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一、內(nèi)控缺陷分析

（一）與目前國(guó)際國(guó)內(nèi)提倡的節(jié)能減排降耗不相吻合

能源缺乏與浪費(fèi)儼然已成為世界性問(wèn)題，節(jié)能減排降耗已被提到國(guó)家政策層面倡導(dǎo)，從小事做起，從點(diǎn)滴做起，已成為節(jié)能減排降耗的主要做法，機(jī)關(guān)每天、每月、每季都要支付這筆未產(chǎn)生任何效益的電費(fèi)，實(shí)在令人痛惜。

（二）沒(méi)有建立能耗設(shè)備節(jié)能審查機(jī)制

機(jī)關(guān)缺乏專(zhuān)業(yè)的人才，建立節(jié)約性機(jī)關(guān)從機(jī)制上沒(méi)有保障。節(jié)能監(jiān)管手段比較單一，以及人員增加的剛性需求，在一定程度上影響和制約了節(jié)能減排工作的深入開(kāi)展，對(duì)實(shí)現(xiàn)節(jié)能目標(biāo)造成困難。

（三）宣傳教育不夠

調(diào)查中有人認(rèn)為頻繁開(kāi)關(guān)對(duì)機(jī)器不利，沒(méi)有做到及時(shí)關(guān)機(jī)；有人因事外出，下班前沒(méi)有返回工作崗位，致使沒(méi)有及時(shí)關(guān)閉計(jì)算機(jī)；有人沒(méi)有意識(shí)到待機(jī)狀態(tài)耗電量驚人，從而沒(méi)有引起足夠的重視。

（四）日常管理者缺乏操作性強(qiáng)的管理手段

對(duì)于節(jié)能減排降耗，僅限于領(lǐng)導(dǎo)大會(huì)講、小會(huì)說(shuō)，缺少科學(xué)的技術(shù)手段，沒(méi)有完整的、方便的、可靠的信息披露渠道，也沒(méi)有科學(xué)有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，管理方法滯后，致使部分員工有A機(jī)關(guān)家大業(yè)大，浪費(fèi)點(diǎn)沒(méi)啥的思想。

二、建議措施

（一）強(qiáng)化對(duì)人員管理

利用機(jī)關(guān)科技網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的介入，依托現(xiàn)有的科技力量和內(nèi)聯(lián)網(wǎng)資源，將全轄200多臺(tái)電腦全部納入考核范圍，對(duì)工余時(shí)間對(duì)不關(guān)機(jī)人員進(jìn)行監(jiān)測(cè)，一臺(tái)電腦對(duì)應(yīng)一個(gè)IP地址和MAC地址，全部地址的集合就是要挖掘的對(duì)象。通過(guò)IP地址定位識(shí)別未關(guān)機(jī)的電腦，具體到機(jī)主個(gè)人。科技部門(mén)通過(guò)數(shù)據(jù)篩選生成EXCEL表格，定期把結(jié)果傳送至人事部門(mén)，由人事部門(mén)責(zé)成各科室上報(bào)未關(guān)機(jī)原因，開(kāi)展原因分析，對(duì)圖1紅色和黃色區(qū)域部分加強(qiáng)管理。

（二）增加科技控制手段

對(duì)A機(jī)關(guān)在用的計(jì)算機(jī)重新設(shè)定“電源使用方案”，將“關(guān)閉監(jiān)視器、關(guān)閉硬盤(pán)、系統(tǒng)待機(jī)、系統(tǒng)休眠”的時(shí)間設(shè)定在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。通過(guò)這種配置使得長(zhǎng)期沒(méi)有進(jìn)行操作的計(jì)算機(jī)自動(dòng)關(guān)機(jī)，利用計(jì)算機(jī)自身的功能控制達(dá)到節(jié)能的效果。

三、審計(jì)成效

（一）實(shí)現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)成果的有形化

機(jī)關(guān)各部門(mén)聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全及節(jié)能降耗的通知》，要求各部門(mén)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)管理。僅用一周時(shí)間，“節(jié)能減排工作方案”制定并投入運(yùn)用。方案實(shí)施3個(gè)月后，我們對(duì)節(jié)能數(shù)據(jù)又進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，當(dāng)年9至11月份與上年同期相比，A機(jī)關(guān)節(jié)約用電4420度，節(jié)約電費(fèi)3646.5元，實(shí)踐證明，A機(jī)關(guān)內(nèi)審科在“節(jié)能減排”績(jī)效審計(jì)建議中提出的節(jié)能降耗方案有了實(shí)際的效果。

（二）具有推廣價(jià)值和可操作性

僅A機(jī)關(guān)一家中小型單位，一年就能節(jié)約電費(fèi)近2萬(wàn)元，推而廣之，如果全國(guó)行政機(jī)關(guān)均能做到定時(shí)開(kāi)關(guān)機(jī)，節(jié)約金額更是一個(gè)可觀的數(shù)據(jù)。該種方法投入零費(fèi)用，投產(chǎn)零時(shí)間，即不需要投入任何軟、硬件成本，不會(huì)引起成本費(fèi)用的增強(qiáng)。

四、增值型審計(jì)的延伸啟示

（一）內(nèi)審延展性的優(yōu)勢(shì)得以顯現(xiàn)

本案例就是通過(guò)對(duì)多個(gè)年度電費(fèi)消耗數(shù)據(jù)的分析和觀察，發(fā)現(xiàn)了電能消耗中的問(wèn)題，并通過(guò)對(duì)當(dāng)下內(nèi)控措施做實(shí)質(zhì)性測(cè)試，找出實(shí)質(zhì)性缺陷，提出了改進(jìn)意見(jiàn)。

（二）內(nèi)審組織治理的職能得以發(fā)揮

根據(jù)IIA的最新要求，內(nèi)審要向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)型，要為組織提供增值性服務(wù)。要由“對(duì)不對(duì)”提升至“好不好”，乃至上升至“如何更好”的高度，要由“糾正”至“完善”，再到“建設(shè)性”建議的長(zhǎng)足進(jìn)步。內(nèi)審區(qū)別與其他審計(jì)關(guān)鍵之處，也就是其為組織治理結(jié)構(gòu)服務(wù)。通過(guò)這次節(jié)能減排審計(jì)，從績(jī)效角度去考慮，內(nèi)審確實(shí)在節(jié)約機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)成本方面做出了貢獻(xiàn)。

（三）內(nèi)審技能轉(zhuǎn)型得以鍛煉

以往，內(nèi)審人員僅止于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題層面，履行的是內(nèi)審的基本職能，對(duì)內(nèi)審咨詢(xún)服務(wù)職能總是刻意避免“對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)”，而發(fā)揮有限。在這項(xiàng)審計(jì)中，內(nèi)審人員從大處著眼，小處著手，不遺漏任何環(huán)環(huán)相扣的環(huán)節(jié)，不放過(guò)微乎其微的細(xì)節(jié)。開(kāi)展深入調(diào)研，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，為機(jī)關(guān)節(jié)約開(kāi)支出謀劃策。并與相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)，一起對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行分析研究，共同促成制度的建立和落實(shí)，對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)技能是一次新的鍛煉。

作者：劉彥霞 單位：人民銀行鶴壁市中心支行