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民間非營利組織審計報告范文1

關鍵詞：非營利組織會計；新醫院會計制度；改革

一、文獻綜述

會計一般分為企業會計和非營利組織會計。由于廣義的非營利組織包括政府和狹義的非營利組織，所以后者在國外又稱為政府與非營利組織會計，在我國一般包括預算會計和民間非營利組織會計。非營利組織會計概念雖然沒有權威表達，未曾出現在我國正式文件中，但在現實生活中卻大量存在，所以并不妨礙對其研究。

前人的研究中，有指出非營利組織會計存在的問題并提出改革措施，如王紅（2007）、熱娜?吾斯曼（2008）都在研究中分析了非營利組織會計體系存在的問題，進而提出相應建議。有從非營利組織會計體系某一具體層面探討，如張麗娟（2006）就非營利組織會計目標方面（包括會計目標的重要性及目標的具體內容）進行了探討；李春華、李春杰、楮瀛、楊洪波（2010）結合國外非營利組織會計準則體系的經驗，對我國非營利組織準則體系的構建提出了建議，認為應該建立非營利組織概念，構建理論結構并進行理論規范；陳小利、劉莉莉（2009）指出了我國非營利組織會計監管存在的問題，并提出解決問題的基本措施。還有的討論了發達國家非營利組織會計帶來的啟示，如王曉玉（2009）分析了西方國家非營利組織會計的特點，得出我國預算會計已經非改不可的結論，并思考了非營利組織會計改革應考慮的幾個問題；徐瀟瀟（2008）將中美非營利組織會計準則進行比較，發現我國非營利組織會計準則發展與美國仍有一定差距，不過也不能盲從美國非營利組織會計制度，應建立符合中國特色的非營利組織會計制度。

本文借鑒了前人研究成果，但不同之處在于，本文是在我國新醫院會計制度推出的前提下，借鑒新醫院會計制度的經驗提出的非營利組織會計改革措施，更具現實意義。

二、非營利組織會計改革的必要性

（一）非營利組織的發展前景

非營利組織隨著市場經濟體制的成熟也在不斷發展，收入的多渠道，支出的多用途，使得業務越來越多元化。另外受托責任進一步強化，向績效型、服務型趨勢轉變，都必然促使非營利組織會計進行改革。

非營利組織具有非營利性，所以無法照搬企業的會計處理模式；有人提議效仿西方國家，建立“政府與非營利組織會計”，本文覺得不太妥當，因為我國有自己的實際情況，自1998年預算會計改革以后，事業單位實行的是核定收支、定額補助、超支不補、結余留用的管理模式，籌資渠道更廣泛，甚至一部分可以收支相抵，所以非營利組織會計與政府會計的差別將越來越明顯；隨著公立非營利組織越來越走向市場，同時民間非營利組織與企業在會計形式上有很多相似之處，兩者間的差別會越來越小，因此建立單獨的非營利組織會計是十分必要的，也有利于引導民間資金投入社會公益事業，維護市場經濟的穩定。

（二）現行非營利組織會計存在的問題

1、核算內容不全面。主要反映預算資金收支情況，不能全面反映資金運動及資產負債狀況。比如資產方面，未對固定資產計提折舊，虛增了資產，賬面價值與實際價值偏離越來越大；負債方面，只能反映負債總體情況，不能反映其明細，比如將借款利息，一些應付賬款、暫收款項都計入了“事業支出”或“經營支出”，對于負債的全面情況無法了解；成本方面，經營性業務采用權責發生制計算成本，非經營性業務則采用收付實現制，兩種會計基礎并行，使得某些業務費用難以合理分攤，無法真實反映成本，也不利于內部管理。

2、財務報告存在問題。財務報告的問題主要集中在事業單位會計方面。首先，沒有提供現金流量表，無法反映現金變動、貨幣資金周轉、投融資產生的償債能力、變現能力等實際情況；其次，資產負債表中左方列示資產和支出，右方列示負債、凈資產和收入，動態要素（收入、支出）通過靜態報表反映，不符合資產負債表的定義；其次，財務報告并未包含審計報告，不僅影響了財務報告信息的公允性和可信度，而且無法客觀反映非營利組織的受托責任。

3、會計核算基礎存在問題。目前，事業單位會計一般采用收付實現制，經營性收支業務采用權責發生制；民間非營利組織會計采用權責發生制。采用收付實現制的業務，只能反映現金交易信息，很多信息比如當期發生尚未用現金支付部分，非現金收支情況等都得不到反映，影響成本耗費、財政支出的計算。

（三）全球性政府與非營利組織會計改革的影響

許多發達國家都在進行政府與非營利組織會計的改革，比如逐步引入權責發生制，核算范圍擴展到資產負債各方面，定期修訂會計制度等。在改革動力的影響下，我國當然應緊跟趨勢，同時要根據我國實際情況，建立非營利組織會計。

三、新醫院會計制度介紹及改進之處

（一）新醫院會計制度介紹

據新華社北京1月18日電，根據國務院醫改工作統一部署，財政部會同衛生部等有關部門于近日同步推出了醫療機構財務、會計、注冊會計師審計等五項制度。其中新的醫院財務、會計制度將于2011年7月1日起在公立醫院改革國家聯系試點城市執行，2012年1月1日起在全國執行。此次的醫療機構財務、會計、注冊會計師審計等五項制度包括：修訂后的《醫院財務制度》和《醫院會計制度》，新制定的《基層醫療衛生機構財務制度》和《基層醫療衛生機構會計制度》以及中國注冊會計師協會制定印發的《醫院財務報表審計指引》。

（二）新醫院會計制度較舊會計制度的改進之處

1、強化了醫院成本核算和收支管理。這次改革，在成本的對象、范圍、控制方面都做了相應改革；更注重固定資產折舊的計提；對收入來源支出用途的核算更明確細化。比如醫療收入費用明細表在性質上將醫療成本分為人員經費、衛生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫療風險基金等七類，從功能上分為醫療業務成本（細分為臨床服務成本、醫療技術成本、醫療輔助成本）和管理費用；取消了“專用基金――修購基金”科目，原先此科目專門用于固定資產的維修購置開支，是根據醫院事業收入和經營收入中提取以及固定資產殘值變價收入轉入形成，與固定資產價值并不相符；提出采用新科目“待沖基金”對財政資金形成的資產進行過程性管理，來解決財政補助資金形成的固定資產折舊問題，也能夠將財政資金和非財政資金形成的資產區分；此外，還在醫療業務核算中加入藥品收支，將醫院的醫、教、研收支分類處理，使得醫院收支更明確。

2、財務報表體系更完整。財務報表涵蓋了資產負債表、收入費用表、醫療收入明細表、現金流量表、財政補助收支情況表及三張成本報表，已與企業會計報表比較相似。

3、醫院財務報告注冊會計師審計方面的突破。新出臺的《醫院財務報表審計指引》被認為是醫院財務報告引入注冊會計師審計的突破，它主要從內部控制（包含采購、付款、收款、銷售等環節）和風險評估角度規范審計，便于在審計財務報表時即時發現問題，便于加快內外監督體系的形成，推進醫療機構的改革。

4、完全引入權責發生制。舊醫院會計制度規定：“醫院的會計核算除采用權責發生制外，均按照（事業單位會計準則）規定的一般原則和本制度的要求進行。”新醫院會計制度則規定：“醫院會計采用權責發生制基礎。”突破明顯。

四、對非營利組織會計改革的展望

非營利組織會計改革是一個漫長的過程，應從典型的事業單位會計改革著手，積累經驗，循序漸進。醫院作為代表性的單位，新醫院會計制度的出臺必然能提供豐富的經驗。

（一）非營利組織會計可以從新醫院會計制度中借鑒的經驗

1、完善會計信息體系，改進財務報告。可以從增加調整與收支分類、資產負債管理等相關的會計科目，細化調整成本、收支情況的分類，參照企業會計財務報告體系改進財務報告等方面入手，來完善財務報告體系，更真實清晰地反映成本、收支、資產負債、折舊等方面的會計信息，強化受托責任。

2、逐步引入權責發生制。引入權責發生制是一個系統工程，必須逐步引入，也利于隨時糾正改革中的偏差。可以根據時機的成熟，慢慢擴展到更多的非經營業務，從醫院擴展到更多的事業單位，最后實行統一的權責發生制。

3、逐步向財務審計和績效審計方向發展。其他非營利組織應積累醫院會計制度的經驗，逐步推出類似的財務報告審計指引文件，加強風險評估的審計，用統一的制度引導審計工作向財務審計、績效審計方向發展。

（二）在未來改革中應注意的問題

1、正確處理非營利組織會計與其他會計的關系。如果將來建立了政府會計、非營利組織會計，要注意非營利組織會計與政府會計、企業會計之間的關系，分清各自的核算對象、核算范圍。

2、加強內部控制。首先，對于內部控制的認識不能僅僅停留在內部會計控制上，還要注意內部管理控制；其次，要建立良好的內部控制環境，從業人員必須遵守內部控制制度；此外，還要建立完善內控體系，做好事前、事中及事后控制。

3、加強會計從業人員職業素養。隨著會計改革，核算業務多元化，以及會計信息使用者對信息的高要求，會計從業人員必須跟上會計改革的步伐，加強職業素養和道德操守。

4、大力開展國際間會計工作的交流。國外的政府與非營利組織會計改革起步早，某些先進的做法和經驗很值得我國借鑒。在經濟全球化的背景下，積極地加強國際間會計工作的交流，必定能為我國非營利組織會計改革工作帶來新的啟示。

參考文獻：

1、徐曙娜,陳明藝.政府與非營利組織會計[M].上海財經大學出版社,2010.

2、王紅.完善我國政府與非營利組織會計的建議[J].巴音郭楞職業技術學院學報,2007(3).

3、熱娜?吾斯曼.論非營利組織會計若干問題[J].商場現代化,2008(9).

4、張麗娟.非營利組織會計目標的研究[J].新東方,2006(11).

5、李春華,李春杰,楮瀛,楊洪波.非營利組織會計準則體系構建探討[J].財會通訊,2010(1).

6、陳小利,劉莉莉.我國非營利組織會計監管問題[J].合作經濟與科技,2009(3).

7、王曉玉.西方非營利組織會計對我國事業單位會計的啟示[J].企業導報,2009(8).

民間非營利組織審計報告范文2

截止到2014 年12 月31 日，全國的基金會共4195 家，其中公募基金會共1506 家，非公募共2689 家。而參與中基透明指數評估( 簡稱FTI) 的基金會全國共3053 家，全國的FTI 為49. 35，只有12 個省FTI的超過全國平均水平。在分析基金會會計信息披露現狀前，首先要明確三個問題: ( 1)會計信息披露的目的是方便信息使用者作出相關決策，同時提高基金會的公信力，以便基金會更好地籌資。; ( 2) 會計信息使用者。基金會會計信息使用者包括資源捐贈者、政府、受助者、基金會內部管理者、社會公眾、債權人。( 3) 基金會完整的財務報告體系包括三張基本報表、財務報表附注、財務情況說明書和經注冊會計師審核通過的審計報告。

筆者通過基金會中心網、基金會官方網站對全國參與FTI 項目的3053 家基金會的會計信息披露情況從三個方面進行了詳細分析，如下:

( 一) 定量化會計信息披露存在的問題基金會的定量化會計信息一般是通過資產負債表、業務活動表、現金流量表來反映的。第一，資產負債表過于簡單，不能直觀反映基金會的財務狀況。資產負債表中只列舉了收支的期末數，所提供的信息不夠充分完整，不利于會計期間的比較。第二，從業務活動表中只能了解組織業務活動成本、管理費用和其他費用的整體數額，而不可以獲知組織為提供服務、開展業務活動以及日常運營管理所發生的各項費用的詳細開支情況，第三，個別機構沒有按照《基金會管理條例》去執行。例如，在公募基金會中，廣州市教育基金會2011 年的總收入為547. 6 萬，但是2012 年的公益事業支出為328. 9 萬，低于2011 年的總收入的70%為383. 3 萬。在非公募基金會中，羅定市瀧州教育基金會2011 年凈資產3919. 71 萬元，但是2012 年的公益事業支出為236. 4 萬，低于上年度基金余額的8%為313. 6。

( 二) 定性化會計信息披露存在的問題定量化會計信息披露完全不能滿足當前信息使用者的需求，基金會對外披露的財務信息主要是以三張財務報表的形式呈現，但基金會會計信息最主要的關注者資源捐贈者和社會公眾，他們更偏好完整、直觀的披露形式，而不是僅以專業的、單一的財務報表形式展現。第一，會計報表附注的披露情況堪憂。通過筆者的調查，全國不超過10 家基金會有披露會計報表附注的。《民間非營利組織會計制度》規定了民間非營利組織需要披露會計報表附注，同時會計報表附注作為財務報告的重要組成部分，有助于信息使用者進行經濟決策。由于基金會沒有公開會計報表附注，對于信息使用者作出決策有重要影響的組織重要資產變動情況以及費用開支情況等信息無法獲得。第二，沒有機構披露財務情況說明書。

筆者在調查中發現沒有機構披露財務情況說明書，對于會計使用者而言，單憑三張基本報表根本就沒有辦法深入了解基金會的總體運作情況。第三，超過90%的基金會沒有公開注冊會計師審計報告。基金會接受審計是財務監督的基本環節，超過九成基金會沒有公開審計報告說明基金會的財務監督有漏洞，希望相關部門能引起足夠重視。第四，募捐信息及機構信息公開不規范。筆者在統計數據中發現雖然超過70%的基金會有公開自己的募捐信息及機構信息，但是對于一些沒有開通官網或者其他網絡渠道的基金會而言，一般公眾是很難去獲取這些數據。同時，對于開通了官網的基金會公開的信息不規范，表現在信息更新慢和沒有按照要求都把開展募捐、接受捐贈、提供資助等活動的情況披露兩大問題。

二、完善廣東省的基金會的會計信息披露對策

筆者認為要完善基金會的會計信息披露狀況，應當建立起一個完善的會計信息披露體系。這一體系應當從三個方面構成: 建立完善的財務報告體系; 建立完善的內部管理體系; 完善外部監督體系。

( 一) 建立完善的財務報告體系

第一，增加財務報告的附表，為會計信息使用者提供充分的信息。增加固定資產明細表作為資產負債表附表，增加職能費用表作為業務活動表的附表，職能費用表是通過對業務活動表中的費用發生額進行再次分類，從而得到按功能分類費用開支的詳細數據，提供整個組織費用開支的用途及金額等相關信息給組織的管理層、監管機構和社會公眾。第二，提高對定性化信息的重視程度。《基金會管理條例》中也規定了基金會的年度工作報告要包括會計報表附注、財務情況說明書和經注冊會計師審核的審計報告。基金會應當按照規定執行。

( 二) 建立完善內部管理體系

第一，基金會還應建立健全自身的內部控制制度，來約束基金會經營管理者干預正常會計過程的行為，從而提高非營利組織財務報告的可靠性。基金會應當建立內部審計向理事會負責并報告的制度，保證內部審計部分的相對獨立性。第二，完善基金會內部治理結構。基金會應當以委托關系為基礎，以社會公共利益為目標，建立獨立的理事會，同時加強對人員的管理來完善基金會的內部治理結構。第三，基金會應加強行業自律。行業協會要定期地進行對各個基金會的檢查力度。網絡是基金會會計信息披露的重要渠道，行業協會應當利用這一平臺來進一步規范對基金會的管理。

民間非營利組織審計報告范文3

關鍵詞：慈善組織；會計信息披露；會計制度；監察審計

中圖分類號：D632 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1723（2012）09-0106-02

一、慈善組織概念

慈善組織，亦稱公益組織，是指以慈善事業為主的組織，包括公立慈善組織、民間慈善組織，如孤兒院、福利院等。

二、我國慈善組織會計相關法規及與國際制度對比

（一）我國慈善組織的會計法規體系現狀

根據財政部相關規定，我國的慈善組織按照所有制成分的不同分別執行不同的會計制度，公辦的慈善組織執行《事業單位會計準則（試行）》，民辦的慈善組織執行《民間非營利組織會計制度》。

（二）慈善組織會計的國際制度及其對比

就國際慈善組織會計的制度而言，以美國為例進行對比：

1.美國的私立非營利組織大部分為慈善組織，從數量和規模看，美國的慈善組織整體規模宏大，民眾參與程度高。而我國的慈善組織的規模相對較小。

2.美國的慈善組織都是私立的，且其運行可以獨立于政府之外，而我國的慈善組織與政府機構有著比較緊密的聯系。從這一點可以看出，既然政府本身與慈善組織關系緊密，那么都對慈善組織監管和審計的難度就加大了。

三、我國慈善組織會計信息披露存在的問題

（一）會計制度的自身問題

1.當前會計制度下的慈善機構收不抵支。現行會計制度沒有規定機構總部運行所需要的費用來源渠道，而據國家相關法律規定，會費收入和利息收入為慈善機構正常工作的主要來源，會費收入還要保證全年會員單位組織活動的經費來源，而利息收入遠遠滿足不了機構正常運行，使得其收不抵支。

2.會計制度不統一。兩種不同的慈善組織劃分導致其執行不同的會計制度，向外提供的會計信息差別很大，并且慈善機構的財務報告沒有統一的格式。這造成慈善組織之間會計信息缺乏可比性，不利于監督機構對慈善組織進行監管和慈善組織之間的比較。

（二）慈善組織的主觀問題

1.慈善組織對會計信息披露不夠充分。慈善組織通常選擇披露一些對組織有利的信息，對不利事項披露較少或根本不披露；或是披露一些使用者并不感興趣的數字，如折舊等。

2.編制會計報表附注內容相對滯后。從現有我國慈善組織會計報表編制情況來看，有相當一部分慈善組織僅編制資產負債表、業務活動表和現金流量表3張基本報表，根本沒有編制會計報表附注，有的即使編制了也相對滯后。

（三）慈善監管的成效不佳

1.監管部門規章機制薄弱。盡管目前我國政府對于慈善組織的財務會計有一定的監管，但其制度相對薄弱，規章條例對于慈善機構的約束性并不強，薄弱的監管機制和監管力度的匱乏導致監管部門的監管成效不佳。

2.缺乏對所披露會計信息的審計。就我國目前慈善組織，只有規模較大的慈善基金會按規定提供由注冊會計師審計的財務報告，而一些規模較小的慈善組織來按規定要求提供審計報告。 還有一些慈善組織，由業務主管部門執行財務審計，審計質量不高，往往敷衍了事，無法保證信息的公允性和可靠度。

四、慈善組織會計信息披露的優化建議

（一）完善會計制度。

1.統一慈善組織會計規范。從這個層面上而言，首先要從根本上改革現行的會計規范模式，即打破所有制、組織形式和經營方式的界限，建立一套統一的適用于所有慈善組織的會計規范，其規范的范圍既包括公立慈善組織，也包括民間慈善組織。

2.制定適用于慈善組織的會計準則體系。前述美國慈善組織相關會計準則體系已提到，該國已建立了非常完善的慈善組織會計準則體系。因此，可以借鑒美國非營利組織財務會計的框架體系，建立我國非營利組織會計準則體系，包括基本準則、具體準則，同時以具體準則的形式來規范不同行業、不同業務特征組織的會計行為。

（二）慈善主體的自我提升

1.完善慈善組織的財務報表。由于慈善組織的特殊性，其資金的使用也是十分敏感。我建議在原有報表的基礎上增加一張功能費用表，并將業務活動表中的業務細分為慈善業務和運營業務兩大類，其中“慈善業務”包括指慈善捐助類項目，而“運營業務”則指的是組織運行費用項目。這種方法不僅讓捐贈者可以了解所捐贈資金的用途和去向，其他財務報告使用者即慈善主體本身也可以了解慈善組織的詳細費用開支。

2.提高慈善組織會計報表附注信息披露效果。慈善組織應當充分利用會計報表附注或財務情況說明書，披露有利于信息使用者評價其績效的財務信息和非財務信息。慈善組織財務報告附注應該披露如下一些內容：特殊年份對特殊業務的充分披露等。如開篇文章便提到了汶川地震中的慈善捐贈款存在的一些不法使用情況，如果慈善組織針對“特殊年份對特殊業務的充分披露”這一項，恐怕這些不法情況會減少一些。

3.完善慈善組織自身會計信息措施。本文建議慈善組織在自身建立的慈善組織網址上面定期會計信息并接受社會以及中國政府的檢查，對信息的真實性、合法性負責。在這個網絡平臺上，還可以進一步開發會計信息整理、分析、評估等高級功能。

（三）監管部門的力度升級

1.監管部門規章制度的出臺。整個會計信息披露的審計和監察過程應由制度化到規程化：即首先形成一個規章性文件，在此基礎上定期核實。監管部門應當根據慈善組織基本情況，適當借鑒國際通行慣例，制定基本的慈善組織資金、行為等多方面的審查、審計、監督措施所對應的規章制度并嚴格執行。

2.監管部門進行創新化監察。建議國家審計署成立一個專門的慈善組織審計小組，對慈善組織每期提交的財務報告的真實性、合法性和公允性經慈善組織審計小組的注冊會計師審計。另外，慈善組織的業務主管部門應定期對財務報告審計鑒證制度的執行情況進行監督及檢查，對相應慈善組織進行獎懲。

參考文獻

[1] 王慶成.我國非企業會計組成體系的構建[J].會計研究，2004，（4）：4-7.

民間非營利組織審計報告范文4

我受理事會的委托，向大會報告中華慈善總會2008年的財務工作，請予審議。

2008年，中華慈善總會財務工作在總會的直接領導下，在民政部有關部門的監督指導下，堅持公開、公正、依法、自律的原則，嚴格執行國家各項財務法規制度，以做好“5?12”汶川特大地震和南方低溫雨雪冰凍等自然災害中的慈善財務保障工作為重點，主動加強內部管理，自覺接受社會監督，對籌募的善款善物合理分配使用，對籌募的專款堅持專款專用，對發展基金做到保值增值，嚴格控制總會各項開支，努力降低項目成本，為促進總會各項工作科學發展發揮了重要作用，不但捐贈者和受助者滿意，也得到了國內外社會各界的充分肯定。

一、社會善款、捐贈物資的收支情況

2008年總會共接收社會善款11.62億元，捐贈物資價值人民幣28.13億元，款物合計40.88億元；社會善款支出11.71億元(其中使用上年度資金余額0.09億元)，全部用于社會捐贈。本年度所接受捐贈的物資全部分配使用到位。

二、各項財務審計情況

一是如期完成了年度財務審計。2009年3月底前，總會聘請民政部指定會計師事務所《中晨興會計師事務所》如期完成了總會的年度財務審計工作。審計報告認為：中華慈善總會編制的會計報表符合《民間非營利組織會計制度》的規定，在所有重大收支方面公允地反映了總會2008年度財務狀況和社會善款收支情況。

二是自覺接受國家政府相關部門的專項審計和抽查審計。一年來，國家審計署、民政部計財司、民政部民間組織管理局、民政部救災司和各項目聘請的會計師事務所對總會的財務工作進行了多次的專項審計和抽查審計。特別是汶川大地震以來，國家審計署和民政部計財司派出專人全程對總會的財務工作進行了監督檢查。各次審計中，均未發現總會財務工作中存在違規問題。

三、財務工作基本做法

一是主動接受監督，不斷提高財務工作的透明度。公開、公正、依法、自律是總會財務工作的原則，強化監督是實現這一原則的重要途徑。通過各種宣傳方式，及時將接收的捐贈款物做到項目運作公開，財務管理公開，善款善物使用公開，自覺接受社會監督；不斷完善各項財務管理制度，進一步規范辦事程序，主動加強自我監督；及時聘請會計師事務所進行年度財務審計，接受政府相關部門和各個會計師事務所的專項審計和抽查審計，切實加強行業監督，提高總會在善款善物使用上的透明度，有效地防止了問題的發生。

二是在強化管理中提高財務工作的效益。隨著慈善工作的不斷深入，總會接收捐贈款物的數量快速增長，強化管理、提高效益至關重要。一年來，財務工作在想方設法降低風險、確保資產保值增值的基礎上，不斷加強數據的信息化管理，及時滿足捐贈者及管理使用信息查詢要求，為捐贈款物及時到位發揮作用奠定了基礎；堅持辦公用品集體采購，進一步壓縮了行政成本；嚴格出差審核制度和各項費用支出審批制度，防止了鋪張浪費現象。

民間非營利組織審計報告范文5

現在，我代表中華慈善總會第三屆理事會就總會2007年1月1日至2012年12月31日的財務工作向大會報告，請予審議。

本屆理事會任期內，總會財務工作在民政部、財政部、國家稅務總局和國家審計署的指導下，深入貫徹落實科學發展觀，嚴格遵守國家法律法規和有關政策規定，認真履行職責，在接收捐贈資金、物資管理以及財務制度建設等方面取得了較好成績。

一、籌募款物大幅增加

五年多來，隨著國家經濟發展和社會進步，公眾的慈善意識逐步增強，捐贈熱情日益高漲，總會籌募能力也大大提高。自2007年至2012年，總會共接受捐贈款物折合人民幣3，041，036.85萬元，所有捐贈款物均及時按照捐贈人意向落實到位。這些社會捐贈款物，為總會發揮慈善事業作為社會保障制度的重要補充作用，奠定了堅實的物質基礎。

（一）社會善款、捐贈物資的總收支情況

2007年至2012年，總會共接收善款471，727.03萬元（其中：定向捐款470，409.63萬元、非定向捐款1，317.40萬元），捐贈物資折合人民幣2，569，309.82萬元（其中：藥品2，469，235.78萬元、設備24，836.72萬元、其它物資75，237.32萬元），款物合計3，041，036.85萬元；社會善款支出378，516.63萬元（其中：定向捐款377，217.97萬元、非定向捐款1，298.66萬元），已發放的捐贈物資價值2，374，224.29萬元，庫存捐贈物資價值195，085.53萬元。其中，為重大災害籌募救災捐贈資金174，912.31萬元，占整個社會捐贈資金的比重大幅增加，極大地支持了緊急救援和災后重建工作。

（二）行政、項目管理費及發展基金、會費總收支情況

2007年至2012年，總會行政經費收入8，156.83萬元，項目管理費收入3，883.12萬元，發展基金收入6349萬元，會費收入129.6萬元，共計收入18，518.55萬元；行政經費支出3，089.04萬元，項目管理費支出3，035.91萬元，發展基金支出7.50萬元，會費支出97.42萬元，共計支出6，229.87萬元。

總會一貫堅持以“成本最小化，社會效益最大化”為原則，始終注意厲行節約，開源節流。2007年至2012年總會行政及項目經費支出占捐贈款物總支出的0.17%。

二、審計監督嚴格規范

加強對慈善組織的審計監督，是國家和政府的一項重要決策。對于審計工作，總會在思想上高度重視，在實踐中扎實做好各項基礎工作，成功實現了兩個轉變，即：逐步從被動接受審計向主動邀請審計轉變，從事后審計向全程審計轉變。2007年以來，總會先后52次接受國家審計署、財政部、民政部相關部門和會計師事務所的審計，均得到了審計機構的好評。這些成績的取得，得益于總會財務工作在以下四個方面的努力：

（一）年度財務審計正規及時

年度財務審計，是總會財務一項最基礎、最全面的審計工作，能否如期完成直接影響到總會的年度檢查和社會組織評估結果。2007、2008年，畢馬威國際會計師事務所對總會義務進行年度財務審計。由于民政部要求年度財務審計需在每年四月底之前完成，與該會計師事務所承接的其他審計任務相沖突，總會從2009年開始改聘由民政部指定的會計師事務所之一的中辰興會計師事務所負責年度財務審計，確保了總會審計工作按期完成。2007年以來，畢馬威、中辰興會計師事務所出具的審計報告均認為：中華慈善總會編制的會計報表符合中華人民共和國財政部頒布的《民間非營利組織會計制度》的規定，在所有重大收支方面公允地反映了總會各年度的財務狀況、社會善款收入支出及行政和項目管理經費收入支出情況；捐贈物資的價格確定是根據捐贈方提供的有效憑據作為入賬價值，或以公允價值作為入賬價值，遵循了《基金會管理條例》中捐贈物資收據開據原則，符合審計要求。

（二）重大事項審計全程配合

國家審計署、民政部對重大災害捐贈高度重視，在2008年汶川地震及2010年青海玉樹地震期間，均派員全程進行跟蹤審計監督，每次派駐時間長達3個月。派駐的審計人員現場審計，監督每一筆捐款入賬。在捐贈結束后的全面審計中，國家審計署給予了“遵守法規、審計良好”的審計結論。此外，在應對西南旱災、甘肅舟曲泥石流、海地地震、云南盈江地震、日本海嘯等救災捐贈工作中，總會還多次接受民政部計財司和救災司等政府部門的專項審計和抽查審計，均得到了審計單位的肯定。

（三）項目專項審計安排有序

為增加總會慈善項目透明度，更好地促進項目發展，根據寶馬愛心基金、罕見病、藏文化、青愛工程、先心病、微笑列車、橋基金等捐贈方要求，總會財務部門多次接受了普華永道、畢馬威、中睿、中辰興、中瑞等會計師事務所的專項項目審計。各次審計均認為：財務業務記錄清晰，收支符合法規要求。項目管理得到了審計單位的肯定和捐贈方的好評。另外，根據民政部相關部門要求，總會財務部還對南京大報恩寺、武漢大學博物館、清華大學醫學樓等項目的進展情況進行了內部審計，并及時向民政部呈報了審計報告。

（四）各項審查如期完成

2007年以來，總會每年均順利通過了國家財政部財政票據監管中心的發票年審和財政部駐北京市財政監察專員辦事處賬戶年檢；完成了北京市統計局《法人單位基本情況》、《非工業水消費》、《非工業主要能源消費》、《服務業財務狀況》、《信息化情況主要指標》、《法人單位勞動情況》等各類統計報表的填報審查工作；按時向北京市西城區稅務局上報月稅務報表和年稅務報表。

三、財務制度日臻完善

當前，我國慈善組織的財務工作面臨著雙重挑戰。一方面，政府與社會的要求不斷提高，財務規范的重要性愈來愈凸顯；另一方面，慈善事業相關法規不夠完善，財務工作尚無成熟的模式套用。

在這種情況下，總會財務工作緊緊抓住制度建設這個主線，在堅決貫徹落實國家相關法律法規基礎上，依據民政部《關于規范社會團體開展合作活動若干問題的規定》、《基金會信息公布辦法》和《關于規范基金會行為的若干規定（試行）》等政策規定，從自身實際出發，及時修訂完善了《總會發展基金管理辦法》、《總會專項基金管理辦法》、《總會財務管理暫行辦法》、《費用支出管理規定》、《發票管理規定》、《貨幣資金管理規定》、《固定資產管理規定》、《投資管理規定》、《會費收支管理規定》、《財務報告規定》、《預算管理規定》、《分支機構財務管理規定》、《會計檔案管理規定》和《差旅費管理規定》《財務印章管理規定》《捐贈物資接收管理使用辦法》《捐贈信息公布管理規定》《財務撥款管理暫行辦法》《財務人員崗位職責》《總會接收外匯捐贈管理規定》等20個規章制度，從管理上建立起了基本財務制度框架，在實踐中規范了會計行為、財務程序，推動財務工作逐步走上了制度化、規范化、公開透明化的軌道。

四、賬務管理更加規范

2007年以來，總會籌募總額迅速增加，項目種類不斷擴充，各項業務日趨繁雜。為應對由此帶來的財務方面的挑戰，總會多管齊下，不斷強化財務管理，主要開展了以下三方面工作：

（一）抓好財務信息化建設

2009年，為適應會計信息化要求，財務部及時對會計科目進行了調整和分類，順利實現了兩種會計科目的轉換和對接。針對通過銀行、網絡的捐款筆數多、金額大，需要聘請大量的志愿者錄入信息的實際情況，總會主動聯合銀行和相關技術方，于2010年4月完成財務軟件升級工作，使原來五六個人多天才能完成的入賬工作，現在一人當天即可完成，大大提高了工作效率。2010年底，完成了物資賬的收集整理工作，將捐贈物資由各部門分散登賬升級為財務部財務軟件統一登賬的模式。2011年3月實現記賬憑證電算化。通過以上努力，總會基本實現了財務辦公自動化、賬目規范化，向社會交出了一本明白賬、廉潔賬、放心賬。

（二）嚴格捐贈發票管理

發票管理工作不僅是總會項目執行運作的重要依據，也是從源頭上防止違規、違法問題發生的重要舉措。總會嚴格落實財政部票據管理有關規定，實行專人負責，定期復核，做到賬款相符、票物相符，防止發生虛開、冒開現象；繼續抓好撥款發票回收工作，遵循“誰撥款、誰負責”的原則，建立項目撥款進度與發票收回情況掛鉤的督導機制，確保了捐贈發票的按時回收。

（三）建立信息公開數據庫

為積極配合總會信息公開工作，提升總會公開透明程度，總會財務部門建立了捐贈款物數據庫，并通過網絡等多種渠道向社會公開。以玉樹地震為例，42，000筆專項捐款每天都能及時在網上進行公示，供捐贈者查詢。總會通過這種方式，保證了財務工作及時全面地接受社會監督。

五、財務人員素質全面提升

事業要發展，人才是關鍵。2007年以來，總會積極打造學習型財務團隊，全方位提升財務人員素質，在人員調整大、工作任務重的情況下，經受住了考驗，圓滿完成了各項任務。團隊建設主要從以下幾方面入手：

（一）堅持實行崗位責任制

根據財務人員編制情況，制定了《財務人員崗位職責書》，將日常財務工作細化分工到具體人，做到責任到人，進一步增強了財務人員的事業心和責任感。

（二）積極組織業務學習

定期組織財務基礎知識培訓及工作經驗交流，認真搞好“傳、幫、帶”工作；堅持學習國家的各項財務法規制度，不斷強化法規意識，系統掌握國家財政法規和非營利組織有關財務規定。通過這些學習，財務人員的業務能力都有不同程度的提高。

（三）著力提升思想覺悟

總會堅持做好思想教育工作，牢固樹立服務意識，不斷提高慈善工作者職業素養。經過多方面的共同努力，一個團結和諧、業務精良的工作團隊已基本形成。

各位代表，第三屆理事會工作已圓滿結束。在此期間，總會財務工作在制度建設、業務水平等方面均取得了突破性進展，受到主管部門、審計機構、合作伙伴的廣泛信賴和高度贊譽。然而，我們也要清醒地認識到自身在軟硬件方面的不足，并在今后的工作中加以研究和改進。

民間非營利組織審計報告范文6

上交所：將加強公司財務會計制度建設

8月24日，上海證券交易所總經理張育軍在“2012CCTV中國上市公司峰會”上表示，“進一步加強上市公司治理和會計制度的建設，仍然是我們國家資本市場發展的重要任務。”張育軍認為，資本市場廣度與深度，取決于企業的質量和質量的財務報告的真實準確完整，如果企業的公司治理和會計財務報告制度不健全，不真實，那么金融創新就是無源之水，無本之木，非常敏感，導致局部的，甚至全局性的金融危機。張育軍進一步強調，加強公司治理和加強企業會計的財務報告制度建設，也是金融風險防范，金融創新的關鍵。

審計

審計署公布2011年績效報告

審計署網站8月13日公布2011年績效報告。根據該報告，2011年，審計署審計(調查)單位673個，全年查出主要問題金額866.8億元，其中：查出違規問題金額718.2億元，查出損失浪費問題金額148.6億元。報告指出，上述審計發現的問題有93%已經整改。此外，通過審計發現問題的整改，還為國家增收節支94.6億元，挽回(避免)損失60.7億元，促進資金撥付到位3.7億元，核減投資(結算)額2.3億元。報告指出，2011年，審計署從完善國家治理、推進深化改革出發，密切關注審計發現問題背后的深層次因素，密切關注改革發展中的新情況新問題，努力提高審計工作的宏觀性和建設性。

財政部：注會行業將大力服務財政預算績效管理

在近日召開的全國財政廳（局）長座談會上，財政部部長謝旭人在部署下一階段預算績效管理工作時提出，要進一步夯實預算績效管理基礎。財政部會計司將根據全國財政廳（局）長座談會會議精神和中央決算報告要求，會同有關部門繼續研究出臺支持注冊會計師行業發展的若干政策措施，特別是科學合理使用財政資金推進醫院、高校等非營利組織注冊會計師審計試點，大力服務財政預算績效管理，服務經濟社會發展和國家建設。目前，我國會計師事務所也都在積極為高校、醫院審計工作做準備。

稅收

國家稅務總局：明確企業免征契稅優惠

8月6日，國家稅務總局明確，全資子公司取得母公司劃轉的房屋，以及企業合并、分立后其存續的土地、房屋權屬，均可以免征契稅。國家稅務總局納稅服務司方面解釋，自2012年1月1日起至2014年12月31日，兩個或兩個以上的企業，依據法律規定、合同約定，合并改建為一個企業，且原投資主體存續的，對其合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。

國家稅務總局部署做好擴大營業稅改征增值稅試點

近日，國家稅務總局召開專題會議，部署貫徹落實國務院常務會議精神，做好將營業稅改征增值稅試點范圍由上海分批擴大至北京等10個省（市）工作。會議作出具體安排。一是科學制定試點方案。認真總結上海市試點經驗，深入研究改革涉及到的試點行業、稅制安排、政策銜接、收入歸屬、征收管理等方面問題，周密制定試點方案。二是抓緊做好試點準備。稅務總局將有序推進征管系統開發、核心設備采購、稅控系統修改、申報辦法調整等工作，試點地區要著重做好試點企業范圍確定、征管系統準備、專用發票和普通發票管理、稅控系統推行等工作。三是加強組織領導和協調配合。四是積極做好政策宣傳和解讀工作。

國家稅務總局將建大企業稅收專業化管理體制

國家稅務總局將建立大企業稅收專業化管理體制機制。通過確定大企業的標準，合理設置各層級大企業稅收管理機構，明確劃分各層級大企業稅收管理的事權，加強國稅局與地稅局在大企業稅收專業化管理中的協調配合。國家稅務總局副局長王力提出，要建立大企業稅收專業化管理業務體系，按照以風險管理為導向，稅企合作，共建稅收風險防控體系的要求，依托信息化手段，不斷創新和完善大企業稅收管理業務體系。提高個性化服務水平。推行大企業稅收風險管理，建設全國大企業稅收服務與管理信息平臺，試行大企業稅務審計，加強大企業稅務稽查。

政策法規

主板上市公司將分類批實施內控規范體系

財政部辦公廳、證監會辦公廳日前聯合通知明確，為穩步推進主板上市公司有效實施企業內部控制規范體系，確保內控體系建設落到實處、取得實效，防止出現走過場情況，財政部會同證監會決定今年起在主板上市公司分類分批推進實施企業內部控制規范體系。通知明確，中央和地方國有控股上市公司應于2012年全面實施企業內部控制規范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。

發改委：節能減排重點工程總投資23660億元

國家發展和改革委員會有關負責人26日說，為實現“十二五”時期節能減排工作目標，國務院近日正式印發了《節能減排“十二五”規劃》。據測算，“十二五”時期節能減排重點工程總投資為23660億元，其中，節能重點工程總投資約9820億元，污染減排重點工程約8160億元，循環經濟重點工程約5680億元。《規劃》還提出十大節能減排重點工程，分別是：節能改造工程、節能產品惠民工程、合同能源管理推廣工程、節能技術產業化示范工程、城鎮生活污水處理設施建設工程、重點流域水污染防治工程、脫硫脫硝工程、規模化畜禽養殖污染防治工程、循環經濟示范推廣工程、節能減排能力建設工程。

金融