摘要：本文從基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及面臨的現(xiàn)實(shí)難題出發(fā)，分析了新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作職能地位、人力資源、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的現(xiàn)狀及影響，提出基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì)變化，積極探索審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)理念、審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變，最后對(duì)基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展路徑進(jìn)行了探索，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)基層人民銀行依法履職中的作用。

關(guān)鍵詞：基層人民銀行；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展困境；職能定位；實(shí)現(xiàn)路徑

在依法治國(guó)、建設(shè)法制政府的新常態(tài)下，社會(huì)公眾對(duì)人民銀行依法履職的要求不斷提高。近年來(lái)，基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞基層人民銀行中心工作，不斷探索和創(chuàng)新管理體制，轉(zhuǎn)變工作思路，明確工作重點(diǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量，為完善內(nèi)控管理、推動(dòng)廉政建設(shè)、促進(jìn)依法行政、提高基層人民銀行履職效率發(fā)揮了積極作用，但離內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、審計(jì)能力全面化、審計(jì)手段現(xiàn)代化、成果運(yùn)用整體化要求仍有一定差距。

一、新常態(tài)下基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作面臨的發(fā)展困境

1、基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)履職環(huán)境有待優(yōu)化

受機(jī)構(gòu)編制限制，基層人民銀行普遍擴(kuò)充了對(duì)外履職部門(mén)，精簡(jiǎn)整合了內(nèi)部審計(jì)、宣傳等綜合管理部門(mén)，人員和力量向?qū)ν饴穆毑块T(mén)傾斜，大多數(shù)中心支行內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合并成立紀(jì)委監(jiān)察室，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性難以得到體現(xiàn)，如無(wú)獨(dú)立的公文號(hào)、無(wú)部門(mén)公章，內(nèi)部審計(jì)影響力有所削弱。部分基層行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)仍停留在查漏補(bǔ)缺、應(yīng)對(duì)外部監(jiān)管層面，將內(nèi)部審計(jì)工作簡(jiǎn)單定位于滿足監(jiān)管需求，內(nèi)部審計(jì)的增值作用未得到管理層充分認(rèn)可。被審計(jì)對(duì)象及業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能缺乏充分認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在抵觸情緒，問(wèn)題整改不積極。

2、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督需求旺盛與內(nèi)部審計(jì)資源不足矛盾突出

第一篇

一、人民銀行績(jī)效審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）在審計(jì)的方式方法方面，注重靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，多渠道獲得審計(jì)證據(jù)

由于績(jī)效審計(jì)涉及的領(lǐng)域非常廣泛，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)繁雜，所以它不僅僅局限于檢查文件等傳統(tǒng)技術(shù)方法。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員探索運(yùn)用了諸多領(lǐng)域的先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，如比較、分析、調(diào)查、研究等方法在績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中得到普及運(yùn)用。

（二）在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面，逐步呈現(xiàn)出開(kāi)放性的特點(diǎn)

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定是每個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的核心問(wèn)題和難點(diǎn)，由于績(jī)效審計(jì)具有很強(qiáng)的個(gè)案性，相應(yīng)的，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定就會(huì)具有較強(qiáng)的不確定性，在績(jī)效審計(jì)中不可能有一個(gè)公認(rèn)的適用于各種情況的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而是需要根據(jù)每個(gè)組織、計(jì)劃或項(xiàng)目具體情況予以制定。通過(guò)實(shí)踐探索，審計(jì)人員擴(kuò)展了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源，從使用合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)到更加注重標(biāo)準(zhǔn)的合理性，從單方面確定標(biāo)準(zhǔn)到與被審計(jì)單位人員共同協(xié)商確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定和使用方面漸趨靈活和開(kāi)放。

二、績(jī)效審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題和困難

2020年度，鎮(zhèn)人大在縣人大常委指導(dǎo)下，在鎮(zhèn)黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，不忘初心、牢記使命，團(tuán)結(jié)和依靠全體人大代表，圍繞發(fā)展大局，聚焦我鎮(zhèn)重點(diǎn)、難點(diǎn)，依法履職盡責(zé)，全力做好人大工作。現(xiàn)將一年來(lái)的工作總結(jié)如下。

一、依法召開(kāi)人大代表會(huì)議

根據(jù)《組織法》和《人大工作條例》的規(guī)定，按照法律和法規(guī)的有關(guān)程序，召開(kāi)人大主席團(tuán)會(huì)議和人民代表會(huì)議，在代表會(huì)議的籌備工作方面，堅(jiān)持走群眾路線，積極深入基層征求群眾意見(jiàn)，傾聽(tīng)群眾呼聲，掌握第一手材料，同時(shí)組織召開(kāi)主席團(tuán)會(huì)議對(duì)政府工作報(bào)告和主席團(tuán)報(bào)告進(jìn)行初審定稿，做好會(huì)議各種材料的印制工作，確保人代會(huì)的質(zhì)量和人代會(huì)的順利召開(kāi)，圓滿完成了政府副鎮(zhèn)長(zhǎng)的的選舉工作，共收到代表建議23件，全部轉(zhuǎn)交各職能部門(mén)辦理，截至目前，所有代表建議均在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦結(jié)，辦復(fù)率為100%。

二、增強(qiáng)人大代表履職活力

鎮(zhèn)人大積極發(fā)揮人大代表的職能作用，鼓勵(lì)代表在鄉(xiāng)村振興、扶貧攻堅(jiān)中發(fā)揮模范帶頭作用，縣第十六屆人大代表朱小容建立的飛龍鞋業(yè)有限公司西坪分店，較好地帶動(dòng)了當(dāng)?shù)氐呢毨?hù)和周邊村民勤勞致富，僅今年一年，實(shí)現(xiàn)收益 104萬(wàn)元，惠及9戶(hù)貧困戶(hù)，成為鎮(zhèn)脫貧攻堅(jiān)的有力支撐。

三、加強(qiáng)代表聯(lián)絡(luò)站建設(shè)

2020年，鎮(zhèn)人大認(rèn)真做好代表聯(lián)絡(luò)站工作，進(jìn)一步規(guī)范聯(lián)絡(luò)站的運(yùn)作，完善規(guī)章制度。定期組織人大代表開(kāi)展接訪、走訪活動(dòng)，使聯(lián)絡(luò)站成為人大代表與群眾密切接觸的平臺(tái)。每月組織1次人大代表接坊、走訪活動(dòng)。每季度組織一次代表開(kāi)展視察調(diào)研活動(dòng)。圍繞鎮(zhèn)黨委、政府的重要決議部署，組織人大代表開(kāi)展視察、調(diào)研活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)工作的監(jiān)督，履行好職責(zé)，發(fā)揮好作用。組織代表開(kāi)展集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)1次，提高人大代表的履職能力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，鎮(zhèn)人大代表聯(lián)絡(luò)站組織 63名人大代表進(jìn)站開(kāi)展各類(lèi)活動(dòng)，接待群眾52人次，收集群眾反映問(wèn)題 23件，已解決21件，參與矛盾調(diào)解12人次，答復(fù)率為100%，辦結(jié)率為90%，群眾滿意率達(dá)到95%。組織開(kāi)展代表小組活動(dòng)12次，組織鎮(zhèn)人大代表學(xué)習(xí)活動(dòng)1次。形成了村民與代表、代表與政府、政府與村民之間的良性互動(dòng)。

一、以增加組織價(jià)值為目標(biāo)對(duì)促進(jìn)央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要意義

（一）以增加價(jià)值為目標(biāo)定位是人民銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要

人民銀行內(nèi)審部門(mén)成立至今，始終堅(jiān)持不斷自我完善和發(fā)展。審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)向績(jī)效審計(jì)、系統(tǒng)審計(jì)、管理審計(jì)逐步拓展；審計(jì)手段從手工操作向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方向逐步轉(zhuǎn)變；審計(jì)品種從全面審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、履職審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)逐步豐富。這種發(fā)展和變化是人民銀行內(nèi)審工作順應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化而進(jìn)行的適應(yīng)性調(diào)整，是踐行科學(xué)發(fā)展觀在央行內(nèi)審工作中的體現(xiàn)。總結(jié)起來(lái)變化的原因有三個(gè)，一是服務(wù)人民銀行中心工作的現(xiàn)實(shí)需要。2003年銀監(jiān)分設(shè)以后，人民銀行的職能定位發(fā)生了深刻變化，在央行傳統(tǒng)職能不斷深化的同時(shí)，又增加了一些新職能。在此情況下，內(nèi)審工作必須順應(yīng)這種變化作出相應(yīng)的調(diào)整和改變。二是內(nèi)部審計(jì)自我發(fā)展完善的必然結(jié)果。內(nèi)審工作從無(wú)到有、從易到難、由淺入深，這是內(nèi)審工作自我完善和發(fā)展的必由之路。世界各國(guó)央行內(nèi)審部門(mén)都在不斷尋求自我完善和發(fā)展，人民銀行的內(nèi)審工作也應(yīng)遵循這一規(guī)律。三是順應(yīng)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的需要。內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是一個(gè)不斷發(fā)展變化的長(zhǎng)期過(guò)程，是人民銀行內(nèi)部審計(jì)不斷貼近國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程。以增加價(jià)值為目標(biāo)定位正是順應(yīng)人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，既是對(duì)過(guò)去的繼承，又是一種延伸和提高。

（二）增加價(jià)值目標(biāo)定位是進(jìn)一步拓展人民銀行內(nèi)部審計(jì)職能的需要

人民銀行內(nèi)部審計(jì)成立初期，其職能定位主要體現(xiàn)在監(jiān)督職能上，基本上是以查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞為目的。事實(shí)表明，以賬項(xiàng)檢查的方法來(lái)審計(jì)人民銀行的業(yè)務(wù)是很有必要的。但長(zhǎng)遠(yuǎn)看，人民銀行的內(nèi)審滿足于查錯(cuò)糾弊，審計(jì)活動(dòng)發(fā)揮作用的層次、外延、深度等明顯不足，既達(dá)不到監(jiān)督目的，也無(wú)法體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)特征，這種監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)所固有的局限影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。一是單純將審計(jì)目標(biāo)定位于查錯(cuò)糾弊，滿足于合規(guī)性審計(jì)，審計(jì)發(fā)揮作用的空間極為有限。許多問(wèn)題還是老調(diào)重彈，或?qū)也閷曳福瑑?nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢(xún)職能被忽視。二是隨著管理加強(qiáng)，操作行為的規(guī)范,業(yè)務(wù)部門(mén)的差錯(cuò)和漏洞越來(lái)越少，內(nèi)審工作就不能只停留在查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞上，而應(yīng)該向不斷優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，增強(qiáng)其控制有效性的方向和思路上發(fā)展，以幫助管理層有效履行其受托管理責(zé)任，減少成本，改善管理績(jī)效、增加組織價(jià)值。目前人民銀行內(nèi)部在如何看待內(nèi)部審計(jì)潛能與內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮何種功能還存在著預(yù)期差距，為有效地處理此種差距，需要重新定位內(nèi)審職能，也就是說(shuō)人民銀行內(nèi)部審計(jì)要立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，找準(zhǔn)定位，不斷尋求新的服務(wù)領(lǐng)域，才有存在和發(fā)展的必要。

（三）增加價(jià)值目標(biāo)定位是人民銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要

內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的目的，概括起來(lái)就是要更好地發(fā)揮內(nèi)審作用，把央行風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使央行職能實(shí)現(xiàn)得更好。在實(shí)現(xiàn)中央銀行職能時(shí)，我們會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。開(kāi)展審計(jì)后要基于風(fēng)險(xiǎn)分析，提出管理建議。審計(jì)部門(mén)基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素的綜合考量，通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象管理過(guò)程中存在的漏洞與缺陷的分析，對(duì)內(nèi)部控制適當(dāng)性、遵循性、有效性做出客觀公正評(píng)價(jià)，并結(jié)合被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際提出有針對(duì)性的整改建議，使審計(jì)在強(qiáng)化管理、規(guī)范業(yè)務(wù)操作、提升履職水平方面發(fā)揮更大的作用。審計(jì)部門(mén)充分發(fā)揮確認(rèn)與咨詢(xún)職能，將有助于全面推動(dòng)央行風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)人民銀行職能的有效發(fā)揮，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制與治理過(guò)程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值增值。

摘要：信息披露是金融市場(chǎng)生存與發(fā)展的基石，對(duì)于有著特別市場(chǎng)目標(biāo)的綠色金融市場(chǎng)而言更是如此。中介機(jī)構(gòu)作為金融市場(chǎng)“看門(mén)人”，是緩解市場(chǎng)信息不對(duì)稱(chēng)的重要角色。綠色金融市場(chǎng)對(duì)發(fā)行人“綠色身份”、資金投向的特別要求，需要中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)額外的職能，進(jìn)而中介機(jī)構(gòu)需承擔(dān)的法律責(zé)任也產(chǎn)生了相應(yīng)的變化。

關(guān)鍵詞：綠色金融；中介機(jī)構(gòu)；社會(huì)責(zé)任；法律責(zé)任

金融被視為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的核心，面對(duì)氣候變化、環(huán)境污染，從金融入手進(jìn)行市場(chǎng)主體行為的牽引無(wú)疑是極具效率的方式，由此逐漸演化出了綠色金融市場(chǎng)。綠色金融的“綠色”前綴正是其特殊性所在，意味著其募集的資金必須用于綠色產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，對(duì)發(fā)行人項(xiàng)目“綠色”身份及后續(xù)資金投向的判定和監(jiān)督是兩大難題。隨著注冊(cè)制改革的推進(jìn)，兩難題的解決也將更多地依賴(lài)市場(chǎng)的力量，作為市場(chǎng)“看門(mén)人”的中介機(jī)構(gòu)便是解決問(wèn)題的關(guān)鍵。因此值得思考的是，中介機(jī)構(gòu)在綠色金融市場(chǎng)中的法律責(zé)任是否因市場(chǎng)的變化而具有特殊性。

一、綠色金融市場(chǎng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的特別需求

2016年8月七部委聯(lián)合了我國(guó)發(fā)展綠色金融的綱領(lǐng)性文件《關(guān)于構(gòu)建綠色金融體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》，2016年也被稱(chēng)為我國(guó)綠色金融元年。可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)綠色金融市場(chǎng)也并非基于成熟的市場(chǎng)實(shí)踐和可持續(xù)投資理念自發(fā)形成，而是通過(guò)政府頂層設(shè)計(jì)，各類(lèi)政策文件，相關(guān)實(shí)踐才推廣、發(fā)展起來(lái)，是一種“硬法”規(guī)則模式。此時(shí)監(jiān)管者有意識(shí)地創(chuàng)設(shè)優(yōu)惠政策作為外部激勵(lì)，以期吸引更多市場(chǎng)參與者。不可否認(rèn)，這樣的舉措雖不能完全解釋但確實(shí)有力地推動(dòng)了市場(chǎng)起步，我國(guó)綠色債券市場(chǎng)就是非常典型的例子。例如國(guó)家發(fā)改委的《綠色債券發(fā)行指引》將綠色債券列入“加快和簡(jiǎn)化審核類(lèi)”債券審核程序，證監(jiān)會(huì)的《支持綠色債券發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》為綠色債券發(fā)行開(kāi)設(shè)“綠色通道”，上交所和深交所還分別進(jìn)行了綠色債券試點(diǎn)，為綠色債券發(fā)行大開(kāi)綠燈。在政策大力支持下，2014年我國(guó)才發(fā)行了第一支綠色債券，而2017年已成為全球第二大綠債發(fā)行國(guó)[1]。然而各項(xiàng)優(yōu)惠政策、額外利益能夠成為市場(chǎng)的刺激，在信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，也同樣能成為逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)的“激勵(lì)”。面對(duì)如此“優(yōu)惠”，發(fā)行人有著足夠動(dòng)力為了更快獲得資金、“綠色溢價(jià)”，而選擇采取“漂綠”的欺詐手段。相較普通債券，綠色債券不僅享受諸多政策利好，甚至在利率上都更有優(yōu)勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近3年來(lái)AAA級(jí)綠色公司債的利率普遍低于普通公司債[2]，且在綠色債券中，據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)在2019年發(fā)行的69支綠色公司債中具備綠色第三方認(rèn)證的債券平均利率低于不具備第三方認(rèn)證的債券。看起來(lái)，只要貼上“綠色標(biāo)簽”，企業(yè)能夠獲得的實(shí)際利益十分可觀。而另一邊，監(jiān)管者為綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)設(shè)便利、優(yōu)渥的制度環(huán)境是希望以推動(dòng)綠色金融市場(chǎng)發(fā)展的方式促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，投資者愿意讓渡收益支持綠色金融產(chǎn)品可能出于投資安全或者保護(hù)環(huán)境的考慮，但無(wú)論如何二者都是希望服務(wù)或投資于真正的環(huán)境友好項(xiàng)目。在難以區(qū)分真假時(shí)，便只能選擇對(duì)各類(lèi)產(chǎn)品一視同仁，這無(wú)異于增加了真實(shí)綠色項(xiàng)目獲得綠色便利和綠色溢價(jià)的難度。長(zhǎng)此以往，綠色金融市場(chǎng)終將變得名不副實(shí)。正如綠金委主任馬駿所說(shuō)，“如果不能保證在市場(chǎng)上的綠債是真正的綠債，未來(lái)這個(gè)市場(chǎng)信譽(yù)會(huì)喪失，真正的綠色企業(yè)不會(huì)來(lái)此發(fā)債券，綠債市場(chǎng)的融資功能就不能得到保證”[3]。因而，各方均將“目光”投向中介機(jī)構(gòu)。一方面，發(fā)行人需要借助中介機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)資本增加自身可信度，順利融資；另一方面，監(jiān)管者和投資者基于對(duì)中介機(jī)構(gòu)的信賴(lài)對(duì)各類(lèi)綠色金融產(chǎn)品作出判斷和選擇。通過(guò)中介機(jī)構(gòu)的把控，使綠色金融生態(tài)鏈有效運(yùn)轉(zhuǎn)，既幫助真正的綠色企業(yè)項(xiàng)目融資發(fā)展，投資者獲益，同時(shí)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展、促進(jìn)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。

二、中介機(jī)構(gòu)在綠色金融市場(chǎng)的特別表現(xiàn)

1.中介機(jī)構(gòu)范圍及履職變化

為深入貫徹學(xué)習(xí)黨的精神，以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，深入推進(jìn)“漁村”建設(shè)，根據(jù)縣、鄉(xiāng)兩會(huì)確定的工作目標(biāo)，全力以赴推進(jìn)2019年重點(diǎn)工作、重大課題、重要項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三重”工作），鄉(xiāng)黨委、政府決定，特制定《2019年度“三重”工作實(shí)施辦法》。

“三重”工作設(shè)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，由同志負(fù)總責(zé)。各項(xiàng)工作任務(wù)明確具體負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)、工作班子、工作方案，責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)切實(shí)抓好牽頭協(xié)調(diào)工作。同時(shí)，下設(shè)鄉(xiāng)“三重”工作協(xié)調(diào)辦公室，任協(xié)調(diào)辦公室主任，負(fù)責(zé)各項(xiàng)目工作班子之間的協(xié)調(diào)與保障工作。“三重”工作采取掛圖作戰(zhàn)的形式，各工作班子自行排定月度規(guī)則計(jì)劃，定期匯報(bào)工作進(jìn)展情況，全力抓好落實(shí)。對(duì)工作進(jìn)展情況進(jìn)行打分評(píng)定。鄉(xiāng)黨委將定期召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議聽(tīng)取各項(xiàng)工作落實(shí)情況。重點(diǎn)工作、重點(diǎn)工程定期聽(tīng)取進(jìn)度，重點(diǎn)課題定期聽(tīng)取開(kāi)展進(jìn)度并在年底提交成果報(bào)告，由總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)先評(píng)優(yōu)，并予以獎(jiǎng)勵(lì)。

工作要求：

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。項(xiàng)目推進(jìn)工作由項(xiàng)目工作班子全權(quán)負(fù)責(zé)，責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)為第一責(zé)任人全權(quán)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的協(xié)調(diào)推進(jìn)工作，除部分特別重大的事項(xiàng)提交書(shū)記、鄉(xiāng)長(zhǎng)或黨委（擴(kuò)大）會(huì)議審議外，項(xiàng)目建設(shè)的具體事項(xiàng)都由責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)指揮。各社區(qū)村、各機(jī)關(guān)科室和各企事業(yè)單位要從戰(zhàn)略和全局角度出發(fā)，打破原有的條塊分割、職能權(quán)限分配，進(jìn)一步提高對(duì)加快推進(jìn)重大項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真履職、主動(dòng)作為，堅(jiān)決服從并落實(shí)項(xiàng)目工作班子的協(xié)調(diào)，全力配合重大項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)工作開(kāi)展。

2.精準(zhǔn)發(fā)力，全力攻堅(jiān)。各責(zé)任科室要深入項(xiàng)目、企業(yè)一線進(jìn)行走訪調(diào)研，并研究提出切實(shí)可行、行之有效的具體工作方案。要做到隨時(shí)知情、隨時(shí)解難，及時(shí)上報(bào)問(wèn)題反映。每個(gè)項(xiàng)目工作班子要認(rèn)真開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)調(diào)研，通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)、道地會(huì)等形式，著力協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目建設(shè)中的手續(xù)辦理、征地拆遷、資金籌措等困難和問(wèn)題。

3.健全機(jī)制，形成合力。將“三重”工作列入相關(guān)單位的年度綜合考核內(nèi)容，根據(jù)計(jì)劃完成情況實(shí)行“一票否決制”；責(zé)任科室對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)展情況實(shí)行月報(bào)制度，對(duì)承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)研究任務(wù)實(shí)行季報(bào)制度，分別報(bào)送鄉(xiāng)“三重”工作協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)及辦公室。鄉(xiāng)黨政辦將牽頭責(zé)任科室圍繞前期工作、建設(shè)進(jìn)度、投資完成等內(nèi)容定期不定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)督查，對(duì)工作落實(shí)不力的，督促相關(guān)單位限期整改；對(duì)督查后仍未改進(jìn)或仍未完成工作任務(wù)的，給予通報(bào)批評(píng)。同時(shí)，為充分激發(fā)干部工作積極性，將干部在“三重”工作中的表現(xiàn)作為干部評(píng)先評(píng)優(yōu)、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)、推薦提拔的重要依據(jù)。“三重”工作中出現(xiàn)履職不認(rèn)真、落實(shí)不及時(shí)、措施不得力，或弄虛作假、推諉扯皮、推卸責(zé)任的情況，將對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

摘要：當(dāng)代我國(guó)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)需求不斷提高，項(xiàng)目建設(shè)的建設(shè)水平也得到一定提升。為在基建項(xiàng)目竣工時(shí)做好財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，本文通過(guò)對(duì)一些基建行業(yè)財(cái)務(wù)決算中得到的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)進(jìn)行研究和總結(jié)，分析在基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及相應(yīng)的解決措施，為企業(yè)做好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算提供良好的審計(jì)范例并為決算人員提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

關(guān)鍵詞：決算方法創(chuàng)新；完善決策體系；加強(qiáng)審計(jì)工作；管理人員履職

基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程和財(cái)務(wù)消耗情況的整理和總結(jié),是對(duì)基建項(xiàng)目所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)數(shù)據(jù)支撐。在當(dāng)前形勢(shì)下，基建項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一系列問(wèn)題，如項(xiàng)目上報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不一致、建設(shè)成果量化存在困難等，不利于實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程公開(kāi)透明化財(cái)務(wù)狀況的目標(biāo)。為了加強(qiáng)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)結(jié)算的審計(jì)工作，本文提出了一些有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算和審計(jì)監(jiān)管工作的措施，能夠有效增加基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

一、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

1.基建項(xiàng)目竣工后財(cái)務(wù)結(jié)算的發(fā)展?fàn)顩r。部分小規(guī)模工程建設(shè)隊(duì)伍更加注重建設(shè)本身的工程進(jìn)度，少有聘用專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因有：一是許多小規(guī)模建設(shè)隊(duì)伍優(yōu)先滿足考核施工進(jìn)度等建設(shè)時(shí)效性的要求，對(duì)于施工過(guò)程中的基層數(shù)據(jù)記錄體系建設(shè)沒(méi)有投入足夠的精力；二是在基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行任務(wù)分配，在財(cái)務(wù)的分配方面，涉及責(zé)任主體的數(shù)量較多，進(jìn)行整體的財(cái)務(wù)決算難度較大。三是在工程項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理責(zé)任不明確，工程建設(shè)經(jīng)常出現(xiàn)特定單位對(duì)工程的包攬，如包工頭來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分配的現(xiàn)象，而工程建設(shè)的財(cái)務(wù)部門(mén)掌握的實(shí)際建設(shè)情況信息有限；四是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于建設(shè)過(guò)程參與時(shí)機(jī)滯后，財(cái)務(wù)審計(jì)人員無(wú)法正確的履行自身職能。從宏觀方面而言，從項(xiàng)目建設(shè)的立項(xiàng)、可行性研究、招投標(biāo)、實(shí)際建設(shè)、竣工、驗(yàn)收、結(jié)算等流程上，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)充當(dāng)?shù)慕巧嗍鞘潞蟮膶徍丝刂婆c訓(xùn)誡，即便不同建設(shè)單位在部門(mén)職能設(shè)置上存在區(qū)別，也客觀存在部分需要財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng)由非財(cái)務(wù)部門(mén)閉門(mén)實(shí)施的情況，成果可能會(huì)存在專(zhuān)業(yè)性不足的問(wèn)題；從實(shí)際建設(shè)的微觀方面而言，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)掌握的通常是歷史信息，審計(jì)行動(dòng)通常為事后的追溯還原與邏輯推理，與事中控制相比，存在行動(dòng)效率低下、結(jié)果不準(zhǔn)確的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致與現(xiàn)場(chǎng)部門(mén)存在信息不對(duì)稱(chēng)的情況，事實(shí)上容易引發(fā)爭(zhēng)議及法律問(wèn)題。

2.會(huì)計(jì)部門(mén)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)財(cái)務(wù)決算審核中的發(fā)展?fàn)顩r。目前會(huì)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)核算人員工作內(nèi)容都涉及對(duì)基建項(xiàng)目竣工后財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員審計(jì)現(xiàn)狀主要包括：一是由于專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域與能力的限制，個(gè)別財(cái)務(wù)審核人員在進(jìn)行審核時(shí)，僅局限于形式審核與數(shù)據(jù)考核，對(duì)于部分建設(shè)過(guò)程中的數(shù)據(jù)比率異常缺乏充分的懷疑精神，認(rèn)為工程財(cái)務(wù)決算審核完全是成果導(dǎo)向性任務(wù)，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)、季節(jié)、天氣、施工地點(diǎn)人文因素等宏觀情況的敏感性。二是沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)決算審計(jì)核查制度。財(cái)務(wù)審計(jì)人員履職不當(dāng)，在項(xiàng)目施工過(guò)程中，部分審計(jì)人員未能及時(shí)的來(lái)到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程項(xiàng)目所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，導(dǎo)致工程量、物料消耗等數(shù)據(jù)真實(shí)性存疑。三是實(shí)際審計(jì)工作中取證困難，一般情況下，審計(jì)人員對(duì)于形式審核問(wèn)題，如合同、簽證單、工量單等可通過(guò)拍照復(fù)印取證，對(duì)于紙質(zhì)材料背后記錄的實(shí)際建設(shè)活動(dòng)，在建設(shè)活動(dòng)完工后，特別是隱蔽工程完工后，會(huì)出現(xiàn)取證困難或無(wú)法取證的情況。

二、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

摘要：本文旨在思考行政事業(yè)單位如何在新形勢(shì)下轉(zhuǎn)變觀念，實(shí)施有效策略，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、加快人才培養(yǎng)等方式，加快管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，使之有效促進(jìn)行政事業(yè)單位規(guī)范運(yùn)作，提高資金的管理、使用效益和單位的社會(huì)服務(wù)水平，更好地履行職責(zé)和健康有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)；行政事業(yè)單位；應(yīng)用；現(xiàn)狀；策略

一、行政事業(yè)單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的必要性與可行性

1.管理會(huì)計(jì)在行政事業(yè)單位應(yīng)用的必要性

（1）促進(jìn)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理體系。當(dāng)前行政事業(yè)單位的部門(mén)預(yù)算編制較為粗放，大多為“基數(shù)+增長(zhǎng)”模式，尚未真正實(shí)現(xiàn)“零基預(yù)算”，預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)也不規(guī)范。傳統(tǒng)的預(yù)算管理鏈條無(wú)法滿足行政事業(yè)單位依法履職和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需求，探索構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理體系、提高財(cái)政資金使用的質(zhì)量和效率迫在眉睫。管理會(huì)計(jì)工具方法的應(yīng)用，通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位的履職和長(zhǎng)期發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃、評(píng)價(jià)，實(shí)施全面預(yù)算、合理分配資源，促進(jìn)預(yù)算編制和執(zhí)行、評(píng)價(jià)的科學(xué)化、合理化，提高行政事業(yè)單位資金的管理和使用水平。（2）促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理。行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境和制度建設(shè)是管理會(huì)計(jì)有效應(yīng)用的基礎(chǔ)和載體，同時(shí)管理會(huì)計(jì)運(yùn)用相應(yīng)的工具方法，結(jié)合行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)、內(nèi)控環(huán)境和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)項(xiàng)目等各種決策的實(shí)施過(guò)程和產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，為內(nèi)控管理人員提供有用的財(cái)務(wù)及管理方面的信息，促進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施和完善。（3）促進(jìn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。在信息建設(shè)迅猛發(fā)展的時(shí)代，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員不再僅僅懂得會(huì)計(jì)知識(shí)就能滿足行政事業(yè)管理的需求，會(huì)計(jì)電算化、大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)等不斷應(yīng)用于財(cái)務(wù)核算、財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的搜集、分析和使用，促使會(huì)計(jì)人員除了必備的會(huì)計(jì)知識(shí)，也要學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、政策法規(guī)，更新理念不斷學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，懂得搜集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并進(jìn)一步運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的工具方法，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的注重基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向參與預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)、決策的管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2.管理會(huì)計(jì)在基層行政事業(yè)單位應(yīng)用的可行性

（1）政策的出臺(tái)使管理會(huì)計(jì)應(yīng)用有依有據(jù)。隨著行政事業(yè)單位服務(wù)的多樣化和資金量的擴(kuò)大化，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)無(wú)法適應(yīng)時(shí)展的需求。財(cái)政部于2016年6月印發(fā)的《管理會(huì)計(jì)基本指引》明確管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)、應(yīng)遵循的原則和行政事業(yè)單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，包括應(yīng)用的內(nèi)外部環(huán)境、管理會(huì)計(jì)工具方法、服務(wù)單位管理層面的活動(dòng)、使用和形成的信息與報(bào)告等四要素，使管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)在行政事業(yè)單位中有法可依、有章可循。（2）信息化建設(shè)和大數(shù)據(jù)技術(shù)為管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)電算化、大數(shù)據(jù)、資金在線監(jiān)管平臺(tái)等信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用提高了財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督效率，財(cái)會(huì)人員的精力也從基礎(chǔ)報(bào)銷(xiāo)、核算等業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向管理層面的相關(guān)實(shí)踐。信息和數(shù)據(jù)來(lái)源的多樣化、應(yīng)用環(huán)境的優(yōu)化、管理會(huì)計(jì)工具的先進(jìn)性，使得財(cái)務(wù)人員的知識(shí)面得到拓寬，能夠?qū)φ莆盏男畔⒑蛿?shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析、預(yù)測(cè)，為單位決策提出科學(xué)的意見(jiàn)和建議。