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摘要：本文簡要介紹了近年來國家實(shí)施重點(diǎn)扶持和鼓勵水利科研公益性單位做大做強(qiáng)，提高科技創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展等一系列的政策、舉措，指出當(dāng)前水利財政資金管理和使用中存在的諸多問題，強(qiáng)調(diào)發(fā)揮審計監(jiān)督的服務(wù)和監(jiān)督職能的重要性，同時，結(jié)合作者自身的工作實(shí)踐，提出從轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新審計思路與方法；加強(qiáng)專項(xiàng)財政資金的審計；注重審計服務(wù)的質(zhì)量和效果，增強(qiáng)審計監(jiān)督服務(wù)的專業(yè)性，實(shí)施跟蹤審計等方面進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)督在水利財政資金使用與管理中的重要作用。

關(guān)鍵詞：審計監(jiān)督；水利；財政資金；管理；作用

一、引言

多年來，黨中央、國務(wù)院積極倡導(dǎo)科教興國的國策，特別是在“十三五規(guī)劃”積極倡導(dǎo)下，不斷加大對科技的投入，如對水利科技基礎(chǔ)學(xué)科的研究和公益性水利科研單位科研基礎(chǔ)性課題研究的重點(diǎn)投入在不斷加強(qiáng)，對保障科研部門正常科學(xué)試驗(yàn)的基礎(chǔ)設(shè)施軟硬件條件的投入不斷加大，為多出成果，提升科研創(chuàng)新能力，提供了強(qiáng)有力的保障。特別是近年來實(shí)施了重點(diǎn)扶持和鼓勵水利科研公益性單位做大做強(qiáng)，提高科技創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展等一系列的政策、舉措，不斷加大財政資金投入，努力破解和緩解阻礙科技創(chuàng)新和水利科研發(fā)展的難題，已取得初步成效。水利科研單位的科研基礎(chǔ)設(shè)施和高、精、尖科研儀器設(shè)備得到了有效改善和提高，一大批代表當(dāng)今世界先進(jìn)水平和學(xué)科發(fā)展方向的技術(shù)和設(shè)備被引進(jìn)、吸收、消化和創(chuàng)新。國家投入財政資金力度逐年加大，對提高水利科研的創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展起到了積極的促進(jìn)和推動作用。一系列重大水利科研成果在水利工程建設(shè)中得到了廣泛的應(yīng)用，如水利工程的發(fā)電、防洪、灌溉、航運(yùn)、減災(zāi)、水環(huán)境治理和生態(tài)調(diào)節(jié)等功能得到充分體現(xiàn)，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的支撐作用。

二、水利財政資金在實(shí)際使用過程中存在的諸多問題

1、水利財政資金在使用中存在的違規(guī)行為與亂象

（1）房屋修善、基礎(chǔ)設(shè)施改造類項(xiàng)目。責(zé)任單位在項(xiàng)目執(zhí)行中，缺乏防范和化解金融風(fēng)險的意識，為完成財政資金支付進(jìn)度指標(biāo)，未按簽訂的施工合同違規(guī)超標(biāo)準(zhǔn)預(yù)付工程首付款，未按工程實(shí)際完成進(jìn)度和監(jiān)理簽署意見，提前支付工程進(jìn)度款，部分項(xiàng)目拆解標(biāo)的總量，未按規(guī)定公開招投標(biāo)。（2）儀器設(shè)備購置類項(xiàng)目。超批復(fù)范圍、超預(yù)算支出明細(xì)、超標(biāo)準(zhǔn)購置儀器設(shè)備，而屬于政府集中采購范圍的設(shè)備，未按規(guī)定履行政府集中采購手續(xù)。（3）水利科研類項(xiàng)目。未按項(xiàng)目類別性質(zhì)分類核算，專款專用，存在不同項(xiàng)目之間相互擠占、挪用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。未按文件批復(fù)的預(yù)算明細(xì)內(nèi)容列支非項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生的必要費(fèi)用，超范圍使用資金。（4）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自動用項(xiàng)目結(jié)余資金，列支不屬于經(jīng)費(fèi)開支范圍的內(nèi)容。上述現(xiàn)象，在水利財政資金使用中時有發(fā)生，給水利財政資金的正確、合理、精準(zhǔn)使用帶來較大的困難，給工程項(xiàng)目順利實(shí)施帶來較大的風(fēng)險和不確定性。

2、水利財政資金使用管理職責(zé)缺位

近年來，水利財政資金在實(shí)際使用和管理中存在較多問題，這與項(xiàng)目管理部門和項(xiàng)目責(zé)任單位在項(xiàng)目執(zhí)行中缺乏行之有效的監(jiān)督和制約機(jī)制，以及管理職責(zé)缺位是分不開的。目前，財政部門既負(fù)責(zé)水利財政資金項(xiàng)目庫的組建，項(xiàng)目前期可行性報告審查，項(xiàng)目預(yù)算審批，又參與項(xiàng)目實(shí)施階段的預(yù)算執(zhí)行情況檢查，組織并參與資助項(xiàng)目的綜合性驗(yàn)收。在履行管理職責(zé)時，未深度介入項(xiàng)目資金的實(shí)際使用與管理，主體職責(zé)不清晰、不明確，“一崗雙責(zé)”現(xiàn)象時有發(fā)生，這種管理方式和體制上的問題一直不能得到有效解決。同時，項(xiàng)目責(zé)任單位所在地政府和有關(guān)部門往往從本地區(qū)、本部門的利益出發(fā)，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，采取“大事化小、小事化了”，做“和事佬、和稀泥”的方式應(yīng)對，在履行管理職責(zé)方面既缺失又缺位，這樣一來間接助長了擠占、挪用等違規(guī)使用財政資金的不正之風(fēng)。各級水利審計監(jiān)督部門，在對水利財政資金項(xiàng)目檢查中發(fā)現(xiàn)的問題也面臨上報難、處理難的狀況，給水利財政資金規(guī)范使用帶來系統(tǒng)性風(fēng)險。

3、水利財政資金資助項(xiàng)目的利用率和使用效益不明顯

近年來，國家實(shí)施了重點(diǎn)扶持和鼓勵水利科研公益性單位做大做強(qiáng)，提高科技創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展等一系列的政策、舉措，不斷加大財政資金投入，特別是水利財政資金資助的行政事業(yè)類、科技類和基建類項(xiàng)目呈現(xiàn)逐年增長的趨勢，水利科研單位的科研基礎(chǔ)設(shè)施和高、精、尖科研儀器設(shè)備的性能得到了有效改善和提升。為多出成果，出好成果奠定了堅實(shí)基礎(chǔ)，但是在中央級科學(xué)事業(yè)單位修繕、購置類項(xiàng)目的實(shí)施過程中卻存在如下情況。（1）使用財政資金重復(fù)購置儀器設(shè)備。部分項(xiàng)目購置的儀器設(shè)備在項(xiàng)目執(zhí)行過程中僅僅使用幾次，平時用重金購置的儀器設(shè)備長期閑置，維護(hù)費(fèi)較高，缺乏項(xiàng)目之間的資源共享，財政資金資助項(xiàng)目購置的儀器設(shè)備利用率和使用效益較低。（2）使用財政資金重疊建設(shè)修繕類項(xiàng)目。在水利財政資金資助的工程中存在建設(shè)規(guī)劃不系統(tǒng)、工程施工無序、重疊交叉建設(shè)的情況，造成資金浪費(fèi)的現(xiàn)象較為突出。往往是前一個工程施工完成，驗(yàn)收合格且投入使用不久，后一個項(xiàng)目又開工建設(shè)，與前期工程形成部分重疊交叉建設(shè)情況，前后項(xiàng)目缺乏有效的配套和銜接，造成直接經(jīng)濟(jì)損失較大。如水利財政資金資助的某單位基礎(chǔ)設(shè)施改造工程，其中道路維修改造工程施工完成，通過了上級部門的驗(yàn)收并順利交付使用。不久其給排水和通信改造工程又動工，將新建的道路路面挖開，鋪設(shè)給排水管道和通信光纜，對前期道路維修改造工程破壞較大，也增加了給排水和通信改造工程的成本。因此，為確保財政資金的合理和有效使用，提高資金的利用率和使用效益，必須加強(qiáng)對水利財政資金的使用管理和有效監(jiān)督，杜絕浪費(fèi)，將有限的資金投入到水利科研基礎(chǔ)性工程項(xiàng)目中，充分發(fā)揮其使用價值，增強(qiáng)對財政資金的使用和管理過程的有效監(jiān)督。

三、采取措施有效發(fā)揮審計監(jiān)督的重要作用

審計監(jiān)督是國家財政監(jiān)督體系中的重要組成部分，在國民經(jīng)濟(jì)和社會生活中發(fā)揮著重要作用，是提高單位管理水平的有效工具之一，是單位管理創(chuàng)新的源泉和動力。針對水利財政資金使用和管理中反映出來的突出問題，結(jié)合作者的工作實(shí)踐，建議從以下幾個方面進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)督在水利財政資金使用和管理中的重要作用。

1、轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新審計思路與方法，發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用

當(dāng)前，水利財政資金是按項(xiàng)目資金申報時的用途，分門別類的層層下?lián)埽瑢?shí)際支付時逐級簽審，確保水利財政資金合理有效使用，工程項(xiàng)目完成后，審計部門針對資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計。目前審計監(jiān)督的方向主要集中在對財務(wù)部門的核算標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性進(jìn)行事后監(jiān)督檢查，時間上嚴(yán)重滯后，存在亡羊補(bǔ)牢為時已晚的管理風(fēng)險。為適應(yīng)新時期項(xiàng)目管理要求，發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，理順?biāo)悸罚智逯攸c(diǎn)和難點(diǎn)，順著資金走向一查到底。這就要求審計部門創(chuàng)新審計思路與方法，結(jié)合實(shí)際，上下配合，才能保質(zhì)保量完成審計工作。同時，審計部門對項(xiàng)目在立項(xiàng)、可行性研究、申報、實(shí)施、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)上，應(yīng)采用專門的審計方法和依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對使用財政資金的項(xiàng)目進(jìn)行全過程、全方位的跟蹤審計和績效審計，從審計專業(yè)的角度提出針對性強(qiáng)、切實(shí)可行的審計意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策服務(wù)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用。

2、加強(qiáng)專項(xiàng)財政資金的審計，發(fā)揮審計監(jiān)督的促進(jìn)作用

隨著國家對水利科技基礎(chǔ)科學(xué)研究和水利科研單位科研基礎(chǔ)性課題研究的重點(diǎn)投入不斷加強(qiáng)，特別是對保障科研部門正常科學(xué)試驗(yàn)的基礎(chǔ)設(shè)施軟硬件條件的投入不斷加大，一大批水利科研基礎(chǔ)學(xué)科項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施改造、房屋修繕、科研儀器設(shè)備升級改造等項(xiàng)目得到國家的重點(diǎn)扶持，財政資金的投入逐年增加。審計工作應(yīng)適時調(diào)整工作思路和工作重點(diǎn)，加強(qiáng)對水利財政資金資助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況的專項(xiàng)審計力度。例如重點(diǎn)圍繞水利科研前期項(xiàng)目、中央級公益性科研事業(yè)單位修繕購置類項(xiàng)目、長江流域水生態(tài)環(huán)境修復(fù)項(xiàng)目和國家重點(diǎn)研發(fā)專項(xiàng)等項(xiàng)目，開展財政資金使用情況的專項(xiàng)審計。在審計內(nèi)容和方式上強(qiáng)調(diào)“兩個并舉”，一是對項(xiàng)目財政資金財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計與效益審計并舉，逐步加大效益審計的份量。以專項(xiàng)審計調(diào)查為主要方式，以揭露嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)或效益低下和國有資產(chǎn)流失問題為重點(diǎn)，以促進(jìn)提高財政資金使用效益和管理水平為主要目標(biāo)，全面推進(jìn)績效審計。二是采取定期審計與專項(xiàng)審計調(diào)查并舉，逐步提高專項(xiàng)審計的比例。例如重點(diǎn)審查水利財政資金資助項(xiàng)目的實(shí)施方案，經(jīng)費(fèi)預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中存在的主要問題以及相關(guān)重大變更事項(xiàng)的審批報告的落實(shí)和執(zhí)行情況，促進(jìn)水利科技創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展等系列政策、措施的落實(shí)和完善，提高水利財政資金使用效益，推動水利科研事業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮審計監(jiān)督的促進(jìn)作用。

3、注重審計服務(wù)的質(zhì)量和效果，發(fā)揮審計監(jiān)督的服務(wù)與保障作用

水利科研基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是推動水利科研單位創(chuàng)新發(fā)展不可或缺的重要基礎(chǔ)性物質(zhì)條件。近年來國家逐步加大了對水利科研基礎(chǔ)性項(xiàng)目、水利科研基礎(chǔ)設(shè)施、科研儀器設(shè)備升級改造項(xiàng)目、水利科研軟環(huán)境建設(shè)等領(lǐng)域的財政資金投入力度，為水利科研事業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持，科學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)施和辦公環(huán)境明顯改善，科研成果的質(zhì)量穩(wěn)步提升，優(yōu)秀科技成果的轉(zhuǎn)化程度和市場化推廣應(yīng)用成效顯著。審計部門應(yīng)緊跟國家的科技興國戰(zhàn)略和水利興國安邦的國策，主動參與國家財政資金扶持項(xiàng)目的審計監(jiān)督，注重對水利財政資金項(xiàng)目審計的質(zhì)量和效果。對保障科研部門開展科學(xué)試驗(yàn)的基礎(chǔ)設(shè)施軟硬件建設(shè)資金開展全方位跟蹤審計監(jiān)督，確保項(xiàng)目在建設(shè)程序、內(nèi)控制度、項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)、合同履行情況、材料與設(shè)備采購情況、設(shè)計變更情況、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)的跟蹤審計質(zhì)量和效果。確保投入資金用于水利科研基礎(chǔ)建設(shè)，防止資金被擠占、挪用和流失，為改善科研生產(chǎn)條件，提高水利科研創(chuàng)新能力做好服務(wù)與保障工作，促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理，發(fā)揮審計監(jiān)督的服務(wù)與保障作用。

4、增強(qiáng)審計監(jiān)督服務(wù)的專業(yè)性，發(fā)揮審計的參謀作用

審計監(jiān)督要寓監(jiān)督于服務(wù)之中，既要當(dāng)好水利財政資金的“衛(wèi)士”，又要當(dāng)好決策者、管理者的“謀士”。審計監(jiān)督是一種手段，處罰不是目的，目的是通過審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)在制度方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，從而分析原因，提出審計建議。因此，在專項(xiàng)和定期審計時，應(yīng)深入到項(xiàng)目，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，開展深入細(xì)致的調(diào)查取證工作，對零星分散的資料進(jìn)行收集、整理、提煉，從而透過現(xiàn)象，揭示事物的本質(zhì)，及時上報有一定專業(yè)深度的綜合性審計報告，從戰(zhàn)略的高度提出專業(yè)性的審計意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門的宏觀決策服務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計成果的有效轉(zhuǎn)化，發(fā)揮審計監(jiān)督的參謀作用。

5、實(shí)施跟蹤審計，發(fā)揮審計監(jiān)督的監(jiān)控作用

首先，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，超前介入，了解水利財政資金資助項(xiàng)目基本情況，參與項(xiàng)目規(guī)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，跟進(jìn)預(yù)算編制的全過程，并對項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性研究報告，項(xiàng)目實(shí)施后的預(yù)期成果，進(jìn)行分析審查，組織專家論證、篩選，嚴(yán)把入口關(guān)，做好事前監(jiān)控的準(zhǔn)備工作。其次，在項(xiàng)目執(zhí)行階段，做好水利財政資金項(xiàng)目的事中監(jiān)督，跟蹤抽查項(xiàng)目實(shí)施情況，確保項(xiàng)目資金按批復(fù)文件規(guī)定用途合理使用，防止財政資金流失與浪費(fèi)。再次，在竣工階段，做好水利財政資金資助項(xiàng)目的檢查驗(yàn)收，項(xiàng)目完成后，及時進(jìn)行項(xiàng)目竣工的決算審計，根據(jù)審計結(jié)果支付項(xiàng)目尾款，對于增加的工程量，經(jīng)設(shè)計、施工、監(jiān)理和業(yè)主各方確認(rèn)后，簽訂補(bǔ)充合同，按合同支付工程款。如果工程項(xiàng)目總支出超出預(yù)算部分，應(yīng)向主管部門提交申請報告，按上級的批復(fù)執(zhí)行。因此，應(yīng)將審計監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、中期實(shí)施直至后期竣工驗(yàn)收的全過程。做到“兩個及時”，一是及時發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目在招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場管理、投資控制等環(huán)節(jié)中存在的問題；二是及時督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化責(zé)任意識，有效遏制水利財政資金項(xiàng)目實(shí)施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更項(xiàng)目內(nèi)容等現(xiàn)象。發(fā)揮審計監(jiān)督的實(shí)時監(jiān)控作用，促進(jìn)水利財政資金的規(guī)范、合理使用，促進(jìn)建設(shè)單位健全制度，規(guī)范運(yùn)作，科學(xué)管理，發(fā)揮審計監(jiān)督的保駕護(hù)航和監(jiān)控作用。

四、結(jié)語

總之，面對錯綜復(fù)雜的審計監(jiān)督事項(xiàng)，審計工作人員要嚴(yán)格遵守“依法審計、獨(dú)立審計、客觀公正、職業(yè)謹(jǐn)慎、廉潔奉公”的基本原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，專業(yè)、科學(xué)、高效地為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和水利事業(yè)的發(fā)展服務(wù)，為水利科研事業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，為水利財政資金的合理、高效、規(guī)范使用，發(fā)揮審計監(jiān)督的服務(wù)與保障作用，促進(jìn)水利事業(yè)健康和高質(zhì)量發(fā)展。

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作者:駱?biāo)碱?駱建宇 羅玉蘭 單位:武漢紡織大學(xué) 長江水利委員會長江科學(xué)院