2019年，縣審計局在縣委、縣委審計委員會、縣政府和上級審計機關(guān)的正確領(lǐng)導下，深入貫徹黨的，三中全會以及全國、省、市審計工作會議精神，始終圍繞縣委、縣政府建設(shè)“五個”總體思路，聚焦打贏“三大攻堅戰(zhàn)”，以服務(wù)我縣社會經(jīng)濟發(fā)展為己任，充分發(fā)揮審計“財政衛(wèi)士”，領(lǐng)導決策“謀士”和反腐倡廉“利劍”作用。現(xiàn)將審計工作情況匯報如下：

一、以促進我縣社會經(jīng)濟發(fā)展為己任，不斷強化審計監(jiān)督職能

按照2019年審計項目計劃，截至目前共完成審計項目21個，其中:財政預算執(zhí)行及決算草案審計項目1個，經(jīng)濟責任審計項目13個，領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計1個，企業(yè)審計1個，專項審計和審計調(diào)查項目5個，提出審計建議100余條；配合上級審計機關(guān)完成專項審計6個。審計工作在嚴肅財經(jīng)法紀、推進依法行政、維護群眾利益、促進廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用，有力地保障了經(jīng)濟社會健康較快地發(fā)展。

（一）聚力熱點，圍繞“三大攻堅戰(zhàn)”密集發(fā)力

1.緊扣風險防控，發(fā)揮預警功能。按照省廳、市局統(tǒng)一安排、部署，完成了政府部門和國有企業(yè)清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款專項審計調(diào)查，地方政府債務(wù)和隱性債務(wù)發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況審計并出具了審計報告。按照年度審計計劃，開展2018年度縣級預算執(zhí)行情況審計，對縣城投公司、縣供銷資產(chǎn)發(fā)展有限公司的國有資產(chǎn)管理經(jīng)營情況進行了延伸調(diào)查。根據(jù)《中共委審計委員會工作細則》，向縣委審計委員會審議通過后，受縣政府委托向縣五屆人大常委會第二十三次會議、第二十五次會議作《人民政府關(guān)于2018年度縣級預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》及整改報告，提出強化預算執(zhí)行管理、優(yōu)化財政資源配置、加強政府債務(wù)管理等審計建議13條，獲人大常委會滿票審議通過。

2.緊扣脫貧攻堅，推進政策落地生根。為進一步完善扶貧資金使用監(jiān)管機制，加強扶貧領(lǐng)域?qū)徲嫳O(jiān)督，按照中央脫貧攻堅專項巡視整改要求及省審計廳統(tǒng)一部署，根據(jù)市審計局安排，我局組織開展我縣2018年統(tǒng)籌整合使用財政涉農(nóng)扶貧資金專項審計調(diào)查，出具《2018年統(tǒng)籌整合使用財政涉農(nóng)扶貧資金專項審計調(diào)查》報告；多次召開或參加審計查出問題整改工作推進會、協(xié)調(diào)會，根據(jù)2017年和2018年扶貧整合資金審計整改清單，督促縣扶貧辦牽頭對照清單進行整改。同時，按要求，積極協(xié)調(diào)省審計廳對我縣開展產(chǎn)業(yè)扶貧資金專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)問題的反饋，對被審計部門進行業(yè)務(wù)指導。

3.緊扣污染防治，關(guān)注生態(tài)發(fā)展。按照年度審計計劃安排，在完成審計調(diào)查、數(shù)據(jù)采集工作后，編制了審計實施方案，統(tǒng)籌人員力量配置，于8月12日至8月30日，對縣林業(yè)局原局長任期內(nèi)履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任情況進行了審計。在征求被審計單位意見后，于10月30日出具審計意見，并報市審計局備案。積極協(xié)調(diào)省審計組對我縣開展的袁河流域生態(tài)環(huán)保專項審計調(diào)查。

一、風險導向內(nèi)部審計

實踐流程設(shè)計風險導向內(nèi)部審計信息化的應用并不是意味著將風險導向的理念全部應用到審計信息化工作中，根據(jù)目前國內(nèi)較早應用風險導向內(nèi)部審計信息化企業(yè)的探索經(jīng)驗及電網(wǎng)企業(yè)的實際情況，只能是將風險導向理念引入審計業(yè)務(wù)中，部分業(yè)務(wù)采用信息化方式實現(xiàn)，因此設(shè)計理念采用手工業(yè)務(wù)流程和信息化相結(jié)合的方式實現(xiàn)。

1、風險導向內(nèi)部審計工作流程

1）內(nèi)部審計規(guī)劃制定。

收集較為全面的風險評估信息，梳理風險，從可能性和影響程度2個維度進行評估，識別出重要業(yè)務(wù)單位和重要業(yè)務(wù)流程，編制風險圖譜，對未來幾年內(nèi)審計進行部署，同時制定審計策略，做出對內(nèi)部審計所需資源的部署，制定相應的職責定位和業(yè)務(wù)范圍，由審計小組人員共同探討決定，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變更規(guī)劃，不定期進行。電網(wǎng)企業(yè)通過開發(fā)風險管理信息系統(tǒng)，在信息系統(tǒng)中設(shè)置風險管理信息庫，通過信息庫的信息實現(xiàn)系統(tǒng)自動統(tǒng)計分析，自動評估風險，識別重要業(yè)務(wù)流程，并在系統(tǒng)中通過風險圖譜形象地展示風險分布。

2）年度審計計劃編制。

一般在12月份左右編制下年度審計計劃，由審計小組牽頭，所屬單位審計或財務(wù)主管人員參與，流程如下。①確定審計項目類別并量化風險，根據(jù)風險值為風險進行排序，最后起草年度審計計劃。其中量化風險包括建立風險因素標準分值體系，確定重要性系數(shù)，為風險因素打分，該部分工作可在風險管理信息系統(tǒng)中實現(xiàn)。②確定審計項目類別。通過和公司高層訪談?wù)髑笠庖姡瑢C關(guān)領(lǐng)導和下屬單位各職能部門下發(fā)調(diào)研問卷，收集審計人員意見形成審計項目計劃建議方案，對審計項目進行分類列示。在對各項進行風險評估時，對領(lǐng)導、機關(guān)人員、審計人員賦予不同權(quán)重分值，根據(jù)最后合計分值計算出各項目的排序，由此確定年度審計項目計劃的類別。該項工作需要手工完成，然后錄入風險管理信息系統(tǒng)。③量化風險。識別出主要風險后，分析風險成因，將風險轉(zhuǎn)化為可測量的具體風險因素，對各因素賦予不同的數(shù)值，說明其重要性；對各個因素的風險大小通過“高、中、低”進行反映，通過公式“因素風險值=風險因素標準分×重要性系數(shù)”為風險因素打分，設(shè)置“風險因素標準評分體系”及“重要性系數(shù)評分參考表”對其賦予量化分值，該項工作可在風險管理信息系統(tǒng)中實現(xiàn)。④根據(jù)風險值對風險進行排序。根據(jù)量化風險中計算的風險值對審計項目排序，將審計項目按總風險值高低匯總排序，作為審計計劃階段的風險評估工作結(jié)果。⑤起草年度審計計劃。根據(jù)風險排序可知高風險審計項目，考慮人力資源和審計費用等因素，根據(jù)該信息制定年度審計計劃，可以在信息系統(tǒng)中進行審計計劃流程設(shè)置并收集相關(guān)資料。

一、審計項目質(zhì)量評價與質(zhì)量管理的基本途徑

（一）建立審計項目質(zhì)量評價負責制

審計部門內(nèi)部設(shè)立審計質(zhì)量管理小組，負責審計項目質(zhì)量的評價，范圍包括年度審計項目計劃內(nèi)的所有已經(jīng)完成且歸檔的審計項目。在評價時間上，可在每年的第一季度進行。在評價方式上可采取組織評選方式，以確保每個可評價項目納入評價范圍，質(zhì)量評價小組由財務(wù)、工程、審理、綜合科室、IT信息方面的專業(yè)人員組成，上設(shè)質(zhì)量評價領(lǐng)導小組，由審計部門負責人及科室負責人負責，形成審計項目質(zhì)量評價二級負責制，對審計項目的質(zhì)量進行評價。

（二）采取定量與定性評價相結(jié)合的方式

一般數(shù)據(jù)性指標易于定量評價，而對于審計項目的復雜程度，業(yè)務(wù)能力等則不容易量化評價。由于不同審計項目審計資源、審計規(guī)模、審計資金大小不同，審計目標也有所不同，為確保達到“公開、公平、公正”的效果，審計項目質(zhì)量評價應當采取定性與定量結(jié)合的方法，以增強評價的可信度與效能。

（三）建立審計項目質(zhì)量評價與管理的工作體系

審計質(zhì)量評價應當以年度目標為導向，注重過程控制，以正激勵為主，對照優(yōu)秀項目經(jīng)驗，尋找差距，將評價結(jié)果反饋給項目負責人，評價不是最終目的，而是要吸取項目不足之處的教訓，為今后或者正在開展的項目提供借鑒經(jīng)驗。這個過程可以歸納為：第一，制定詳細的年度審計項目計劃第二，根據(jù)具體審計項目計劃，落實人員，確立審計項目需要完成的任務(wù)與達到的目的。第三，評價應當是全過程的，同時注重雙向溝通，第四，實行工作量清單法，按月掌握審計項目進度和完成的工作量，實行月度、季度、半年、或年度總評的跟蹤評價。第五，評價結(jié)果反饋項目組。

一、依法履職盡責，發(fā)揮審計職能

（一）依法履行審計職能。根據(jù)《審計法》的規(guī)定和上級審計機關(guān)統(tǒng)一部署，結(jié)合實際情況，認真落實審計全覆蓋要求,經(jīng)區(qū)政府審定并報上級審計機關(guān)批復同意，2019年上半年，我局共安排審計項目14個，2019至2020年度，我局共安排審計項目23個。截止11月中旬，我局共發(fā)出審計通知18份，其中完成審計項目14個，發(fā)現(xiàn)問題43個，查出問題金額61710萬元，提出建議24條，移送4條審計線索，較好發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。

（二）優(yōu)化完善審計流程。按照中辦、國辦2019年7月新印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，修改完善了經(jīng)濟責任審計項目的工作環(huán)節(jié)及文書格式，做到了按要求及時向區(qū)委審計委員會報送經(jīng)濟責任審計項目有關(guān)文書。優(yōu)化審計工作流程，結(jié)合基層審計機關(guān)實際，明確了各科室負責人出席全部審計業(yè)務(wù)會議的規(guī)定，推動統(tǒng)一審計定性定責標準，做到嚴格依法高質(zhì)量審計。

二、完善制度建設(shè)，堅持依法決策

（一）堅持依法科學民主決策。為保證依法行政、依法審計，局依法行政領(lǐng)導小組按照《2019年依法行政工作要點》等有關(guān)文件精神，召開專題會議研究部署，明確了本年度依法行政工作重點，提出了依法行政具體措施。堅持“集體領(lǐng)導，民主集中，個別醞釀，會議決定”的原則，對重大財務(wù)開支、人事任免、考核獎懲等重要事項采取召開黨組會、局務(wù)會的形式進行民主決策，不斷優(yōu)化重大決策的規(guī)則和程序，增強決策的規(guī)范性和科學性。

（二）完善內(nèi)部制度體系建設(shè)。依照法律法規(guī)和相關(guān)文件要求，制定和修訂了局《審計局“三重一大”決策制度》、《審計局信息工作制度》、《審計局干部職工“八小時以外”監(jiān)督制度》、等7項制度；同時，開展了制度匯編的修訂工作，制定并修訂內(nèi)部管理制度50項，現(xiàn)已完成征求意見工作，預計將于十二月經(jīng)黨組會議研究審議通過后，正式匯編成冊印發(fā)，切實做到從長效化制度化角度推進各項內(nèi)部工作規(guī)范化。

三、落實普法工作責任，提升依法行政水平

一、水利內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作中所體現(xiàn)的全面質(zhì)量管理的本質(zhì)內(nèi)涵

1.質(zhì)量管理的服務(wù)性。

一般來說，水利內(nèi)部審計工作是獨立單位的各個職能管理部門，所有的決策都是由本單位最高的領(lǐng)導決定的，并能夠獨立開展各項管理工作，這是一個單位管理體系中重要的環(huán)節(jié)。而且，內(nèi)部審計作為領(lǐng)導決策意見來源的重要的途徑，通過服務(wù)本單位的總體目標，審計與監(jiān)督作為一項重要的手段，在水利企業(yè)的管理方面發(fā)揮著極其重要的作用。

2.質(zhì)量管理的全面性。

質(zhì)量管理作為水利企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，在水利企業(yè)的經(jīng)營管理活動中發(fā)揮著重要的作用。同時，質(zhì)量管理作為一項系統(tǒng)工程，這不單單涉及到審計業(yè)務(wù)，更是涉及到審計管理和審計人員，為此，我們就必須要不斷加強水利企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督和管理，從各個方面來實施全面的管理。這就包括是審計方案的可行性和底稿的質(zhì)量以及報告質(zhì)量和整改落實質(zhì)量等方面。

3.質(zhì)量管理的全過程監(jiān)督。

一方面，水利企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理要求審計工作進行全過程的規(guī)范化控制。而這就必須要從編制全過程的項目計劃、審計工作的方案，以期能夠獲得審計證據(jù)、編制審計工作底稿等方面的資料。在另外一方面，我們要做到從具體的審計報告和落實相應的整改等一系列的審計業(yè)務(wù)流程的各個階段、各個環(huán)節(jié)進行嚴格控制，這樣才能有效地增強水利內(nèi)部審計質(zhì)量管理的過程控制，取得相應的預期審計效果。

[摘要]本文以某商業(yè)銀行實踐為例，從方法論的視角介紹該行在推進內(nèi)部審計全覆蓋方面的有益探索，系統(tǒng)解答了“內(nèi)部審計全覆蓋在商業(yè)銀行如何實現(xiàn)”這一實踐命題。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；全覆蓋

索商業(yè)銀行內(nèi)部審計全覆蓋路徑，實現(xiàn)從理論層面的“審計全覆蓋”到實踐層面的“監(jiān)督無空白”，從而更好地服務(wù)于商業(yè)銀行治理體系和治理能力現(xiàn)代化，不僅是理論層面的思考，更是內(nèi)部審計面向現(xiàn)實、面向未來必須解答的實踐命題。Z銀行在建立與內(nèi)部審計全覆蓋相適應的工作機制、構(gòu)筑“三位一體”的內(nèi)部審計全覆蓋格局、開啟形式多樣的一體化審計模式、培育與內(nèi)部審計全覆蓋要求相適應的專業(yè)隊伍等方面進行了有益探索，形成了一條有商業(yè)銀行特色的內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展之路。

（一）以資源配置為引領(lǐng)，建立與內(nèi)部審計

全覆蓋相適應的工作機制一是強化審計項目“一盤棋”理念，統(tǒng)籌年度項目與長期規(guī)劃的關(guān)系。打破審計項目碎片化、割裂化現(xiàn)狀，做出全方位審計布局，明確審計全覆蓋的任務(wù)，并將其分解到年度、具體到項目，做好各審計項目間有效銜接和結(jié)果共享。同時，優(yōu)化項目計劃安排，摒棄“菜譜選肴”式挑選審計項目的做法，把握審計任務(wù)的重要性和優(yōu)先級排序，重點領(lǐng)域重點審、重大風險優(yōu)先防，有計劃、有步驟、有重點、有深度、有成效地穩(wěn)步實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋。二是樹立全行檢查“一股繩”思想，統(tǒng)籌自主審計與借力審計的關(guān)系。在獨立開展審計的基礎(chǔ)上，適度借力。借力公司業(yè)務(wù)條線、零售業(yè)務(wù)條線等第一道防線自查結(jié)果，借力風險管理、內(nèi)控合規(guī)、質(zhì)量控制等第二道防線檢查結(jié)果，借力外部監(jiān)管機構(gòu)評價結(jié)果，借力社會審計結(jié)果，利用內(nèi)外部審計、檢查活動在業(yè)務(wù)性質(zhì)一致性、工作方法同類性、技術(shù)手段方面的同質(zhì)性、資源利用互補性等特性，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)可用資源，形成審計合力。必要時可在評估內(nèi)部審計活動外包可行性的基礎(chǔ)上，借力外部社會資源，使審計資源利用效能最大化。三是發(fā)揮全行監(jiān)督“一體化”優(yōu)勢，統(tǒng)籌審計發(fā)現(xiàn)與結(jié)果運用的關(guān)系。一方面，建立整改獎懲機制，實行問題編號、跟蹤督促、情況反饋、完畢銷號的閉環(huán)管理，對于審計發(fā)現(xiàn)的嚴重違規(guī)違紀問題，根據(jù)問題性質(zhì)、后果影響等，提出審計處理建議，移交紀檢監(jiān)察部門嚴肅問責，提高內(nèi)部審計威懾力；另一方面，加強與紀檢監(jiān)察、人力資源、內(nèi)控合規(guī)等職能部門監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。

（二）以“業(yè)務(wù)+機構(gòu)+人員”全覆蓋為內(nèi)容，構(gòu)筑“三位一體”內(nèi)部審計全覆蓋格局

一是努力確保重要業(yè)務(wù)審計全覆蓋。在項目安排上，探索階段性審計、周期性審計、重點環(huán)節(jié)專項審計等方式，將核心業(yè)務(wù)及影響大、關(guān)注度高的資金和事項納入審計范圍，制定科學合理的審計探周期，突出重點審計項目，同時兼顧一般審計項目，確保點、線、面結(jié)合，實現(xiàn)重要業(yè)務(wù)審計全覆蓋。二是逐步實現(xiàn)經(jīng)營機構(gòu)審計全覆蓋。探索經(jīng)營機構(gòu)全面審計模式，用三至五年時間完成對所有一級分支機構(gòu)的全面審計。審計內(nèi)容包括機構(gòu)建設(shè)、人力資源、薪酬績效、合規(guī)經(jīng)營、員工行為、財務(wù)管理等方面的內(nèi)控合規(guī)情況，以及資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)等經(jīng)營指標完成和可持續(xù)發(fā)展能力情況。通過把握審計重點、質(zhì)量控制、成果提升、組織協(xié)調(diào)等環(huán)節(jié)，逐步實現(xiàn)經(jīng)營機構(gòu)審計全覆蓋。三是積極探索重要人員審計全覆蓋。該行審計部下設(shè)經(jīng)濟責任審計二級部，專職開展經(jīng)濟責任審計，對于高級管理人員及重要崗位人員做到離任必審、離任即審；同時，以經(jīng)濟責任審計為依托，與全面審計、專項審計相結(jié)合，適時開展管理人員任中審計，如將某經(jīng)營機構(gòu)高管人員經(jīng)濟責任審計與該機構(gòu)全面審計有機結(jié)合，達到“一審多項、一審多果、一果多用”的效果，實現(xiàn)了重要人員審計全覆蓋。

【摘要】

本文對基層部隊預算管理過程中存在的預算編制不夠科學合理、預算執(zhí)行不夠規(guī)范嚴格、預算調(diào)整不夠全面到位等問題，從突出審計重點、強化審計質(zhì)量、狠抓審計整改等方面提出對策建議，進一步促進基層部隊預算管理工作。

【關(guān)鍵詞】

預算管理；預算編制；審計質(zhì)量

隨著邊防部隊預算編制改革的不斷深化，預算管理制度的建立完善，預算法規(guī)意識的進一步增強，預算管理在優(yōu)化資源配置、監(jiān)督財力使用等方面成效越來越明顯。但是，在基層審計實踐中發(fā)現(xiàn)，當前部隊預算管理過程中，仍然存在著一些不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)和問題，影響和制約部隊預算管理的質(zhì)量和效益。

一、基層部隊預算管理存在的主要問題

（一）預算編制不夠科學合理

一、局長辦公會議（局黨組會議）

局長辦公會議不定期召開，由局長（黨組書記）主持，局長、副局長、總審計師參加，列席人員由會議主持人確定。

（一）主要內(nèi)容

1、部署黨建、黨風廉政建設(shè)、綜治維穩(wěn)、安全生產(chǎn)、脫貧攻堅、政治業(yè)務(wù)學習等工作；

2、傳達貫徹上級審計機關(guān)、縣審計委員會關(guān)于審計工作及其他經(jīng)濟工作有關(guān)重要決定和指示；

3、研究落實上級審計機關(guān)、縣委、政府、縣審計委員會交辦的重要工作；

4、討論審定有關(guān)審計重大改革措施和年度重點工作；