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部門基本制度建設(shè)情況范文1

（一）制度缺乏政策法規(guī)依據(jù)

出臺(tái)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，不是依照國家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，而是脫離學(xué)校實(shí)際情況，不合乎相關(guān)規(guī)定，缺乏嚴(yán)肅性。

（二）制度不健全不合理

制度建設(shè)嚴(yán)重缺位，相關(guān)內(nèi)容片面、籠統(tǒng)、不規(guī)范，有的內(nèi)容已不符合當(dāng)前實(shí)際，失去其合理性，不利于操作。

（三）制度制訂過程簡易化

宣傳工作做的不夠，不能虛心廣泛征求教職員工意見，制度不能被廣泛理解和接受，不能得到很好地貫徹執(zhí)行。

（四）制度執(zhí)行約束力軟化

制度只能寫在紙上，貼在墻上，落實(shí)不到工作上，流于形式。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的政策法律依據(jù)

國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度是高校制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的政策和法律依據(jù)。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》規(guī)定的原則精神是高校制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的直接依據(jù)。它明確規(guī)定。

（一）高校財(cái)務(wù)管理基本原則

執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤工儉學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個(gè)人三者利益關(guān)系。

（二）高校財(cái)務(wù)管理體制

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”和規(guī)模較大的學(xué)校可以實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”。高校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校（院）長負(fù)責(zé)制。高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理學(xué)校財(cái)務(wù)工作。

（三）高校財(cái)務(wù)管理遵循的一般原則

預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則；事業(yè)基金管理應(yīng)遵循收支平衡原則；專用基金管理應(yīng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ迷瓌t；資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、競爭和擇優(yōu)原則，按科學(xué)規(guī)劃、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)等。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的主要內(nèi)容

主要包括高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、專項(xiàng)資金管理、結(jié)余分配管理、專用基金管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、后勤保障財(cái)務(wù)管理等諸多方面制度。

（一）根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算

區(qū)分不同性質(zhì)收入來源，合理組織收入；根據(jù)資金支出性質(zhì)、用途，加強(qiáng)支出管理；專項(xiàng)資金、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、事業(yè)基金和專用基金管理應(yīng)?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算。

（二）重視學(xué)校資產(chǎn)、負(fù)債和成本費(fèi)用管理

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理科學(xué)性、真實(shí)性、有效性、均衡性，降低風(fēng)險(xiǎn)；建立基本建設(shè)投資制度，內(nèi)部控制制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，財(cái)務(wù)信息披露制度，財(cái)務(wù)清算制度，定期報(bào)送財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告。

四、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的保障實(shí)施

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是高校開展財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的直接依據(jù)。高校、財(cái)政、主管部門和審計(jì)部門應(yīng)切實(shí)依法行使監(jiān)督職能，與高校形成合力，保障財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。

（一）履行監(jiān)督檢查職能

財(cái)政部門應(yīng)定期檢查高校財(cái)務(wù)管理制度是否得到有效執(zhí)行，管理措施是否有力，落實(shí)到位。監(jiān)督高校專項(xiàng)補(bǔ)助撥款使用情況，對(duì)存在的問題進(jìn)行處理。

（二）重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度

高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度。如有會(huì)計(jì)核算方法的改變、重大預(yù)決算方案變更、重大財(cái)務(wù)制度實(shí)施，應(yīng)向財(cái)政部門報(bào)告，并自覺接受檢查。

（三）財(cái)政部門、主管部門的審批制度

高校的重大項(xiàng)目建設(shè)、重大設(shè)備購置，按財(cái)政管理制度規(guī)定，應(yīng)實(shí)行報(bào)批和招標(biāo)采購程序，高校進(jìn)行必要的可行性論證，合理配置資源。

五、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

部門基本制度建設(shè)情況范文2

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)制度 加強(qiáng) 建設(shè)

1 引言

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的全面推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)市場的競爭日漸激烈，在這場愈演愈烈的市場競爭中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，成為企業(yè)能否在市場中躋身突出地位的重要影響因素。綜合眼下現(xiàn)狀，企業(yè)中普遍存在對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)重視度低、制度不完善、相關(guān)工作落實(shí)不到位等諸多不良現(xiàn)象，本文從現(xiàn)狀分析入手，在發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、總結(jié)問題根源的基礎(chǔ)上，嘗試性地提出有利于推進(jìn)會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作進(jìn)程的措施。

2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，是針對(duì)會(huì)計(jì)工作過程中的各項(xiàng)問題所制定的明確的規(guī)章條例，它是企業(yè)會(huì)計(jì)工作所要遵循的規(guī)則、方法、以及工作程序的總稱。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，加深對(duì)制度建設(shè)的研究，與企業(yè)的運(yùn)營管理和長期發(fā)展都是息息相關(guān)的。根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)資料或文章報(bào)導(dǎo)，不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)普遍表現(xiàn)出工作落實(shí)不到位、制度形同虛設(shè)、制度內(nèi)容不完善、制度實(shí)效性偏差、制度約束力缺失等各種問題。種種跡象表明，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，普遍受企業(yè)自身的主觀因素影響較為明顯，往往在建設(shè)的過程中忽略了市場的發(fā)展趨勢，同時(shí)缺乏牢固的科學(xué)基礎(chǔ)依據(jù)，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)制度與企業(yè)實(shí)際運(yùn)行不相吻合的錯(cuò)位現(xiàn)象，最終使得制度的約束力和規(guī)范性大打折扣，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中無法發(fā)揮指引作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性并未得到應(yīng)有的重視，企業(yè)管理層或職工群體，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作的配合度普遍較低，嚴(yán)重阻礙了建設(shè)工作的進(jìn)一步開展。

3 當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的意識(shí)薄弱

如果企業(yè)內(nèi)部員工沒有會(huì)計(jì)制度建設(shè)的意識(shí)，那么實(shí)際的建設(shè)工作必然是無從談起的。意識(shí)直接影響了人的行為能力，綜合當(dāng)前現(xiàn)狀來看，在企業(yè)中，不論是管理層，還是底層職工，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性和必要性，都缺乏全面的認(rèn)識(shí)和認(rèn)知，從而導(dǎo)致潛意識(shí)里對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作的忽視，觀念也比較淡漠，直接影響了企業(yè)員工投身到會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作的積極性和主動(dòng)性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作遲遲無法得到切實(shí)的落實(shí)。

3.2 企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體水平較低

企業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍整體的職業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，是影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要因素之一。根據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，有些企業(yè)，尤其是小規(guī)模的家族企業(yè)，其會(huì)計(jì)從事人員往往是親戚或關(guān)系親密的朋友，這種情況的弊端在于，極易導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度不具備約束力和規(guī)范性，同時(shí)易產(chǎn)生會(huì)計(jì)工作脫離監(jiān)督的問題，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)缺少一個(gè)基本的起始點(diǎn)和切入點(diǎn)。另一方面，隨著信息時(shí)代的快速發(fā)展，和國家經(jīng)濟(jì)體系以及會(huì)計(jì)工作政策法規(guī)的更新?lián)Q代，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)沒有隨之提升，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的工作能力與國家、社會(huì)要求脫節(jié)，既無法保證會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作落到實(shí)處，也嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展。

3.3 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系不完善

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法和程序的總稱，這就要求會(huì)計(jì)制度體系必須是全面、系統(tǒng)和完善的，如此才能為實(shí)際會(huì)計(jì)工作提供理論依據(jù)基礎(chǔ)。然而，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系普遍存在缺陷和不足，企業(yè)相關(guān)部門及其工作人員在會(huì)計(jì)工作中，大多數(shù)憑借自身主觀判斷，即依據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)辦事，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、實(shí)效偏低下的問題，進(jìn)而影響企業(yè)的決策質(zhì)量和長期發(fā)展。

4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的對(duì)策

4.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，首先要依靠一支職業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)都較高的隊(duì)伍來實(shí)施和落實(shí)。因此，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)積極加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合培訓(xùn)和實(shí)`鍛煉，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，和會(huì)計(jì)隊(duì)伍規(guī)模的結(jié)構(gòu)及規(guī)模，合理、科學(xué)地組織會(huì)計(jì)培訓(xùn)活動(dòng)，在這個(gè)過程中，要注意訓(xùn)練方式的多元性和結(jié)合性，采用不同的形式，來保證會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)興趣，同時(shí)對(duì)培訓(xùn)結(jié)果，實(shí)行考核和激勵(lì)制度，促使人員積極學(xué)習(xí)、主動(dòng)鍛煉，提高會(huì)計(jì)制度建設(shè)的意識(shí)重視，提升自身的會(huì)計(jì)綜合水平。

4.2 完善會(huì)計(jì)制度體系

正所謂，落后就要挨打。企業(yè)的發(fā)展必然是與社會(huì)的進(jìn)步與時(shí)俱進(jìn)的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作，同樣也應(yīng)隨著國家經(jīng)濟(jì)體系和會(huì)計(jì)政策法規(guī)的變革和發(fā)展，作出對(duì)應(yīng)性的變化和調(diào)整，如此才能為會(huì)計(jì)工作提供正確指引。根據(jù)經(jīng)濟(jì)市場的明確要求和企業(yè)自身的長期發(fā)展來看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循四個(gè)主要原則，即適應(yīng)性原則、合法性原則、效益性原則、和科學(xué)性原則，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的核心問題就在于，如何在實(shí)踐中嚴(yán)格遵循這四大原則而不偏離軌道，以保證會(huì)計(jì)制度的適應(yīng)性、合法性、效益性和科學(xué)性，是制度體系完善的根本基礎(chǔ)。

4.3 強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度的約束和監(jiān)督機(jī)制

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的約束力和監(jiān)督機(jī)制，是保障會(huì)計(jì)制度實(shí)效性和可操作性的重要途徑，建設(shè)、完善制度的根本目的，就是為了讓制度在實(shí)際工作中發(fā)揮指引、規(guī)范、約束和監(jiān)督作用，以此保證會(huì)計(jì)工作有據(jù)可依、有章可循，有效避免企業(yè)出現(xiàn)程序混亂、管理脫節(jié)等各種問題。

5 結(jié)語

綜合來說，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營管理和長期發(fā)展具有重要的作用和深遠(yuǎn)的意義，在經(jīng)濟(jì)市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)重視會(huì)計(jì)制度的建設(shè)工作，切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)制度的實(shí)操性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)制度在實(shí)際工作中的指引作用和規(guī)范力量。

【參考文獻(xiàn)】

部門基本制度建設(shè)情況范文3

關(guān)鍵詞：央企內(nèi)控建設(shè)問題建議

一、引言

依據(jù)有關(guān)公開的數(shù)據(jù)，國務(wù)院國資委管轄的中央企業(yè)的數(shù)量目前在120家左右，資產(chǎn)規(guī)模大約在25萬億元，央企在國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中處于舉足輕重的位置。財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引（以下簡稱內(nèi)控指引）的出臺(tái)，系統(tǒng)地向所有企事業(yè)單位推出了一套較為完備的規(guī)章制度，毫無疑問，這套規(guī)章制度將成為央企制度建設(shè)的范本和依據(jù)，對(duì)于提高我國央企管理水平將起到十分重要的作用。近年來，央企集團(tuán)公司正大力推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，通過內(nèi)控制度建設(shè)，為央企的發(fā)展?fàn)I造了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，同時(shí)由于各種原因，內(nèi)控制度建設(shè)尚存在諸多問題亟待改進(jìn)。本文擬就央企在內(nèi)控制度建設(shè)中的問題加以剖析，并針對(duì)性地提出一些建議。

二、央企內(nèi)部控制建設(shè)的階段性成果

國務(wù)院國資委自成立以來，通過向央企集團(tuán)公司派駐監(jiān)事會(huì)，對(duì)央企進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督，促進(jìn)了中央企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營，起到了國有資產(chǎn)監(jiān)管應(yīng)有的作用。

通過對(duì)大型央企集團(tuán)開展董事會(huì)試點(diǎn)制度，改善了中央企業(yè)的所有者缺位的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)了國有資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，在治理結(jié)構(gòu)方面滿足了內(nèi)控建設(shè)的要求。

內(nèi)控指引頒布以來，部分央企通過開展全集團(tuán)內(nèi)控制度建設(shè)，梳理了業(yè)務(wù)流程，識(shí)別了關(guān)鍵控制點(diǎn)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，健全了控制措施，進(jìn)一步明確了部門分工、崗位職責(zé)，加強(qiáng)了內(nèi)部牽制。

境外上市公司依據(jù)薩班斯法案的要求，單位內(nèi)部開展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)、中介機(jī)構(gòu)開展內(nèi)控審計(jì)，既滿足監(jiān)管需要，又在某種程度上防范了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，建立了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

三、央企內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

相對(duì)世界五百強(qiáng)的企業(yè)而言，我國的央企內(nèi)控建設(shè)剛剛起步，盡管獲得了良好的開局，但是毋庸置疑仍然存在著若干問題。

(一) 對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)理解不準(zhǔn)確

內(nèi)控指引的頒布，促進(jìn)了央企建立、實(shí)施和客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范了會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為，按照以往一貫的行文程序，無疑對(duì)于這套指引，部分央企通過財(cái)務(wù)部門逐級(jí)轉(zhuǎn)發(fā)宣貫實(shí)施，部分央企將企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作按照財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作部署要求，或者由財(cái)務(wù)部門牽頭實(shí)施，這很容易導(dǎo)致下屬單位將企業(yè)內(nèi)控建設(shè)理解為就是財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，從而忽視公司層面內(nèi)控制度建設(shè)，尤其是內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。目前的內(nèi)控推進(jìn)情況表明，一部分企業(yè)仍然處于“要我做”而不是“我要做”的狀態(tài)，編制企業(yè)內(nèi)控制度手冊重形式，輕實(shí)質(zhì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)理解不夠準(zhǔn)確。

(二) 治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控環(huán)境薄弱

自國務(wù)院國資委2003年成立以來，央企集團(tuán)所屬大型企業(yè)逐步建立了董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)三權(quán)分立的組織機(jī)構(gòu)基本形態(tài)， 但其所屬事業(yè)單位法人治理結(jié)構(gòu)不完善，大多采用院所長負(fù)責(zé)制，決策層管理層合二為一，治理結(jié)構(gòu)缺乏監(jiān)督層，這種缺乏監(jiān)督的組織架構(gòu)，只能寄希望于院所長的綜合素養(yǎng)，可能由于院所長個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)偏好最終決定單位的風(fēng)險(xiǎn)取向，某種程度上事業(yè)發(fā)展帶有一定的冒險(xiǎn)色彩。

雖然大部分企業(yè)實(shí)行公司制，但是法人治理結(jié)構(gòu)也并不健全，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，董事會(huì)的獨(dú)立性時(shí)常受到外部干擾，監(jiān)事會(huì)成員大多來自職工代表、工會(huì)組織、股東代表，行政關(guān)系上受制于董事會(huì)高層，有的單位經(jīng)理層不能正確運(yùn)用管理控制方法，各部門之間、各崗位之間難以形成有效的制衡。

(三) 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

由于管理層對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審人員自身專業(yè)勝任能力的欠缺，因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，部分企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為財(cái)務(wù)部門的一個(gè)處室，無法發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的職能。已經(jīng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，也因?yàn)閮?nèi)控評(píng)價(jià)過程中的而大大降低了監(jiān)督效力。

(四) 缺少內(nèi)控信息系統(tǒng)的支撐

會(huì)計(jì)軟件滿足會(huì)計(jì)核算要求，物資管理系統(tǒng)滿足庫存管理需要，人力資源管理系統(tǒng)滿足勞資人事管理需要，合同管理系統(tǒng)滿足合同文件管理的需要，檔案管理系統(tǒng)滿足文檔資料管理需要，盡管央企已經(jīng)建立了若干獨(dú)立的信息系統(tǒng)，但是由于獨(dú)立軟件缺乏將各個(gè)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制有機(jī)銜接的機(jī)制，因此目前的信息系統(tǒng)尚需要進(jìn)一步升級(jí)改造，實(shí)現(xiàn)流程管理與內(nèi)部牽制有機(jī)結(jié)合。

部門基本制度建設(shè)情況范文4

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 實(shí)施效果； 影響因素

當(dāng)前，以2006年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及2010年《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為主體的內(nèi)部控制規(guī)范體系在我國基本建成。由于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系涉及面廣，客觀上決定了規(guī)范體系的執(zhí)行難度。本文通過對(duì)財(cái)政部2001年的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》（試行）執(zhí)行情況的調(diào)查、研究，揭示影響內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行效果的影響因素，旨在為提升企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行效果提供有意義的借鑒。

一、文獻(xiàn)綜述

貨幣資金內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)分支，其理論根源來自于COSO內(nèi)部控制報(bào)告。2002年之后，美國涌現(xiàn)了大批關(guān)于內(nèi)部控制問題的研究成果。2002年美國SOX法案要求上市公司定期披露內(nèi)部控制報(bào)告，這種強(qiáng)制性的信息披露為開展實(shí)證研究提供了機(jī)會(huì)，催生了一大批以內(nèi)部控制為主題的實(shí)證研究成果，代表性的領(lǐng)域主要包括：內(nèi)部控制缺陷的決定因素（Leone，2007）和內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果（Hammersley et al，2008）。但是，并沒有文獻(xiàn)涉及到貨幣資金內(nèi)部控制問題，原因顯然與美國SOX法案自身的要求相關(guān)。

國內(nèi)內(nèi)部控制問題的實(shí)證研究主要追隨美國，但研究視角比較散亂（李享，2009），主要包括：上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素（蔡吉甫，2005）、市場反應(yīng)（陳共榮等，2007）、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響（林鐘高等，2007）。陳曉陵等（2008）研究了公司治理對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響，楊雄勝等（2007）研究了我國內(nèi)部控制的社會(huì)認(rèn)同度，曉芳等（2010）考察了內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制。

針對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制領(lǐng)域的國內(nèi)研究成果比較匱乏，李玉蘭（2011）通過實(shí)地調(diào)查等方式，透視河北中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀。張榮海（2011）通過風(fēng)險(xiǎn)管理視角研究如何加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理。劉向偉等（2012）以問卷調(diào)查的形式考察高校貨幣資金內(nèi)部控制。

貨幣資金是單位資產(chǎn)的重要組成部分和單位正常運(yùn)行的基本條件，流動(dòng)性最強(qiáng)，被關(guān)注度高，而且，貨幣資金內(nèi)部控制的控制目標(biāo)單一，要求明確，控制程序可操作性強(qiáng)。根據(jù)基本的邏輯推理，可以合理推測：如果單位對(duì)貨幣資金這一基本控制內(nèi)容重視不夠，執(zhí)行乏力，那么，在其他領(lǐng)域的內(nèi)部控制運(yùn)行情況肯定存在更多問題，其他內(nèi)部控制規(guī)范更難得到有效執(zhí)行。通過考察貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行情況，可以實(shí)現(xiàn)“窺一斑而知全豹”的目的。因此，貨幣資金本身的特殊性應(yīng)該引起研究者的關(guān)注，其在內(nèi)部控制體系中的基礎(chǔ)性作用值得考察。就有限的國內(nèi)文獻(xiàn)來看，這些研究主要關(guān)注于企業(yè)，沒有針對(duì)政府等非營利組織開展研究，本文的研究對(duì)象是國家機(jī)關(guān)，正好可以彌補(bǔ)當(dāng)前內(nèi)部控制研究中存在的普遍不足。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）研究對(duì)象基本情況

為了解貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行情況，筆者對(duì)某國家機(jī)關(guān)及其所屬事業(yè)單位相關(guān)人員進(jìn)行了問卷調(diào)查，共收到379份調(diào)查問卷反饋信息，其中有效反饋353份。從受調(diào)查者工作崗位看，會(huì)計(jì)崗位人員占70.8%，審計(jì)崗位人員占4.2%，財(cái)務(wù)管理崗位人員占2.5%，其他崗位人員占12.5%，缺失值占10%，財(cái)務(wù)崗位人員合計(jì)占77.5%。從受調(diào)查對(duì)象最后專業(yè)分布情況看，會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)占39.1%，財(cái)務(wù)管理專業(yè)占3.4%，審計(jì)專業(yè)占2.8%，其他專業(yè)占33.7%。從學(xué)歷角度看，本科以上學(xué)歷占32%。從任職財(cái)務(wù)崗位時(shí)間看，1—5年占19.8%，6—15年占31.7%，16年及以上占34.3%，說明受調(diào)查者都具有相當(dāng)?shù)膶?shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)?？傮w來看，受調(diào)查者對(duì)調(diào)查單位貨幣資金內(nèi)部控制而言具有很好的內(nèi)部信息基礎(chǔ)，其基本情況能很好地滿足調(diào)查目的對(duì)受調(diào)查者相關(guān)素質(zhì)的要求。

對(duì)上述調(diào)查對(duì)象基本情況進(jìn)行相關(guān)分析，結(jié)果表明：

1.受調(diào)查者認(rèn)為“內(nèi)部控制是否重要”與受調(diào)查者的“最后專業(yè)”高度相關(guān)，即最后專業(yè)為會(huì)計(jì)和審計(jì)的人員更傾向于肯定內(nèi)部控制的重要性。由此可以推斷，專業(yè)背景對(duì)于理解、掌握、應(yīng)用貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范具有重要影響。

2.受調(diào)查者“是否了解內(nèi)部控制規(guī)范”與其“在崗工作時(shí)間”在0.05顯著水平下不相關(guān)，但把“在崗工作時(shí)間”作為控制變量保持其不變前提下，“是否了解內(nèi)部控制規(guī)范”與“最高學(xué)歷”在0.01顯著水平下偏相關(guān)。這說明對(duì)于內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)認(rèn)知主要通過學(xué)歷教育，尤其是在校教育途徑獲得，因而如果能夠加強(qiáng)學(xué)生在高校期間財(cái)經(jīng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的傳授，將對(duì)他們今后從事財(cái)會(huì)實(shí)務(wù)工作有重要意義。

3.如果在受調(diào)查者所處的組織中，關(guān)于貨幣資金的非常規(guī)事項(xiàng)最終決定權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部門主管而非組織領(lǐng)導(dǎo)，則該組織對(duì)于內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行情況更為理想。這在一定程度上表明，財(cái)務(wù)部門或者組織領(lǐng)導(dǎo)者如果具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)或者相關(guān)背景，則有利于相關(guān)控制規(guī)范的執(zhí)行。

（二）研究方案

由于關(guān)注的是《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》具體執(zhí)行情況，而衡量執(zhí)行情況的最佳手段就是通過調(diào)查問卷了解其具體的貫徹、落實(shí)。調(diào)查問卷的內(nèi)容取決于研究目標(biāo)，并直接影響到研究變量的設(shè)計(jì)和分析。因此，筆者針對(duì)規(guī)范的具體內(nèi)容和條款，逐一設(shè)計(jì)了調(diào)查問卷的內(nèi)容。

將影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行效果的因素歸納為控制目標(biāo)、控制環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、監(jiān)督檢查5大變量。其中，控制目標(biāo)是整個(gè)貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的目的，也是此次調(diào)查的出發(fā)點(diǎn)所在，因此必須予以考慮。對(duì)于控制環(huán)境要素予以保留，并以制度建設(shè)、制度執(zhí)行、監(jiān)督檢查3個(gè)要素作為補(bǔ)充，將監(jiān)控要素改為監(jiān)督檢查。基于以上考慮，設(shè)立了5大要素。要素確定之后，將《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》（試行）的具體內(nèi)容按照5大要素進(jìn)行歸類并整理，由此在5大要素之下形成了32個(gè)調(diào)查項(xiàng)目（變量）。

對(duì)于要素及其變量，除了調(diào)查問題中存在“是否”字樣時(shí)，“是”為“1”，“否”為“0”之外，其他變量均采用利克特（Likert）量度法度量，要求受調(diào)查者就本組織實(shí)施內(nèi)部控制的具體方法和具體內(nèi)容的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。量度級(jí)別共分5級(jí)，分別為沒有執(zhí)行、執(zhí)行較差、一般、較好、很好，分別記1—5分，得分越高，表明執(zhí)行效果越好。

在分析時(shí)，控制目標(biāo)、控制環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、監(jiān)督檢查之間關(guān)系的相關(guān)性檢驗(yàn)，均使用了適合于定序變量的非參數(shù)檢驗(yàn)kendalls-taub等級(jí)相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)。對(duì)控制目標(biāo)使用了均值顯著性檢驗(yàn)，同樣采用非參數(shù)檢驗(yàn)，主要用Mann-Whitney U檢驗(yàn)。研究交互作用的方差分析中對(duì)其中最重要的兩獨(dú)立樣本方差齊次性進(jìn)行了檢驗(yàn)，而沒有過多關(guān)注其分布的正態(tài)性，考慮本次方差分析的大樣本特性，這樣做是可以接受的。本文所有相關(guān)關(guān)系分析均在0.05顯著性水平上通過顯著性檢驗(yàn)。

關(guān)于本次調(diào)查問卷的可信度，在適合于定序數(shù)據(jù)重復(fù)試驗(yàn)穩(wěn)定性檢驗(yàn)ANOVA with Cochran's Test中，Cochran's Q值1 278.996。伴隨概率P值0.000，表明重復(fù)調(diào)查具有穩(wěn)定性，且α信度系數(shù)為0.94，充分表明本次調(diào)查問卷可信度高，重復(fù)調(diào)查時(shí)結(jié)果具有較高平穩(wěn)性。

三、實(shí)證分析

（一）調(diào)查結(jié)果

70%的受調(diào)查者認(rèn)為本部門或者本單位的貨幣資金控制目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。大部分受調(diào)查者均認(rèn)為，本單位或者部門已經(jīng)建立了貨幣資金崗位責(zé)任制度，但在下列方面執(zhí)行規(guī)范的情況不容樂觀。

1.盡管大部分受調(diào)查者認(rèn)為本單位或者部門已經(jīng)建立了現(xiàn)金限額制度，但是60%的受調(diào)查者認(rèn)為，這一制度的執(zhí)行情況并不理想。2.對(duì)于貨幣資金內(nèi)部控制而言，比較重要的控制活動(dòng)就是按照不超過5年的時(shí)間進(jìn)行崗位輪換。然而，對(duì)于這一問題，40%的受調(diào)查者認(rèn)為，本單位或者部門未能執(zhí)行這一規(guī)定。這一點(diǎn)再次驗(yàn)證了前文對(duì)于調(diào)查對(duì)象基本情況分析時(shí)所提及的問題。3.在現(xiàn)金管理中，有將近15%的受調(diào)查者認(rèn)為單位內(nèi)不同程度地存在坐支行為。4.有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的調(diào)查結(jié)果顯示，這是整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)章制度建設(shè)中最為無效的一項(xiàng)，說明在受調(diào)查的公共部門中，內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)非常不足。

（二）影響因素

為了更清楚地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的影響因素，有必要對(duì)上述5大要素共計(jì)32個(gè)變量進(jìn)行進(jìn)一步分析。將這些因素進(jìn)行分類整理，從中提取更本質(zhì)的但又未能直接觀察到的因素。

進(jìn)行因子分析前的可行性統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果表明，樣本適應(yīng)性檢驗(yàn)KMO值0.74，大于0.6；巴特利球性檢驗(yàn)卡方值為1 900，伴隨概率0.000，說明可以進(jìn)行因子分析。用主成分分析法提取因子，可得到7個(gè)因子，能解釋原有信息的70%。碎石圖如圖1：

因子F1的綜合性最強(qiáng)，包括反映貨幣資金審核批準(zhǔn)的制度建設(shè)和執(zhí)行情況，以及反映票據(jù)管理制度及執(zhí)行情況。除此之外，還有分別反映現(xiàn)金盤點(diǎn)和賬戶清理、票據(jù)監(jiān)銷的執(zhí)行情況等變量，上述11個(gè)變量的方差貢獻(xiàn)率為38%。因子F2可定義為反映控制環(huán)境的因子，方差貢獻(xiàn)率為8%。因子F3主要反映內(nèi)部溝通與監(jiān)督檢查變量，方差貢獻(xiàn)率為7%。因子F4可定義為反映職責(zé)分離因子，方差貢獻(xiàn)率為5%。因子F5可定義為反映現(xiàn)金管理制度執(zhí)行情況的因子，方差貢獻(xiàn)率為4.3%。因子F6可定義為反映現(xiàn)金限額管理的因子，方差貢獻(xiàn)率為4.1%。因子F7可定義為反映制度建設(shè)和控制環(huán)境的因子，方差貢獻(xiàn)率為4.0%。

1.因子分析模型表明，控制環(huán)境是影響內(nèi)部控制目標(biāo)最為主要的要素。這一點(diǎn)在因子F2、F7中得到驗(yàn)證。COSO報(bào)告認(rèn)為，控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)其他要素得以發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，并對(duì)其他要素起制約作用。這一基礎(chǔ)性作用在2006年COSO委員會(huì)《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制——小型上市公司實(shí)施指南》中得到了進(jìn)一步確認(rèn)。本文的研究結(jié)論也直接支持這一觀點(diǎn)。

2.制度執(zhí)行也是一個(gè)重要的影響因素，這在因子F1、F5中得到體現(xiàn)。毋庸置疑，一旦缺乏有力的執(zhí)行機(jī)制，再完善的制度也會(huì)失效。

3.現(xiàn)金管理的控制措施對(duì)于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也起到重要的影響作用。這一點(diǎn)體現(xiàn)在因子F1、F5、F6之中。現(xiàn)金相對(duì)于銀行存款和票據(jù)而言，由于缺乏外部機(jī)構(gòu)的牽制（如銀行存款必須通過銀行機(jī)構(gòu)，票據(jù)存在出票人等機(jī)構(gòu)），一旦缺乏有效的監(jiān)控，必然對(duì)貨幣資金整體的安全產(chǎn)生影響。因此，在整個(gè)貨幣資金控制活動(dòng)中，相對(duì)于銀行存款的控制和票據(jù)以及印章的控制而言，現(xiàn)金管理和控制執(zhí)行情況對(duì)整個(gè)貨幣資金目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生更主要的影響效用。

4.因子F3所涵蓋的內(nèi)部溝通與外部監(jiān)督值得關(guān)注。運(yùn)行通暢的內(nèi)部舉報(bào)往往為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供預(yù)期保證，外部強(qiáng)制性監(jiān)督強(qiáng)化了這種預(yù)期保證效應(yīng)，兩者相互結(jié)合，為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。另外，職責(zé)分離作為一項(xiàng)重要的控制措施，其對(duì)于保證貨幣資金的安全、完整提供不可替代的重要作用。

四、政策建議

因子分析結(jié)果意味著保障內(nèi)部控制目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)是有章可循的。按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，抓住關(guān)鍵影響因素并有針對(duì)性地強(qiáng)化相關(guān)措施，就能夠收到良好效果。據(jù)此，從關(guān)鍵因素入手，根據(jù)這些因素內(nèi)部各種變量之間的相關(guān)關(guān)系，提出如下改進(jìn)建議。

（一）強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)，提升控制環(huán)境整體氛圍

組織內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行負(fù)有根本責(zé)任，尤其是對(duì)建立一個(gè)良好控制環(huán)境負(fù)有不可推卸的責(zé)任。單位可以從下列方面加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)。

一是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，選拔、任用具有專業(yè)背景的財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，并賦予其更廣泛的權(quán)力，尤其涉及貨幣資金非常規(guī)事項(xiàng)的最終決策權(quán)。單位負(fù)責(zé)人更看重貨幣資金支付復(fù)核、票據(jù)管理、單位財(cái)務(wù)專用章的保管，而財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)更注重貨幣資金申領(lǐng)、支付手續(xù)、貨幣資金職責(zé)分離和授權(quán)批準(zhǔn)以及現(xiàn)金和銀行存款收支的日常控制。因此，如果財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)現(xiàn)金事項(xiàng)有最終決策權(quán)的話，那么貨幣資金控制的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)將得到更好的控制。

二是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部溝通。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)離不開良好的內(nèi)部溝通。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)積極鼓勵(lì)組織內(nèi)部形成正直誠信的風(fēng)尚，多注意與單位員工的交流溝通，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極舉報(bào)違規(guī)行為。這三個(gè)方面的交互作用，能夠產(chǎn)生1+1>2的“疊加效應(yīng)”，最終必將對(duì)內(nèi)部控制效果產(chǎn)生重要影響。

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)主管之間關(guān)于財(cái)務(wù)問題的溝通非常重要，加強(qiáng)與其他員工的交流也很重要。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度與組織道德價(jià)值觀氛圍具有相互影響、相互促進(jìn)的交互作用，在實(shí)際工作中單位領(lǐng)導(dǎo)多注意與單位員工的交流溝通，將對(duì)單位良好的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有很好的效果。

三是加強(qiáng)上級(jí)單位的監(jiān)督檢查，借助外在監(jiān)督提升內(nèi)部控制執(zhí)行效果。盡管單位負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)主管之間關(guān)注度不同，但是如果上級(jí)單位經(jīng)常到本單位檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，那么，將產(chǎn)生交互作用，從而提升內(nèi)部控制執(zhí)行效果。這一點(diǎn)有力地表明，單位控制環(huán)境的建設(shè)好壞與上級(jí)部門的支持是分不開的。上級(jí)部門對(duì)下屬單位適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督檢查，并能據(jù)此對(duì)下屬單位給予獎(jiǎng)懲有利于下屬單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。

（二）制度建設(shè)必須與制度執(zhí)行情況相結(jié)合，并強(qiáng)化制度的執(zhí)行效力

內(nèi)部控制制度建設(shè)包括制度制定、執(zhí)行、評(píng)價(jià)（監(jiān)督）和完善等方面。制度如果要發(fā)揮作用，必須強(qiáng)化執(zhí)行機(jī)制，將制度切實(shí)落實(shí)在細(xì)節(jié)之處。這一點(diǎn)在本次調(diào)查中得到有力印證。制度制定、制度執(zhí)行以及監(jiān)督檢查相結(jié)合，會(huì)對(duì)內(nèi)部控制效果產(chǎn)生1+1>2的交互作用，大大提升內(nèi)部控制效果。具體而言，制度執(zhí)行機(jī)制可從以下方面加強(qiáng)建設(shè)。

一是增強(qiáng)相關(guān)制度的可操作性，加入責(zé)任條款，使得制度便于操作，利于執(zhí)行。即使存在條款完備的書面責(zé)任制文件，組織也有可能時(shí)常發(fā)生坐支等違規(guī)行為。因此，貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范應(yīng)該增強(qiáng)可操作性和責(zé)任條款，以強(qiáng)化書面制度、規(guī)范的執(zhí)行效力。

二是職責(zé)分離和定期輪換制度，必須有機(jī)結(jié)合，不能偏重某一方面。如果要發(fā)揮貨幣資金內(nèi)部控制中重要控制制度——職責(zé)分離的作用，則必須要強(qiáng)制執(zhí)行從業(yè)人員定期輪換制度。需要指出的是，充分發(fā)揮“崗位分離”作為貨幣資金內(nèi)部控制一項(xiàng)重要制度的作用，還需要結(jié)合“審核制度”、“票據(jù)管理制度”、“賬戶清理情況”、“定期盤點(diǎn)”等制度，才能夠使得崗位分離制度在貨幣資金控制中發(fā)揮最大效力。

（三）重視內(nèi)部審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)功能

內(nèi)部審計(jì)最主要的職責(zé)是通過審計(jì)活動(dòng)，對(duì)組織內(nèi)部的各部門經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議。本次調(diào)查結(jié)果顯示，內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)公共部門內(nèi)部控制的作用和地位處于比較尷尬狀況。一方面，公共部門內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際制度建設(shè)中并未得到有效重視；而另一方面，內(nèi)部審計(jì)又是影響內(nèi)部控制目標(biāo)的主要因素之一。這實(shí)際上意味著，盡管人們已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，仍然有意或者無意地將其忽略。當(dāng)前，強(qiáng)化公共部門的內(nèi)部審計(jì)功能應(yīng)當(dāng)成為強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效途徑。公共部門的內(nèi)部審計(jì)功能亟需在意識(shí)形態(tài)以及實(shí)際執(zhí)行方面得到全面提升。

（四）強(qiáng)化外部監(jiān)督檢查

對(duì)公共部門內(nèi)部控制制度建設(shè)、制度執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，是提高內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵所在，而是否由上級(jí)單位經(jīng)常性地開展監(jiān)督檢查工作，則對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果有顯著影響。公共部門本身承載著公共職責(zé)，在理論上應(yīng)當(dāng)由社會(huì)公眾履行受托職責(zé)的監(jiān)督工作，但是監(jiān)督成本的巨大使得公眾監(jiān)督往往難以實(shí)現(xiàn)，從而造成公共部門外在監(jiān)督的匱乏。上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)這一職責(zé)，并將監(jiān)督檢查工作制度化、規(guī)范化，從而形成有效的外在監(jiān)督壓力。實(shí)證分析進(jìn)一步表明，如果公共部門的監(jiān)督檢查能夠形成制度化、常規(guī)化，那么，它將與內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行形成交互作用。

公共部門應(yīng)當(dāng)重視并加強(qiáng)現(xiàn)金方面的細(xì)節(jié)管理?，F(xiàn)金相對(duì)于銀行存款和票據(jù)而言，對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有更顯著的影響。對(duì)此，公共部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金限額管理和現(xiàn)金盤點(diǎn)工作，嚴(yán)格禁止現(xiàn)金坐支現(xiàn)象。

五、研究結(jié)論與局限

影響內(nèi)部控制目標(biāo)的主要因素包括：第一，控制環(huán)境是影響內(nèi)部控制目標(biāo)最為主要的要素，單位控制環(huán)境建設(shè)的好壞與上級(jí)部門的支持、監(jiān)督有關(guān)。第二，有力的執(zhí)行機(jī)制是影響內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行效果的另一個(gè)重要因素。制度建設(shè)必須與制度執(zhí)行結(jié)合起來，否則制度實(shí)施將會(huì)流于形式。第三，專業(yè)背景對(duì)于內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施具有重要影響。財(cái)務(wù)部門或者組織領(lǐng)導(dǎo)者具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)或者相關(guān)背景，有利于相關(guān)控制規(guī)范的執(zhí)行。針對(duì)上述三個(gè)影響因素，筆者認(rèn)為，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)，改善控制環(huán)境整體氛圍，將制度建設(shè)與制度執(zhí)行情況相結(jié)合，并強(qiáng)化制度的執(zhí)行效力，同時(shí)重視包括內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的外部監(jiān)督檢查是提升內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行效果的關(guān)鍵。

本研究可能存在一定的局限性，由于本文調(diào)查對(duì)象是某國家機(jī)關(guān)的財(cái)會(huì)人員，其與企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的理解和執(zhí)行上存在差異，可能會(huì)對(duì)本文的研究結(jié)論產(chǎn)生一定影響。

【參考文獻(xiàn)】

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部門基本制度建設(shè)情況范文5

Abstract:The system construction is promotes the office service potency the efficient path, but also has some insufficiencies in the concrete system design, may from decide aspects and so on standard, by system strong function, by system superior attitude by the system to begin to impel the service potency the promotion.

關(guān)鍵詞：地鐵公司 制度建設(shè) 服務(wù)效能

Key word:Subway company System construction Service potency

地鐵公司辦公室，既要發(fā)揮搞好服務(wù)，做好溝通協(xié)調(diào)的作用。隨著地鐵公司多元化的發(fā)展，辦公室的重要性日益提升。面對(duì)這種需求，可以充分發(fā)揮制度建設(shè)的作用，提高工作效能。

一、制度建設(shè)是辦公室服務(wù)效能提升的有效途徑

制度分為正式的制度和非正式的制度，但無論何種制度建設(shè)，都能有效的提升地鐵公司辦公室的服務(wù)效能。

1、正式的規(guī)章制度能有效的提升辦公室的服務(wù)效能

正式制度是指以條文的形式明確下來的制度。辦公室的工作在部門的全面工作中有著十分重要的地位和不可忽視的作用，它既要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，也要對(duì)部門全體人員負(fù)責(zé)。這種正式的規(guī)章制度越制訂得越詳細(xì)，越能提升辦公室的服務(wù)效能。

首先，正式的規(guī)章制度會(huì)對(duì)辦公室的各崗位職責(zé)進(jìn)行清晰的描述，職工根據(jù)自身的崗位職責(zé)，按照規(guī)章條例來辦事，為提高服務(wù)效能奠定了基礎(chǔ)。其次，正式的規(guī)章制度會(huì)對(duì)辦公室的辦事流程進(jìn)行明確，避免了工作中可能存在缺位的問題，避免部分同志推卸責(zé)任，不服從安排的情況。再次，由于辦公室工作必須對(duì)領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作予以落實(shí)，而完善的制度規(guī)定一方面為辦公室執(zhí)行自身的職能，與其他部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)提供了制度支撐，這將提高服務(wù)效能。

2、非正式的制度能有效的提升辦公室的服務(wù)效能

非正式制度是指沒有以條文的形式明確下來的，但會(huì)對(duì)辦公室工作人員服務(wù)效能產(chǎn)生重要影響的價(jià)值信仰、職業(yè)道德、風(fēng)俗習(xí)慣、意識(shí)形態(tài)等內(nèi)容。首先，職業(yè)道德越高，工作態(tài)度越好，一般而言其服務(wù)效能也就越高。對(duì)于辦公室的工作人員而言首先應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的就是職業(yè)道德，這是提高服務(wù)效能的基礎(chǔ)。其次，從價(jià)值信仰來看，有著遠(yuǎn)大的理想追求的職工，會(huì)更加努力的工作，并通過工作來提升自我，從而其服務(wù)效能一般也較高。再次，從風(fēng)俗習(xí)慣來看，個(gè)人的工作生活習(xí)慣會(huì)影響到其工作態(tài)度，對(duì)服務(wù)效能產(chǎn)生重要的影響。

二、地鐵公司辦公室以制度建設(shè)提升服務(wù)效能面臨的現(xiàn)實(shí)難題

從當(dāng)前的實(shí)踐來看，地鐵公司辦公室以制度建設(shè)提升服務(wù)效能面臨制度體系不完善、制度執(zhí)行力度有待加強(qiáng)、辦公室文化建設(shè)有待進(jìn)一步強(qiáng)化等方面的挑戰(zhàn)。

1、辦公室的制度體系還不完善

從運(yùn)行時(shí)間來看，我國地鐵公司的存續(xù)時(shí)間還不是很長，部分城市甚至還沒有修建地鐵或者正在修建，這從某一方面表明地鐵公司管理模式還在摸索之中。特別是部分制度的細(xì)化程度不夠，使得整個(gè)評(píng)價(jià)可能會(huì)出現(xiàn)不公正的問題。

2、辦公室制度的執(zhí)行力度還有待增強(qiáng)

首先，辦公室的部分制度還只是一種宏觀性的、指導(dǎo)性的制度，而要貫徹執(zhí)行這些制度，則缺乏與之配套的、可操作的細(xì)化規(guī)則，不利于辦公室的規(guī)范管理。從具體的實(shí)踐來看，雖然對(duì)每一個(gè)工作崗位都有較為明確的分工，但由于缺乏外在的監(jiān)督，部分職工在提供服務(wù)時(shí)可能會(huì)缺乏責(zé)任意識(shí)與競爭意識(shí)，不利于服務(wù)效能的提高。

3、辦公室文化還有待進(jìn)一步挖掘

當(dāng)前，地鐵公司的辦公室文化還有待進(jìn)一步挖掘，表現(xiàn)在辦公室文化本身的提煉程度還不夠，出現(xiàn)對(duì)辦公室文化的感受程度不深的情況，難以通過文化來影響和指導(dǎo)職工的行為。

三、辦公室以制度建設(shè)提升服務(wù)效能的對(duì)策建議

以制度建設(shè)提升服務(wù)效能，辦公室可以從以制度定規(guī)范、以制度強(qiáng)職能、以制度優(yōu)作風(fēng)三個(gè)方面著手。

1、以制度定規(guī)范，提高工作效能

首先，辦公室要進(jìn)一步深化對(duì)崗位職責(zé)的研究，并進(jìn)以制度條文的形式對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行描述，詳細(xì)的記載目標(biāo)崗位的任職條件、工作職責(zé)、工作的主要內(nèi)容以及工作完成狀況下的基本狀態(tài)等。其次，辦公室要制定和規(guī)范崗位標(biāo)準(zhǔn)用語、標(biāo)準(zhǔn)工作流程等，以此來規(guī)范和引導(dǎo)職工在具體工作中的行為。。再次，要進(jìn)一步完善工作效能考核評(píng)價(jià)制度，要以客觀、公正、全面、可操作為基本原則，建立完善的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系，并明確考核達(dá)標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。

2、以制度強(qiáng)職能，提供更優(yōu)服務(wù)

首先，要強(qiáng)化調(diào)研制度。辦公室作為領(lǐng)導(dǎo)了解公司運(yùn)行情況的重要渠道，作為領(lǐng)導(dǎo)做出決策的重要“參謀”，在進(jìn)行任何工作時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)調(diào)研制度，以此為基礎(chǔ)客觀公正的向領(lǐng)導(dǎo)做出反饋。其次，要建立跟蹤調(diào)查制度。辦公室要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)制度，對(duì)于公司下發(fā)的文件、管理辦法，辦公室要落實(shí)各部門、各崗位的落實(shí)情況，檢查其中出現(xiàn)的問題，總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)，并向公司決策層及時(shí)反應(yīng)有關(guān)事項(xiàng)。

3、以制度優(yōu)作風(fēng)，提升隊(duì)伍建設(shè)

首先，要進(jìn)一步強(qiáng)化學(xué)習(xí)，建立健全的培訓(xùn)制度。辦公室要積極的組織全體干部職工學(xué)習(xí)國家有關(guān)的文件，其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，廣泛的積蓄有關(guān)地鐵公司管理方面的知識(shí)。其次，要健全協(xié)作制度。根據(jù)辦公室工作復(fù)雜多變，但萬變不離其宗的基本現(xiàn)實(shí)，強(qiáng)調(diào)同事之間的溝通和協(xié)調(diào)，對(duì)于不同科室之間的工作，要在嚴(yán)格流程的基礎(chǔ)上加強(qiáng)溝通，搞好協(xié)調(diào)。再次，要建立“以人為本”的管理制度。辦公室工作具有鐵一般的紀(jì)律，但也必須有人性化的一面，提高辦公室的凝聚力。

參考文獻(xiàn)：

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部門基本制度建設(shè)情況范文6

關(guān)鍵詞：農(nóng)村養(yǎng)老保障制度建設(shè)；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：C913 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2013）34-0106-02

一、當(dāng)前我國農(nóng)村養(yǎng)老保障制度建設(shè)存在的問題

1.家庭養(yǎng)老模式功能簡化。人口老齡化迅速到來，加重了家庭養(yǎng)老的負(fù)擔(dān)，老年供養(yǎng)人數(shù)的上升，使中青年的勞動(dòng)人口壓力加大。我國大部分老年人口都分布在農(nóng)村，專門用于養(yǎng)老的開支使很多農(nóng)村家庭無法承擔(dān)。特別是從20世紀(jì)80年代開始，政府實(shí)施了控制人口不斷膨脹的計(jì)劃生育基本政策，雖然取得了顯著的效果，但同時(shí)我們看到這一政策對(duì)家庭養(yǎng)老模式產(chǎn)生了非常大的影響，主要表現(xiàn)在以下兩方面：一是家庭規(guī)模的變化。家庭內(nèi)部人數(shù)和勞動(dòng)力的減少，使家庭收入必然減少，贍養(yǎng)老人所需的物質(zhì)要求無法保障。二是家庭結(jié)構(gòu)的變化。家庭內(nèi)部結(jié)構(gòu)向小型和集中化發(fā)展，供養(yǎng)人口大幅下降，出現(xiàn)嚴(yán)重的供求失衡。

2.土地養(yǎng)老功能退化。自我國實(shí)施養(yǎng)老保障制度以來，農(nóng)民這個(gè)大群體一直未被納入到養(yǎng)老保障體系之內(nèi)，從政府到農(nóng)民等各個(gè)階層都認(rèn)為農(nóng)民既然已經(jīng)有了土地，就完全可以不再需要為其提供其他專門的養(yǎng)老政策和制度?，F(xiàn)實(shí)情況表明如果僅僅依靠土地根本無法滿足現(xiàn)代的養(yǎng)老需求。原因如下，首先土地養(yǎng)老的效果如何很大程度上取決于農(nóng)民的收成好壞，而我國氣候現(xiàn)象多樣自然災(zāi)害頻發(fā)，土地收入并不可觀，難以滿足養(yǎng)老需求。其次，失地農(nóng)民人數(shù)不斷上升。自改革開放以來，得以快速發(fā)展的鄉(xiāng)鎮(zhèn)及縣級(jí)企業(yè)占用了大面積的耕地，目前我國的農(nóng)民人均耕地面積與世界人均耕地面積相差越來越大，在人口稠密地區(qū)更是如此。耕地的減少無疑會(huì)直接影響農(nóng)民的收入水平。再次，近些年我國隨意征地現(xiàn)象嚴(yán)重。許多地方政府不按法律政策的規(guī)定就隨意征收土地，導(dǎo)致農(nóng)村集體的土地所有權(quán)徒有虛名，造成了無地可耕的景象。

3.保障范圍狹窄且不健全。就目前我國的養(yǎng)老保障現(xiàn)狀來看，農(nóng)村養(yǎng)老面臨的一個(gè)突出問題就是保障范圍極其狹窄的問題。這主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是農(nóng)村居民總體參保人數(shù)較少；二是參保的主體主要集中在村干部領(lǐng)導(dǎo)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村辦企業(yè)的職工階層，純農(nóng)戶屈指可數(shù)。與保障范圍狹窄相關(guān)的另一個(gè)重要問題就是各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡，現(xiàn)實(shí)情況看來，我國目前有能力和愿意參加農(nóng)村養(yǎng)老保障制度的農(nóng)民，大多數(shù)都來自經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的農(nóng)村地區(qū)，這些居民整體來說經(jīng)濟(jì)條件較好較富裕，而貧困地區(qū)的農(nóng)民則無能力無意愿參加。

4.管理缺乏規(guī)范性，基金保值增值存在困難。就目前來看，我國的農(nóng)村養(yǎng)老保障基金都是以縣級(jí)為單位進(jìn)行統(tǒng)一集中的管理，但由于農(nóng)村養(yǎng)老保障制度建設(shè)起步較晚，技術(shù)不發(fā)達(dá)，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理不完善，基金管理不成體系，監(jiān)管出現(xiàn)漏洞、執(zhí)行不當(dāng)?shù)葐栴}，使很多地方政府在管理和使用養(yǎng)老保障金時(shí)出現(xiàn)了挪用、盜用的不良情況。這將會(huì)嚴(yán)重?fù)p害廣大人民群眾的利益，使政府和人民遭受巨額的損失，同時(shí)影響了政府的威信，降低了農(nóng)民參加養(yǎng)老保障的積極性和自愿性。同時(shí)，由于我國的養(yǎng)老保障在管理方面沒有形成規(guī)范的系統(tǒng)，農(nóng)村養(yǎng)老保障基金的管理與運(yùn)營由各個(gè)主管部門各自負(fù)責(zé)，多個(gè)主體的管理必然造成運(yùn)轉(zhuǎn)成本上升、資金有效利用率較低的弊端，出現(xiàn)責(zé)任時(shí)則相互推諉和扯皮。

5.相關(guān)法律法規(guī)不完善。當(dāng)前各地農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法基本上都是以民政部制定的《方案》為基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況稍做修改后制定的。其法規(guī)法律層次低，缺乏約束力。特別是對(duì)保險(xiǎn)基金的占有、盜用和挪用等行為，沒有規(guī)定有效的限制和懲罰措施。目前農(nóng)村保障基金管理中的違規(guī)行為相當(dāng)普遍。

二、解決當(dāng)前我國農(nóng)村養(yǎng)老保障制度建設(shè)問題的對(duì)策研究

1.大力發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)，提高農(nóng)民的收入水平。一是按照我國實(shí)施城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的發(fā)展要求，集中快速地發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)增長，增強(qiáng)縣鄉(xiāng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，較大幅度地提高農(nóng)民的收入水平。二是逐步縮小我國的城鄉(xiāng)差異，提高農(nóng)村居民的養(yǎng)老保障水平。在城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的大背景下，根據(jù)本地實(shí)際實(shí)施放寬城鎮(zhèn)戶籍限制的政策，逐步消除二元結(jié)構(gòu)的身份制弊端，將對(duì)農(nóng)村居民的養(yǎng)老保障產(chǎn)生積極影響。在實(shí)施引導(dǎo)我國的農(nóng)村剩余勞動(dòng)力向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移時(shí)，必須保證農(nóng)村老人的生活來源和所得養(yǎng)老金不會(huì)因勞動(dòng)力的輸出而受影響。同時(shí)，加大國家財(cái)政扶持力度，當(dāng)前工農(nóng)業(yè)發(fā)展失衡，國家在政策制定上要向農(nóng)村傾斜，促使農(nóng)業(yè)人員實(shí)現(xiàn)平等收入和公平待遇，農(nóng)民的收入水平和生活水平得到改善后，才會(huì)有多余的財(cái)力和精力投入到養(yǎng)老保障的計(jì)劃中[1]。

2.堅(jiān)持以人為本、公平正義的基本理念。在農(nóng)村養(yǎng)老保障問題上，政府要堅(jiān)持以人為本、公平正義的基本理念，農(nóng)民也要加強(qiáng)自身的權(quán)利意識(shí)。政府不僅是這一理念的執(zhí)行者和推動(dòng)者，也是責(zé)任的主體。根據(jù)我國的國情，我國農(nóng)村養(yǎng)老保障制度建設(shè)中的政府責(zé)任主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先是經(jīng)濟(jì)的責(zé)任。我國的農(nóng)村養(yǎng)老保障作為一種公共產(chǎn)品，是農(nóng)民在達(dá)到法定年齡時(shí)得以維持基本生活的重要舉措，需要政府加大財(cái)政投入給以支持。農(nóng)村養(yǎng)老保障制度的完善得力于充足的資金保證，政府作為農(nóng)村養(yǎng)老的責(zé)任主體，有義務(wù)按照國家和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)養(yǎng)老保障承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)力和物力，它對(duì)所有農(nóng)民負(fù)有最終責(zé)任。

其次是法律的責(zé)任。農(nóng)村養(yǎng)老保障制度建設(shè)的發(fā)展需要政府加強(qiáng)相關(guān)的法律建設(shè)，以便為養(yǎng)老事業(yè)的順利推行營造完善的法制環(huán)境。由于農(nóng)村養(yǎng)老保障建設(shè)涉及的領(lǐng)域較多、范圍較廣、管理實(shí)施難度較大，對(duì)信息交流和信用協(xié)調(diào)的要求都非常高。因此，政府必須充分利用自身的政治優(yōu)勢，建立健全農(nóng)村養(yǎng)老保障的相關(guān)法律、法規(guī)，保障農(nóng)村養(yǎng)老保障工作的順利進(jìn)行。

再次，加強(qiáng)相關(guān)宣傳和道德建設(shè)的責(zé)任。在農(nóng)村的養(yǎng)老保障制度建設(shè)中，政府既要提供充足的經(jīng)濟(jì)支持，還要提供良好的文化環(huán)境，不斷加強(qiáng)相關(guān)輿論宣傳和道德建設(shè)。當(dāng)前許多民眾仍然對(duì)老年人存在消極看法和落后觀念，這就需要政府及時(shí)加強(qiáng)尊老、敬老、愛老思想的宣傳引導(dǎo)及教育，使愛老、養(yǎng)老逐漸成為人們的普遍共識(shí)。

農(nóng)民自身的權(quán)利意識(shí)主要表現(xiàn)在當(dāng)前我國的家庭和社會(huì)都不能完全滿足老年人的需求，尋求自我保障非常有必要。老年人不應(yīng)只是養(yǎng)老保障體系中的被動(dòng)接受者，更應(yīng)該是養(yǎng)老保障建設(shè)的積極參與者。為自己未來養(yǎng)老儲(chǔ)備資源，將是年老后可獲得的最可靠的保障來源。因此，提早樹立養(yǎng)老的危機(jī)感和緊迫感，有意識(shí)地積累養(yǎng)老資源，是自己對(duì)自己負(fù)責(zé)的表現(xiàn)，也是個(gè)體對(duì)自己的養(yǎng)老所承擔(dān)的無法推卸的責(zé)任。這正符合當(dāng)代政府倡導(dǎo)的以人為本的理念。

3.構(gòu)建多層次的新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。目前我國農(nóng)村人口類型不再是單一的農(nóng)民了，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展逐漸出現(xiàn)了農(nóng)民工、失地農(nóng)民、經(jīng)營型農(nóng)民、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)農(nóng)民等多種類型的人群。要想實(shí)現(xiàn)我國農(nóng)村居民養(yǎng)老保障的全覆蓋，就要針對(duì)不同的人群開展有針對(duì)性的養(yǎng)老保障模式，因地制宜地制定相關(guān)養(yǎng)老保障政策。就農(nóng)民工來說，流動(dòng)性大是他們的特點(diǎn)，當(dāng)他們由城市返回農(nóng)村時(shí)如何做好養(yǎng)老保障賬戶的銜接是我們需要考慮的重要問題。現(xiàn)在我國村鎮(zhèn)企業(yè)日益增多，很多農(nóng)民選擇在附近的企業(yè)工作，那么這一類農(nóng)民的養(yǎng)老保障怎么進(jìn)行、由誰繳納保險(xiǎn)費(fèi)用都是需要有專門的政策來加以規(guī)定，才能得以規(guī)范化操作的。

4.基金運(yùn)營和管理的科學(xué)化、規(guī)范化，拓寬養(yǎng)老金保值增值渠道。為了防止某個(gè)時(shí)期我國財(cái)政收入不足，國家需要事先籌集部分資金，作為農(nóng)村養(yǎng)老保障的儲(chǔ)備基金。就發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)來看，不僅法律上規(guī)定了政府每年應(yīng)向儲(chǔ)備基金注資，更關(guān)鍵的是要開辟多種渠道，籌措養(yǎng)老儲(chǔ)備基金。隨著我國物價(jià)水平的不斷上漲，如何實(shí)現(xiàn)新農(nóng)?；鸬谋Ｖ翟鲋凳菙[在我們面前的一道難題。我們既要管好每一分“養(yǎng)老錢”，也要確保其保值增值。這樣我們就要選擇是養(yǎng)老金封閉式運(yùn)行還是開放式運(yùn)行。封閉運(yùn)行是為了確?；疬\(yùn)行的安全，但是面對(duì)目前我國的物價(jià)水平其不利于保值增值；開放運(yùn)行是為了實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金的保值增值，但是市場風(fēng)險(xiǎn)難以掌控會(huì)給養(yǎng)老金的運(yùn)作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于這種情況，國家應(yīng)該建立統(tǒng)一的新農(nóng)保養(yǎng)老基金管理機(jī)構(gòu)，由這樣的專門機(jī)構(gòu)來統(tǒng)一運(yùn)作全國的新農(nóng)保養(yǎng)老金，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金的保值增值。

農(nóng)村養(yǎng)老保障的基金是我國占人口多數(shù)的農(nóng)民的保命錢，需要引起相關(guān)保障部門的重視，在管理和基金監(jiān)督上采取行動(dòng)。要建立長效的、具有法律效力的基金管理體制和監(jiān)督機(jī)制。可以建立保障基金的管理部門和監(jiān)督部門，集中管理，共同監(jiān)督。建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度、預(yù)算編制、資金投資管理等相關(guān)規(guī)定，成立部門管理養(yǎng)老保障基金的收支和預(yù)算的執(zhí)行[2]。同時(shí)建立基金監(jiān)督委員會(huì)，包括政府的審計(jì)部門、監(jiān)察部門和省人大等相關(guān)部門，將基金納入專門部門存管，以確?；鸬谋O(jiān)管和防止挪用、浪費(fèi)，還要嚴(yán)格監(jiān)督農(nóng)保基金的保值增值，以達(dá)到監(jiān)督政策法規(guī)的執(zhí)行和資金收支的運(yùn)營，確保農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的利益。

同時(shí)，要理順部門職責(zé)分工，加強(qiáng)和規(guī)范養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)政專門賬戶管理，并逐步實(shí)行養(yǎng)老金的集中支付，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，建立和完善保險(xiǎn)基金的審查審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)部門的監(jiān)督作用，從而保證基金征收、管理、發(fā)放和監(jiān)督的有效分離，彼此之間相互制約，以確保農(nóng)?；鸬耐耆屯暾?/p>

5.加大立法和相關(guān)的政策制定與銜接。有法可依才能使農(nóng)村養(yǎng)老保障的運(yùn)營具有規(guī)范性；有法可依才能給予農(nóng)村居民穩(wěn)定性?？梢钥紤]制定關(guān)于農(nóng)村養(yǎng)老保障基本法律，同時(shí)對(duì)農(nóng)村養(yǎng)老保障制度應(yīng)遵循的原則、主要內(nèi)容、基金來源及支付標(biāo)準(zhǔn)、基金的運(yùn)營和監(jiān)管、機(jī)構(gòu)的管理、各利益主體的權(quán)利義務(wù)等做出明確的規(guī)定，使之有法可依[3]。由于我國農(nóng)村存在很大的地域差異，地方政府必須要根據(jù)各地的現(xiàn)實(shí)情況，在全國性法律法規(guī)的框架內(nèi)，在與全國性養(yǎng)老保險(xiǎn)法律不沖突的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的地方性法規(guī)和具體規(guī)定，同時(shí)也可以為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)法的完善積累經(jīng)驗(yàn)。隨著我國工業(yè)化、城市化進(jìn)程的推進(jìn)，出現(xiàn)了純農(nóng)民、農(nóng)民工和失地農(nóng)民的分化，針對(duì)不同身份的農(nóng)民，應(yīng)制定不同的養(yǎng)老保障制度，這將為我國整個(gè)養(yǎng)老保障事業(yè)的建設(shè)和完善提供動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]宮曉霞.新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)中的財(cái)政支持研究[J].財(cái)政研究，2011，（8）.