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摘要：隨著國家支持“三農”政策的陸續出臺，我國農民合作社在促進農業生產方面發揮著巨大的作用。而同時，由于農民合作社受地域、服務對象、管理人員素質等方面的限制，使其在財務管理中存在諸多亟待解決的問題，如不及時采取防范措施，將使農民合作社財務風險不斷地增加。
關鍵詞：農民合作社；財務風險；現狀；防范策略
引言
改革開放以來，我國的農民合作社在規模、服務質量方面取得了長足的進展，并在促進農業現代化發展、專業化發展，尤其是組織化發展方面發揮著作用。而隨著農民合作社在業務上不斷創新及農業生產要求，傳統的農民合作社管理模式已經無法適應新時代要求，特別是農民合作社財務管理工作也存在著諸多有待完善的地方，無法有效地幫助農民合作社對財務風險進行防范。
一、農民合作社財務管理現狀
（一）農民合作社缺少內部財務管理制度。目前，多數的農民合作社未能對風險防范與財務管理給予必要的重視，在內部尚未能針對服務對象的特殊性建立風險防范制度與財務管理制度，例如，個別地區的農民合作社直接將鄉鎮銀行等金融機構的財務管理制度在不加修改的基礎上，就直接作為本社財務管理制度，造成農民合作社財務人員及工作人員在日常開展經濟業務時無法找到相應的規范制度，導致農民合作社財務管理混亂，內部存在極大的財務風險。同時如果財務制度不夠健全，員工在實際工作中遇到問題時沒有明確的解決依據，甚至會存在員工鉆制度缺失的漏洞，挪用合作社財產的情況。
（二）農民合作社人才專業素養有待提高。農民合作社財務人員的專業技能與職業道德是決定財務風險防范能力的重要保障。而目前，多數的農民合作社財務人員多由非財經專業且年齡偏大的人員組成，其受到學歷、專業的限制，只能從事一些基礎性的會計核算與報表編制工作，無法從事對報表分析、風險評估等專業性的財務管理工作。
（三）農民合作社內部審計機制不健全。農民合作社按照所有制性質及行業劃分，應受到當地政府主管部門的指導與監管，但由于各別地方政府監管方面的缺失，使農民合作社財務管理水平無法提高。因此，很多農民合作社在依賴政府政策的同時，忽略了自身財務運營的管理，缺乏健全有效的內部監管制度，這也直接導致了合作社在進行項目決策時出現決策盲目、監察不嚴的情況。
二、農民合作社財務風險的具體表現
（一）農民合作社在籌資方面存在的風險。首先，農民合作社在籌資方式方面存在一定的不合理性。目前，多數的農民合作社通過銀行舉債進行借款，但由于暫時沒有制定出合理、科學的最佳資本結構比例，將使農民合作社財務風險增加。其次，農民合作社由于未對融資方式進行合理地評估，造成合作社負債比例偏高，在高債務的環境下運行，一來給合作社帶來較高的資金成本，二來還會給合作社會員帶來巨大的財務風險。再次，農民合作社對信用不夠重視。多數的農民合作社為了提高經濟利益，通過開展融資后再進行高回報的投資，而在融資過程中由于各種原因未能按照協議約定及時地償還貸款，使自身的信用不斷地降低，長此以往，將影響農民合作社的再融資能力。
（二）農民合作社在投資方面存在的風險。一是投資決策存在錯誤，容易造成投資失敗。對農民合作社而言，大多數在確定財務決策的過程中，多憑借主觀意識與以往的經驗，投資決策時未深入分析投資項目的可行性，且掌握的經濟信息不完整、不真實，會造成管理層投資決策的最終失誤，增加了農民合作社的財務風險。此外，一些農民合作社在沒在穩固農村業務的情況下，盲目融資后進行多元化投資，正是由于合作社對擬投資行業在市場行情、客戶需求、產品研發及內部管理方面的忽視，最終會造成農民合作社面臨極大的財務風險。二是個別的理事由于產權不清晰而掌握著農民合作社的大部分資產，并在投資與處置方面具有絕對的話語權。
（三）農民合作社在經營活動方面存在的風險。一是由于未對資金進行規范管理，造成合作社資金流動速度緩慢。通常情況下，資金的流動性是衡量一個合作社償債能力的關鍵。而目前，多數的農民合作社對資金管理存在漠視，使大量的資金被存貨、債權長期占壓，這樣不僅會影響合作社的償還能力及資產變現能力，還會增加合作社無法償還債務的財務風險。二是未建立科學的風險防范管理制度。農民合作社未能根據自身經營特點與財務管理需要在內部建立起內部控制、風險預警、報表分析等管理制度，使合作社在開展經濟業務過程中存在極大的財務風險。例如，不相容崗位分離制度的缺失，使合作社出納人員掌管了支付資金的全部權力，極易造成合作社資金被侵占。
三、農民合作社防范財務風險的具體策略
（一）防范籌資風險的策略。一是保證籌資方式的合理性。在當今市場經濟環境中，農民合作社在選擇籌資方法時，要認真分析有無潛在風險，明確將要造成的經濟損失。二是優化融資環境，加快農村金融體制改革步伐。國家應進一步優化金融環境，農業主管部門應強化與金融機構進行溝通，從貼息、降率等方面為農民合作社提供優惠的條件。例如，應與農業擔保公司、農業開發銀行等機構合作，為農民從事農業生產提供小額的貸款。農村信用社本身也應在內部制定完善的提供抵押、貸款發放等相關制度。
（二）防范投資風險的策略。首先，農民合作社應提高財務風險防范能力，先從投資決策的正確性方面開展，在選擇投資項目前，應對擬投資項目的市場行情、盈利前景等情況進行深入的分析、調查，必要時可聘請財務、法律等方面專家為投資決策“把脈”，提高投資決策的正確性。此外，農民合作社應不斷吸取其他地區農民合作社投資經驗，以此不斷修正制定的投資決策。二是農民合作社應建立清晰的產權制度，使集體資產通過民主的方式進行投資、處置，避免一家獨大而造成投資決策的失誤。此外，農民合作社應將分紅投入到干部行政開支、社區公益事業上。應降低福利配股，提升現金購股，適當降低股份出售價格。在社區股份合作制改革過程中，無法將所有內部經濟實體改革包含在內，需要與單個經濟實體產權改革進行結合，獲得協同效應。
（三）防范經營活動風險的策略。一是降低農民合作社的資金運營風險。首先，農民合作社應強化資金預算管理，以指標體系控制合作社內部行政開支規模；其次，通過對現金流入與支出進行分析，揭示合作社在資金流動性、盈利能力，以此作為融資、投資決策選擇的基礎，不斷地降低因資金管理混亂而引起的財務風險。再次，也可通過內部控制中的授權審批制度對資金支出進行集體決策、審批，避免擅自進行資金支出而增加合作社的財務風險。二是創新農民合作社組織架構，降低合作社經營風險。合作社應鼓勵農民與收購方、合作方積極地溝通與聯系，使廣大農民了解農業生產市場的行情，保證農民生產的農產品最終可以被及時的收集，避免因盲目選擇投資項目增加合作社的財務風險。同時，積極與農民進行自然災害風險防范合作，保證農民在受到災害侵襲后，可以迅速地組織生產，將自然災害損失降到最低。此外，廣泛與農業技術推廣部門進行聯系，聘請專家為農民從事農業生產進行培訓，降低合作社因生產項目選擇錯誤，特別是技術落后而造成的風險。三是建立、健全合作社內部控制制度。在內部控制中，合作社首先要建立財務風險防范機制，通過建立資產負債率、現金比例等指標，及時地發現合作社在資產變現能力、盈利能力方面存在的潛在財務風險。合作社應加大財務清理與整頓力度，對收入與支出賬目、往來賬目以及債權債務等進行清查。將基礎財務數據整理起來以后，認真進行計算，并對比各項財務指標與預警值，提升財務風險預測的合理性與準確性，并將其原因找出來。
（四）農民合作社應建立、完善財務管理制度。目前，由于農民合作社管理層對財務管理工作缺少正確的認知，造成合作社財務管理制度不具有一定的可操作性，無法規范合作社經濟業務行為。因此，農民合作社應結合自身特點制定一套完整、科學的財務管理制度，并在實施制度前應廣泛地征求各部門的建議與意見，提高財務管理制度的可操作性，最終以此制度幫助合作社防范財務風險。例如，制定內部會計監督機制、會計憑證審核制度，通過獨立于核算人員的工作人員對會計憑證進行審核，可以及時發現貸款發放在審批流程、抵押物變現及客戶信用資質方面存在的問題，可以有效地降低合作社財務風險。再如，制定預算管理制度，對各個部門資金進行預算管理，以預算指標來控制合作社資金支出的規模，避免合作社業務部門擅自提高資金支出標準，給合作社造成資金浪費及降低合作社財務風險。
（五）通過內部審計規范經濟業務活動及降低財務風險。合作社應建立內部審計、監督機制，成立專職的內部審計機構，對合作社日常會計核算、內部控制執行、風險防范等工作進行審計、監督，及時向合作社管理層提供財務管理中存在的問題及潛在風險，為管理層制定改進建議提供寶貴意見，確保農民合作社順利地開展工作，并且不斷降低財務風險，提高合作社的財務管理效率與水平。此外，合作社應對潛在的財務風險情況等進行監督、檢查、分析，通過公示欄告知全體入社社員，同時對存在的各種風險等，進行認真研究，找出原因，提出應對措施。通過建立檢查、監督、防范的長效機制，確保合作社穩定、長遠發展。
四、結語
綜上所述，隨著國家對三農支持的加大，農民合作社在農業經濟發展中發揮著重要的作用。而在農民合作社實際運營過程中，由于重視程度、制度建立、人才素養等方面的限制，使農民合作社財務風險不斷加大，若是沒有有效規避這些風險，將導致組織出現巨大的經濟損失。所以農民合作社應迅速找出財務風險產生的原因，并積極采用恰當的方式對其進行防控，從而保證農民合作社穩定發展。
參考文獻：
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[3]董世峰.關于完善農民合作社會計制度的建議，農村財務會計，2020（11），48-51.
作者:王曉穎 單位:昌圖縣農村經濟指導服務中心
