作者：鄭錦花

在我國(guó)目前醫(yī)療體系下，大型醫(yī)療基建項(xiàng)目多由醫(yī)療單位自籌資金建設(shè)。相較普通公共建筑，大型醫(yī)療建筑功能復(fù)雜，投資大，建設(shè)周期長(zhǎng)，建成后產(chǎn)出社會(huì)效益巨大，對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行成本和醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展影響巨大；同時(shí)工程建設(shè)領(lǐng)域一直是腐敗問(wèn)題比較集中的易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域，也是近年來(lái)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重點(diǎn)領(lǐng)域之一，因此，合理的工程造價(jià)管理對(duì)控制工程總投資，遏制工程總投資嚴(yán)重超概亂象，防止滋生腐敗，防范錢(qián)權(quán)交易，促進(jìn)廉政建設(shè)有著重要作用。結(jié)合實(shí)踐工作，本文試探討建設(shè)方從領(lǐng)導(dǎo)思想重視、組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)控制度、招標(biāo)控制、財(cái)政評(píng)審控制、預(yù)算控制、工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查與控制、工程主材市場(chǎng)詢價(jià)機(jī)制、進(jìn)度款支付審查等幾個(gè)方面加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生建筑工程造價(jià)管理控制。

1領(lǐng)導(dǎo)重視，加強(qiáng)思想教育基建項(xiàng)目管理屬于高風(fēng)險(xiǎn)高敏感的崗位，建筑市場(chǎng)從業(yè)人員魚(yú)龍混雜，同時(shí)由于資本逐利的天性，建筑市場(chǎng)處處充滿風(fēng)險(xiǎn)和利益。近年來(lái)，不斷有大型項(xiàng)目的工程管理人員在項(xiàng)目運(yùn)行中因?yàn)闄?quán)錢(qián)交易落水。在如此嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)下，領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)最大限度提高對(duì)基建項(xiàng)目的重視，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)全程對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行有效控制，保障項(xiàng)目安全運(yùn)行。根據(jù)基建項(xiàng)目管理需求，組建原則性強(qiáng)、自律廉潔、綜合素質(zhì)高的基建管理隊(duì)伍，嚴(yán)明紀(jì)律，加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目從業(yè)人員的思想道德教育，要求管理干部在基建管理工作中，嚴(yán)格遵守廉政行為規(guī)定，始終廉潔自律，確保基建管理工作平穩(wěn)、健康、順利進(jìn)行。

2建立項(xiàng)目管理組織機(jī)構(gòu)，形成相互促進(jìn)、相互牽制的工作機(jī)制大型項(xiàng)目的動(dòng)建及運(yùn)行影響巨大，醫(yī)院管理責(zé)任重大。由于大型項(xiàng)目特別是衛(wèi)生建筑，功能復(fù)雜，涉及專業(yè)面廣，牽涉到醫(yī)院多個(gè)職能部門(mén)。總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，成立專門(mén)的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組及項(xiàng)目辦公室機(jī)構(gòu)符合基建項(xiàng)目運(yùn)行的管理需求。具體為，院領(lǐng)導(dǎo)班子成員組成項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)相關(guān)職能部門(mén)人員，組建項(xiàng)目辦公室。項(xiàng)目辦機(jī)構(gòu)常設(shè)在基建辦公室，由設(shè)備科、網(wǎng)絡(luò)辦、院辦、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)相關(guān)人員及基建辦全科人員組成，成員按工作職責(zé)分成幾個(gè)工作組，形成相互促進(jìn)、相互牽制的工作機(jī)制。紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)人員參與過(guò)程監(jiān)督，監(jiān)督檢查項(xiàng)目運(yùn)行是否按規(guī)范運(yùn)行，防范在項(xiàng)目建設(shè)中滋生腐敗和不正之風(fēng)。①項(xiàng)目辦主任崗位：負(fù)責(zé)醫(yī)院基本建設(shè)規(guī)劃管理工作，組織編制基本建設(shè)總體規(guī)劃和年度基本建設(shè)計(jì)劃，及時(shí)向院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作進(jìn)展，定期向衛(wèi)生主管部門(mén)、發(fā)改委、重點(diǎn)辦等上級(jí)機(jī)關(guān)上報(bào)工程進(jìn)度情況。負(fù)責(zé)組織人員做好勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位招標(biāo)、合同簽訂及造價(jià)管理工作，組織分工各技術(shù)崗位發(fā)行各項(xiàng)管理職能，負(fù)責(zé)同省重點(diǎn)辦、發(fā)改委、財(cái)政廳、規(guī)劃設(shè)計(jì)院、消防、質(zhì)檢站等相關(guān)部門(mén)保持暢通的溝通、協(xié)調(diào)渠道，組織大樓使用科室與設(shè)計(jì)院進(jìn)行充分溝通，確定各科室布局及使用流程。組織相關(guān)部門(mén)監(jiān)督控制工程質(zhì)量，做好各階段工程驗(yàn)收工作，辦理竣工交付使用等各項(xiàng)管理工作。②專業(yè)技術(shù)組：協(xié)助主任辦理工程前期籌備各項(xiàng)工作,施工期間的現(xiàn)場(chǎng)管理工作，負(fù)責(zé)施工的階段性驗(yàn)收，組織竣工驗(yàn)收；協(xié)助主任做好勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位招標(biāo)、合同簽訂；協(xié)助主任進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目的管理，參與圖紙會(huì)審，對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管理。設(shè)備科相關(guān)人員負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)療設(shè)備配置進(jìn)行統(tǒng)籌安排。專業(yè)技術(shù)人員依照合同，監(jiān)督工程的質(zhì)量、造價(jià)、工期等，保證施工質(zhì)量、工期、造價(jià)等達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；完成院領(lǐng)導(dǎo)和主任交辦的其他工作。③財(cái)經(jīng)組：嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國(guó)家和省(市)基建資金管理的有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)工程進(jìn)度款支付進(jìn)行審核把關(guān)；根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款及各項(xiàng)費(fèi)用；負(fù)責(zé)匯總編制項(xiàng)目資金使用計(jì)劃并及時(shí)上報(bào)；負(fù)責(zé)申報(bào)項(xiàng)目資金的調(diào)配，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行；負(fù)責(zé)整理項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料，辦理工程財(cái)務(wù)竣工決算。④紀(jì)檢：參與項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工各環(huán)節(jié)的招標(biāo)監(jiān)督工作；對(duì)建設(shè)過(guò)程的質(zhì)量管理、重大變更、重大設(shè)備及材料采購(gòu)、資金使用、竣工驗(yàn)收等進(jìn)行有效監(jiān)督。⑤宣傳：負(fù)責(zé)籌備至竣工投入使用全過(guò)程的書(shū)面、影像資料的采集、宣傳工作。⑥檔案管理：負(fù)責(zé)各項(xiàng)工程圖紙、技術(shù)資料、竣工圖以及與工程有關(guān)的文件資料的收集、整理，做好向檔案館移交歸檔工作。

3建立健全工程項(xiàng)目管理內(nèi)控制度健全的內(nèi)控管理制度，是有效控制工程造價(jià)、保證工程質(zhì)量，保證基建項(xiàng)目順利運(yùn)行的前提條件。健全完善的項(xiàng)目管理制度應(yīng)包含：項(xiàng)目管理人員項(xiàng)目辦工作制度、崗位職責(zé)、廉政建設(shè)行為規(guī)范、簽證管理制度、工程主材市場(chǎng)詢價(jià)制度、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)管理等各項(xiàng)管理制度，其中簽證和詢價(jià)制度直接影響到工程造價(jià)，是施工過(guò)程中工程造價(jià)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。在實(shí)際項(xiàng)目管理中，經(jīng)常因?yàn)楹炞C事項(xiàng)內(nèi)容模糊，計(jì)價(jià)依據(jù)不清，雙方分歧事項(xiàng)長(zhǎng)期懸而不決，造成長(zhǎng)期拖延竣工決算審計(jì)時(shí)間，甚至造成無(wú)法結(jié)算的后果。為規(guī)范變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證，有效控制工程總投資，應(yīng)制定簽證管理制度，對(duì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的范圍、審批權(quán)限、簽證程序、簽證時(shí)限、簽證內(nèi)容、簽證價(jià)款調(diào)整依據(jù)、簽證檔案管理等方面，根據(jù)建設(shè)方實(shí)際情況做出詳細(xì)、切實(shí)可行的規(guī)定，作為實(shí)施變更和簽證的依據(jù)。工程主材市場(chǎng)上，材料品牌、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)品級(jí)別五花八門(mén)，而主材的質(zhì)量?jī)?yōu)劣直接影響工程質(zhì)量，主材單價(jià)則直接影響工程總造價(jià)。受利益驅(qū)使，施工方往往利用主材以次充好或其他違規(guī)行為賺取高額利潤(rùn)，故制訂合理的工程主材市場(chǎng)詢價(jià)制度，對(duì)工程主材的質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行合理控制尤顯重要。

4重大項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行公開(kāi)招投標(biāo)制度公開(kāi)招標(biāo)因其競(jìng)爭(zhēng)充分，信息公布公開(kāi)透明，成為目前為止較為公開(kāi)、公平、公正的交易方式，可以在較大程度上避免招標(biāo)活動(dòng)中的違法行為。實(shí)際項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)，須嚴(yán)格按照政府相關(guān)規(guī)定及項(xiàng)目審批機(jī)構(gòu)批復(fù)意見(jiàn)，對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及建筑公司等重要參建單位及其招標(biāo)機(jī)構(gòu)的選擇在建設(shè)交易中心實(shí)行公開(kāi)招投標(biāo)。院紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參與所有招標(biāo)項(xiàng)目的過(guò)程監(jiān)督,從源頭上對(duì)工程的評(píng)標(biāo)辦法、業(yè)績(jī)及資質(zhì)設(shè)定等進(jìn)行全面了解，監(jiān)督重大事項(xiàng)有無(wú)經(jīng)集體研究決定，實(shí)施中有無(wú)存在“暗箱”操作，有無(wú)存在串標(biāo)、陪標(biāo)、指令發(fā)包、人情標(biāo)、暗中指定投標(biāo)人等等違法行為，從源頭上防止腐敗，杜絕行業(yè)不正之風(fēng)。

5嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算評(píng)審及結(jié)算審計(jì)制度財(cái)政評(píng)審中心作為不同于第三方中介的官方機(jī)構(gòu)，以其官方的認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、權(quán)威，得到各方信任。作為使用財(cái)政資金的大型公共衛(wèi)生項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算評(píng)審和竣工結(jié)算審計(jì)，最大限度降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。工程預(yù)算評(píng)審、竣工結(jié)算審計(jì)是工程造價(jià)控制的最初及最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是控制工程總投資的兩道重要關(guān)口。經(jīng)財(cái)政評(píng)審中心審核的工程預(yù)算，作為對(duì)外公開(kāi)招標(biāo)的投資控制價(jià)，保證從源頭環(huán)節(jié)確保投資總價(jià)控制在合理范圍內(nèi)。工程結(jié)算報(bào)經(jīng)財(cái)政評(píng)審，便于財(cái)政部門(mén)對(duì)工程的概算、預(yù)算、調(diào)概及工程變更全過(guò)程進(jìn)行全面審計(jì)，最大限度保證資金安全，合理控制造價(jià)，減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

[摘要]立足新時(shí)代，國(guó)有企業(yè)要將全面從嚴(yán)治黨和全面從嚴(yán)治企有機(jī)結(jié)合起來(lái)，努力實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康高質(zhì)量發(fā)展。本文以內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察職能相結(jié)合為切入點(diǎn)，詮釋了內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的職責(zé)區(qū)分，分析了兩者的內(nèi)在聯(lián)系和兩者結(jié)合的優(yōu)越性，指出兩者結(jié)合的實(shí)現(xiàn)途徑，旨在探索國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督轉(zhuǎn)型提升之道。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);紀(jì)檢監(jiān)察;有機(jī)結(jié)合;新時(shí)代;國(guó)有企業(yè)

黨的宣告中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代。國(guó)有企業(yè)作為中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，作為中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的“頂梁柱”，是推進(jìn)中國(guó)進(jìn)入歷史新時(shí)代的強(qiáng)大動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的中堅(jiān)力量，如何更好地肩負(fù)起從嚴(yán)治黨和從嚴(yán)治企的雙重重任，強(qiáng)化監(jiān)管，體現(xiàn)實(shí)效；如何增強(qiáng)與其他監(jiān)督力量間的聯(lián)動(dòng)，凝聚合力；如何提高自身政治站位，為營(yíng)造風(fēng)清氣正的政治生態(tài)貢獻(xiàn)力量，以適應(yīng)新時(shí)代賦予的新要求，是當(dāng)前值得思考的重要課題。

一、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的職責(zé)區(qū)分

根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)），“內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)”。國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善法人治理的內(nèi)在要求，也是國(guó)有企業(yè)深化改革、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的必然選擇。紀(jì)檢監(jiān)察實(shí)為“紀(jì)檢”和“監(jiān)察”的合稱。紀(jì)檢，系紀(jì)律檢查的簡(jiǎn)稱，紀(jì)檢機(jī)構(gòu)是黨的機(jī)構(gòu)，實(shí)施黨內(nèi)監(jiān)督，履行監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)、問(wèn)責(zé)職責(zé)。紀(jì)檢以維護(hù)黨的紀(jì)律為主線，監(jiān)督對(duì)象是黨組織和黨員。監(jiān)察，系行政監(jiān)察的簡(jiǎn)稱，監(jiān)察機(jī)構(gòu)是人民政府的組成部分，履行監(jiān)督、調(diào)查、處置職責(zé)。監(jiān)察以維護(hù)行政紀(jì)律為主線，監(jiān)督對(duì)象是國(guó)家行政機(jī)關(guān)及其公務(wù)員和國(guó)家行政機(jī)關(guān)任命的其他人員。黨的后，國(guó)家監(jiān)察體制改革在全國(guó)推開(kāi)，通過(guò)組建國(guó)家、省、市、縣監(jiān)察委員會(huì)，同黨的紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)合署辦公，加強(qiáng)黨對(duì)反腐敗工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，有效整合反腐敗資源力量，實(shí)現(xiàn)對(duì)行使公權(quán)力的公職人員監(jiān)察的全面覆蓋。國(guó)家監(jiān)察體制改革后，國(guó)有企業(yè)管理人員被明確納入監(jiān)察對(duì)象范圍。

二、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部審計(jì)是從嚴(yán)治企的產(chǎn)物，紀(jì)檢監(jiān)察是從嚴(yán)治黨的產(chǎn)物，但兩者在工作對(duì)象、內(nèi)容、方法、目標(biāo)方面存在著一定聯(lián)系。正是這些內(nèi)在聯(lián)系，決定了實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的可行性與必要性。對(duì)象重疊。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員既是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，也是紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)察對(duì)象。開(kāi)展國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)，通過(guò)離任審計(jì)和任中審計(jì)相結(jié)合，“凡提必審、凡離必審”，定期輪審，對(duì)任期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支狀況、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)完成情況、上級(jí)決策部署執(zhí)行情況、“三重一大”經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況等給予重點(diǎn)關(guān)注，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的權(quán)利約束和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。如果領(lǐng)導(dǎo)人員不履行或不正當(dāng)履行職責(zé)，觸犯黨紀(jì)政紀(jì)、行紀(jì)行規(guī)，則成為紀(jì)檢監(jiān)察執(zhí)紀(jì)審查的對(duì)象，履行執(zhí)紀(jì)審查程序，視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)處理或處分，涉嫌違法犯罪的，還應(yīng)移交有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)處理。內(nèi)容交叉。巡視巡察是加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督的重要形式，是紀(jì)檢監(jiān)察主動(dòng)抓監(jiān)督的重要手段之一。巡視巡察聚焦堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)、全面從嚴(yán)治黨，把黨的紀(jì)律和規(guī)矩挺在前面，重點(diǎn)檢查黨的路線方針政策落實(shí)情況，履行全面從嚴(yán)治黨責(zé)任、執(zhí)行黨的紀(jì)律、落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神、黨風(fēng)廉政建設(shè)、反腐敗工作以及選人用人情況。可見(jiàn)，巡視巡察在重點(diǎn)檢查內(nèi)容上和內(nèi)部審計(jì)存在一定的交叉。比如，對(duì)貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，與紀(jì)檢監(jiān)察檢查政治紀(jì)律和政治規(guī)矩方面是否存在違背黨的路線方針政策及上級(jí)決策部署的情形，存在一定交叉；檢查是否存在違反廉潔紀(jì)律以權(quán)謀私、貪污受賄、腐化墮落等問(wèn)題，是否存在落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神不力的問(wèn)題，是紀(jì)檢監(jiān)察推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的必要關(guān)注事項(xiàng)，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督的必要關(guān)注事項(xiàng)；財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面是否存在違規(guī)擔(dān)保、違規(guī)理財(cái)、違規(guī)借款、擅自開(kāi)設(shè)銀行賬戶、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題，是內(nèi)部審計(jì)著眼于財(cái)務(wù)流程管控、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注重點(diǎn)，也是紀(jì)檢監(jiān)察緊握紀(jì)律戒尺、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的關(guān)注重點(diǎn)；再如，“三重一大”經(jīng)濟(jì)決策是事關(guān)企業(yè)發(fā)展全局的重要事項(xiàng)，是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，決策事項(xiàng)是否符合權(quán)限、決策過(guò)程是否民主、決策結(jié)果是否科學(xué)、決策執(zhí)行是否到位以及決策目的是否得以實(shí)現(xiàn)，都是內(nèi)部審計(jì)需要關(guān)注的內(nèi)容，而其中涉及民主集中制原則的執(zhí)行情況、選人用人的合規(guī)性、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況等，都屬于紀(jì)檢監(jiān)察關(guān)注的關(guān)鍵點(diǎn)。方法共通。巡視巡察和內(nèi)部審計(jì)都是問(wèn)題導(dǎo)向的監(jiān)督檢查。巡視巡察的工作方式主要包括聽(tīng)取專題匯報(bào)、開(kāi)展個(gè)別談話、向知情人詢問(wèn)、召開(kāi)座談會(huì)、進(jìn)行民主測(cè)評(píng)或問(wèn)卷調(diào)查、受理來(lái)信來(lái)電來(lái)訪、調(diào)閱復(fù)制有關(guān)資料、實(shí)地走訪等。特別是聽(tīng)取專題匯報(bào)、開(kāi)展個(gè)別談話、召開(kāi)座談會(huì)、進(jìn)行民主測(cè)評(píng)或問(wèn)卷調(diào)查，類似于審計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，初步了解被審計(jì)單位的基本情況及內(nèi)部控制，識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，為設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供基礎(chǔ)；向知情人詢問(wèn)、調(diào)閱復(fù)制有關(guān)資料、實(shí)地走訪，類似于審計(jì)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，通過(guò)獲取各種審計(jì)證據(jù)，為得出審計(jì)結(jié)論提供依據(jù)。紀(jì)檢監(jiān)察開(kāi)展執(zhí)紀(jì)審查工作同樣需要收集證據(jù)材料，為認(rèn)定違規(guī)違紀(jì)事實(shí)提供依據(jù)。可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的工作方法存在一定共通和相似之處。目標(biāo)一致。內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察都屬于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)監(jiān)督職能的部門(mén)，是“管理的再管理，監(jiān)督的再監(jiān)督”，終極目標(biāo)都是為國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。曾在全國(guó)國(guó)有企業(yè)黨的建設(shè)工作會(huì)議上提出，“堅(jiān)持黨對(duì)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是重大政治原則，必須一以貫之；建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國(guó)有企業(yè)改革的方向，也必須一以貫之”。具有中國(guó)特色的現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)制度要把黨的領(lǐng)導(dǎo)融入公司治理的各個(gè)環(huán)節(jié)，把企業(yè)黨組織內(nèi)嵌到公司治理結(jié)構(gòu)之中，明確和落實(shí)黨組織在公司法人治理結(jié)構(gòu)中的法定地位。完善法人治理和堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)是緊密聯(lián)系、有機(jī)結(jié)合的，是國(guó)有企業(yè)立足新時(shí)代、轉(zhuǎn)型提升過(guò)程中必須兼顧和共同推進(jìn)的兩個(gè)方面。所以內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察具有不言而喻的內(nèi)在一致性，就是通過(guò)強(qiáng)監(jiān)管、促規(guī)范，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、放大國(guó)有資本功能。

一、學(xué)習(xí)制度

1.堅(jiān)持每周五下午為干部職工集中學(xué)習(xí)日。要求：①領(lǐng)導(dǎo)帶頭參加；②實(shí)行簽到制，無(wú)特殊情況不準(zhǔn)請(qǐng)假，請(qǐng)假需向主任或會(huì)議主持人請(qǐng)假，全年累計(jì)請(qǐng)假不超過(guò)3次；③學(xué)習(xí)時(shí)通訊設(shè)備關(guān)閉或調(diào)至振動(dòng)狀態(tài)，不準(zhǔn)交頭接耳；④學(xué)習(xí)時(shí)認(rèn)真做好筆記。

2.堅(jiān)持委中心組學(xué)習(xí)制度。每月最后一周星期五下午為學(xué)習(xí)時(shí)間，中心組學(xué)習(xí)時(shí)，首先各分管領(lǐng)導(dǎo)通報(bào)本月自己分管工作實(shí)施情況及與其他分管領(lǐng)導(dǎo)需要溝通的相關(guān)事宜。然后進(jìn)行相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)。

3.堅(jiān)持集中學(xué)習(xí)與個(gè)人自學(xué)相結(jié)合。除確保完成上級(jí)部門(mén)要求的學(xué)習(xí)內(nèi)容外，同時(shí)鼓勵(lì)干部職工參加計(jì)算機(jī)、英語(yǔ)、法律、醫(yī)學(xué)及衛(wèi)生健康管理等適應(yīng)時(shí)展要求知識(shí)的學(xué)習(xí)，做到與時(shí)俱進(jìn)。

4.為強(qiáng)化學(xué)習(xí)效果，實(shí)行嚴(yán)格的考核檢查制。要求：①全年副科以上領(lǐng)導(dǎo)撰寫(xiě)學(xué)習(xí)心得及調(diào)研文章各一篇，字?jǐn)?shù)均不得少于3000字，讀書(shū)筆記不少于2萬(wàn)字；各單位（科、室）負(fù)責(zé)人寫(xiě)學(xué)習(xí)心得不少于一篇，不少于3000字，學(xué)習(xí)筆記不少于1萬(wàn)字，職工不少于8千字；②對(duì)學(xué)習(xí)情況進(jìn)行不定期的檢查，科員學(xué)習(xí)筆記由科長(zhǎng)檢查，科長(zhǎng)學(xué)習(xí)筆記由分管領(lǐng)導(dǎo)檢查，副科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)筆記由委主任或主任委托辦公室檢查，并將檢查情況及時(shí)通報(bào)給辦公室，由辦公室統(tǒng)一通報(bào)學(xué)習(xí)情況。

二、會(huì)議制度

1.委機(jī)關(guān)干部會(huì)根據(jù)工作情況，由委主要領(lǐng)導(dǎo)決定召開(kāi)。

今年以來(lái)，稅務(wù)局在縣委、縣政府和市局的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，同心同欲、對(duì)標(biāo)作戰(zhàn)，初步實(shí)現(xiàn)了“事合、人合、心合、力合”的改革目標(biāo)。黨的建設(shè)、減稅降費(fèi)、主題教育、納稅服務(wù)等多項(xiàng)工作得到縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的肯定。現(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、今年以來(lái)工作開(kāi)展情況

（一）主題教育入腦入心。狠抓‘四個(gè)到位’，推動(dòng)主題教育入腦入心。一是注重抓思想認(rèn)識(shí)到位。多次召開(kāi)專題會(huì)議，傳達(dá)學(xué)習(xí)中央、總局、省市局“不忘初心、牢記使命”主題教育工作會(huì)議等相關(guān)精神。組織開(kāi)展稅務(wù)局黨委中心組集體研討匯報(bào)交流會(huì)、“學(xué)國(guó)史熟黨史”暨國(guó)慶觀影心得體會(huì)交流學(xué)習(xí)會(huì)、拜訪縣局兩名榮獲“慶祝中華人民共和國(guó)成立70周年紀(jì)念章”老同志、赴西湖李家聆聽(tīng)李斗羅老市長(zhǎng)上黨課。二是注重抓組織領(lǐng)導(dǎo)到位，成立了“不忘初心牢記使命”主題教育領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室和“中共國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)局‘不忘初心、牢記使命’主題教育領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室臨時(shí)黨支部”，開(kāi)展集中辦公，充實(shí)工作力量。三是注重抓檢視問(wèn)題到位，召開(kāi)“不忘初心牢記使命”主題教育納稅人、繳費(fèi)人座談會(huì)和稅務(wù)局基層稅務(wù)干部座談會(huì)，開(kāi)展六個(gè)一大走訪活動(dòng)，通過(guò)訪談和問(wèn)卷等多種形式聽(tīng)取意見(jiàn)建議。四是注重抓整改落實(shí)到位，結(jié)合學(xué)習(xí)調(diào)研發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及檢視出的問(wèn)題，認(rèn)真組織召開(kāi)不忘初心專題民主生活會(huì)，進(jìn)一步確定整治重點(diǎn)、明確整治責(zé)任，真刀真槍解決問(wèn)題。

（二）組織收入工作傾盡全力。我局始終牢牢把握組織收入中心工作，在強(qiáng)化稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上，及時(shí)調(diào)整收入計(jì)劃，對(duì)收入任務(wù)進(jìn)行層層分解，到崗到人，確保目標(biāo)落實(shí)到位。同時(shí)，深入分析收入形勢(shì)，堅(jiān)持對(duì)收入工作實(shí)行月分析、周調(diào)度，嚴(yán)格對(duì)稅源管理部門(mén)的收入預(yù)測(cè)、完成情況進(jìn)行督導(dǎo)，調(diào)動(dòng)各種積極因素，全力以赴組織收入。截至11月，我局累計(jì)組織財(cái)政收入30.6億元，同比增收6.5億元，增長(zhǎng)26.9%。

（三）減稅降費(fèi)工作持續(xù)發(fā)力。從2019年1月9日小微企業(yè)普惠性減稅措施經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定推出后起，縣局迅速行動(dòng)，多措并舉，在全縣范圍內(nèi)開(kāi)展了一系列“減稅降費(fèi)”政策宣傳和落實(shí)工作，取得了一些成效。一是積極匯報(bào)工作，爭(zhēng)取支持。在減稅降費(fèi)政策措施出臺(tái)后，撰寫(xiě)減稅降費(fèi)工作專題匯報(bào)材料，分別向縣委縣政府、縣紀(jì)委監(jiān)委、人大、政協(xié)以《進(jìn)賢稅務(wù)專報(bào)》的形式進(jìn)行了匯報(bào)，同時(shí)縣局班子成員走訪縣委縣政府以及紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)，向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)減稅降費(fèi)專項(xiàng)工作，相關(guān)工作獲得縣委書(shū)記鐘益明、縣長(zhǎng)葉修堂的肯定及支持，為政策有效落實(shí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是抓好細(xì)節(jié)管理。嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)臺(tái)賬管理制度，要求各稅源管理部門(mén)、縣局各相關(guān)股室及每個(gè)稅管員做到全面客觀反映政策宣傳、培訓(xùn)和8個(gè)稅種2個(gè)教育費(fèi)附加優(yōu)惠政策落實(shí)情況，確保戶戶底數(shù)清、情況明。三是做好宣傳輔導(dǎo)培訓(xùn)。通過(guò)舉辦政策培訓(xùn)會(huì)、發(fā)放減稅降費(fèi)宣傳冊(cè)、納稅人學(xué)堂專題講授、送政策下園區(qū)、下鄉(xiāng)鎮(zhèn)、入戶走訪等方式，以點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、面對(duì)面、手把手地做好征納輔導(dǎo)。四是加強(qiáng)工作督導(dǎo)。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，圍繞減稅降費(fèi)各項(xiàng)工作，采取明察暗訪、抽查檢查和專項(xiàng)檢查的方式認(rèn)真開(kāi)展督察檢查，確保納稅人和繳稅人應(yīng)享盡享。

（四）優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境工作不斷加力。一是及時(shí)安排部署。成立了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境提升納稅人滿意度工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境提升納稅人滿意度工作方案及重點(diǎn)任務(wù)推進(jìn)表，召開(kāi)動(dòng)員部署會(huì)。將規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、透明、開(kāi)放的服務(wù)理念貫穿在納稅服務(wù)之中，不斷增強(qiáng)納稅人的獲得感。二是持續(xù)推進(jìn)便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)。在行動(dòng)安排上，把握“長(zhǎng)流水、不斷線、打連發(fā)、呈遞進(jìn)”的工作節(jié)奏，統(tǒng)籌規(guī)劃，梯次推進(jìn)，層層落實(shí)。在行動(dòng)內(nèi)容上，聚焦納稅人所期所盼，全年共推出4類14項(xiàng)82條便民辦稅服務(wù)措施。三是進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管。開(kāi)展了包括通過(guò)召開(kāi)了一次專題會(huì)議、開(kāi)展了一次摸底調(diào)查、舉辦了一次專題輔導(dǎo)、開(kāi)展了一次工作走訪、開(kāi)展了一次問(wèn)題反饋的“五個(gè)一”專項(xiàng)行動(dòng)，加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管，進(jìn)一步夯實(shí)了涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管工作基礎(chǔ)，提升了監(jiān)管水平。加強(qiáng)了對(duì)軟硬件服務(wù)商工作人員和辦稅服務(wù)場(chǎng)所臨時(shí)聘用人員的管理，嚴(yán)禁其冒用稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)干部名義招攬業(yè)務(wù)。持續(xù)開(kāi)展嚴(yán)禁稅務(wù)干部違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營(yíng)活動(dòng)工作，嚴(yán)格落實(shí)“五個(gè)禁止”、“三項(xiàng)制度”，認(rèn)真履行“三項(xiàng)職責(zé)”，徹底切斷稅務(wù)人員和涉稅中介的不當(dāng)聯(lián)系。四是做好了工作日、周末和節(jié)假日的錯(cuò)時(shí)延時(shí)預(yù)約服務(wù)工作。安排專人負(fù)責(zé)制定錯(cuò)時(shí)延時(shí)服務(wù)值班表，做好值班業(yè)務(wù)辦理登記。按要求將統(tǒng)計(jì)表報(bào)送至加強(qiáng)與區(qū)行政服務(wù)中心溝通，做好周末、節(jié)假日錯(cuò)時(shí)預(yù)約服務(wù)業(yè)務(wù)辦理。

（五）干部隊(duì)伍建設(shè)工作凸顯活力。一是健全完善管理機(jī)制。發(fā)揮好績(jī)效管理“風(fēng)向標(biāo)”“指揮棒”作用，持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)組織績(jī)效考評(píng)規(guī)則和指標(biāo)體系，推動(dòng)工作落實(shí)。按照好干部標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持公平、公正的原則，有序推進(jìn)干部選任工作,合理用好各年齡段干部，形成老中青相結(jié)合的梯次配備。全面推行數(shù)字人事，對(duì)干部能力與業(yè)績(jī)進(jìn)行量化考評(píng)，獎(jiǎng)勤罰懶，進(jìn)一步激發(fā)干部隊(duì)伍干事創(chuàng)業(yè)的動(dòng)力活力。二是持續(xù)提升干部素質(zhì)。開(kāi)展大規(guī)模的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以崗位一線實(shí)訓(xùn)輔導(dǎo)為主，以集中調(diào)訓(xùn)為輔，重點(diǎn)培訓(xùn)崗位能手、稅政人才和中層管理人員。充分利用“互聯(lián)網(wǎng)＋教育培訓(xùn)”的優(yōu)勢(shì)，依托中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)大學(xué)平臺(tái)，開(kāi)展網(wǎng)上練兵、指尖競(jìng)賽，以賽促學(xué)，以學(xué)促用，積極把學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化為推動(dòng)改革、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的澎湃動(dòng)力。三是充分調(diào)動(dòng)干部的積極性。積極開(kāi)展“減稅降費(fèi)”主題黨日等支部活動(dòng)，加強(qiáng)紅色革命傳統(tǒng)教育，按月發(fā)送政治生日祝福，依托工會(huì)興趣小組，積極開(kāi)展登山等各類文體活動(dòng)，增強(qiáng)了干部集體榮譽(yù)感和認(rèn)同度，促進(jìn)了干部身心融合。

香港長(zhǎng)城集團(tuán)在大陸有多處投資，其中在廣東惠州就興辦了各種性質(zhì)的二十多家企業(yè)，分別從事電視機(jī)、CD機(jī)、組合音響、電話機(jī)等多種電子產(chǎn)品的加工生產(chǎn)，年產(chǎn)值達(dá)25億元。這么多獨(dú)立經(jīng)營(yíng)核算的單位，集團(tuán)從經(jīng)濟(jì)上是如何進(jìn)行控制的呢?依筆者的體會(huì)，決策者除了采用處處安插親信、培養(yǎng)“骨干”等手段外，更主要地是從制度上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理作用。   該集團(tuán)規(guī)定，所屬各企業(yè)，每月的對(duì)內(nèi)、對(duì)外報(bào)表，都要同時(shí)向?qū)徲?jì)部報(bào)送;審計(jì)部可以針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的間題，對(duì)各所屬企業(yè)下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，隨時(shí)隨地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。   該集團(tuán)審計(jì)部，一般定員在十人左右，遇有重大的審計(jì)事項(xiàng)，再?gòu)母飨聦賳挝怀檎{(diào)骨干會(huì)計(jì)協(xié)同作戰(zhàn)。除了上述不定期審計(jì)，集團(tuán)規(guī)定每半年定期審計(jì)一次，但最為重視的是年終審計(jì)。因?yàn)樵摷瘓F(tuán)發(fā)行了上市股票.因此非常注重自身的外部形象，對(duì)年審準(zhǔn)備的非常認(rèn)真，給人一種如臨大敵的感覺(jué)。對(duì)于審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)的間題，一經(jīng)暴露，審計(jì)部要“吃不了，兜著走”，負(fù)主要責(zé)任。這里說(shuō)的負(fù)責(zé)任，并不是做個(gè)檢查就過(guò)關(guān)了，而是輕則降薪，重則開(kāi)除。   審計(jì)部的每次活動(dòng)，都有明確的目的。對(duì)要審計(jì)的內(nèi)容。目的及處理意見(jiàn)，一般都采取間卷形式，逐項(xiàng)審查過(guò)關(guān);不能過(guò)關(guān)的，會(huì)計(jì)人員、物資管理人員等要負(fù)責(zé)說(shuō)明，說(shuō)不清楚的，會(huì)計(jì)等有關(guān)人員要承擔(dān)責(zé)任。因此，會(huì)計(jì)人員、有關(guān)業(yè)務(wù)人員在處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，都要想到應(yīng)經(jīng)得起內(nèi)部審計(jì)的審查。   與其相比，我們的許多國(guó)營(yíng)企業(yè)，幾年來(lái)雖然設(shè)置了或大或小的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但由于普遍得不到重視，尤其不能得到企業(yè)自身的重視，因而審計(jì)的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)得不到發(fā)揮。   一是領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制的間題，始終沒(méi)能很好地解決。雖然這個(gè)間題目前學(xué)術(shù)界仍有不同見(jiàn)解，但實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，至少對(duì)該項(xiàng)工作有以下兩方面的不利影響:第一，會(huì)計(jì)、審計(jì)合為一家，一些間題難以暴露，兩部門(mén)不能相互監(jiān)督，削弱了審計(jì)工作的獨(dú)立性，第二，束縛了審計(jì)工作者的手腳，審計(jì)工作很難延伸到財(cái)會(huì)范圍以外的部門(mén)，但是，對(duì)企業(yè)物資、勞資、生產(chǎn)等領(lǐng)域效率與效益的審計(jì)，將越來(lái)越會(huì)成為審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。   二是企業(yè)審計(jì)意識(shí)淡薄。在一些企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作處于無(wú)足輕重的地位。從廠長(zhǎng)的年初、年終報(bào)告、總結(jié)，到廠內(nèi)一系列的專業(yè)性會(huì)議，一般很少提及內(nèi)部審計(jì)工作;一些經(jīng)濟(jì)間題依其自然暴露，而不是依靠制度化的審計(jì)工作去揭露;一些本來(lái)可以消滅在萌芽狀態(tài)的小間題，由于不能及時(shí)、經(jīng)常的得到暴光與糾正，往往釀成經(jīng)濟(jì)大案要案。   企業(yè)經(jīng)濟(jì)策略實(shí)施的信息反饋，主要應(yīng)依據(jù)兩條渠道:一是各職能部門(mén)的直接匯報(bào)，二是審計(jì)評(píng)價(jià).這里并不存在廠長(zhǎng)信任不信任誰(shuí)的間題，關(guān)鍵是樹(shù)立“例行公事”的審計(jì)意識(shí)。這也是審計(jì)工作與紀(jì)檢等行政工作的區(qū)別之一，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)一些間題捂著、蓋著，不愿意讓審計(jì)人員介入，最后終于連自己都“跳進(jìn)黃河洗不清”了，他們對(duì)下屬的業(yè)績(jī)，只能憑匯報(bào)進(jìn)行感性地評(píng)價(jià)，很難掌握真實(shí)的信息。   三是人員配備不合理，人手嚴(yán)重不足。實(shí)事求是地講，許多企業(yè)的審計(jì)部門(mén)，是在上級(jí)行政機(jī)關(guān)的要求下設(shè)置的，該部門(mén)一成立便是應(yīng)付，并非出于主動(dòng)。因而，企業(yè)一般不把年富力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員派去挑大梁;二是只設(shè)置一兩個(gè)人在那里支撐門(mén)面，很難把工作做深做細(xì)。   針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展，審計(jì)工作將肩負(fù)著重任:首先，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，要有堅(jiān)實(shí)的后盾，要有完善的激勵(lì)、監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)做保證;經(jīng)濟(jì)越發(fā)展、越復(fù)雜，就越離不開(kāi)強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。尤其在普遍實(shí)行承包，個(gè)人、小集體利益與經(jīng)營(yíng)成果密切掛鉤的情況下，審計(jì)工作尤為重要。例如，某些物資消耗部門(mén)，一方面由于管理不善，造成材料物資的浪費(fèi)，另一方面又以回收利用廢舊料、邊角余料手段，騙報(bào)“節(jié)約獎(jiǎng)”;并且，在計(jì)獎(jiǎng)的范圍、方法上也不盡合理;又如，企業(yè)中一些需要外協(xié)加工的產(chǎn)品，由于物料消耗定額制定不合理且缺乏嚴(yán)密的物料流轉(zhuǎn)程序，致使物料經(jīng)常滯留在外協(xié)加工單位，即發(fā)生“賠料”現(xiàn)象。例如電子儀表局的一個(gè)廠，針對(duì)這個(gè)突出的、反映強(qiáng)烈的間題，指示審計(jì)人員進(jìn)行調(diào)查。審計(jì)人員對(duì)1992年度外協(xié)加工注塑業(yè)務(wù)進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，結(jié)果為廠追回了約40萬(wàn)元的料款。   其次，企業(yè)的規(guī)模越大、子公司越多，越需要內(nèi)部審計(jì)的檢查監(jiān)督。往往一家大企業(yè)，經(jīng)常管理著若干個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這些實(shí)體享有充分的人、財(cái)、物管理權(quán)限。由于局部的利益，一般下屬單位都必然盡可能多地?cái)U(kuò)大自有資金，有的不惜犧牲整體利益，來(lái)為小團(tuán)體、個(gè)人謀取不正當(dāng)收入.那么，誰(shuí)來(lái)為公司“看家”，誰(shuí)來(lái)監(jiān)督保護(hù)公司的整體利益不被截留、瓜分，如實(shí)評(píng)價(jià)各單位及負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)?只能是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)為何不行?因?yàn)椋鲉挝坏臅?huì)計(jì)都直接對(duì)自己的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，代表的是單位利益，一般“胳臂肘都不會(huì)往外扭”;另外，會(huì)計(jì)核算反映的真實(shí)性，依然要通過(guò)審計(jì)來(lái)評(píng)定。   再次，對(duì)企業(yè)內(nèi)部干部離任進(jìn)行審計(jì)，是“為政清廉”的重要保證。為了使企業(yè)自身搞活，企業(yè)內(nèi)各職能部門(mén)擁有一定的人事、工資、獎(jiǎng)金分配權(quán)是必要的，但是，這決不能認(rèn)為這種分配是無(wú)原則的.畢竟，我們每個(gè)干部，要代表國(guó)家利益，分配要公平，不能以自己的好惡決定取舍，甚至中飽私囊.開(kāi)展例行的離任審計(jì)，一可以評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)在任期間的業(yè)績(jī)，二可以形成一股強(qiáng)大的態(tài)勢(shì)，即一種誰(shuí)有間題也逃脫不了審計(jì)這一關(guān)的氣勢(shì)，起到一種威懾的作用。   最后，股份制的推行，為內(nèi)部審計(jì)工作提供了廣闊的夭地。企業(yè)股份制的實(shí)施，對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，提出了更高的要求。在國(guó)營(yíng)為主體的股份制企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)一要監(jiān)督國(guó)家的利益，維護(hù)國(guó)有股份的主導(dǎo)地位;二要維護(hù)其他股東的權(quán)益，保持本企業(yè)的完好信譽(yù);三要根據(jù)外部審計(jì)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)要求，不斷規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為及有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為，完善企業(yè)的股份制運(yùn)轉(zhuǎn)體系，滿足股東的正當(dāng)要求。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#   外商投資企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，也有致命的一個(gè)弱點(diǎn)，即審計(jì)人員一般都是招聘而來(lái)打工的，在審計(jì)過(guò)程中，很少有多查一個(gè)間題、多間一句話從而擴(kuò)大審計(jì)戰(zhàn)果的例子;只要把上級(jí)交給自己的間題搞清楚就可以了，歸根到底是為了自身的利益;而我們國(guó)營(yíng)企業(yè)的人員，代表的是包括自身在內(nèi)的國(guó)家利益，具有主人翁的高度責(zé)任感，應(yīng)該把審計(jì)工作做的更好，更為出色。

[摘要]

本文闡述了醫(yī)院的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在新形勢(shì)下，按照中央“三轉(zhuǎn)”的要求，積極探索如何聚焦主業(yè)做好監(jiān)督工作，明確了監(jiān)督的主要內(nèi)容和對(duì)象，創(chuàng)新監(jiān)督工作方式，推行“三、二、一”工作模式，包括：實(shí)行“三全監(jiān)督”，即全過(guò)程監(jiān)督、全員工監(jiān)督、全手段監(jiān)督；建立“兩個(gè)機(jī)制”，即醫(yī)院管理質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)機(jī)制、醫(yī)院管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；突出“一個(gè)重點(diǎn)”即抓重點(diǎn)監(jiān)督。醫(yī)院將日常監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合、全過(guò)程監(jiān)督與全科室參與相結(jié)合、強(qiáng)化監(jiān)督和嚴(yán)懲違紀(jì)相結(jié)合，并總結(jié)了監(jiān)督工作的四點(diǎn)作用，提出了做好監(jiān)督工作五點(diǎn)建議，從而提升了干部職工的規(guī)矩意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)了醫(yī)院黨風(fēng)廉政和反腐敗工作的開(kāi)展，提高了醫(yī)院管理質(zhì)量和管理效益。

[關(guān)鍵詞]

監(jiān)督；紀(jì)檢監(jiān)察；醫(yī)院管理

近期，中央做出“推進(jìn)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)‘轉(zhuǎn)職能、轉(zhuǎn)方式、轉(zhuǎn)作風(fēng)’”的重大戰(zhàn)略布署，提出紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要聚焦主業(yè)，重點(diǎn)做好監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)、問(wèn)責(zé)等工作。醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)作為內(nèi)部監(jiān)察機(jī)構(gòu)，如何認(rèn)真貫徹落實(shí)中央關(guān)于三轉(zhuǎn)的要求，聚焦中心任務(wù)，創(chuàng)新監(jiān)督方式，更好地為醫(yī)療衛(wèi)生工作服務(wù)，是新形勢(shì)下面臨的新課題[1]。近年，北京小湯山醫(yī)院紀(jì)委通過(guò)實(shí)踐和探索，形成了一套有效的監(jiān)督方法和手段。

1監(jiān)督工作面臨的形勢(shì)與挑戰(zhàn)

在十八屆中央紀(jì)委二次全會(huì)講話強(qiáng)調(diào)指出：“當(dāng)前一些領(lǐng)域消極腐敗現(xiàn)象仍然易發(fā)多發(fā)，一些重大違紀(jì)違法案件影響惡劣，反腐敗斗爭(zhēng)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，人民群眾還有許多不滿意的地方”，他同時(shí)還指出“黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的、艱巨的任務(wù)”[2]。當(dāng)前，醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革進(jìn)入深水區(qū)，公立醫(yī)院也面臨醫(yī)藥分開(kāi)、醫(yī)聯(lián)體建設(shè)、法人治理結(jié)構(gòu)、醫(yī)生多點(diǎn)執(zhí)業(yè)等系列改革措施，及患者就醫(yī)需求的提升、醫(yī)患和諧度的降低、大數(shù)據(jù)帶來(lái)的變化等等。同時(shí)，醫(yī)藥衛(wèi)生系統(tǒng)反腐敗形勢(shì)依然嚴(yán)峻復(fù)雜，如何在新的形勢(shì)下，把握發(fā)展機(jī)遇，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中迎接挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，保持醫(yī)院的公益性，更好地為患者提供方便、安全、價(jià)廉、有效的服務(wù)，是擺在每一個(gè)醫(yī)院管理者面前的難題[3]。堅(jiān)決反對(duì)腐敗、建設(shè)廉潔政治，是黨一貫堅(jiān)持的鮮明政治立場(chǎng)，是人民關(guān)注的重大政治問(wèn)題[4]。作為醫(yī)院的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)既要積極推動(dòng)醫(yī)院的改革和發(fā)展，同時(shí)又要全力以赴地抓黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，積極發(fā)揮監(jiān)督職能，為醫(yī)院的發(fā)展和衛(wèi)生黨員干部隊(duì)伍建設(shè)起到保駕護(hù)航的作用。

一、收支兩條線制度。

所有收入必須納入財(cái)政管理，各職能部門(mén)和單位所有收入必須按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定的項(xiàng)目、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)收取，并及時(shí)繳入財(cái)政專戶或國(guó)庫(kù)，不得拖延、截留、挪用。嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)，坐收坐支。

二、財(cái)務(wù)審批制度。

所有支出經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)初核后，報(bào)協(xié)管財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)審核后，由分管財(cái)稅工作的鎮(zhèn)長(zhǎng)直接審批入賬，杜絕亂審批入賬現(xiàn)象。

三、財(cái)務(wù)收支程序。

報(bào)賬人員必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，應(yīng)根據(jù)真實(shí)、合法、完整、手續(xù)齊全的原始憑證辦理收付、入賬手續(xù)。財(cái)務(wù)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的憑證不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)于要素不完整、手續(xù)不齊全的，退回經(jīng)辦人，要求其補(bǔ)充完善或更正。

（一）對(duì)于一般事項(xiàng)，原始憑證應(yīng)開(kāi)具正式發(fā)票，內(nèi)容填寫(xiě)應(yīng)真實(shí)、完整，要注明用途，要有經(jīng)辦人、審核人、審批人簽字，根據(jù)情況必要時(shí)附有相關(guān)附件。

為全面貫徹新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和黨的精神，貫徹落實(shí)新時(shí)代黨的建設(shè)總要求，根據(jù)《中共中央辦公廳印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)新時(shí)代人民政協(xié)黨的建設(shè)工作的若干意見(jiàn)〉的通知》（中辦發(fā)〔2018〕48號(hào)）、《中共省委辦公廳印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)新時(shí)代全省政協(xié)黨的建設(shè)工作的實(shí)施意見(jiàn)〉的通知》（贛辦發(fā)〔2018〕23號(hào)）和《中共吉安市委辦公室印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)新時(shí)代全市政協(xié)黨的建設(shè)工作的實(shí)施辦法〉的通知》（吉辦發(fā)〔2019〕5號(hào)）精神，結(jié)合我縣實(shí)際，提出如下實(shí)施辦法。

一、把握總體要求，加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)

堅(jiān)持以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的精神，深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)視察時(shí)的重要講話、在中央政協(xié)工作會(huì)議暨慶祝中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議成立70周年大會(huì)上的講話精神，以黨章為根本遵循，按照新時(shí)代黨的建設(shè)總要求，堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)管黨治黨主體責(zé)任，縱深推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨；以黨的政治建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，全面加強(qiáng)黨的政治建設(shè)、思想建設(shè)、組織建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、紀(jì)律建設(shè)，把制度建設(shè)貫穿始終，深入推進(jìn)反腐敗斗爭(zhēng)；以實(shí)施黨建工作全覆蓋為重點(diǎn)，創(chuàng)新組織設(shè)置，改進(jìn)工作方式，實(shí)現(xiàn)黨的組織對(duì)黨員委員、黨的工作對(duì)政協(xié)委員的全覆蓋；以提高黨建工作質(zhì)量為目標(biāo)，牢牢把握新時(shí)代政協(xié)工作的新方位新使命，發(fā)揮政協(xié)黨組在政協(xié)工作中的領(lǐng)導(dǎo)核心作用、基層黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用、政協(xié)組織中共產(chǎn)黨員的先鋒模范作用，把黨中央決策部署和對(duì)政協(xié)工作的要求落到實(shí)處，團(tuán)結(jié)帶動(dòng)全縣廣大政協(xié)委員、社會(huì)各界人士把黨中央和省委、市委、縣委的決策部署轉(zhuǎn)化為共同意志和自覺(jué)行動(dòng)，為描繪好新時(shí)代改革發(fā)展新畫(huà)卷而努力奮斗。

二、加強(qiáng)政治建設(shè)，切實(shí)履行政治責(zé)任

（一）堅(jiān)決做到“兩個(gè)維護(hù)”。縣政協(xié)黨組要把堅(jiān)決維護(hù)的核心地位、堅(jiān)決維護(hù)黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)作為黨的政治建設(shè)的首要任務(wù)，全面肩負(fù)起實(shí)現(xiàn)黨對(duì)政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)的重大政治責(zé)任，發(fā)揮好把方向、管大局、保落實(shí)的重要作用，做到黨委中心工作推進(jìn)到哪里、政協(xié)履職就跟進(jìn)到哪里，確保把黨中央大政方針和省委、市委、縣委決策部署不折不扣貫徹落實(shí)到政協(xié)全部工作之中。

（二）加強(qiáng)經(jīng)常性思想政治教育。縣政協(xié)組織中的共產(chǎn)黨員要時(shí)刻牢記自己的第一身份是共產(chǎn)黨員、第一職責(zé)是為黨工作，時(shí)刻牢記人民政協(xié)是黨和國(guó)家一線工作的重要組成部分，牢固樹(shù)立“四個(gè)意識(shí)”，在政治立場(chǎng)、政治方向、政治原則、政治道路上同以同志為核心的黨中央保持高度一致，做到黨中央提倡的堅(jiān)決響應(yīng)、黨中央決定的堅(jiān)決執(zhí)行、黨中央禁止的堅(jiān)決不做。

（三）強(qiáng)化思想政治引領(lǐng)。把堅(jiān)持好發(fā)展好中國(guó)特色社會(huì)主義作為鞏固思想政治基礎(chǔ)的主軸，把新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想作為統(tǒng)攬各項(xiàng)工作的總綱，把加強(qiáng)思想政治引領(lǐng)、廣泛凝聚共識(shí)作為履職工作的中心環(huán)節(jié)，堅(jiān)持雙向發(fā)力，堅(jiān)定不移走中國(guó)特色社會(huì)主義政治發(fā)展道路。認(rèn)真落實(shí)開(kāi)展黨的統(tǒng)一戰(zhàn)線工作的職責(zé)要求，及時(shí)了解統(tǒng)一戰(zhàn)線內(nèi)部的思想動(dòng)態(tài)，在交流溝通、解疑釋惑中體現(xiàn)團(tuán)結(jié)和民主，不斷增強(qiáng)固守政治底線的定力和找到最大公約數(shù)、畫(huà)出最大同心圓的能力，把更多的人團(tuán)結(jié)在黨的周?chē)Ｈh政協(xié)組織中的共產(chǎn)黨員要落實(shí)“懂政協(xié)、會(huì)協(xié)商、善議政”“守紀(jì)律、講規(guī)矩、重品行”的要求，以更高的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，發(fā)揮引領(lǐng)作用，做到帶頭講政治、講學(xué)習(xí)、講責(zé)任、講團(tuán)結(jié)、講紀(jì)律。