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［摘要］財(cái)政部自2014年1月1日起頒布實(shí)施的《水利事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為提高水利事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政建設(shè)，防控風(fēng)險(xiǎn)，提出了明確要求，健全的內(nèi)部控制制度是保障水利事業(yè)單位有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)的必要機(jī)制。本文對內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探討加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的有效方法。

［關(guān)鍵詞］水利事業(yè)單位；內(nèi)部控制；探析

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)以提高單位內(nèi)全員內(nèi)控意識，建立健全完善的制度，合理規(guī)范化內(nèi)控流程及實(shí)現(xiàn)信息化為主要方向。

1內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

1.1存在的問題

1）內(nèi)控意識薄弱、重視程度不高。

2）內(nèi)部控制缺少系統(tǒng)性、整體性，頂層設(shè)計(jì)不夠。

3）內(nèi)控制度不完善，沒有建立健全的內(nèi)部控制制度。

4）內(nèi)控制度建設(shè)推行不理想，制度建設(shè)與業(yè)務(wù)層面缺少銜接。

2建議

1）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全內(nèi)控管理體系。健全內(nèi)控管理體系對健全單位內(nèi)控制度尤其重要，首先要成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明晰內(nèi)控機(jī)構(gòu)的牽頭部門，形成部門間協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制。其次財(cái)務(wù)處部門作為內(nèi)控督導(dǎo)部門，要不斷創(chuàng)新跟蹤督導(dǎo)手段，強(qiáng)化對權(quán)力的制衡與監(jiān)督，不斷提高內(nèi)控管理重視程度，積極開展單位內(nèi)控管理工作，“自下而上”的內(nèi)控管理體系，營造風(fēng)清氣正的政治生態(tài)，為內(nèi)控工作的推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。再次，財(cái)務(wù)部門要有組織、有計(jì)劃的在全單位范圍內(nèi)開展內(nèi)控制度建設(shè)的培訓(xùn)，通過全單位的培訓(xùn)，將內(nèi)控的重要性以及內(nèi)控建設(shè)的基本流程傳達(dá)下去，形成全員內(nèi)控的意識。

2）推進(jìn)制度建設(shè)，筑牢內(nèi)控工作基礎(chǔ)。為持續(xù)推進(jìn)水利事業(yè)單位內(nèi)控工作，牽頭部門要積極采取措施，推進(jìn)制度建設(shè)，筑牢內(nèi)控工作基礎(chǔ)。一是要積極開展內(nèi)部控制督導(dǎo)調(diào)研，通過與相關(guān)部門交流座談，摸清內(nèi)控現(xiàn)狀，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以問題為指引，跟蹤推進(jìn)指導(dǎo)各單位修訂完善制度建設(shè)，并協(xié)調(diào)解決內(nèi)控管理工作中遇到的問題和難點(diǎn)，促進(jìn)內(nèi)控制度體系的有效執(zhí)行，切實(shí)提升內(nèi)控管理工作水平。二是完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，以完善制度體系作為工作重點(diǎn)和抓手，不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，查補(bǔ)內(nèi)控制度漏洞，查找風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，不斷完善制度體系，扎緊制度的籠子，不留制度真空地帶，堅(jiān)持用制度管權(quán)、用制度管事、用制度管人，為貫徹落實(shí)水利部政策要求提供有力的制度保障。同時(shí)，注重制度執(zhí)行，建立監(jiān)督長效機(jī)制。一是開展財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，將其重點(diǎn)督辦事項(xiàng)查找內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，督促其對不合理制度進(jìn)行修訂完善，強(qiáng)化制度的執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落地落實(shí)。二是開展水利事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行自查和重點(diǎn)抽查,組織財(cái)務(wù)管理情況調(diào)研，組織事業(yè)單位財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等進(jìn)行座談，查找財(cái)務(wù)管理的短板及薄弱環(huán)節(jié)，提高全委規(guī)矩意識，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，持續(xù)強(qiáng)化各單位接受監(jiān)督意識、風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立監(jiān)督長效機(jī)制。三是依托信息化建設(shè)，保障內(nèi)控真正落地，在信息系統(tǒng)建設(shè)中將內(nèi)控理念嵌入系統(tǒng)中，將制度和流程進(jìn)行固化，從而實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。

3）優(yōu)化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，提高與新會(huì)計(jì)制度要求的契合性。一是建立完善預(yù)算編制流程。預(yù)算編制的規(guī)范、合理，是保障預(yù)算信息可靠性的關(guān)鍵所在。目前新的政府會(huì)計(jì)制度具有“雙基礎(chǔ)”、“雙功能”、“雙報(bào)告”的特點(diǎn)，雙基礎(chǔ)既為“權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)和收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)”；雙功能既為“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)功能”；雙報(bào)告既為“部門年度會(huì)計(jì)報(bào)告和政府財(cái)務(wù)收支財(cái)務(wù)報(bào)告”，為此，水利事業(yè)為實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)，可按照政府會(huì)計(jì)制度要求，在預(yù)算編制階段調(diào)整部門預(yù)算編制流程，統(tǒng)籌安排資金，合理預(yù)計(jì)支出，合理配置資產(chǎn)，減少偏離預(yù)算、超（無）預(yù)算等問題的發(fā)生。二是強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督。

4）改善內(nèi)控環(huán)境，改變傳統(tǒng)的“重核算、輕管理”思想。控制環(huán)境包括:職業(yè)道德、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、“三重一大”等內(nèi)容。內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控工作的基石，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要體現(xiàn)在：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、資產(chǎn)控制、會(huì)計(jì)控制。

5）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。一是出臺指導(dǎo)意見開展紅線控制。梳理近年來巡視、巡察、審計(jì)檢查等發(fā)現(xiàn)的問題，制定《規(guī)范財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的通知》，對內(nèi)控方面需重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)劃定財(cái)務(wù)管理紅線，實(shí)行部門聯(lián)動(dòng)管控，舉一反二、以點(diǎn)帶面，避免同樣問題在不同單位重復(fù)發(fā)生，實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位之間信息共享，充分發(fā)揮警示作用。二是強(qiáng)化大額資金管控。嚴(yán)格遵循全覆蓋、制衡性、重要性原則，在全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重大風(fēng)險(xiǎn)，建立重大項(xiàng)目動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)管理機(jī)制，加強(qiáng)大額資金收付、委托合同績效成果審核，實(shí)現(xiàn)合同全過程管控。

6）推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，促進(jìn)信息技術(shù)與內(nèi)控體系建設(shè)銜接，建立業(yè)務(wù)與內(nèi)控的有機(jī)融合。信息系統(tǒng)建設(shè)是內(nèi)控建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，是以資金使用為切入點(diǎn)，圍繞“預(yù)算管理為主線、資金管理為核心”的建設(shè)思路，內(nèi)部通過專業(yè)的內(nèi)部控制信息手段和全面的培訓(xùn)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理規(guī)范化化、法制化、制度化、信息化，并通過持續(xù)運(yùn)行管理，提升單位內(nèi)部管理水平的目的。內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)工作是水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)急需解決的工作，也是財(cái)務(wù)工作順應(yīng)提出的國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化總目標(biāo)的具體體現(xiàn)。當(dāng)前主要是要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)銷財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上審批、網(wǎng)上監(jiān)督和網(wǎng)上服務(wù)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)銷與會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)有效銜接，夯實(shí)會(huì)計(jì)核算監(jiān)管基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)資金流程控制。同時(shí)，將內(nèi)控體系建設(shè)要求和控制要點(diǎn)鑲嵌到業(yè)務(wù)流程中，內(nèi)控要點(diǎn)融入管理制度和管理流程，解決內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)管理“兩張皮”問題。

7）建立內(nèi)控制度考評機(jī)制，建立健全內(nèi)控監(jiān)督制度。評價(jià)與監(jiān)督是水利事業(yè)單位內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的保障機(jī)制，一般都是指內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部審計(jì)部門及紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)有效，必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系。依照法律法規(guī)和國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)建立健全內(nèi)部控制制度和優(yōu)化依法合法穩(wěn)健經(jīng)營的運(yùn)行秩序，通過對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的有效性開展監(jiān)督檢查和評價(jià)，一方面不定期的對內(nèi)控開展專項(xiàng)檢查、抽查，每年進(jìn)行一次全面監(jiān)督評價(jià)，查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，及時(shí)堵塞管理漏洞;另一方面要持續(xù)地完善單位內(nèi)部控制考評及體系，使內(nèi)部控制在水利事業(yè)單位內(nèi)部管理中發(fā)揮更大的作用。也可委托第三方中介機(jī)構(gòu)對內(nèi)控進(jìn)行外部監(jiān)督，對內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行校核。

作者:張慧 黃任飛 單位:水利部松遼水利委員會(huì)