第一篇：企業性事業單位會計核算方法探究

1.適合企業性事業單位的會計核算方式

1.1應加強會計人員在崗教育、績效考核等工作

對于企業性事業單位來說，其在日常工作開展過程中需要加強會計人員的職業道德教育以及會計法規的建設工作，尤其是對于新入職的會計人員，更是應當對其開展適當的培訓，以使其能夠較好的上手會計工作。同時，也需要加強單位內部會計人員的績效考核工作，將工作成果都納入到該績效考核制度中，如原始憑證真實性以及會計憑證內容記錄準確性等，通過這部分檢查工作的實施，則能夠對會計憑證處理不規范以及業務記錄不全等可能出現的問題進行較好地解決。此外，要做好報表附注工作，通過報表附注全面說明、解釋單位工作的開展，更好地提升對于基建預算資金以及經費預算的管理水平。

1.2選擇適當的會計核算基礎

對于企業性事業單位而言，需要在財務工作中實行行政事業單位會計制度，其中，收付實現制度是其會計核算基礎，因為對此種會計制度來說，非常適合我國現今國家財政撥款的情況。而對于企業性質的經營業務來說，如果也使用該方式，則很難對企業的真實、正確的財務狀況進行顯示，且對于企業的經營發展來說也非常不利。在這種情況下，就需要在制度方面向企業會計方面靠攏。當國家撥款經費中的一部分用于事業支出時，則可以選擇事業單位財務準則對其進行核算。比如將從事行政事務的工作人員工資以及其他類型的管理費用單獨進行列支、不與經營業務混合等，以此幫助我們能夠以較為便利的方式開展會計核算這項工作。如果某一項業務不能夠較好地明確是否屬于事業單位活動，但在該單位會計核算工作中卻具有非常重要的地位，則需要對相關會計子科目進行設置。對于單位自行經營的業務部分，可以以權責發生制為基礎開展會計核算工作，之所以這樣實施，是因為對于該類制度來說，當其對單位財務報表進行編制時，能夠較為清晰的表明該企業資金收支同以往業務之間的關系，且能夠使報表使用者以及單位管理者能夠對企業未來一段時間的現金流狀況以及潛在經營狀況進行了解。對于該種情況來說，對于單位做出決策以及獲得盈利則具有非常重要的意義。對此，對于企業性事業單位中的經營性業務而言，就需要以權責發生制為基礎進行核算，以此在對單位某項經濟業務所花掉的成本、帶來的收益進行計算、掌握的基礎上保證單位的經營業務進行更好地開展。

1.3修正資產成本核算方式

摘要：現階段，我國大部分鐵路運輸企業正處于“政企分離”體制改革階段，在內部管理方面與現代化企業還存在著一定的差距。而早在2014年，“營改增”的試點工作，就已經擴展到鐵路運輸行業。在復雜的政策環境下，鐵路運輸企業如何充分掌握相應的稅收政策、不斷完善稅務管理體系，是企業有效防范稅務風險的根本途徑。本文以鐵路運輸企業為例，分析稅務管理工作涉及的風險要素，并提出相應的防控措施。

關鍵詞：營改增；鐵路運輸企業；稅務管理風險；防控措施

稅務風險就是指在法律規定范圍內，企業本應當正常履行納稅義務，但因外部稅務環境或內部管理問題，沒有在規定時間范圍內實行依法足額納稅，不僅影響了企業的運營成本，也可能會給企業帶來經營風險。尤其在進入“營改增”稅收體系以來，鐵路運輸企業的稅務管理流程也更加復雜，再加上企業涉稅項目較多，包括增值稅、企業所得稅、城市建設維護稅、教育費附加、個人所得稅等。只有將稅務風險管理作為企業風險管理體系中的重要組成部分，并實現對生產經營全過程的監管，才能避免發生經濟損失，從根本上降低稅務風險發生概率。

一、鐵路運輸企業稅務風險成因分析

1.稅務管理難度較高，崗位職能尚不明確。由于鐵路運輸企業與其他國有企業組織機構設置存在較大的差異性，受到運輸生產布局的影響，鐵路運輸企業普遍存在跨區域管理的問題，再加上不同地區經濟發展水平、稅務管理環境不一致，這就使得企業在同一經濟事項方面的認知理解和處理手段存在偏差；同時，由于鐵路運輸企業稅務管理機構跨區域設置，這對于企業的稅務籌劃、稅務稽查等工作帶來了一定的難度，也提高了稅務風險發生概率。此外，我國大部分鐵路運輸企業的稅務管理職能大多由財務部門承擔。例如：某運營單位由出納崗位兼任稅務工作，主要承擔一般性稅務風險防范、專用發票開具、專用發票管理、稅收政策研究、稅費統計、納稅申報等。稅務管理工作人員缺乏專業性，且無法依據內部控制要求形成崗位制衡機制，使得企業存在著崗位人員缺乏、崗位職責不明確等問題，很容易引發稅務風險。

2.稅務風險預警體系和稅務風險應對機制不完善。部分鐵路運輸企業尚未建立有效的稅務風險預警體系，對于涉稅業務環節的風險評估主要憑借稅務管理人員的經驗判斷，再加上企業尚未建立稅務風險預警制度，被動的接受稅務機關的風險提示，會造成風險評估內容不夠全面。例如：某鐵路運輸企業在稅務風險識別環節，基于其業務內容建立了稅務風險手冊，但對于稅務風險點的總結主要依賴稅務管理人員的管理經驗；同時，該所屬單位存在著一些尚未覆蓋的稅務風險點，包括：增值稅發票抵扣聯超過360天認證期限未認證、貨物銷售或提供服務環節所適用的稅率是否正確、專項用途政府補助是否符合不征稅收入規定、企業業務招待費和廣告宣傳費等是否按照稅法規定的扣除標準進行扣除、固定資產折舊年限是否符合稅法規定等。此外，大部分鐵路運輸企業的風險應對機制主要是結合財務部門的管理要求，對與鐵路運輸行業相關的稅收政策進行整理，提供給管理層人員作為決策注意事項。但這種稅務風險控制手段相對被動，缺乏突發事件應對能力，企業整體的稅務風險管理存在滯后性。

3.信息溝通渠道尚未完善，稅務監管流于形式。由于企業尚未完善信息溝通渠道，尤其是財務部門與業務部門之間，受到知識壁壘的影響，如果稅務人員無法及時了解業務執行進度和企業經營情況，接觸不到一些業務前端的工作，也會影響對稅務風險的判斷。此外，除了上級鐵路局對鐵路運輸企業的監管以外，審計部門對稅務監督通常在年度審計中進行，日常由計劃財務部門實行自查工作。在審計監督以事后監督為主的管理模式下，稅務監管無法最大發揮作用。

計算機與網絡的快速發展，給當今企業的管理帶來了很多的便利。如今很多地方報稅都采取網上申報來完成。其中地稅申報的稅金有：營業稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅。納稅申報方式分網上申報和上門申報。如果網上申報，直接登陸當地地稅局網站，進入納稅申報系統，輸入稅務代碼、密碼后進行申報就行了。如果是上門申報，填寫納稅申報表，報送主管稅務局就行。國稅申報的稅金主要有：增值稅、所得稅。國稅納稅申報比較復雜，需要安裝網上納稅申報系統，再由申報單位來完成申報工作。   一、網上抄稅網上抄稅是國家通過金稅工程來控制增值稅專用發票的過程之一。如果企業是增值稅一般納稅人,且需要開具增值稅專用發票的，都必須購買稅控電腦，在申請成為暫認定一般納稅人后，須到稅務機關指定的單位購買金稅卡及IC卡（用于開具發票及抄稅、購買增值稅發票使用）。抄稅是企業把當月開出的發票全部記入發票IC卡，然后報稅務部門讀入其電腦，以此做為企業單位計算稅額的依據。抄了稅才能報稅,抄過稅后才能開具下個月發票。每月抄稅成功后方可進行納稅申報。   具體操作分四步完成。   首先購發票時，持IC卡和發票準購證去稅務局辦理，購買回來后，將IC卡插入讀卡器中，讀入到防偽稅控開票軟件中，用以開具發票時所用。抄稅分三種情況進行處理。第一種情況是抄稅起始日正常抄稅處理。其操作流程是：進入系統→報稅處理→抄報稅管理→抄稅處理→系統彈出“確認”對話框→插入IC卡，確認→正常抄寫IC卡成功。第二種情況是重復抄上月舊稅。其操作流程是：進入系統→報稅處理→抄報稅管理→抄稅處理→系統彈出“確認”對話框→插入IC卡，確認→抄上月舊稅成功。第三種情況是金稅卡狀態查詢。   其操作流程是：進入系統→報稅處理→金稅卡管理→金稅卡狀態查詢→系統彈出詳細的信息。   其次，開發票時，先將IC卡插入讀卡器，然后進入開票系統中進行開具發票的操作。需要注意的是，電子版的發票與打印的發票用紙必須是同一張發票。   再者，如果企業單位購貨時取得了增值稅發票，月末前持發票的抵扣聯去稅務局進行認證。   最后，根據當地稅務規定的抄稅時限，將本月已經開具使用的發票信息抄入到IC卡中，然后打印出紙質報表并加蓋公章，持IC卡和報表去稅務局大廳完成抄稅工作。   二、網上報稅   網上報稅是指企業從網上填報單位的納稅信息。抄稅（即抄報稅）是企業從本單位的稅控機上，將本月開具發票的信息讀到IC卡上，這項操作，在企業機器中“增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統”軟件中完成。稅務部門把卡上信息寫入電腦后，與企業單位報稅的信息進行核對，以保證申請信息的真實性。核對相符后，才能申報。   若不進行網上報稅則將抄稅后的IC卡和打印的各種銷項報表到稅務局納稅服務大廳交給受理報稅的稅務工作人員，他們會根據報稅系統的要求給企業報稅，也就是讀取企業IC卡上的開票信息，然后與各種銷項報表相核對，準確無誤之后進行報稅處理。   三、常見“故障”的排除   企業電腦開票和抄報稅工作中如果不進行規范的操作，時常會導致系統出現一些“故障”，影響到企業日常的開票或抄報稅工作。這多半是由于某些環節未操作到位或其它原因造成的。   增值稅一般納稅人開票系統是“金稅工程”中的一個子系統，是一個與抄報稅等操作環節密切相關的稅收控管軟件。為加強企業管理，便于增值稅一般納稅人及時排除常見“故障”，筆者在此就幾種常見的“故障”及其排除方法進行介紹。   1、開票操作“故障”   在開票系統正常的情況下，企業往往會發現，在某月抄報稅起始日內，系統無法進行填開發票操作。   出現這個“故障”的原因，一是企業可能未按規定時間抄稅，為督促企業能按時抄稅，開票系統具有在每月抄稅起始日，未抄稅前自動“鎖死”開票功能，企業如果每月抄稅起始日到來時，未抄稅就無法開票；二是企業雖已執行了抄稅操作，但逾期未向稅務部門報稅，系統設定，企業在每月抄稅日及時抄稅后，應在規定期限內到稅務機關報稅，如果企業抄稅后逾期未報稅的，則開票系統仍會“鎖死”而無法開票。   出現此情況后，只要企業及時執行抄稅操作程序，并在規定時間內，持已抄稅的IC卡到稅務機關報稅后，重新進入開票系統即可自動解鎖，并恢復開票功能，排除“故障”。   2、報稅及購票授權“故障”   操作系統正常的情況下，由于企業操作人員未按正常程序操作，盡管已進行開票和抄稅操作，但到稅務部門報稅時，系統往往會提示：“信息解密累加和錯”，報稅失敗，或者IC卡上的購票授權信息被直接清除，只保留稅額信息，而無法正常抄報稅。   出現這種“故障”的原因，主要是系統具有固定的操作程序，購票授權后才能購買發票、抄稅后才能報稅，不能將兩個操作交叉進行；而且企業IC卡上的稅額信息和購票授權信息不能共存。如果先抄稅，然后獲得購票授權，再去報稅，則在報稅時系統就會提示：“信息解密累加和錯”，報稅失敗；如果先獲得購票授權，然后抄稅，則IC卡上的購票授權信息就被清除，僅保留稅額信息。   如果出現系統正常報稅失敗“故障”，系統提示“信息解密累加和錯”，先到國稅機關將出故障的IC卡解鎖重寫，然后重新進入開票系統，利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額后報稅即可成功。#p#分頁標題#e#   如果出現IC卡上的購票授權信息被清除的“故障”，須先進行正常報稅，如果再購票還需重新進行購票授權，方可正常辦理。   3、抄報稅“故障”   工作人員在抄報稅的時候，有的遇到這種情況：系統接口等正常，插入IC卡之后，系統沒有反應或無法進行開票及抄報稅操作。   出現這種抄報稅“故障”的原因，可能是IC卡、金稅卡或用戶硬盤發生了損壞，三個硬件中只要其中之一發生損壞，系統都將無法進行正常的開票和抄報稅操作。如果硬盤發生了損壞，插入IC卡后，系統沒有反應或無法正常運行；如果硬盤正常，IC卡或金稅卡損壞，插入IC卡后系統也無法讀取信息，而不能進行開票和抄報稅。   出現此類抄報稅“故障”后，其解決辦法得視情況不同分別采取措施。   首先對所使用的電腦進行檢查，當發現電腦硬盤損壞，應先更換硬盤，再重新安裝金稅系統，這項工作由運行維護單位來做好之后，利用原完好的IC卡和金稅卡，即可進入金稅系統進行抄報稅和開票操作。   如果電腦硬盤沒問題，問題一定在于IC卡損壞或金稅卡損壞。如果是稅控IC卡損壞，應先到運行維護單位更換IC卡，再到國稅機關進行IC卡的解鎖重寫，然后，重新進入系統利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額報稅即可，系統也即恢復正常。   如果是金稅卡損壞，應先到運行維護單位更換金稅卡，再到國稅機關重新發行金稅卡，并將上月已開的全部發票存根聯送到國稅機關進行手工補錄后，即可報稅，系統也即恢復正常。   4、注銷金稅卡“故障”   由于某種原因，比如取消增值稅一般納稅人或注銷稅務登記，注銷金稅卡時，金稅卡無法注銷。   出現注銷金稅卡“故障”，除了IC卡、金稅卡或用戶硬盤發生損壞等因素之外，企業在未完成截止注銷日抄報稅操作，就將金稅卡拆除，也將無法注銷金稅卡。   出現了這種“故障”，我們通常的解決辦法是重新安裝金稅卡，并按以下步驟操作：第一步，進行上月和注銷當月1日至注銷當日的抄稅操作；第二步，持IC卡到稅務機關報稅及結算全部稅款，并繳銷發票；第三步，請專業人員拆除金稅卡；第四步，將IC卡、金稅卡等交稅務機關，并辦理金稅卡（一般納稅人）注銷手續。若企業在拆除過程中金稅卡損壞，就應當請運行維護單位，重新安裝金稅系統和稅務部門發行及補錄相關信息后，再按上述步驟操作。   5、企業先進行申報繳稅后，無法再在網上抄稅系統進行抄稅的“故障”網上抄報稅的順序為“稅控機上IC卡抄稅－網上抄稅－網上申報－網上繳稅－網上清卡解鎖”。   企業必須嚴格按上述順序操作，否則將影響納稅申報“一窗式”比對，無法在網上完成清卡操作。若企業不按上述流程操作出現無法在網上完成清卡現象時，需攜帶IC卡到辦稅服務廳清卡解鎖。   以上是筆者對實際業務中遇到的幾種常見的操作“故障”進行的一些粗淺的分析和排除辦法，希望能為同仁交流。   總之，現代智能化辦公手段走進企業，給企業的規范管理帶來了極大的便利，提高了企業的工作效率。隨著技術的發展，工作人員操作技能的提高，給職工、企業和國家都將產生很大的收益。

【摘要】互聯網技術在人們生活、工作中的廣泛應用與普及，象征著基于大數據的網絡時代已經到來，新經濟財稅工作將面臨更多的機遇與挑戰。論文從財務審核、財務人員綜合素質水平、納稅申報和財務目標等方面對當前新經濟財稅工作面臨的挑戰展開分析，并提出了相應的解決對策，旨在推動我國新經濟財稅工作的順利開展。

【關鍵詞】網絡時代；新經濟；財稅；挑戰；對策

1引言

隨著社會經濟的不斷發展，財稅工作即將面臨新的挑戰。財稅工作作為促進我國開展各項經濟穩步發展的重要部門，對社會財務支配工作和社會經濟的長效發展具有十分重要的作用。因此，要想實現網絡時代下，新經濟財稅工作的長遠發展，新經濟財稅工作管理體系和政策必然要進行全面改革，以確保我國社會經濟的平穩、快速增長。

2網絡時代下，新經濟財稅工作面臨的挑戰

2.1財稅目標方面

財稅工作的正常開展通常都是以財稅知識理論作為當前經濟財稅分配工作的基礎，根據當前稅務的標準來規劃經濟財稅工作。所以，網絡時代下，新經濟財稅工作的正確開展首先要結合實際財務稅收要求和經濟發展策略，科學合理的設定新經濟財稅工作的發展目標，明確好財稅工作主體。其次，為了保證財稅工作的平穩發展，新經濟財稅工作可以引進先進的網絡技術，采用先進的互聯網信息技術和大數據平臺，對經濟財稅部門結構進行科學完善與改進。最后，為了實現我國財稅工作的平穩、長效發展，加強對財稅體系管理的優化設計，制定好科學的財稅目標，為我國財稅工作的正常開展提供有利條件。

摘要：《納稅實務》是高等職業院校會計專業的一門專業核心課程，也是企業從事經濟活動中不可避免的一項重要環節。隨著“1＋X”證書制度的實施，各專業課程也要跟隨國家政策進行改革與調整。

關鍵詞：“1＋X”證書；《納稅實務》；課程改革

2019年1月國務院印發了《國家職業教育改革實施方案》（以下簡稱職教20條）。把學歷證書與職業技能等級證書結合起來，探索實施“1＋X”證書制度，是職教20條的重要改革部署，也是重大創新。職教20條明確提出，“深化復合型技術技能人才培養培訓模式改革，借鑒國際職業教育培訓普遍做法，制定工作方案和具體管理辦法，啟動“1＋X”證書制度試點工作。”2019年《政府工作報告》進一步指出，“要加快學歷證書與職業技能等級證書的互通銜接”。“1＋X”證書制度體現了職業教育作為一種類型教育的重要特征，是落實立德樹人根本任務、完善職業教育和培訓體系、深化產教融合校企合作的一項重要制度設計。“1＋X”證書中的職業技能等級證書，是在做好專業調研和企業職業崗位與用人需要分析的基礎上設計的。通過學習、考取職業技能等級證書，能培養出更符合企業崗位需求的技能型人才。因此，將學歷證書與職業技能等級證書結合起來，能在一定程度上緩解高職學生因為學歷低而產生的就業困難的局面。同時，借助“1＋X”證書制度，可促使高職院校對傳統的課程進行改革，以做到課證融合。

1《納稅實務》課程教學中存在的問題

1．1教學內容方面。目前，高職院校《納稅實務》課程設計與企業需求脫節，不能及時根據社會需求的變化確定教學目標和教學內容，導致高職院校會計人才無法滿足企業的需要。

1．2教學方式方面。高職院校的《納稅實務》課程一般以理論學習為主，所以教師在教學中主要是根據教材進行理論知識講解，通過習題加以鞏固，再輔以一定課時的稅務軟件實訓操作。這種傳統的教學方式偏重于理論學習，主要是通過做題，加強學生對理論知識的掌握，更多的實操技術和經驗還需要在企業中進行再次學習和培訓才能獲得。

1．3教學資源方面。近年來，國家不斷對稅收法律制度進行修訂和完善，導致教材和實操軟件的更新速度跟不上稅制改革的速度。為使學生所學知識能與現行稅制保持一致，教師必須按最新的稅法條款更新教學內容和練習題，加大了教師的工作量。而且，由于無法創建虛擬企業納稅申報環境，讓學生進行仿真的涉稅業務處理、稅款計算、開具發票、抄稅、報稅、納稅申報等工作，導致教學效果不太理想。

摘要：現階段，我國大部分鐵路運輸企業正處于“政企分離”體制改革階段，在內部管理方面與現代化企業還存在著一定的差距。而早在2014年，“營改增”的試點工作，就已經擴展到鐵路運輸行業。在復雜的政策環境下，鐵路運輸企業如何充分掌握相應的稅收政策、不斷完善稅務管理體系，是企業有效防范稅務風險的根本途徑。本文以鐵路運輸企業為例，分析稅務管理工作涉及的風險要素，并提出相應的防控措施。

關鍵詞：營改增；鐵路運輸企業；稅務管理風險；防控措施

稅務風險就是指在法律規定范圍內，企業本應當正常履行納稅義務，但因外部稅務環境或內部管理問題，沒有在規定時間范圍內實行依法足額納稅，不僅影響了企業的運營成本，也可能會給企業帶來經營風險。尤其在進入“營改增”稅收體系以來，鐵路運輸企業的稅務管理流程也更加復雜，再加上企業涉稅項目較多，包括增值稅、企業所得稅、城市建設維護稅、教育費附加、個人所得稅等。只有將稅務風險管理作為企業風險管理體系中的重要組成部分，并實現對生產經營全過程的監管，才能避免發生經濟損失，從根本上降低稅務風險發生概率。

一、鐵路運輸企業稅務風險成因分析

1.稅務管理難度較高，崗位職能尚不明確

由于鐵路運輸企業與其他國有企業組織機構設置存在較大的差異性，受到運輸生產布局的影響，鐵路運輸企業普遍存在跨區域管理的問題，再加上不同地區經濟發展水平、稅務管理環境不一致，這就使得企業在同一經濟事項方面的認知理解和處理手段存在偏差；同時，由于鐵路運輸企業稅務管理機構跨區域設置，這對于企業的稅務籌劃、稅務稽查等工作帶來了一定的難度，也提高了稅務風險發生概率。此外，我國大部分鐵路運輸企業的稅務管理職能大多由財務部門承擔。例如：某運營單位由出納崗位兼任稅務工作，主要承擔一般性稅務風險防范、專用發票開具、專用發票管理、稅收政策研究、稅費統計、納稅申報等。稅務管理工作人員缺乏專業性，且無法依據內部控制要求形成崗位制衡機制，使得企業存在著崗位人員缺乏、崗位職責不明確等問題，很容易引發稅務風險。

2.稅務風險預警體系和稅務風險應對機制不完善

摘要：我國在未來的發展目標中提出即將要實施的環境保護稅法是根據稅負平移的立法原則，來具體實施的。對于環境保護稅的征管部門主要由環保部門變為了由環保部門協助稅務征收的方式。在我國費改稅的實行過程中，國家稅務部門對于環保部門征收環保稅的執行力度在不斷加強。本文主要是分析了我國在征收環保稅中出現的一些問題，導致了我國在征收時，部門分工不協調，納稅資料的復核也存在較大問題，以及執法隊伍和納稅人員的素質，導致納稅過程中對于稅款的征收造成不良影響，針對這些問題進行討論，并且提出了環保稅，在征收過程中的具體對策。

關鍵詞：環境保護稅；征收繳納程序；具體措施

在2016年的全國人民代表大會常務委員會中，我國制定出中華人民共和國環境保護稅法，這項稅法是我國第一部為了生態文明建設而提出的環保稅法，這項法律的具體實施，標志著我國對于環保稅的征收是非常重視的。但是在環境保護稅征收的過程中，一直存在著較大的問題，這些問題嚴重的制約了我國對于環保稅款的征收，有一些企業根據稅收法中的漏洞，不按照規定的繳納程序對稅款進行繳納，這不僅不利于我國的稅款征收，還不利于提高我國企業的環境保護意識，因此，加強對環境保護稅征收的管理制度，對于我國的可持續發展以及征收稅款制度的科學合理性具有重要意義。

一、環境保護稅征繳的影響因素

1.征收對象因素。環境保護稅法規定過，對于直接向環境排放應稅污染物的企業和事業單位，還有其他的一些生產經營者作為環境保護稅的納稅人，而這些納稅人中主要包括了我國的部分個體工商戶以及企業，但是這些征收對象中并不包括行政機關以及個人。這就導致部分征收對象抓住了環境保護稅法的漏洞，對于環境保護稅法的征收產生了極其不利的影響。

2.應稅污染物的影響因素。應稅污染物主要是指環境保護稅法中對于規定的大氣污染物以及水污染物等各種污染物的規定。而大氣污染物中主要包含了二氧化硫，氯氣，以及氯化氫等等各種向大氣直接排放的污染物質。而水中的污染物質，主要包括了一類水污染物質和二類水污染物質兩種。對于固體廢物的規定，主要包括了一些危險廢物和煤灰粉爐渣等等，其他項目的固體廢物。而對于噪音的污染，主要包括了，對于夜間頻發性的突發噪音以及偶然想起的超標峰值噪音等等。而我國的一些政府根據實際情況制定出了本地區污染物排放的具體需求，經過上級政府部門的相關決策，最終決定對于征收環保稅中應稅污染物的具體項目可以增加同一個開放口。

3.環保說中的特殊例外情況。在環保稅中，企業單位和一些其他的經營單位可以有一些特殊的例外情況，比如說對于污水集中處理和生活垃圾的集中處理，都是在環保稅法中具有特殊例外情況的。而一些城鄉污水集中和垃圾集中排放場所，可能在具體的排放過程中，會超過國家和地方所規定的排放標準，企業和一些其他生產經營的單位，也可能在一些公共設施場所貯存或處置固體污染物，而在農業生產中，對于應稅的污染物排放，也是要繳納一定稅款的。除此之外，還有國務院所規定的一些其他免稅形式，這些法律法規所批準免費的其他形式都可以對環境保護稅的繳納產生一定的影響。

摘要：在當前教育事業的迅速發展過程中，納稅類課程對于眾多高職院校的會計相關專業來說是其核心課程之一。但是在具體的課程教學過程中，很多高職專科院校針對其教學內容具有重疊和方式單一等問題。并且在進行具體教學過程中，針對會計實踐方面的培養和教學體系形成等問題并沒有做出細致解決。但是針對具體社會需求來說，會計崗位在實際工作過程中需要的會計人才要具備更加強大的納稅理論知識與實踐操作，因此本文在針對高職會計專業的納稅計算與申報課程教學現狀進行綜合分析，并針對課程的設計理念和設計思路，還有在教學過程中針對教學內容的相關組織和安排等方面進行具體分析和實際研究。在此次研究過程中，綜合新時展過程中人工智能對于高職會計專業進行納稅計算與申報課程教學的影響來設定討論該課程教學效果的提升。

關鍵詞：人工智能；納稅計算與申報；高職會計專業

隨著近幾年我國經濟和科技水平的迅速提升，人工智能的應用也在迅速推廣。在當前高職院校針對會計專業進行人才培養過程中，《納稅計算與申報》課程是教育體系中的一門重要核心課程。在高職院校進行該課程開設主要是為了培養會計專業的學生可以更好地完成會計核算以及稅務處理。相對于其他課程來說，該課程自身所具備的特點就是具有更高的實用性和實務性。隨著平板電腦和智能手機越來越普及，網絡上學習資料豐富多樣，再加上今年疫情原因，越來越多的課堂都搬到了網上。學習數據的不斷提升積累，信息技術的發展成熟，人工智能也開始步入課堂，逐步實現個性化學習。因此，在當前科技迅速發展的大背景下，如何將人工智能和納稅計算與申報課程改革相結合，從而達到迅速培養會計專業學生自身實踐能力的目的，這是當前進行課程改革的最終需求。

一、納稅計算與申報課程特點

（一）時效性。對于國家發展來說，稅收作為宏觀調控的一個主要工具，但是在當前經濟迅速發展的條件下，我國的稅收政策也應該針對經濟形勢進行及時的改革。因此對于國家宏觀調控來說，納稅計算與申報課程的開展和內容設置也應該隨著我國稅收政策的不斷改變來進行及時調整。這就要求進行教學的教師需要針對我國稅法動態實時關注，并且具有最新的知識儲備，從而可以保證在教師進行課程教學過程中更加符合國家最新的經濟形勢，確保教學中的內容時效性。

（二）實用性。納稅計算與申報對于一名專業的會計人才來說，是必須具備的專業能力。其中會計核算作為會計人員自身需要具備的基礎條件，是保證在其進行具體工作過程中，可以更好地完成稅務核算以及納稅申報等業務。在高職院校的會計專業針對學生開展該課程的教學，可以培養學生自身相對于涉稅業務方面的會計處理能力，從而使其可以加強對于賬簿、發票以及稅款方面的處理能力，進一步提升會計專業學生的稅務核算以及納稅申報等方面的專業知識和專業技能能力。

（三）實踐性。現階段納稅計算與申報課程開展過程中的教程內容相對于傳統教學內容來說，已經不僅僅包含對于稅收管理以及納稅計算等基礎內容的教授，同時更加注重在當前信息技術速發展的階段下企業涉稅業務的實踐。比如對于企業的賬簿發票以及稅款的處理能力需要增強，并且通過相關軟件來完成企業在進行涉稅業務方面的工作。這就需要在高職會計專業進行該課程教授過程中更要結合人工智能來讓學生可以更好地掌握相關方面的能力。學生通過該課程的具體學習，除了可以得到基礎的理論知識提升，還可以學到一些具有專業的實踐型的知識和技能。