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。有利于拓寬信貸支農(nóng)服務(wù)領(lǐng)域。林業(yè)重點(diǎn)縣的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)地方政府的林業(yè)發(fā)展規(guī)劃，以及林農(nóng)生產(chǎn)發(fā)展需要，合理擴(kuò)大林業(yè)信貸發(fā)放管理權(quán)限，優(yōu)化審貸程序，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，結(jié)合實(shí)際積極開(kāi)展面向林區(qū)居民和企業(yè)的金融服務(wù)，有效拓寬資金投人渠道和支農(nóng)服務(wù)領(lǐng)域，不斷擴(kuò)大貸款的投放面。盯胎縣是江蘇省的林業(yè)大縣，林地面積達(dá)90多萬(wàn)畝，全縣擁有10萬(wàn)元產(chǎn)值以上的林業(yè)大戶達(dá)1000多戶。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至今年10月末，盯胎農(nóng)合行共為林農(nóng)辦理林權(quán)抵押貸款3200萬(wàn)元，目前有創(chuàng)業(yè)資金需求的林農(nóng)仍有260多戶，總需求資金在8000萬(wàn)元以上，該行實(shí)施林權(quán)抵押貸款打破了林業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金“瓶頸”。

有利于推進(jìn)金融服務(wù)品種創(chuàng)新。“依山脫貧，靠林致富”，是山區(qū)林民的迫切愿望。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)打破傳統(tǒng)觀念和模式的束縛，積極配合地方政府開(kāi)展林權(quán)改革試點(diǎn)，創(chuàng)新開(kāi)辦林權(quán)抵押貸款，破解了制約林業(yè)發(fā)展的資金“瓶頸”。引人林地使用權(quán)和林木.文/單鵬所有權(quán)這一森林資源資產(chǎn)作為貸款抵押物，不僅盤活了豐富的森林資源，而且有效拓展了業(yè)務(wù)發(fā)展空間。創(chuàng)新開(kāi)辦的林權(quán)抵押貸款、林權(quán)抵押循環(huán)貸款、林權(quán)聯(lián)合抵押貸款等業(yè)務(wù)品種，使林農(nóng)原來(lái)的“死資產(chǎn)”變成了“活資金”，破解了林農(nóng)貸款無(wú)合法有效抵押物而導(dǎo)致的“抵押難”、“貸款難”問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了林權(quán)抵押融資“零”的突破，為林業(yè)產(chǎn)業(yè)的科學(xué)發(fā)展搭建起了良好的融資平臺(tái)，為農(nóng)戶增收注人了新活力。活樹(shù)變現(xiàn)錢，資源變資本，林權(quán)證讓林農(nóng)可以像城里人的房產(chǎn)證一樣抵押貸款，林權(quán)抵押貸款這一金融創(chuàng)新，讓林農(nóng)找到了通往“綠色銀行”的金鑰匙。

有利于實(shí)施靈活的信貸管理政策。按照《指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)林農(nóng)的經(jīng)濟(jì)效益、林權(quán)證的期限、資金用途及風(fēng)險(xiǎn)狀況等，合理確定林業(yè)貸款的期限，最長(zhǎng)可為10年。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)根據(jù)林業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，綜合考慮林木生長(zhǎng)周期、林權(quán)抵押貸款的用途、林業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制，合理延長(zhǎng)貸款期限，調(diào)整信貸資產(chǎn)期限結(jié)構(gòu)，使其與林業(yè)生產(chǎn)周期相匹配，克服了周期短、利息高、門檻高的不足。此外，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)《指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，在規(guī)定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)貸款的靈活定價(jià)，合理確定貸款利率。對(duì)小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款等小額林農(nóng)貸款業(yè)務(wù)，實(shí)行貸款利率優(yōu)惠政策。根據(jù)林業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)適時(shí)創(chuàng)新林權(quán)抵押貸款產(chǎn)品，按照林權(quán)抵押貸款的不同用途確定貸款期限，林權(quán)抵押貸款存在的問(wèn)題與不足由于林權(quán)抵押貸款是一個(gè)新生事物，還處于深化改革試點(diǎn)之中，推廣使用中不可避免地存在一些間題與不足，主要表現(xiàn)在:綜合配套改革政策到位較慢。林農(nóng)、林企在耕山營(yíng)林中能否獲得可觀收人，關(guān)鍵要看各項(xiàng)配套改革是否能夠快速到位。地方政府林權(quán)改革的政策制度和管理辦法，林權(quán)登記管理、森林資源評(píng)估、林業(yè)產(chǎn)權(quán)交易、林業(yè)信息、林權(quán)抵押貸款等林業(yè)綜合服務(wù)部門等是否到位，人行的再貼現(xiàn)、再貸款，財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減息、保險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)仁欠窬o緊跟上。但從當(dāng)前的實(shí)際操作情況來(lái)看，由于政策傳導(dǎo)的客觀遲滯性，以及有關(guān)部門利益的博弈，相關(guān)政策真正落實(shí)到林農(nóng)、林企，還將有些時(shí)日。發(fā)放林業(yè)貸款金融機(jī)構(gòu)較少。廣大林區(qū)的林企、林農(nóng)在擴(kuò)大再生產(chǎn)中，信貸資金需求量大、市場(chǎng)空間廣闊，需要政策性金融、商業(yè)性金融和合作金融機(jī)構(gòu)的共同支持，但目前除農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)外，多數(shù)金融機(jī)構(gòu)在林區(qū)缺少營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，無(wú)法有效參與、直接發(fā)放林權(quán)貸款。由于缺少農(nóng)村金融服務(wù)平臺(tái)和相應(yīng)的金融產(chǎn)品，目前還無(wú)法充分滿足廣大林農(nóng)、林企的金融服務(wù)需求。此外，林區(qū)山高林密，交通不便，信息閉塞，加之金融機(jī)構(gòu)信貸人員少、服務(wù)范圍廣，對(duì)林業(yè)貸款的信貸投人明顯不足。

林農(nóng)林企林權(quán)證持證率較低。目前，因受諸多主客觀因素的影響，已經(jīng)辦理林權(quán)證的林農(nóng)、林企所占數(shù)量較少。如江蘇省鹽城市林地面積有146萬(wàn)畝，省認(rèn)定的集體可參加林改的集體林地、并可申請(qǐng)辦理林權(quán)證的有97萬(wàn)畝，可實(shí)際辦理林權(quán)證的僅2050畝，僅占可辦理林權(quán)證總面積的0.21%。由于持林權(quán)證的林農(nóng)所占比例較小，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)出于信貸資產(chǎn)的安全，發(fā)放的林權(quán)抵押貸款數(shù)量也就相應(yīng)較少。此外，受林權(quán)流轉(zhuǎn)變現(xiàn)難、貸款管理清收難、風(fēng)險(xiǎn)控制難等因素制約，對(duì)林農(nóng)提出的貸款需求，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)只能采取傳統(tǒng)的農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款等方式給予解決，限于小額信貸周期短、金額小等原因，無(wú)法滿足林農(nóng)額高量大的資金需求。林權(quán)抵押貸款使用周期較短。林業(yè)生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，前期投人大，而收益則主要集中在中后期。一般林木生產(chǎn)周期在10年以上，即使像意楊等速成林木，成材周期也在7一9年左右，但目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的貸款期限以l年期為主，一般不得超過(guò)3年。按現(xiàn)行的貸款期限，林農(nóng)、林企擴(kuò)大林木種植面積所借的林權(quán)抵押貸款，還沒(méi)見(jiàn)到效益，就到了還款期限，貸款周期與林業(yè)生產(chǎn)周期存在嚴(yán)重不匹配現(xiàn)象。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#