領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。自古有之。中華民族在長期的歷史沿革實踐中創(chuàng)造出燦爛的古代文明，豐富的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)是我國古代文明的一個重要的組成部分。例如，作決策，要求。成竹在胸”；使用人，求。知心”。收“士為知己者死”之奇效；教育他人，主張“動之以情”、“曉之以理”；高明的領(lǐng)導(dǎo)者不是。如臨深淵、如履薄冰”。“從心所欲，不逾矩”才是領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的最高境界。本文主要就公共管理中領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)表現(xiàn)形式等問題并結(jié)合自己在審計部門工作實踐的一些心得體會，探討公共管理中的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。   一、公共管理中的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的特點及表現(xiàn)方式   領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)有其本身獨具的特點：   一是創(chuàng)造性，每一個領(lǐng)導(dǎo)者身處的具體環(huán)境都不一樣，優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)者總是獨具匠心地采用不同于他人的特殊方式和手段，并結(jié)合前人的經(jīng)驗和自身的特點，形成富有個性和創(chuàng)造性的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。二是科學(xué)性，真正的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)是領(lǐng)導(dǎo)者系統(tǒng)掌握了科學(xué)的現(xiàn)代管理理論和領(lǐng)導(dǎo)理論后才形成的。三是經(jīng)驗性，高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)是以豐富的領(lǐng)導(dǎo)工作實踐經(jīng)驗為基礎(chǔ)，沒有豐富的領(lǐng)導(dǎo)工作經(jīng)驗，領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)是不成熟的。四是靈活性，。公共管理領(lǐng)導(dǎo)者只有因人而異、因環(huán)境而異，因勢利導(dǎo)。   才能在工作中取得令人滿意的效果。”領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)在公共管理中表現(xiàn)方式主要體現(xiàn)在以下幾個方面：   l、公共管理中領(lǐng)導(dǎo)者的用權(quán)藝術(shù)。領(lǐng)導(dǎo)者在運用職務(wù)權(quán)的同時，要重視結(jié)合自己的個人威信和影響力。現(xiàn)代社會的發(fā)展趨勢是，職務(wù)權(quán)的使用越來越謹慎，而個人影響權(quán)的使用則越來越普遍，并且個人影響權(quán)有的時候能夠起到職務(wù)權(quán)所無法達到的效果。在實踐過程中。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)根據(jù)下屬的能力和工作需要以及領(lǐng)導(dǎo)者的管理幅度進行合理授權(quán)，授權(quán)的時候要權(quán)責(zé)明確，不能模棱兩可，要把職責(zé)和權(quán)力對等起來；授權(quán)要逐級進行，不能越級授權(quán)；授權(quán)以后，領(lǐng)導(dǎo)者還要注意把握住一個度，對被授權(quán)者必須有宏觀控制手段和督導(dǎo)措施，而不是完全放任不管。   2、公共管理中領(lǐng)導(dǎo)者的用人藝術(shù)。一是發(fā)掘和培養(yǎng)人才。發(fā)掘人才就是要對不同人才類型結(jié)構(gòu)心中有數(shù)，不失時機地發(fā)現(xiàn)他們，使用他們。包括注意潛在人才的開發(fā)，積極創(chuàng)造條件使人才脫穎而出。培養(yǎng)人才就是要積極提供適宜的溫度和土壤使人才得以逐漸成熟起來。二是用人所長，充分信任。領(lǐng)導(dǎo)者在選人用人的時候沒有必要求全責(zé)備，處處要求盡善盡美。充分信任關(guān)鍵要做到用人不疑，疑人不用。用人信而不疑，會使人產(chǎn)生期待感，能激發(fā)人的進取心，增強其克服困難的力量。三是堅持任人唯賢原則。縱觀古今中外，凡是具有雄才大略的領(lǐng)導(dǎo)者，往往敢于直接從普通人員中選拔高級人才。   3、公共管理中領(lǐng)導(dǎo)者處理人際關(guān)系藝術(shù)。處理與上級的關(guān)系。公共管理中領(lǐng)導(dǎo)者處理與上級關(guān)系的時候。主要是把握住工作、服從、大局為重等幾個大的原則。處理與同級的關(guān)系。要把握尊重、支持、諒解、自制等原則。再次。處理與下級的關(guān)系，要深入了解下級，信任支持下級，同時要理解和尊重下級，要平易近人，不擺架子，關(guān)心體貼下級。 4、公共管理中領(lǐng)導(dǎo)者的決策藝術(shù)。決策前首先要明確決策目的和結(jié)果導(dǎo)向。在開始進行選擇之前，必須明確幾個問題：要作出什么樣的決策?為什么要做出這樣的決策?做出這樣的決策會產(chǎn)生什么樣的結(jié)果?以此來明確決策的目的和結(jié)果導(dǎo)向。決策時應(yīng)建立決策方案并進行方案比較。建立多組決策方案有助于尋求最優(yōu)決策。   5、公共管理中領(lǐng)導(dǎo)者的溝通藝術(shù)。應(yīng)抱著聽聽意見看的態(tài)度來進行溝通，而不是先人為主，把自己的主觀意志強加于別人。溝通時必須態(tài)度誠懇。從正反兩面啟發(fā)對方，充分聽取意見，而不是僅僅走個形式。溝通之后，要認真分析意見，不草率做結(jié)論。溝通得來的意見，是多方面、多角度、多類型、多層次的。應(yīng)認真地進行整理、歸納、分析、判斷。通過會議形式或二次溝通，然后作出最優(yōu)決策或滿意決策，做結(jié)論時不能帶有主觀性和片面性。   二、對領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)在審計工作實踐中有效運用的思考   審計部門是一個凸顯政府執(zhí)政能力，直接監(jiān)督政府公共資金使用狀況的綜合性經(jīng)濟監(jiān)督部門。作為審計部門領(lǐng)導(dǎo)者，不僅要有豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗來指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作，還要有高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，適應(yīng)復(fù)雜的審計工作環(huán)境。   1、熟練掌握領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，把握審計工作的主動權(quán)。審計部門領(lǐng)導(dǎo)者，其最重要的職責(zé)是根據(jù)政府受托責(zé)任確定年度審計計劃，協(xié)調(diào)臨時性的委托項目，對一線審計人員的審計業(yè)務(wù)工作進行宏觀指導(dǎo)，并對審計組出具的審計結(jié)果報告進行總體審核。然而，我們在審計實踐中常常出現(xiàn)這樣的情況，許多領(lǐng)導(dǎo)在工作中不敢授權(quán)，習(xí)慣包辦，事無巨細都要親臨一線，參與每一個環(huán)節(jié)的審計項目。遇到問題，就急于親自動手解決，結(jié)果導(dǎo)致下屬的積極性、主動性被打擊了，產(chǎn)生了依賴心理，遇事就向領(lǐng)導(dǎo)請示匯報，碰到麻煩都往領(lǐng)導(dǎo)身上推。領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常被日常工作中的“救火”事務(wù)拖累，被單位里各部門之間的扯皮事項耗去大量精力。工作陷于忙亂，進展不快，甚至不能按時完成年度計劃的審計任務(wù)。但有些領(lǐng)導(dǎo)者，雖然擔(dān)負的職責(zé)也很重，卻能夠充分運用領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，根據(jù)下屬審計人員在某一方面的專業(yè)特長進行適當(dāng)授權(quán)分工，對下屬給予充分的信任，讓他們放手去干，自己只是從宏觀上進行指導(dǎo)審核，在最后的審計結(jié)果報告上進行嚴格把關(guān)，從而比較超脫、清閑，每周甚至有時間可以讀點書，工作成效也很顯著。這就是由于領(lǐng)導(dǎo)方法對頭，熟悉下屬的才能，合理授權(quán)，從而取得工作的主動權(quán)。   2、熟練掌握領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。有效調(diào)動一線審計人員的積極性。一線審計人員默默無聞的辛勤工作，任勞任怨，履行國家財產(chǎn)“看門狗”的職責(zé)。審計是一個得罪人的職業(yè)，審計人員承受巨大的外界壓力，經(jīng)常被人誤解、甚至遭遇打擊報復(fù)。他們最需要的就是能夠得到作為審計部門領(lǐng)導(dǎo)者的理解和支持。2004年的“審計風(fēng)暴”過后。12月31日，Ccrr、，2004年度經(jīng)濟人物頒獎晚會上，國家審計署原審計長李金華在看完了晚會播放的基層審計人員在工作中遭受打擊報復(fù)和困難遭遇的短片后，含著眼淚說了一句。我理解他們，我一直和他們在一起”。我代表全國八萬事計干部領(lǐng)獎，感謝所有網(wǎng)民的支持”。李金華審計長的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，就體現(xiàn)在細微之處，在適當(dāng)?shù)膱龊夏軌虬盐兆∽约旱恼Z言分寸，把個人的榮譽和團體的榮譽融合在一起，他動情的眼淚溫暖了基層審計人員的心。李金華審計長的話看似普通，卻調(diào)動了廣大審計人員工作積極性。領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)偉大力量就是體現(xiàn)在這里，細微之處動真情，從情感上讓廣大員工產(chǎn)生心靈上的共鳴，讓下屬感受到領(lǐng)導(dǎo)原來一直關(guān)心著他們，從而達到激勵下屬去努力工作的效果。#p#分頁標題#e#   3、熟練掌握領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。做到審計報告內(nèi)容準確無誤、審計評價客觀公正。科學(xué)決策是領(lǐng)導(dǎo)者的首要職能，而做出正確的決策，必須進行深入地調(diào)查研究，掌握第一手真實而詳盡的資料。審計部門領(lǐng)導(dǎo)者在工作中做出的最重大決策是審核并出具客觀公正的審計報告，。客觀公正”是審計報告的生命線。一份審計報告可以直接反映一個部門的狀況，尤其是任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告。直接體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的執(zhí)政水平和成果。中國的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)從縣處級擴大到地廳級。并將繼續(xù)擴大到省部級領(lǐng)導(dǎo)干部，審計報告客觀評價與否將直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的前途命運。所以，審計部門領(lǐng)導(dǎo)者必須嚴格把好審計報告的關(guān)。審計報告的依據(jù)是一組組真實可靠的數(shù)據(jù)，而真實可靠的數(shù)據(jù)是需要審計部門領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)審計組成員對被審計對象任期內(nèi)的決策、財政財務(wù)收支管理、經(jīng)濟效益情況進行深入的調(diào)查研究，對各種數(shù)據(jù)資料進行嚴謹細致的分析、鑒別、判斷得出客觀的結(jié)論。特別是“審計結(jié)果公告”制度開始推行之后，作為審計部門的領(lǐng)導(dǎo)者，在最后的審計報告出具階段，必須把好關(guān)，避免因錯誤評價、出具不客觀的審計報告引起爭議而導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。   在這個過程中，能否熟練掌握領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，進行嚴謹細致的調(diào)查是審計部門領(lǐng)導(dǎo)者進行科學(xué)決策的關(guān)鍵。有些領(lǐng)導(dǎo)者同樣采取調(diào)查研究的方法，由于對領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)把握的成熟程度不同，對資料的分析判斷往往會得出不同的結(jié)果，影響決策的正確性，最終影響審計報告的客觀公正性。   4、只有熟練掌握領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，才能更好地維護領(lǐng)導(dǎo)集體的團結(jié)。審計部門領(lǐng)導(dǎo)集體團結(jié)關(guān)系到審計工作能否順利開展，審計部門是一個特殊的經(jīng)濟監(jiān)督部門，所有使用公共資金的部門都是審計的對象，涉及面比較廣，專業(yè)性要求非常高，需要配備包括經(jīng)濟、管理、工程、rI'等等懂得各行各業(yè)情況的復(fù)合性的審計專家，而且每一個審計項目都有時間的限制。必須按時完成。需要領(lǐng)導(dǎo)集體精誠團結(jié)，相互默契配合，保證審計工作按照年度工作計劃順利進行。因此，作為審計部門負責(zé)人，要在提高領(lǐng)導(dǎo)班子的整體效能的前提下，對領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)中的位置差異狀況進行合理、有效地調(diào)整。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)成員的專長或優(yōu)勢，合理分工定位，按每個個體的智能結(jié)構(gòu)和專業(yè)特長，將其安置在相應(yīng)的崗位上。值得注意的是，領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部合理分工，但對于一些重要的工作，如年度審計計劃、審計業(yè)務(wù)審理決定意見、審計結(jié)果公告等等，必須堅持集體研究，在充分發(fā)揚民主的基礎(chǔ)上協(xié)商，減少矛盾，達成共識。領(lǐng)導(dǎo)集體成員間應(yīng)經(jīng)常進行情況交流和統(tǒng)一認識，相互諒解，消除分歧。可以說，能否掌握有利于加強領(lǐng)導(dǎo)集體團結(jié)、減少矛盾的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，是對每一位審計部門領(lǐng)導(dǎo)者成功勝任職位的考驗。   綜上所述，在公共管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)者不僅需要掌握有科學(xué)的方法，而且必須熟練掌握高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，只有這樣，才能在工作中游刃有余，實現(xiàn)卓越的、有效的、成功的領(lǐng)導(dǎo)。

一、局長辦公會議（局黨組會議）

局長辦公會議不定期召開，由局長（黨組書記）主持，局長、副局長、總審計師參加，列席人員由會議主持人確定。

（一）主要內(nèi)容

1、部署黨建、黨風(fēng)廉政建設(shè)、綜治維穩(wěn)、安全生產(chǎn)、脫貧攻堅、政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等工作；

2、傳達貫徹上級審計機關(guān)、縣審計委員會關(guān)于審計工作及其他經(jīng)濟工作有關(guān)重要決定和指示；

3、研究落實上級審計機關(guān)、縣委、政府、縣審計委員會交辦的重要工作；

4、討論審定有關(guān)審計重大改革措施和年度重點工作；

摘要：

近些年，隨著快速消費品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地擴大，企業(yè)存在的風(fēng)險也隨之增大。在快速消費品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，內(nèi)部審計人員一定要肩負起自己應(yīng)有的責(zé)任，采用風(fēng)險導(dǎo)向方法對采購流程實施審計，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，防范企業(yè)存在的風(fēng)險。因此本文以快速消費品類企業(yè)為例，研究風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在采購項目中存在的問題及應(yīng)用方法。

關(guān)鍵詞：

快速消費品類；內(nèi)部審計；風(fēng)險導(dǎo)向應(yīng)用

快速消費品含義就是指那些使用壽命不長，消費者消費較快的商品，其特點就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個個獨立的小單元來進行銷售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。

一、快速消費品類企業(yè)需要風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的原因

根據(jù)我們對快速消費品及其特點了解和認識，快速消費品屬于沖動型購買產(chǎn)品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，對風(fēng)險導(dǎo)向的關(guān)注極少，比起傳統(tǒng)的審計方法，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)勢是能夠時刻保持合理的職業(yè)警覺，擴大審計視野，不只是依賴于對內(nèi)部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學(xué)合理的進行審計工作，更需要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽Σ少徣鞒虒嵤╋L(fēng)險監(jiān)督與管理，需要從以下幾個方面入手：

2019年，縣審計局在縣委、縣委審計委員會、縣政府和上級審計機關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，深入貫徹黨的，三中全會以及全國、省、市審計工作會議精神，始終圍繞縣委、縣政府建設(shè)“五個”總體思路，聚焦打贏“三大攻堅戰(zhàn)”，以服務(wù)我縣社會經(jīng)濟發(fā)展為己任，充分發(fā)揮審計“財政衛(wèi)士”，領(lǐng)導(dǎo)決策“謀士”和反腐倡廉“利劍”作用。現(xiàn)將審計工作情況匯報如下：

一、以促進我縣社會經(jīng)濟發(fā)展為己任，不斷強化審計監(jiān)督職能

按照2019年審計項目計劃，截至目前共完成審計項目21個，其中:財政預(yù)算執(zhí)行及決算草案審計項目1個，經(jīng)濟責(zé)任審計項目13個，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計1個，企業(yè)審計1個，專項審計和審計調(diào)查項目5個，提出審計建議100余條；配合上級審計機關(guān)完成專項審計6個。審計工作在嚴肅財經(jīng)法紀、推進依法行政、維護群眾利益、促進廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用，有力地保障了經(jīng)濟社會健康較快地發(fā)展。

（一）聚力熱點，圍繞“三大攻堅戰(zhàn)”密集發(fā)力

1.緊扣風(fēng)險防控，發(fā)揮預(yù)警功能。按照省廳、市局統(tǒng)一安排、部署，完成了政府部門和國有企業(yè)清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款專項審計調(diào)查，地方政府債務(wù)和隱性債務(wù)發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況審計并出具了審計報告。按照年度審計計劃，開展2018年度縣級預(yù)算執(zhí)行情況審計，對縣城投公司、縣供銷資產(chǎn)發(fā)展有限公司的國有資產(chǎn)管理經(jīng)營情況進行了延伸調(diào)查。根據(jù)《中共委審計委員會工作細則》，向縣委審計委員會審議通過后，受縣政府委托向縣五屆人大常委會第二十三次會議、第二十五次會議作《人民政府關(guān)于2018年度縣級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》及整改報告，提出強化預(yù)算執(zhí)行管理、優(yōu)化財政資源配置、加強政府債務(wù)管理等審計建議13條，獲人大常委會滿票審議通過。

2.緊扣脫貧攻堅，推進政策落地生根。為進一步完善扶貧資金使用監(jiān)管機制，加強扶貧領(lǐng)域?qū)徲嫳O(jiān)督，按照中央脫貧攻堅專項巡視整改要求及省審計廳統(tǒng)一部署，根據(jù)市審計局安排，我局組織開展我縣2018年統(tǒng)籌整合使用財政涉農(nóng)扶貧資金專項審計調(diào)查，出具《2018年統(tǒng)籌整合使用財政涉農(nóng)扶貧資金專項審計調(diào)查》報告；多次召開或參加審計查出問題整改工作推進會、協(xié)調(diào)會，根據(jù)2017年和2018年扶貧整合資金審計整改清單，督促縣扶貧辦牽頭對照清單進行整改。同時，按要求，積極協(xié)調(diào)省審計廳對我縣開展產(chǎn)業(yè)扶貧資金專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)問題的反饋，對被審計部門進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

3.緊扣污染防治，關(guān)注生態(tài)發(fā)展。按照年度審計計劃安排，在完成審計調(diào)查、數(shù)據(jù)采集工作后，編制了審計實施方案，統(tǒng)籌人員力量配置，于8月12日至8月30日，對縣林業(yè)局原局長任期內(nèi)履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任情況進行了審計。在征求被審計單位意見后，于10月30日出具審計意見，并報市審計局備案。積極協(xié)調(diào)省審計組對我縣開展的袁河流域生態(tài)環(huán)保專項審計調(diào)查。

[摘要]隨著經(jīng)濟和高新技術(shù)的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)逐漸在國家經(jīng)濟發(fā)展中的作用不可小覷，受到國家高度重視和社會的廣泛關(guān)注。為了促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，國家提供了很多優(yōu)惠政策支持，有利于提高企業(yè)在市場上的競爭力，以保持發(fā)展活力。為了使優(yōu)惠政策精準到有需要有能力的企業(yè)，國家對于高新技術(shù)企業(yè)的申報進行了較為嚴格的管理，其中有很多重難點需要仔細準備材料以應(yīng)對。針對這一問題，本文將進行相應(yīng)的制度討論，并提出切實可行的措施，希望能對高新技術(shù)企業(yè)申報提供幫助。

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè)；申報流程；難點問題

1引言

高新技術(shù)企業(yè)的核心是技術(shù)具有先進性，他們往往在市場上具有前瞻性，受到社會廣泛關(guān)注，結(jié)合科技網(wǎng)絡(luò)發(fā)展，高新技術(shù)有利于打開市場，提高企業(yè)知名度，同時根據(jù)國家相關(guān)政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以享受到國家的大力扶持，有利于提高企業(yè)的核心競爭力。這些優(yōu)勢提高了企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)的活躍度，但是由于很多企業(yè)對申報的了解不夠深入，申報資料準備地不全面，無法充分響應(yīng)政策，也降低了申報的成功率。本文將針對高新技術(shù)企業(yè)申報相關(guān)政策中的重點和難點進行分析，并根據(jù)政策提出具體措施，以期可以在高新技術(shù)企業(yè)申報中提供幫助。

2高新技術(shù)企業(yè)申報過程中的難點與重點

2.1知識產(chǎn)權(quán)保護意識淡薄

相對于西方發(fā)達國家來說，我國的知識產(chǎn)權(quán)保護制度建立并使用的時間要短很多，相應(yīng)的我國民眾對于知識產(chǎn)權(quán)的保護意識還不夠強烈，這對于富有創(chuàng)新性的科技企業(yè)的發(fā)展來說是不利的，尤其是中小型企業(yè)會受到較為嚴重的影響。企業(yè)內(nèi)如果法律意識淡薄、不注重知識產(chǎn)權(quán)保護，不利于保障企業(yè)自身的技術(shù)安全，面臨較大的風(fēng)險，甚至可能被利用漏洞而在被侵權(quán)時無法運用法律武器保護企業(yè)的技術(shù)，一定程度上限制企業(yè)發(fā)展。在企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)時，可能由于專利不達標而導(dǎo)致申報失敗[1]。

一、依法履職盡責(zé)，發(fā)揮審計職能

（一）依法履行審計職能。根據(jù)《審計法》的規(guī)定和上級審計機關(guān)統(tǒng)一部署，結(jié)合實際情況，認真落實審計全覆蓋要求,經(jīng)區(qū)政府審定并報上級審計機關(guān)批復(fù)同意，2019年上半年，我局共安排審計項目14個，2019至2020年度，我局共安排審計項目23個。截止11月中旬，我局共發(fā)出審計通知18份，其中完成審計項目14個，發(fā)現(xiàn)問題43個，查出問題金額61710萬元，提出建議24條，移送4條審計線索，較好發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。

（二）優(yōu)化完善審計流程。按照中辦、國辦2019年7月新印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，修改完善了經(jīng)濟責(zé)任審計項目的工作環(huán)節(jié)及文書格式，做到了按要求及時向區(qū)委審計委員會報送經(jīng)濟責(zé)任審計項目有關(guān)文書。優(yōu)化審計工作流程，結(jié)合基層審計機關(guān)實際，明確了各科室負責(zé)人出席全部審計業(yè)務(wù)會議的規(guī)定，推動統(tǒng)一審計定性定責(zé)標準，做到嚴格依法高質(zhì)量審計。

二、完善制度建設(shè)，堅持依法決策

（一）堅持依法科學(xué)民主決策。為保證依法行政、依法審計，局依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組按照《2019年依法行政工作要點》等有關(guān)文件精神，召開專題會議研究部署，明確了本年度依法行政工作重點，提出了依法行政具體措施。堅持“集體領(lǐng)導(dǎo)，民主集中，個別醞釀，會議決定”的原則，對重大財務(wù)開支、人事任免、考核獎懲等重要事項采取召開黨組會、局務(wù)會的形式進行民主決策，不斷優(yōu)化重大決策的規(guī)則和程序，增強決策的規(guī)范性和科學(xué)性。

（二）完善內(nèi)部制度體系建設(shè)。依照法律法規(guī)和相關(guān)文件要求，制定和修訂了局《審計局“三重一大”決策制度》、《審計局信息工作制度》、《審計局干部職工“八小時以外”監(jiān)督制度》、等7項制度；同時，開展了制度匯編的修訂工作，制定并修訂內(nèi)部管理制度50項，現(xiàn)已完成征求意見工作，預(yù)計將于十二月經(jīng)黨組會議研究審議通過后，正式匯編成冊印發(fā)，切實做到從長效化制度化角度推進各項內(nèi)部工作規(guī)范化。

三、落實普法工作責(zé)任，提升依法行政水平

[摘要]本文以某商業(yè)銀行實踐為例，從方法論的視角介紹該行在推進內(nèi)部審計全覆蓋方面的有益探索，系統(tǒng)解答了“內(nèi)部審計全覆蓋在商業(yè)銀行如何實現(xiàn)”這一實踐命題。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；全覆蓋

索商業(yè)銀行內(nèi)部審計全覆蓋路徑，實現(xiàn)從理論層面的“審計全覆蓋”到實踐層面的“監(jiān)督無空白”，從而更好地服務(wù)于商業(yè)銀行治理體系和治理能力現(xiàn)代化，不僅是理論層面的思考，更是內(nèi)部審計面向現(xiàn)實、面向未來必須解答的實踐命題。Z銀行在建立與內(nèi)部審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機制、構(gòu)筑“三位一體”的內(nèi)部審計全覆蓋格局、開啟形式多樣的一體化審計模式、培育與內(nèi)部審計全覆蓋要求相適應(yīng)的專業(yè)隊伍等方面進行了有益探索，形成了一條有商業(yè)銀行特色的內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展之路。

（一）以資源配置為引領(lǐng)，建立與內(nèi)部審計

全覆蓋相適應(yīng)的工作機制一是強化審計項目“一盤棋”理念，統(tǒng)籌年度項目與長期規(guī)劃的關(guān)系。打破審計項目碎片化、割裂化現(xiàn)狀，做出全方位審計布局，明確審計全覆蓋的任務(wù)，并將其分解到年度、具體到項目，做好各審計項目間有效銜接和結(jié)果共享。同時，優(yōu)化項目計劃安排，摒棄“菜譜選肴”式挑選審計項目的做法，把握審計任務(wù)的重要性和優(yōu)先級排序，重點領(lǐng)域重點審、重大風(fēng)險優(yōu)先防，有計劃、有步驟、有重點、有深度、有成效地穩(wěn)步實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋。二是樹立全行檢查“一股繩”思想，統(tǒng)籌自主審計與借力審計的關(guān)系。在獨立開展審計的基礎(chǔ)上，適度借力。借力公司業(yè)務(wù)條線、零售業(yè)務(wù)條線等第一道防線自查結(jié)果，借力風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)、質(zhì)量控制等第二道防線檢查結(jié)果，借力外部監(jiān)管機構(gòu)評價結(jié)果，借力社會審計結(jié)果，利用內(nèi)外部審計、檢查活動在業(yè)務(wù)性質(zhì)一致性、工作方法同類性、技術(shù)手段方面的同質(zhì)性、資源利用互補性等特性，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)可用資源，形成審計合力。必要時可在評估內(nèi)部審計活動外包可行性的基礎(chǔ)上，借力外部社會資源，使審計資源利用效能最大化。三是發(fā)揮全行監(jiān)督“一體化”優(yōu)勢，統(tǒng)籌審計發(fā)現(xiàn)與結(jié)果運用的關(guān)系。一方面，建立整改獎懲機制，實行問題編號、跟蹤督促、情況反饋、完畢銷號的閉環(huán)管理，對于審計發(fā)現(xiàn)的嚴重違規(guī)違紀問題，根據(jù)問題性質(zhì)、后果影響等，提出審計處理建議，移交紀檢監(jiān)察部門嚴肅問責(zé)，提高內(nèi)部審計威懾力；另一方面，加強與紀檢監(jiān)察、人力資源、內(nèi)控合規(guī)等職能部門監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機制。

（二）以“業(yè)務(wù)+機構(gòu)+人員”全覆蓋為內(nèi)容，構(gòu)筑“三位一體”內(nèi)部審計全覆蓋格局

一是努力確保重要業(yè)務(wù)審計全覆蓋。在項目安排上，探索階段性審計、周期性審計、重點環(huán)節(jié)專項審計等方式，將核心業(yè)務(wù)及影響大、關(guān)注度高的資金和事項納入審計范圍，制定科學(xué)合理的審計探周期，突出重點審計項目，同時兼顧一般審計項目，確保點、線、面結(jié)合，實現(xiàn)重要業(yè)務(wù)審計全覆蓋。二是逐步實現(xiàn)經(jīng)營機構(gòu)審計全覆蓋。探索經(jīng)營機構(gòu)全面審計模式，用三至五年時間完成對所有一級分支機構(gòu)的全面審計。審計內(nèi)容包括機構(gòu)建設(shè)、人力資源、薪酬績效、合規(guī)經(jīng)營、員工行為、財務(wù)管理等方面的內(nèi)控合規(guī)情況，以及資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)等經(jīng)營指標完成和可持續(xù)發(fā)展能力情況。通過把握審計重點、質(zhì)量控制、成果提升、組織協(xié)調(diào)等環(huán)節(jié)，逐步實現(xiàn)經(jīng)營機構(gòu)審計全覆蓋。三是積極探索重要人員審計全覆蓋。該行審計部下設(shè)經(jīng)濟責(zé)任審計二級部，專職開展經(jīng)濟責(zé)任審計，對于高級管理人員及重要崗位人員做到離任必審、離任即審；同時，以經(jīng)濟責(zé)任審計為依托，與全面審計、專項審計相結(jié)合，適時開展管理人員任中審計，如將某經(jīng)營機構(gòu)高管人員經(jīng)濟責(zé)任審計與該機構(gòu)全面審計有機結(jié)合，達到“一審多項、一審多果、一果多用”的效果，實現(xiàn)了重要人員審計全覆蓋。

1政府投資工程審計信息化體系架構(gòu)布置應(yīng)用狀況論述

經(jīng)過我國工程審計管理系統(tǒng)相繼部署成功過后，有關(guān)賬目手工審計形式開始朝著電子賬目形態(tài)有機轉(zhuǎn)換，同時完成無紙化辦公調(diào)試目標，其間單位工作效能和審計回復(fù)質(zhì)量空前高漲。需要特別引起注意的是，必要信息在被審單位建設(shè)管理層面規(guī)范功效十分顯著，但是對于政府投資項目造價控制與投資績效執(zhí)行上缺乏系統(tǒng)指示引導(dǎo)。畢竟政府投資項目成本數(shù)額大且建設(shè)周期無限延長，尤其是經(jīng)過人力、物力資源成本數(shù)據(jù)交互穿插影響下，使得傳統(tǒng)信息化審計結(jié)構(gòu)難以針對政府具體投資項目進行明確解析，使得后期施工周期和結(jié)構(gòu)穩(wěn)固效率不盡可觀。因此，需要盡量科學(xué)地提升審計作業(yè)水準，借以規(guī)避一切不良產(chǎn)業(yè)風(fēng)險滋生結(jié)果。

2涉及政府投資工程審計信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)建設(shè)策略分析

政府進行特殊建筑工程投資過程中，必須事先聯(lián)合財政聯(lián)網(wǎng)審計資料庫、利益相關(guān)方數(shù)據(jù)庫、法律法規(guī)校驗工具以及年度審計檔案材料進行綜合對比驗證，同時借用審計信息數(shù)據(jù)庫作為核心支撐平臺，完成后期指導(dǎo)經(jīng)驗共享和工作動態(tài)銜接績效指標。

2.1投資工程造價聯(lián)網(wǎng)綜合審計數(shù)據(jù)庫

計算機網(wǎng)絡(luò)通訊、信息高級存儲和異質(zhì)化軟件程序交互應(yīng)用，一時間令審計工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)不同施工主體材料、人力管理狀況觀察，并且運用庫手段將工程定額數(shù)據(jù)庫、工料機市場價格數(shù)據(jù)庫與造價軟件審計程序充分融合，使得審計工作人員能夠從中進行精確查詢和有機篩選，避免設(shè)備和材料價格分析出現(xiàn)任何錯誤，嚴禁任何工程承接主體遺留偷工減料、虛增工程量想法，進一步修訂造價審計精準報表，將過往人工算量和對量程序合理替代，最終大幅度提升既定工作內(nèi)容交接完善效率。

2.2財務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計資料調(diào)研系統(tǒng)