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1、戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的概述
企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展是指企業(yè)的總體戰(zhàn)略布局，在空間上、時間上進(jìn)行企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，旨在通過長遠(yuǎn)目標(biāo)的設(shè)置來維持企業(yè)的競爭優(yōu)勢，并順應(yīng)市場的發(fā)展需求及時進(jìn)行企業(yè)革新和產(chǎn)品升級。當(dāng)前戰(zhàn)略預(yù)算管理體系已經(jīng)被普遍認(rèn)可，企業(yè)運用平衡計分卡理論模式開展財務(wù)工作，并注重企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況以及客戶需求，綜合利用財務(wù)和非財務(wù)信息來體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，從而構(gòu)建更加長遠(yuǎn)、更加合理的財務(wù)預(yù)算體系。
2、企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理的關(guān)系
2．1企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理密切相關(guān)
企業(yè)預(yù)算管理為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施提供良好的保障，并通過財務(wù)信息的分析和評估，提高對于企業(yè)銷售狀況的認(rèn)知程度，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考。企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)計是在充分考慮公司現(xiàn)狀和市場狀況后做出的戰(zhàn)略性決策，其中企業(yè)預(yù)算管理數(shù)據(jù)恰巧擁有企業(yè)的各種市場銷售數(shù)據(jù)，同時預(yù)算管理可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的最優(yōu)化配置，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供了良好的保障。企業(yè)預(yù)算管理的目的就是保持企業(yè)的健康發(fā)展，而企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)則是避免企業(yè)的短期行為，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供動力。
2．2企業(yè)戰(zhàn)略要服務(wù)于預(yù)算管理工作
在企業(yè)的發(fā)展過程中，要結(jié)合企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略的制定，根據(jù)市場變化狀況和企業(yè)內(nèi)部狀況，制定先進(jìn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，充分優(yōu)化企業(yè)的資源配置，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金鏈支撐。再者預(yù)算工作為企業(yè)戰(zhàn)略政策的實施提供良好的內(nèi)部環(huán)境，同時規(guī)避了規(guī)避發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理和資源配置，借助戰(zhàn)略方針來輔助發(fā)展戰(zhàn)略的推行。
2．3發(fā)展戰(zhàn)略是預(yù)算管理的實施條件
企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略要充分考慮對于企業(yè)預(yù)算管理的影響，雖然發(fā)展戰(zhàn)略的目的是規(guī)避企業(yè)的短期效應(yīng)，但是如果發(fā)展戰(zhàn)略脫離了企業(yè)實際狀況，會對預(yù)算管理工作造成損害。因此企業(yè)要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略需求，革新預(yù)算管理工作，避免在實際工作中出現(xiàn)兩者之間的相互掣肘。
3．1戰(zhàn)略預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計
戰(zhàn)略預(yù)算管理體系應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點，通過優(yōu)化預(yù)算管理工作來實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算目標(biāo)要以預(yù)算指標(biāo)來體現(xiàn)，當(dāng)前在戰(zhàn)略預(yù)算體系的設(shè)計中，普遍采用平衡計分卡來設(shè)計預(yù)算指標(biāo)，從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，通過平衡計分卡來保證企業(yè)資源和理性，并通過績效考核制度來優(yōu)化預(yù)算結(jié)構(gòu)，使預(yù)算的編制建立在一個全面整合戰(zhàn)略管理的方法和思想之上，極大提高了預(yù)算指標(biāo)和戰(zhàn)略決策的結(jié)合度。
3．2戰(zhàn)略預(yù)算的編制流程
戰(zhàn)略預(yù)算編制流程如下所示:①要確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略決策，企業(yè)要有明確的經(jīng)營策略，明確自身的市場競爭優(yōu)勢，制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)。②將之前制定的戰(zhàn)略目標(biāo)按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行平衡積分卡的劃分，把整體性的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的拆分，形成戰(zhàn)略關(guān)系圖，平衡計分卡目標(biāo)和指標(biāo)的涉及界限。并分析關(guān)系圖中存在的缺陷，明確不同因素之間的相互作用。③根據(jù)平衡計分設(shè)計的階段性目標(biāo)選擇合適的行動方案，并全面評估行動方案師傅能夠滿足目標(biāo)值的設(shè)定。④制定企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)以及關(guān)鍵統(tǒng)計指標(biāo)來合理設(shè)計預(yù)算編制表，根據(jù)編制表中的收益和耗費來評估企業(yè)的財務(wù)成本狀況，企業(yè)可以選擇一定的時間段進(jìn)行戰(zhàn)略預(yù)算的評估。⑤滾動預(yù)算的編制，通過這種編制方式可以全面分析和評估企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和實際完成任務(wù)之間的差距，同時滾動預(yù)算與平衡計分卡的結(jié)合，全面科學(xué)反饋了季度的戰(zhàn)略運行狀況，企業(yè)預(yù)算管理工作可以預(yù)測市場形式的變化，對存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險進(jìn)行及時的預(yù)判，根據(jù)市場變化和公司內(nèi)部狀況適當(dāng)?shù)恼{(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略決策。
3．3基于戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的運行
首先要在公司內(nèi)部形成良好的宣傳氛圍，形成領(lǐng)導(dǎo)層領(lǐng)導(dǎo)、全員參加的管理模式，公司可以把公司戰(zhàn)略、平衡計分卡、預(yù)算狀況進(jìn)行公示，激發(fā)員工的參與熱情，提高企業(yè)的運行效率。再者要將平衡計分卡細(xì)化為部門目標(biāo)和個人目標(biāo)，將員工和企業(yè)的發(fā)展緊緊聯(lián)系在一起，從低層次的目標(biāo)入手，逐步實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略決策目標(biāo)。最后要設(shè)置公司的績效考核制度，通過考核制度來激勵員工的工作積極性，同時把公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和財政預(yù)算的協(xié)調(diào)性引入到考核標(biāo)準(zhǔn)中，保證企業(yè)的健康發(fā)展。此外健全各項戰(zhàn)略預(yù)算的管理制度，完善對于預(yù)算文件、資料和數(shù)據(jù)的分析工作，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
4、總結(jié)
總之，當(dāng)前在電力公司中普遍采用全面預(yù)算的財務(wù)體系，但是在實際的運行過程中，這種體系依然存在著缺陷性，全面預(yù)算體系重視企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)的管理，卻沒有體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。同時全面預(yù)算的財務(wù)管理依據(jù)長期銷售和目標(biāo)利潤進(jìn)行預(yù)算表的編制，不利于企業(yè)長期戰(zhàn)略的設(shè)定，在一定程度上存在著財務(wù)和戰(zhàn)略脫節(jié)的現(xiàn)象。因此要電力公司要建立并完善戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，把企業(yè)的財務(wù)預(yù)算和戰(zhàn)略決策結(jié)合在一起，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的內(nèi)部和外部環(huán)境。
作者：宋羿 單位：江蘇省電力公司連云港供電公司