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小微企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文1
最近，財(cái)政部啟動(dòng)2014年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作。財(cái)政部將組織專員辦對(duì)通信、醫(yī)藥等行業(yè)的部分中央企業(yè)、上市公司以及地方大型醫(yī)藥企業(yè)開展檢查，并對(duì)部分大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，各單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息化、財(cái)政資金使用和執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅法規(guī)、宏觀調(diào)控政策以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。此次檢查將以落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、厲行勤儉節(jié)約、企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)等作為工作重點(diǎn)，并繼續(xù)推進(jìn)和完善“小金庫”治理工作的制度化和常態(tài)化。
財(cái)政部修訂會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱
最近，財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)2009年修訂的會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱進(jìn)行了再次修訂，自2014年10月1日施行。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱包括財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德大綱、會(huì)計(jì)電算化考試大綱、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考試大綱和珠算考試大綱四部分，相關(guān)人員可以從財(cái)政部官方網(wǎng)站政策欄目、會(huì)計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)站等下載。
IASB宏觀對(duì)沖會(huì)計(jì)處理討論稿
最近，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）了一份征集公眾意見的討論稿，旨在探索更好地反映實(shí)體資產(chǎn)負(fù)債表中的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，即所謂的宏觀對(duì)沖方法。IASB決定把宏觀對(duì)沖部分作為一個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目。討論稿標(biāo)志著該項(xiàng)目進(jìn)入第一階段，就“投資組合價(jià)值重估”這一可行的實(shí)體動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)處理的方法征集公眾的意見。
中注協(xié)
商業(yè)銀行審計(jì)指引征求意見稿
最近，中注協(xié)了《商業(yè)銀行審計(jì)指引（征求意見稿）》。《商業(yè)銀行審計(jì)指引》按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制進(jìn)行整合審計(jì)的要求，針對(duì)商業(yè)銀行在審計(jì)計(jì)劃的編制、審計(jì)方向的確定、審計(jì)資源的調(diào)配、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制的了解與測(cè)試、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程的進(jìn)一步審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告等方面的特殊性，對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)重要環(huán)節(jié)作出了全面細(xì)致的指導(dǎo)。
財(cái)政部就《會(huì)計(jì)師事務(wù)所
跨境審計(jì)暫行規(guī)定》公開征求意見
最近，財(cái)政部起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定（征求意見稿）》，并向有關(guān)單位征求意見。《規(guī)定》對(duì)跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍進(jìn)行明確，并厘清了其與境外事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)的界限等?！兑?guī)定》提出，如果是在境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)注冊(cè)、登記或經(jīng)境外證券交易機(jī)構(gòu)認(rèn)可，獲準(zhǔn)為我國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市提供審計(jì)服務(wù)的內(nèi)地事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。如果境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所要開展內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與中國(guó)內(nèi)地具有證券資格或上一年度行業(yè)綜合評(píng)價(jià)排名前100名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)合作，明確約定審計(jì)報(bào)告由該境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，審計(jì)責(zé)任由境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。
最近，國(guó)家稅務(wù)總局了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）?！豆妗访鞔_，對(duì)所有符合條件的查賬征收和核定征收小型微利企業(yè)，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)其中年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，其所得按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。此項(xiàng)規(guī)定一是將享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的范圍，由查賬征收企業(yè)擴(kuò)大到包括核定征收在內(nèi)的其他企業(yè)，擴(kuò)大了享受面；二是將享受減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額的數(shù)額由6萬元提高到10萬元，進(jìn)一步擴(kuò)大了優(yōu)惠幅度；三是改變了以往需事前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的做法，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)可在季度和年度申報(bào)時(shí)直接享受優(yōu)惠政策，無需事前備案，只要在年末匯算清繳時(shí)提供從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況即可。
個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)不足1年計(jì)稅有新規(guī)
最近，國(guó)家稅務(wù)總局了《關(guān)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第25號(hào)）。《公告》明確，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以每月3 500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定?！豆妗纷灾掌鹗┬?。
委托投資受益所有人判定政策明確
最近，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于委托投資情況下認(rèn)定受益所有人問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第24號(hào)）?！豆妗访鞔_，《公告》所稱“委托投資”是指非居民將自有資金直接委托給境外專業(yè)機(jī)構(gòu)用于對(duì)居民企業(yè)的股權(quán)、債權(quán)投資，其中的“境外專業(yè)機(jī)構(gòu)”指經(jīng)其所在地國(guó)家或地區(qū)政府許可從事證券經(jīng)紀(jì)、資產(chǎn)管理、資金以及證券托管等業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。在委托投資期間，境外專業(yè)機(jī)構(gòu)將受托資金獨(dú)立于其自有資金進(jìn)行專項(xiàng)管理。境外專業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)相應(yīng)的委托或協(xié)議收取服務(wù)費(fèi)或傭金。受托資金的投資收益和風(fēng)險(xiǎn)由該非居民取得和承擔(dān)。《公告》自2014年6月1日起施行。
退役士兵自主創(chuàng)業(yè)享稅收減免優(yōu)惠
最近，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出了《關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]42號(hào)）。《通知》要求，對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8 000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%?！锻ㄖ返膱?zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。
小微企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文2
關(guān)鍵詞 中小微企業(yè) 現(xiàn)狀 融資難 對(duì)策
中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
融資難是中小企業(yè)在現(xiàn)實(shí)中遇到的最普遍的問題，也是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因。隨著中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷增加，給社會(huì)提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和出口創(chuàng)匯等。對(duì)拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用越來越明顯。因此，國(guó)家必須采取整體配套的優(yōu)惠政策和措施，以幫助中小企業(yè)的發(fā)展。
一、何為中小微企業(yè)
中小微企業(yè)是中型企業(yè)，小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由中國(guó)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。中小微企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。目前，我國(guó)在工商注冊(cè)登記的中小微企業(yè)已經(jīng)超過800萬家，占全國(guó)注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%，其中工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅、出口總額分別已占全國(guó)的60%、57%、40%和60%左右，流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國(guó)零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。中小企業(yè)還提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，為吸納就業(yè)做出了重要貢獻(xiàn)。在我國(guó)，中小企業(yè)在活躍市場(chǎng)，吸納就業(yè)，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新與出口創(chuàng)匯等方面發(fā)揮著越來越大的作用。并已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最具活力的新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。
二、中小微企業(yè)融資難的現(xiàn)狀
由于受全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，國(guó)內(nèi)人民幣持續(xù)升值，外部需求下降、原材料價(jià)格上漲、勞動(dòng)力成本上升、能源漲幅較大、環(huán)境保護(hù)成本增加，國(guó)家出口退稅政策調(diào)整等多方面因素影響，中小微企業(yè)由于自身管理體制不夠成熟，運(yùn)營(yíng)混亂，實(shí)力不強(qiáng)，融資困難，資金短缺，技術(shù)更新緩慢在這種內(nèi)外夾擊下處境艱難，舉步維艱，遭遇改革開放30年來最猛烈的沖擊，最大的挑戰(zhàn)。據(jù)國(guó)家發(fā)改委的統(tǒng)計(jì)資料顯示，2008年上半年，全國(guó)有6.7萬戶規(guī)模以上的中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉，更多的中小企業(yè)正集團(tuán)性地陷入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難難以為繼。同時(shí)由于外貿(mào)出口進(jìn)一步下滑再加上資金短缺，中小企業(yè)的處境愈發(fā)困難。
三、中小微企業(yè)融資難的原因
中小微企業(yè)融資難是一個(gè)世界性的問題。中小微企業(yè)融資難的原因是多方面的，既有企業(yè)自身原因，也有企業(yè)外部原因，歸納起來，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
（一）中小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和信用不足。
大多數(shù)中小企業(yè)規(guī)模較小，自有資本偏少，不少企業(yè)屬于家族企業(yè)，不考慮能力就直接聘用家族成員擔(dān)任高級(jí)管理人員，內(nèi)部管理不規(guī)范，缺乏市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制和科學(xué)化決策機(jī)制，在面臨市場(chǎng)變化和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)時(shí)，極容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和決策風(fēng)險(xiǎn)，使得中小微企業(yè)的倒閉率很高，銀行不敢向它們放款。
（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理。
由于我國(guó)大多數(shù)中小微企業(yè)都是與當(dāng)?shù)刭Y源緊密銜接的傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，因而中小企業(yè)主要集中在紡織、印染、輕工等傳統(tǒng)制造業(yè)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，信息相對(duì)封閉，不能迅速的吸收新的技術(shù)和管理體制，落后的技術(shù)和管理必然使這些企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中常常處于劣勢(shì)、被動(dòng)地位，失去了向銀行融資發(fā)展的機(jī)會(huì)。
（三）銀行惜貸嚴(yán)重。
近年來，一方面由于受“抓大放小”的影響，銀行貸款資金大部分流向了有國(guó)家支持，實(shí)力雄厚的國(guó)有大企業(yè)。由于中小企業(yè)，缺乏必要的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告資料，銀行無法對(duì)其進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估，使銀行把中小企業(yè)視為高風(fēng)險(xiǎn)貸款。加之中小企業(yè)規(guī)模小、信用度低，難以符合銀行的信貸準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。
四、解決中小微企業(yè)融資難的對(duì)策
（一）提高中小企業(yè)整體素質(zhì)，改善其自身融資條件。
首先，中小企業(yè)要改革人事管理制度，創(chuàng)優(yōu)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制?？梢赃x擇實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，績(jī)效工資等激勵(lì)性政策。其次，中小企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新。定期組織員工進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，同時(shí)考察其他成功企業(yè)，學(xué)習(xí)其優(yōu)秀的生產(chǎn)營(yíng)銷模式。最后，健全財(cái)務(wù)管理制度。中小企業(yè)要規(guī)范財(cái)務(wù)管理程序，聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師審計(jì)師定期對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行整理報(bào)告。使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、可靠，在社會(huì)建立起良好的信用，塑造守法經(jīng)營(yíng)、誠信履約的良好形象，增強(qiáng)企業(yè)信貸能力。
（二）加快國(guó)有商業(yè)銀行制度創(chuàng)新、金融產(chǎn)品創(chuàng)新。
由于當(dāng)前在我國(guó)，中小銀行數(shù)量少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足那么多中、小企業(yè)融資需要、而國(guó)有大銀行因?qū)χ行∑髽I(yè)不愿提供資金支持的情況下，銀行體制改革是十分必要。中央銀行制定相應(yīng)政策鼓勵(lì)私有銀行，要求國(guó)有大銀行加強(qiáng)對(duì)中小微企業(yè)的資金支持。
（三）政府要為非公有制經(jīng)濟(jì)融資搞好環(huán)境建設(shè)。
各級(jí)政府一定要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，采取切實(shí)措施，加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度，真心實(shí)意地為中小企業(yè)排憂解難。中央可以指定一系列政策減少中小微企業(yè)的稅收等壓力，為部分中小微企業(yè)開辟綠色通道。
中小微企業(yè)在加大人才引進(jìn)，加強(qiáng)企業(yè)管理建立良好的信用形象的同時(shí)，隨著國(guó)家政策的扶持，必然會(huì)走出困境。
（作者：河南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專業(yè)2010級(jí)本科生）
參考文獻(xiàn)：
[1]余世維.突破中小企業(yè)發(fā)展瓶頸.
小微企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文3
關(guān)鍵詞：管理；融資；政策
2008年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來，世界經(jīng)濟(jì)仍然在低位徘徊，未見轉(zhuǎn)好的起色。為鼓勵(lì)小微企業(yè)融資、創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬在2012年4月5日簽署了全名為Jumpstart Our Business Startups Act的創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資法案（下簡(jiǎn)稱“JOBS法案”）。雖然JOBS法案還存在著諸多爭(zhēng)議，但是有關(guān)條款對(duì)中國(guó)企業(yè)融資具有一定的借鑒意義。
一、美國(guó)與國(guó)內(nèi)企業(yè)融資環(huán)境比對(duì)分析
對(duì)照國(guó)內(nèi)的融資環(huán)境，與美國(guó)現(xiàn)行的融資法案比較，在融資企業(yè)的規(guī)模和渠道、信息披露的時(shí)限和內(nèi)容等方面存在差異。主要差異如下：
1.中小企業(yè)融資。美國(guó)：允許融資企業(yè)進(jìn)行公開宣傳及招攬，面向認(rèn)證投資人進(jìn)行募資；允許新興成長(zhǎng)型企業(yè)每年通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)募集不超過100.00萬美元的資金；擴(kuò)大投資人群體，拓寬融資渠道。中國(guó)：中小企業(yè)融資渠道狹窄，企業(yè)生存發(fā)展受制，民間資本參與創(chuàng)業(yè)企業(yè)投資監(jiān)管仍不明朗。
2.銀行股東人數(shù)要求。美國(guó)：將需要向SEC進(jìn)行上市公司注冊(cè)的企業(yè)股東人數(shù)由500人調(diào)高至2，000人；允許銀行引入更多的投資人，拓寬銀行的融資渠道，減輕銀行融資成本。中國(guó)：根據(jù)《公司法》有限責(zé)任公司由50個(gè)以下股東出資設(shè)立；設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)有2人以上200人以下為發(fā)起人；限制了企業(yè)融資渠道，民間中小投資人難以直接參與到創(chuàng)業(yè)企業(yè)的投資中去。
3.擬上市企業(yè)信息披露。美國(guó)：上市申請(qǐng)時(shí)提交的審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表由3年減少至2年，準(zhǔn)備階段可以向美國(guó)證交會(huì)（SEC）秘密遞交注冊(cè)文件和招股說明書。中國(guó)：企業(yè)應(yīng)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上的股份有限公司，申請(qǐng)主板上市企業(yè)需滿足過去3個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)指標(biāo)，申請(qǐng)創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)需滿足過去2個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)指標(biāo)。
4.已上市企業(yè)信息披露。美國(guó)：上市新興成長(zhǎng)型企業(yè)5年內(nèi)可豁免披露財(cái)務(wù)、高管薪酬、內(nèi)部控制審計(jì)等信息，而不是從上市后第一年開始。中國(guó)：企業(yè)上市即需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)披露季度報(bào)告、中期報(bào)告和年度報(bào)告，包括主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)、大股東持股情況，董事會(huì)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告全文等。
二、優(yōu)化地方融資環(huán)境的建議
近年來，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，一些經(jīng)濟(jì)比較活躍的地區(qū)出臺(tái)了一系列支持高新企業(yè)發(fā)展的政策措施，但是市場(chǎng)資本投資還處于萌芽階段。有必要借鑒美國(guó)企業(yè)的融資模式，發(fā)揮政府管理的導(dǎo)向功能，積極出臺(tái)促進(jìn)民間資本投資的政策措施，建立和完善以“政府政策為支撐、財(cái)政資金為導(dǎo)向、市場(chǎng)資本為主體”的企業(yè)融資環(huán)境。
1.打造企業(yè)融資宣傳平臺(tái)，建立企業(yè)與資本的紐帶。建立一個(gè)由政府職能部門牽頭主辦的企業(yè)融資網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，主要功能是公開和地區(qū)企業(yè)融資的需求信息。通過第三方監(jiān)管，客觀公正、實(shí)事求是地提供資金供需信息，打通企業(yè)與資金之間的溝通渠道，提高市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置效率，增強(qiáng)企業(yè)的生存能力。
2.發(fā)揮財(cái)政資金導(dǎo)向功能，促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展。公共財(cái)政資金的投入范圍很廣，對(duì)企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新投入有限。在使用過程中，如何有效發(fā)揮資金效用？美國(guó)的做法值得借鑒。美國(guó)的政府資金一般不直接支付給企業(yè)，而是通過為企業(yè)向第三方支付研發(fā)費(fèi)用間接支持企業(yè)發(fā)展。我們可以通過優(yōu)化現(xiàn)行的管理辦法，鼓勵(lì)創(chuàng)新企業(yè)與高校科研機(jī)構(gòu)合作，通過政府部門主動(dòng)為企業(yè)的外購服務(wù)買單，將扶持資金由直接投入企業(yè)變?yōu)槎ㄏ蛑Ц督o高校研究機(jī)構(gòu)，間接為企業(yè)買單，既扶持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)，又提高政府資金的使用效用。
小微企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文4
近日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，要在政府“保基本、兜底線”的基礎(chǔ)上，推動(dòng)社會(huì)力量成為發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的“主角”；支持社會(huì)力量舉辦專業(yè)化養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)境外資本投資養(yǎng)老服務(wù)業(yè)。
有專家認(rèn)為，我國(guó)人口老齡化形勢(shì)日益嚴(yán)峻，而養(yǎng)老服務(wù)業(yè)還處于發(fā)展初期，僅靠政府力量難以滿足養(yǎng)老需求。鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資、境外資本進(jìn)入養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，不僅可以破解養(yǎng)老難題、改善民生，也是調(diào)整投資結(jié)構(gòu)、拓展消費(fèi)需求、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)。
養(yǎng)老服務(wù)業(yè)涵蓋老年人衣食住行、生活照料、用品生產(chǎn)、醫(yī)療服務(wù)、文化健身娛樂等多個(gè)領(lǐng)域，涉及面廣、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、發(fā)展?jié)摿薮?。在?dāng)前一些經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域投資趨于飽和、產(chǎn)能嚴(yán)重過剩的背景下，加快發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，特別是鼓勵(lì)民間投資和境外資本加盟經(jīng)營(yíng)，有助于調(diào)整投資結(jié)構(gòu)、拓展消費(fèi)需求，推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。（中國(guó)網(wǎng)）
廣東發(fā)展創(chuàng)投促產(chǎn)業(yè)升級(jí) 鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)入
廣東省發(fā)展改革委和廣東省金融工作辦公室日前聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的意見》，提出將以財(cái)政資金為引導(dǎo)、以社會(huì)資本為主體，大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資，并充分發(fā)揮其對(duì)培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的支撐作用。
意見從壯大創(chuàng)業(yè)投資規(guī)模、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資規(guī)范運(yùn)作、完善創(chuàng)業(yè)投資管理和服務(wù)體系三方面入手，共提出了18條促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資健康發(fā)展的具體措施，其中包括鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)入創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域、設(shè)立省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金、實(shí)施新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資計(jì)劃、建立創(chuàng)業(yè)投資激勵(lì)機(jī)制、健全創(chuàng)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制等。據(jù)悉，廣東將爭(zhēng)取建設(shè)成為國(guó)內(nèi)創(chuàng)業(yè)投資資本和人才最為聚集、活力最強(qiáng)的地區(qū)之一，同時(shí)成功促進(jìn)一批具有較強(qiáng)自主創(chuàng)新能力和市場(chǎng)潛力的高成長(zhǎng)型企業(yè)和創(chuàng)新型中小企業(yè)成長(zhǎng)壯大。（中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）
發(fā)改委推進(jìn)分布式發(fā)電應(yīng)用 鼓勵(lì)企業(yè)個(gè)人投資建設(shè)
為推動(dòng)分布式發(fā)電應(yīng)用，促進(jìn)節(jié)能減排和可再生能源發(fā)展，國(guó)家發(fā)改委于8月13日了《分布式發(fā)電管理暫行辦法》，提出了五大舉措。《辦法》中豁免了分布式發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電業(yè)務(wù)許可，鼓勵(lì)企業(yè)、專業(yè)化能源服務(wù)公司和包括個(gè)人在內(nèi)的各類電力用戶投資建設(shè)并經(jīng)營(yíng)分布式發(fā)電項(xiàng)目。分布式發(fā)電實(shí)行分級(jí)管理，各省級(jí)投資主管部門和能源主管部門組織實(shí)施本地區(qū)分布式發(fā)電建設(shè)，國(guó)務(wù)院能源主管部門組織分布式發(fā)電示范項(xiàng)目建設(shè)。
另外，《辦法》要求，電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)分布式發(fā)電外部接網(wǎng)設(shè)施以及由接入引起公共電網(wǎng)改造部分的投資建設(shè)，并為分布式發(fā)電提供便捷、及時(shí)、高效的接入電網(wǎng)服務(wù)。同時(shí)，分布式發(fā)電以自發(fā)自用為主，多余電量上網(wǎng)，電網(wǎng)調(diào)劑余缺。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)保證分布式發(fā)電多余電量的優(yōu)先上網(wǎng)和全額收購。
《辦法》稱，對(duì)符合條件的分布式發(fā)電給予建設(shè)資金補(bǔ)貼或單位發(fā)電量補(bǔ)貼，建設(shè)資金補(bǔ)貼方式僅限于電力普遍服務(wù)范圍。對(duì)農(nóng)村、牧區(qū)、偏遠(yuǎn)地區(qū)和海島的分布式發(fā)電，以及分布式發(fā)電的科學(xué)技術(shù)研究、標(biāo)準(zhǔn)制定和示范工程，國(guó)家給予資金支持。（發(fā)改委網(wǎng)站）
上海出臺(tái)42條舉措落實(shí)國(guó)務(wù)院“金融十條”
為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“金融十條”指導(dǎo)意見，上海已經(jīng)出臺(tái)42條工作舉措，明確上海要結(jié)合中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的要求，爭(zhēng)取先行先試，使國(guó)家金融改革、創(chuàng)新的有關(guān)部署在上海最先落地。包括目前市場(chǎng)較為期待的“民營(yíng)銀行”，上海也在積極推動(dòng)當(dāng)中。
據(jù)介紹，日前，由上海市金融辦聯(lián)合上海市政府有關(guān)部門起草的《關(guān)于貫徹落實(shí)〈國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于金融支持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)的指導(dǎo)意見〉的實(shí)施方案》已正式印發(fā)。
“實(shí)施方案”在內(nèi)容上突出了以下幾方面：一是大力發(fā)展直接融資，改善融資結(jié)構(gòu)，如積極跟進(jìn)放寬創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的政策動(dòng)態(tài)，鼓勵(lì)符合條件的上海企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板上市；二是整合政策和金融資源，完善小微企業(yè)金融服務(wù)，如完善小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策和小微企業(yè)信貸獎(jiǎng)勵(lì)政策，引導(dǎo)商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的金融服務(wù)；三是支持民生工程建設(shè)，如梳理重點(diǎn)在建工程項(xiàng)目，組織金融機(jī)構(gòu)開展對(duì)接；四是爭(zhēng)取開展改革創(chuàng)新試點(diǎn)，如積極配合開展民營(yíng)資金進(jìn)入金融業(yè)的政策研究，探索設(shè)立民間資本發(fā)起的自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的民營(yíng)銀行和金融租賃公司、消費(fèi)金融公司。
上海市政府歷來重視發(fā)揮金融對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)的支持作用，早在2010年就已下發(fā)了加強(qiáng)金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的若干意見，引導(dǎo)金融資源向經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)傾斜。國(guó)務(wù)院“金融十條”后，上海市常務(wù)副市長(zhǎng)屠光紹主持召開了市政府專題會(huì)議，研究部署上海貫徹“金融十條”的具體舉措。
“金融支持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)需要政府部門、金融監(jiān)管部門、金融市場(chǎng)和金融機(jī)構(gòu)的共同努力，最大限度地發(fā)揮財(cái)政政策、金融政策和產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)同作用?！鄙虾Ｊ薪鹑谵k相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，上海要結(jié)合中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的要求，提出具有上海特點(diǎn)的方案和操作辦法，爭(zhēng)取在上海先行先試。（新華網(wǎng)）
股轉(zhuǎn)系統(tǒng)允許掛牌企業(yè)股東之間對(duì)賭
8月20日，有關(guān)方面召開股轉(zhuǎn)系統(tǒng)主辦券商閉門會(huì)議。該會(huì)議對(duì)企業(yè)在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌的相關(guān)政策和操作進(jìn)行明確，首次提出掛牌企業(yè)可以存在對(duì)賭協(xié)議情況，但僅限于股東與股東之間。據(jù)介紹，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌業(yè)務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人在上述會(huì)議中表示，掛牌企業(yè)應(yīng)該符合股權(quán)明晰的相關(guān)要求。
這位負(fù)責(zé)人還表示，近期不少主辦券商咨詢的PE機(jī)構(gòu)對(duì)賭問題，在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌的企業(yè)中可以存在，但不能是掛牌公司與股東對(duì)賭，可以是股東與股東之間的對(duì)賭。此外，掛牌企業(yè)實(shí)際控制人變化的問題也得到明確。上述負(fù)責(zé)人表示，在報(bào)告期內(nèi)，掛牌企業(yè)實(shí)際控制人可以發(fā)生變化，但需要在說明書中解釋清楚。
小微企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文5
【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)借貸財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露
【中圖分類號(hào)】F832
財(cái)務(wù)報(bào)告信息是會(huì)計(jì)主體對(duì)外披露信息的重要途徑。網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)作為需要社會(huì)公眾認(rèn)可的行業(yè)更加需要通過財(cái)務(wù)報(bào)告來傳遞信息。因此，網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)都很重視財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露。但作為隨著互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展而興起的新型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露尚有許多需要規(guī)范之處。2015年12月28日，國(guó)務(wù)院法制辦銀監(jiān)會(huì)關(guān)于《網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理暫行辦法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》）中提出了一些規(guī)范網(wǎng)絡(luò)借貸信息的要求。
一、《征求意見稿》中網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)涉及財(cái)務(wù)報(bào)告信息的披露要求
《征求意見稿》的第三十條至第三十二條對(duì)網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)的信息披露提出了要求?！墩髑笠庖姼濉芬缶W(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)在其官方網(wǎng)站上建立業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理信息披露專欄，定期以公告形式向公眾披露年度報(bào)告，而且其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期審計(jì)的范圍包括對(duì)網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)出借人與借款人資金存管、信息披露情況、信息科技基礎(chǔ)設(shè)施安全、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)。
此外，《征求意見稿》要求網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)在其官方網(wǎng)站顯著位置披露本機(jī)構(gòu)所撮合借貸項(xiàng)目交易金額、交易筆數(shù)、借貸余額、最大單戶借款余額占比、最大10戶借款余額占比、借款逾期金額、代償金額、借貸逾期率、借貸壞賬率、出借人數(shù)量、借款人數(shù)量、客戶投訴情況等經(jīng)營(yíng)管理信息。
同時(shí)，要求網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)在官方網(wǎng)站上向出借人充分披露以下信息：①借款人基本信息，包括但不限于年收入、主要財(cái)產(chǎn)、主要債務(wù)、信用報(bào)告；②融資項(xiàng)目基本信息，包括但不限于項(xiàng)目名稱、類型、主要內(nèi)容、地理位置、審批文件、還款來源、借款用途、借款金額、借款期限、還款方式及利率、信用評(píng)級(jí)或者信用評(píng)分、擔(dān)保情況；③風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果；④已撮合未到期融資項(xiàng)目有關(guān)信息，包括但不限于融資資金運(yùn)用情況、借款人經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況、借款人還款能力變化情況等。
二、《征求意見稿》中網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的缺陷
（一）割裂了不同主體的信息需求聯(lián)系
網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)的重要利益相關(guān)者都是其財(cái)務(wù)報(bào)告信息的需求者。這些利益相關(guān)既包括網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者，也包括網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)的借款人、出借人、資金存管機(jī)構(gòu)及增信機(jī)構(gòu)等。由于網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)涉及的融資者和投資者人員眾多，而且大多屬于中小微企業(yè)和中低收入者，因此重要利益相關(guān)者還包括社會(huì)公眾和監(jiān)管者。各利益相關(guān)者從網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)獲利，直接面對(duì)的交易對(duì)象也有差異，但不同利益相關(guān)者的利益相互依存。比如：網(wǎng)絡(luò)借貸借款人與出借人期望獲利的差額是網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)、資金存管機(jī)構(gòu)及增信機(jī)構(gòu)獲得手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用的基礎(chǔ)，而網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)又是其投資者、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)管理者獲利的基礎(chǔ)；而其中任何一方獲利過多，則意味其他各方獲利將會(huì)減少；監(jiān)管者是為社會(huì)公平與正義來執(zhí)行監(jiān)管職責(zé)的。因此，可見他們的信息需求存在緊密聯(lián)系。
《征求意見稿》第三十條針對(duì)具體的網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)的投融資業(yè)務(wù)提出了信息披露要求，第三十一條針對(duì)網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)提出了具體的信息披露要求，而第三十二條則對(duì)其他主體提出了信息披露責(zé)任。這些信息規(guī)范要求網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)在其官方網(wǎng)站上不僅公布關(guān)于其經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的信息，而且要具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理信息，包括網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)的治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)、經(jīng)營(yíng)狀況及其與資金存管機(jī)構(gòu)及增信機(jī)構(gòu)合作情況等，還包括具體融資業(yè)務(wù)的借款人信息、融資項(xiàng)目信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息等內(nèi)容。其中網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)撮合借貸項(xiàng)目的匯總信息要實(shí)時(shí)在網(wǎng)站上公布，而定期信息披露公告文稿和相關(guān)備查文件不僅要報(bào)告給金融監(jiān)管部門，而且要向社會(huì)公眾公布。這樣很容易被理解為網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)需要向投資者、債券人等提供一些信息，而向網(wǎng)絡(luò)借貸客戶提供另一些不同的信息。盡管《征求意見稿》要求網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)除了公布其自身組織結(jié)構(gòu)信息及其相關(guān)借貸信息評(píng)估、借貸信息撮合業(yè)務(wù)收益、成本等經(jīng)營(yíng)信息之外，必須公布與其借貸撮合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的相關(guān)借款、投資業(yè)務(wù)信息，而且還必須公布與之相關(guān)主體如借款人、資金存管機(jī)構(gòu)及增信機(jī)構(gòu)的信息，但向不同利益相關(guān)者提供的信息僅僅局限于反應(yīng)直接相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作很容易割裂不同主體信息需求的聯(lián)系。
（二）對(duì)借貸雙方信息隔離的風(fēng)險(xiǎn)不夠重視
《征求意見稿》的風(fēng)險(xiǎn)控制措施主要體現(xiàn)對(duì)出借人和網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)的禁止行為。在第十七條和第二十六條特別提出了風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)揭示及評(píng)估，要求網(wǎng)絡(luò)借貸金額應(yīng)當(dāng)以小額為主，網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，控制同一借款人在本機(jī)構(gòu)的單筆借款上限和借款余額上限，防范信貸集中風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)出借人的年齡、健康狀況、財(cái)務(wù)狀況、投資經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等進(jìn)行盡職評(píng)估，不得向未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的出借人提供交易服務(wù)。《征求意見稿》注意到了網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)中強(qiáng)勢(shì)地位，并賦予其更多責(zé)任和義務(wù)。但是網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)的客戶分散于社會(huì)公眾。網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)需要公布借貸業(yè)務(wù)信息以吸引客戶，同時(shí)也需要保護(hù)客戶隱私以發(fā)展客戶。公布借貸信息能夠促使被撮合的雙方更熟知相關(guān)信息，尤其是出借人知悉借款人的財(cái)務(wù)狀況。保護(hù)客戶隱私則需要不公開客戶的姓名、住址等隱私信息。因此，網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)中往往以編號(hào)替代借款人的姓名，以區(qū)位描述替代借款人的具體詳細(xì)地址。從網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)操作程序來看，借貸信息都匯集于網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)，但借貸雙方并不知道具體的交易對(duì)手。這就相當(dāng)于網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)外，其他主體不知道各自交易的對(duì)手是誰。這有利于網(wǎng)絡(luò)借貸撮合業(yè)務(wù)的發(fā)展，但是也帶來了借貸雙方信息被網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)隔離的狀況，出借人主要依靠網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)提供信息來完成借貸決策。一旦網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)沒有盡責(zé)，甚至舞弊，則不僅給出借人帶來損失，也很容易造成社會(huì)影響?？梢姟墩髑笠庖姼濉穼?duì)借貸雙方信息隔離的風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠。
三、對(duì)《征求意見稿》中網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的改進(jìn)建議
（一）擴(kuò)大并規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的時(shí)間和空間范圍
財(cái)務(wù)信息應(yīng)該及時(shí)反映會(huì)計(jì)主體面臨的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)的重要利益相關(guān)者需要其披露的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠反映網(wǎng)絡(luò)借貸經(jīng)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)。這也是很多利益相關(guān)者進(jìn)行決策的重要依據(jù)。網(wǎng)絡(luò)借貸是基于互聯(lián)網(wǎng)的新型業(yè)務(wù)，以新的技術(shù)手段發(fā)展了新產(chǎn)品供求。網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)需要利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)提供經(jīng)過評(píng)估的、可信的借貸信息，以盡可能多地撮合借貸雙方，賺取更多服務(wù)傭金。相對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告定期公布高度歸納為會(huì)計(jì)語言的財(cái)務(wù)信息披露，網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息公布頻率是實(shí)時(shí)，公布的詳細(xì)程度接近具體業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息。利用這些詳盡的具體業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息，利益相關(guān)者甚至可以推斷出網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告。網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)出于自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要、并利用互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)在較大范圍公開的信息比以往其他經(jīng)濟(jì)組織的信息都更為迅速而且詳盡?？梢?，網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)有內(nèi)在意愿披露更多財(cái)務(wù)信息，而且借助互聯(lián)網(wǎng)手段幾乎可以向整個(gè)社會(huì)公布財(cái)務(wù)信息。因此，《征求意見稿》應(yīng)該要求網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息披露的時(shí)間和空間范圍，并規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容、形式及程序。
（二）網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)評(píng)估借貸信息的情況應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告信息中專門披露并審計(jì)
網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)作為借貸信息的匯集人，承擔(dān)按法規(guī)要求對(duì)出借人和借款人信息進(jìn)行評(píng)估的責(zé)任。網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)是否盡到了評(píng)估及披露借貸信息，對(duì)網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)健康發(fā)展十分重要。因此，《征求意見稿》應(yīng)該要求網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)報(bào)告信息中專門披露其評(píng)估出借人和借款人信息的情況。
從風(fēng)險(xiǎn)控制來看，需要參與交易之外的獨(dú)立第三方主體對(duì)網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)評(píng)估出借人和借款人信息的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以取信于借貸雙方、監(jiān)管者及社會(huì)公眾等其他利益相關(guān)者。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立性最好的社會(huì)組織，具有專業(yè)勝任能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門針對(duì)網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)評(píng)估出借人和借款人信息的情況進(jìn)行審計(jì)，并給出專門的審計(jì)報(bào)告或者在定期審計(jì)報(bào)告中專門注明，從而保證網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)盡到了借貸信息評(píng)估的責(zé)任。
小微企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文6
發(fā)展現(xiàn)狀及特點(diǎn)
中小企業(yè)私募債在上世紀(jì)80年代興起于美國(guó)，歷經(jīng)興起—衰退—調(diào)整階段，到2009年末美國(guó)中小企業(yè)私募債存量規(guī)模達(dá)11080億美元，占美國(guó)債券市場(chǎng)總額的16%。歐洲中小企業(yè)私募債雖在1997年末才開始發(fā)展，但發(fā)展迅速，截至2010年5月，市場(chǎng)規(guī)模已達(dá)到2562億歐元，涉及TMT、消費(fèi)品、化工、零售等眾多行業(yè)。中小企業(yè)私募債為歐美的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整貢獻(xiàn)了重要的力量。
鑒于中小企業(yè)私募債有利于拓寬中小企業(yè)融資渠道，為企業(yè)并購、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供資金，有助于構(gòu)建多層次資本市場(chǎng)，2012年5月，中國(guó)正式推出該債券品種。事實(shí)上，在推出之前，銀行間市場(chǎng)已經(jīng)提前試水。2011年4月，中國(guó)銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)推出了非公開定向債務(wù)融資工具，并制定《銀行間債券市場(chǎng)非金融企業(yè)債務(wù)融資工具非公開定向發(fā)行規(guī)則》，規(guī)定銀行間私募債發(fā)行采取注冊(cè)制，交易商協(xié)會(huì)只對(duì)發(fā)行注冊(cè)材料形式完備性進(jìn)行核對(duì)。截至2012年3月中旬，銀行間私募債已發(fā)行40只，融資總額近1000億元。盡管私募債市場(chǎng)經(jīng)過銀行間市場(chǎng)近一年的培育，但其仍屬于新生事物，如何運(yùn)用私募債融資，如何使其規(guī)范發(fā)展，仍是市場(chǎng)各方亟須探討的問題。
中小企業(yè)私募債在中國(guó)屬于新生事物，目前尚沒有關(guān)于中小企業(yè)私募債發(fā)行或監(jiān)管方面的法律、法規(guī)、規(guī)章，其適用的規(guī)則均為行業(yè)性規(guī)則。
此次深、滬交易所推出的中小企業(yè)私募債在條款設(shè)計(jì)上與公開發(fā)行的債券相比，具有發(fā)行條件低、備案承銷發(fā)行、合格投資者制度、投資者保護(hù)機(jī)制、增信措施的可選擇、特定的平臺(tái)轉(zhuǎn)讓渠道等特點(diǎn)。
發(fā)行條件低是指對(duì)發(fā)行人的資質(zhì)幾乎沒有限定，取消了當(dāng)前企業(yè)債、公司債“歸屬母公司凈資產(chǎn)大于12億”、“最近三年持續(xù)盈利、三年平均可分配利潤(rùn)足以支付債券一年利息”的規(guī)模和盈利要求以及強(qiáng)制評(píng)級(jí)要求，且不受發(fā)債規(guī)模不超過企業(yè)凈資產(chǎn)40%的約束。
本次中小企業(yè)私募債實(shí)施備案承銷發(fā)行，即由券商將相關(guān)材料向交易所備案后，發(fā)行人便可通過券商承銷發(fā)行，且不與保薦掛鉤。同時(shí)，實(shí)行合格投資者制度，深交所將合格投資者定位為以下五類：金融機(jī)構(gòu)及其發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品；注冊(cè)資本1000萬以上的企業(yè)法人；合伙人認(rèn)繳出資不低于5000萬、實(shí)繳出資不低于1000萬的合伙企業(yè)；交易所認(rèn)可的其他合格投資者；發(fā)行人的董監(jiān)高和持股5%以上的股東。上交所除了上述五類投資者外，還將合格個(gè)人投資者納入合格投資者范圍，并要求對(duì)個(gè)人投資者組織考試考察。
在保護(hù)投資者方面，此次中小企業(yè)私募債啟動(dòng)了投資者保護(hù)機(jī)制：重大事項(xiàng)披露制度；聘請(qǐng)私募債券受托管理人，受托管理人依照約定維護(hù)私募債券持有人的利益；設(shè)立私募債券持有人會(huì)議制度；設(shè)立償債保障金專戶，用于兌息、兌付資金的歸集和管理；要求發(fā)行人提前約定采取限制股息分配措施，以保障私募債券本息按時(shí)兌付，并承諾若未能足額提取償債保障金，不以現(xiàn)金方式進(jìn)行利潤(rùn)分配。
增信措施的可選擇。中小企業(yè)私募債發(fā)行人可采取內(nèi)外部增信措施提高償債能力，措施包括但不限于以下三種：限制發(fā)行人將資產(chǎn)抵押、第三方擔(dān)保和資產(chǎn)抵押質(zhì)押、商業(yè)保險(xiǎn)，但并不強(qiáng)制要求增信。
特定的平臺(tái)轉(zhuǎn)讓渠道。中小企業(yè)私募債不能在交易所上市交易，但是可通過上交所固定收益證券綜合電子平臺(tái)及深交所綜合協(xié)議交易平臺(tái)，或證券公司進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。
上述特點(diǎn)具有發(fā)行便利、募資便利、程序簡(jiǎn)化、去行政化操作等優(yōu)點(diǎn)，能為中小企業(yè)募資提供一個(gè)合法、便利的渠道。
發(fā)展障礙
中小企業(yè)私募債的設(shè)計(jì)雖具有上述不少優(yōu)點(diǎn)，但在中國(guó)現(xiàn)行金融法律體制不完善的情況下，其仍面臨諸多發(fā)展障礙。
中小企業(yè)私募債的投資者是以銀行、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、基金、企業(yè)為主的機(jī)構(gòu)投資者，而銀行、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)非常注重內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控，銀行更傾向于追求穩(wěn)健的收益，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)債券信用品種的評(píng)級(jí)有嚴(yán)格限制。根據(jù)《保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投資者債券投資管理暫行辦法》規(guī)定，保險(xiǎn)公司不能投資AA級(jí)以下的中低等級(jí)企業(yè)（公司）信用債，更不用說信用等級(jí)更低的中小企業(yè)私募債。
因信用評(píng)級(jí)的缺乏，投資者在做出投資判斷前須投入大量的人力、財(cái)力去對(duì)發(fā)行企業(yè)進(jìn)行基本面調(diào)查，成本高昂。投資者適當(dāng)性制度使得大多數(shù)個(gè)人投資者無緣直接投資這一領(lǐng)域，且每只私募債的持有人只有200位，市場(chǎng)交易活躍性難以保證。因此，如果不能有效地解決中小企業(yè)私募債的投資者來源問題，培育出一個(gè)合格的買方市場(chǎng)，即使將中小企業(yè)旺盛的資金需求證券化，亦沒有足夠的市場(chǎng)購買者與之匹配。
中小企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健性差，易受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，在經(jīng)濟(jì)周期影響下極易出現(xiàn)債務(wù)違約，現(xiàn)如今世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)并未遠(yuǎn)去，中小企業(yè)私募債的違約風(fēng)險(xiǎn)受經(jīng)濟(jì)周期的影響仍然較高。由于中小企業(yè)私募債的承銷不與保薦制度掛鉤，券商在發(fā)行中只扮演設(shè)計(jì)者和兜售者，而無須對(duì)承銷的債券承擔(dān)責(zé)任，因此投資者除面對(duì)一般的違約風(fēng)險(xiǎn)外，還需面臨諸如券商虛假承銷、銀行與理財(cái)產(chǎn)品倒手交易、發(fā)行人虛假發(fā)行等諸如此類的高道德風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)行中國(guó)擔(dān)保制度、信用制度不完善，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖機(jī)制，難以樹立投資者的信心。
中小企業(yè)私募債采用市場(chǎng)化為主的操作方式，除了利率外，發(fā)行主體、發(fā)行規(guī)模、定價(jià)等全部交予市場(chǎng)決定，由市場(chǎng)評(píng)判發(fā)行的私募債是否具有投資價(jià)值，給予其極大的發(fā)展空間。但市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)利益最大化的導(dǎo)向下極易出現(xiàn)失靈，因此需要建立法律、政策等相應(yīng)的制度對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行指引、監(jiān)管。但中小企業(yè)私募債并沒有確立相應(yīng)的監(jiān)管部門，且以自律管理和證交所的批評(píng)、譴責(zé)管理措施為主，缺乏針對(duì)性的監(jiān)管。
制度構(gòu)建的思考
如上所述，關(guān)于中國(guó)中小企業(yè)私募債的規(guī)定目前僅有兩個(gè)交易所及證券協(xié)會(huì)的行業(yè)規(guī)則，尚未能將其納入正式的法律體系中，且面臨很多發(fā)展障礙。為了更好地培育私募債市場(chǎng)，未來應(yīng)當(dāng)進(jìn)行高層級(jí)的立法以保障市場(chǎng)參與各方的權(quán)益，相關(guān)監(jiān)管部門可在后續(xù)的制度構(gòu)建中建立如下措施：
共同擔(dān)保追償制度。中小企業(yè)私募債的發(fā)行是由每一個(gè)債券發(fā)行人以其發(fā)行主體的全部資產(chǎn)擔(dān)保償債的，但私募債發(fā)行主體的資產(chǎn)可能會(huì)相對(duì)薄弱，為了保護(hù)投資者，可以考慮將與其關(guān)聯(lián)的子公司或者母公司強(qiáng)制納入擔(dān)保人的范圍，以增加發(fā)行人的信用等級(jí)，同時(shí)防止控股公司和子公司之間通過關(guān)聯(lián)交易實(shí)施避債行為。
建立信用評(píng)級(jí)制度。目前，中國(guó)并不要求對(duì)中小企業(yè)私募債進(jìn)行評(píng)級(jí)，但不進(jìn)行評(píng)級(jí)，一方面會(huì)加大投資者的調(diào)查成本，另一方面也不利于私募債市場(chǎng)的規(guī)范發(fā)展。因此，在私募債推行的過程中，建議借鑒美國(guó)對(duì)私募債的評(píng)級(jí)規(guī)定（垃圾債券的發(fā)行至少應(yīng)當(dāng)接受美國(guó)國(guó)內(nèi)一家以上的資深信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其評(píng)級(jí)，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)垃圾債券發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和未來投資前景，做出信用等級(jí)評(píng)級(jí)，并公開向市場(chǎng)的投資者披露受評(píng)企業(yè)的真實(shí)信息），引入評(píng)級(jí)制度，并且在評(píng)級(jí)后仍需對(duì)私募債進(jìn)行跟蹤評(píng)估，以掌握受評(píng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，從而充分發(fā)揮信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)提示方面的作用。
強(qiáng)化信息披露機(jī)制。私募債券雖然不必如公募債券一般具有完備的信息披露要求，且不需對(duì)所有公眾進(jìn)行披露，但至少應(yīng)當(dāng)滿足“公平的信息披露”和“及時(shí)的信息披露”。在后續(xù)的制度建設(shè)中，應(yīng)對(duì)發(fā)行人披露可能發(fā)生的影響其償債能力的重大事項(xiàng)的時(shí)間進(jìn)行限定，并賦予投資者要求發(fā)行人進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)利，或要求發(fā)行人向其披露財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等信息的知情權(quán)，以及投資者為實(shí)現(xiàn)這些權(quán)利可以向法院的權(quán)利。
對(duì)發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人、內(nèi)部高管實(shí)施嚴(yán)格要求，加強(qiáng)違規(guī)處罰力度。首先，發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人、內(nèi)部高管應(yīng)對(duì)發(fā)行人提交的相關(guān)信息進(jìn)行審核，并且承諾披露的信息是真實(shí)的和完整的，所披露的財(cái)務(wù)信息能夠清楚、真實(shí)地展現(xiàn)發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流狀況和操作成果，同時(shí)確保發(fā)行人關(guān)聯(lián)交易、訴訟和相關(guān)重大信息采集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。其次，對(duì)違反債券契約或者相關(guān)私募債券制度的股東、高管，采取更加強(qiáng)有力的懲罰措施，包括納入征信黑名單、開辦新公司或者擔(dān)任高管的限制、市場(chǎng)禁入措施等。