［摘要］隨著社會(huì)不斷發(fā)展及我國(guó)高等教育辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，可用于辦學(xué)的資源越來(lái)越多，經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大使經(jīng)濟(jì)工作越來(lái)越復(fù)雜和困難。財(cái)政部門和審計(jì)部門相結(jié)合是保障高校各項(xiàng)事業(yè)快速健康發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容。文章分析了新時(shí)期高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作及其面臨的挑戰(zhàn)，提出了行之有效的發(fā)展策略，以切實(shí)提升高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督水平，增強(qiáng)其實(shí)效性，為高校健康穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

［關(guān)鍵詞］高校；財(cái)務(wù)審計(jì)；監(jiān)督

0引言

當(dāng)前，高校發(fā)展異常迅猛，參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的比例不斷提高，財(cái)務(wù)工作凸顯復(fù)雜性，工作任務(wù)繁重。要保證高校健康運(yùn)轉(zhuǎn)，需重視提升高校經(jīng)濟(jì)管理能力，尤其要關(guān)注財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)工作，并將其作為重點(diǎn)任務(wù)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，為高校各項(xiàng)工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的環(huán)境。

1高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作存在的問(wèn)題

1.1財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督尚未引起高校足夠重視

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷深入，諸多行業(yè)都參與其中，高校是社會(huì)發(fā)展的重要組成部分，承擔(dān)著為國(guó)家輸送人才的重任，受到國(guó)家和社會(huì)的廣泛關(guān)注。因此，高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作需要引起高校高度重視。針對(duì)高校實(shí)際發(fā)展情況，盡管高校內(nèi)部也擁有財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督方面的相關(guān)法律法規(guī)，但切實(shí)提升審計(jì)的作用可以為高校工作的有序開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。當(dāng)前，部分高校對(duì)這項(xiàng)工作重視度不夠，對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作認(rèn)識(shí)不到位。

摘要:

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算與管理風(fēng)險(xiǎn)日益增大，凸顯了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)與不足，行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制勢(shì)在必行。本文以稅務(wù)機(jī)關(guān)為例，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，提出了行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

關(guān)鍵詞:

行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及財(cái)務(wù)管理各方面內(nèi)容，包括籌資、投資、日常運(yùn)作、收益分配等，會(huì)導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏離。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)上發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，主要是在各種因素的影響下，單位無(wú)法獲得預(yù)期經(jīng)濟(jì)收益。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，應(yīng)深入分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，多措并舉，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

摘要：在村務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，村級(jí)換屆財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作舉足輕重，是村級(jí)自我管理、自我服務(wù)水平的重要體現(xiàn)。目前村級(jí)換屆財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作仍然存在著諸多問(wèn)題。基于此，文章主要以福建三明沙縣夏茂鎮(zhèn)下轄的車溪村和羅坑村為例，針對(duì)目前村級(jí)換屆財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督中存在的普遍性問(wèn)題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出具體的對(duì)策措施，為村級(jí)換屆財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作提供參考。

關(guān)鍵詞：村級(jí)換屆；財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督；存在問(wèn)題；對(duì)策措施

在村干部換屆時(shí)，對(duì)其任職期間以及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查監(jiān)督,可以更好地規(guī)范基層農(nóng)村干部的經(jīng)濟(jì)行為，使得收支透明化，增進(jìn)村干部與老百姓之間的信任度。通過(guò)這一舉措可以有效加強(qiáng)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)，增強(qiáng)村級(jí)干部的廉政觀念，從而提高基層的自我管理、自我服務(wù)、自我發(fā)展的水平，使農(nóng)村實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)治久安。

1村級(jí)換屆財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行情況

福建省三明市沙縣區(qū)夏茂鎮(zhèn)共有27個(gè)行政村、1個(gè)居委會(huì)，沙縣各村的審計(jì)情況目前都已經(jīng)生成相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。以夏茂鎮(zhèn)下轄的行政村車溪村和羅坑村為例，在2021年4月21—26日期間，審計(jì)組分別對(duì)其村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)收入、補(bǔ)助收入、收益分配等收入情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用、福利費(fèi)等支出情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)債權(quán)、債務(wù)及所有者權(quán)益情況進(jìn)行了詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)。此外，還對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)情況、存款核對(duì)情況、工程項(xiàng)目支出情況、村干部領(lǐng)取報(bào)酬情況、會(huì)議及招待費(fèi)等專項(xiàng)資金情況進(jìn)行了審計(jì)。最終的審計(jì)結(jié)果表明，車溪村村書(shū)記鄧遠(yuǎn)水和村主任謝志紅以及羅坑村村書(shū)記謝昌錦和村主任謝昌海在2018年1月—2020年12月任期內(nèi)，兩個(gè)村的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成，公益事業(yè)發(fā)展較好；財(cái)務(wù)管理運(yùn)轉(zhuǎn)基本符合《福建省村集體財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例》《沙縣村集體會(huì)計(jì)委托暫行規(guī)定》有關(guān)規(guī)定，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，總體情況良好。通過(guò)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在村級(jí)換屆中依然存在一些問(wèn)題，應(yīng)做好農(nóng)村換屆財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作。

2村級(jí)換屆財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的意義

2.1提高財(cái)務(wù)工作者為人民服務(wù)的水平

一、材料使用及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)發(fā)現(xiàn)造成誤差的原因

審計(jì)發(fā)現(xiàn)造成誤差的原因主要有：

1.合理?yè)p耗原因：首先是機(jī)器因素：每次膠片換裝需要先打印提示片，然后打印測(cè)試紙；如發(fā)生相機(jī)出現(xiàn)故障、或程序出現(xiàn)問(wèn)題，或臨時(shí)卡片，也可造成膠片損耗。其次是人為因素，拍照位置不符合診斷要求時(shí)需重拍；膠片使用有人為調(diào)控，照片尺寸錯(cuò)誤時(shí)需重拍。

2.值得關(guān)注和重視的原因：個(gè)別醫(yī)務(wù)人員給患者檢查送人情、私自收取現(xiàn)金等隱患。

(二)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

1.科室沒(méi)有完整的材料管理制度，進(jìn)而也沒(méi)有規(guī)范的管理措施，領(lǐng)用材料沒(méi)有登記本，只能從庫(kù)房領(lǐng)用的出庫(kù)票據(jù)上粗略地了解材料的領(lǐng)購(gòu)情況，難以將材料使用與患者費(fèi)用、科室成本進(jìn)行實(shí)時(shí)反饋、匹配，不利于科室管理和審計(jì)監(jiān)督。

一、加強(qiáng)我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)實(shí)意義

隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，法律制度不斷完善，農(nóng)民群眾的法律維權(quán)意識(shí)逐步提高，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的呼聲也與日俱增，黨中央和各級(jí)政府部門高度重視，要求各級(jí)村委會(huì)必須依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)制度加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，完善各方面機(jī)制，使一些不合理的開(kāi)支、農(nóng)用公款等一些非法行為得到有效控制，但是仍然存在一些隱性為，必須進(jìn)一步發(fā)掘和改進(jìn)。

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題

1、各項(xiàng)規(guī)章制度不夠健全

在我國(guó)很多農(nóng)村集體中，財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)制度仍然不夠完善，無(wú)法真正依據(jù)相關(guān)法律政策制定約束和規(guī)范人們行為的機(jī)制。有些農(nóng)村也制定了一些管理制度，但是嚴(yán)重缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，在平時(shí)的工作中難以執(zhí)行和操作；有些農(nóng)村仍然沿用幾年前甚至十幾年前的老制度，相對(duì)于現(xiàn)在的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)嚴(yán)重不相符，根本發(fā)揮不了有效的推動(dòng)作用；還有一些農(nóng)村為了應(yīng)付上級(jí)的各項(xiàng)檢查，制定出一系列“形式主義制度”，看起來(lái)很多很全，可實(shí)際操作起來(lái)難上加難；還有的制定出來(lái)的管理制度公開(kāi)告知之后沒(méi)能吸取群眾的意見(jiàn)和建議，顯得不切合實(shí)際，喪失了公平公正的原則。這一系列的問(wèn)題導(dǎo)致了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作混亂的局面，不能有效地促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2、監(jiān)督力度不夠一是各級(jí)紀(jì)檢部門對(duì)下屬的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的檢查力度不夠，檢查不夠及時(shí)，沒(méi)有足夠重視農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，總感覺(jué)無(wú)所緊要。各部門協(xié)作配合不夠及時(shí)，對(duì)一些違法亂紀(jì)行為沒(méi)能及時(shí)的給予嚴(yán)重處理，失去客觀公正的原則；二是農(nóng)村審計(jì)制度不完善，由于審計(jì)監(jiān)督制度不完善導(dǎo)致干部的任期與離任、年度財(cái)務(wù)審計(jì)考核等工作不能及時(shí)進(jìn)行，沒(méi)有一定的制度依據(jù)，都是流于形式，糊弄過(guò)關(guān)；三是財(cái)務(wù)梳理小組建設(shè)不全面，很多小組成員沒(méi)有經(jīng)過(guò)民主推薦和選舉就由黨員干部直接指派，導(dǎo)致監(jiān)督工作不能堅(jiān)持公平的原則，隨意的指派致使理財(cái)人員的專業(yè)素質(zhì)較低，工作水平有限，對(duì)崗位的職責(zé)和任務(wù)模糊不清，致使財(cái)務(wù)監(jiān)管工作效率低下；四是農(nóng)民群眾監(jiān)督作用不明顯，有些村民對(duì)于農(nóng)村黨支部的事情漠不關(guān)心，感覺(jué)和他們沒(méi)有關(guān)系，成立的群眾監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)如同虛設(shè)。

3、農(nóng)村黨員領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)管理重視力度不夠由于我國(guó)大部分農(nóng)村地處比較偏僻，經(jīng)濟(jì)管理制度相對(duì)落后，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的理念陳舊過(guò)時(shí)，一些村干部依舊奉行傳統(tǒng)的自主管理、不宜多管的守舊思想，沒(méi)有跟隨時(shí)展的潮流，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不重視，導(dǎo)致村領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)務(wù)管理工作上也馬虎大意，使群眾提出的財(cái)務(wù)問(wèn)題得不到及時(shí)的解答，一定程度上滋長(zhǎng)了違法亂紀(jì)的不正之風(fēng)，給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)更大的困難。

我國(guó)審計(jì)應(yīng)盡快地與國(guó)際審計(jì)接軌，本文就此提出我的淺見(jiàn)，與大家共同探討。   1.貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》，依法加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。   我國(guó)最近領(lǐng)布的《審計(jì)法》.是新中國(guó)的第一部審計(jì)法.也是一部與國(guó)際審計(jì)接軌的審計(jì)法。它的制定和施行，對(duì)于推進(jìn)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度時(shí)發(fā)展，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，具有重要的作用.審計(jì)法公布后，要切實(shí)保證這部法律得以嚴(yán)格執(zhí)行。   (l)首先要加強(qiáng)審計(jì)法及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳工作.使之深入人心。   (2)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收支的審計(jì)監(jiān)督.對(duì)發(fā)現(xiàn)的違反預(yù)算和其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支的行為，必須依法作出處理.   (3)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)違反國(guó)家規(guī)定亂攤成本.隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交的收入，搞虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)內(nèi)予以處理、處•罰.防止國(guó)有資產(chǎn)的流失.促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值.同時(shí).審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)借權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。   (4)貫徹《審計(jì)法分.必須結(jié)合我國(guó)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，參照國(guó)際運(yùn)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為規(guī)范準(zhǔn)則。   2.由現(xiàn)行的審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制“雙重領(lǐng)導(dǎo)”.向“單一領(lǐng)導(dǎo)”轉(zhuǎn)變，即從國(guó)家審計(jì)以政府領(lǐng)導(dǎo)向人大領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。   我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制是“雙重領(lǐng)導(dǎo)”，一方面各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)受審計(jì)署的垂直領(lǐng)導(dǎo)，另一方面又是各級(jí)政府的職能部門.在此體制下.各級(jí)政府成為同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo).導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)可能作出偏向同級(jí)政府的選擇。而政府是接受人民委托對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理，對(duì)人民承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。從這個(gè)意義上說(shuō).各級(jí)政府是被審計(jì)人.是審計(jì)監(jiān)督的客體•似按我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制，政府文是審計(jì)的授權(quán)者.致使審計(jì)人員的活動(dòng)可能受到一定的影響。所以.政府是受人大委托從事資產(chǎn)管理的，是被市汁人，應(yīng)受到審計(jì)監(jiān)督。但現(xiàn)行體制中，審計(jì)機(jī)關(guān)歸屬政府領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)就不能有效地對(duì)政府進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，只有國(guó)家審計(jì)從政府領(lǐng)導(dǎo)向人大領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變，審計(jì)關(guān)系才能理順。   3.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)審計(jì)體制的發(fā)展必然要突破“以國(guó)家審計(jì)為主體”的一元主體模式，走多元化主體的發(fā)展道路.   我們不僅要從理論上，而且要從實(shí)踐上強(qiáng)調(diào)，國(guó)家審計(jì)，社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)均為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，各有側(cè)重點(diǎn)，且又互為補(bǔ)充和協(xié)調(diào).相互之間沒(méi)有上下級(jí)關(guān)系，國(guó)家審計(jì)以國(guó)有制經(jīng)濟(jì)審計(jì)為主，社會(huì)審計(jì)以非國(guó)有制和股份制經(jīng)濟(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審汁為主   4.大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)。   注冊(cè)會(huì)計(jì)師是社會(huì)審計(jì)的主體，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著鑒證和服務(wù)作用，對(duì)各類企業(yè)、眾多經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域承擔(dān)社會(huì)監(jiān)督任務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度已成為世界各國(guó)投資和經(jīng)濟(jì)交往的必要條件，它是評(píng)價(jià)我國(guó)投資環(huán)境優(yōu)劣的重要標(biāo)志。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建設(shè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌的重要組成部分。為了搞好注冊(cè)會(huì)計(jì)師建設(shè)，當(dāng)前應(yīng)做好:①統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、健全行業(yè)規(guī)則根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)則.應(yīng)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬訂.然后報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。目前，執(zhí)行的仍然是國(guó)務(wù)院的在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》荃礎(chǔ)上制定的有關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，它己不能適應(yīng)財(cái)政、會(huì)計(jì)制度改革后的新形勢(shì)的需要.因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)盡快地修訂、并頒布新的執(zhí)業(yè)規(guī)則、準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則，以形成一套既有中國(guó)特色、又與國(guó)際慣例有機(jī)接軌的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的規(guī)范和法律體系，以強(qiáng)化社會(huì)審計(jì)的規(guī)范化、國(guó)際化。   盡快地制定統(tǒng)一而又透明的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是一種審計(jì)規(guī)范，它雖不屬國(guó)家法律和行政法規(guī)但具有很大的權(quán)威性。制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的目的，在于保證社會(huì)審計(jì)工作具有高的質(zhì)量水平，保證審計(jì)人員有章可循，便于操作，也便于社會(huì)監(jiān)督。   ②盡快理順國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的關(guān)系，界定各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍.   當(dāng)前，我國(guó)審計(jì)體系，按照已公布的審計(jì)法和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定審計(jì)主體主要是審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)的各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍由原來(lái)的三資企業(yè)、股份制企業(yè)擴(kuò)大到各種類型的企業(yè)。現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度均規(guī)定年終會(huì)計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，而審計(jì)法中規(guī)定各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，因此，就出現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)受到多方面的審計(jì)監(jiān)督，給企業(yè)增加了一定的工作負(fù)擔(dān).企業(yè)無(wú)所適應(yīng)。因此.要盡快界定國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)范圍，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要.   ③盡快地健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貴任制。   按國(guó)際慣例，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)時(shí)，不僅負(fù)有道義責(zé)任，更重要的是負(fù)有法律貴任(如違約貴任、過(guò)失貴任、欺詐責(zé)任)，對(duì)個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用不正當(dāng)關(guān)系，只顧拉顧客、攬業(yè)務(wù)，而忽視審計(jì)質(zhì)量和職業(yè)貴任，我們應(yīng)該繩之以法，追究責(zé)任。

摘要：商業(yè)銀行在宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)、構(gòu)建社會(huì)信用體系、穩(wěn)定金融市場(chǎng)等方面發(fā)揮著重要的作用。近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸由高速增長(zhǎng)向高質(zhì)量增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，這對(duì)于金融市場(chǎng)產(chǎn)生了一定的影響，商業(yè)銀行作為金融市場(chǎng)的重要組成部分，其風(fēng)險(xiǎn)管理能力直接影響其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。為了提升商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力、改善治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)重視強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)完善的審計(jì)監(jiān)督體系對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管控，提升商業(yè)銀行的管理水平和質(zhì)量。本文就商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探析，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)

一、新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）有利于完善內(nèi)部審計(jì)治理結(jié)構(gòu)。我國(guó)針對(duì)各類商業(yè)銀行出臺(tái)了《商業(yè)銀行公司治理指引》，該文件中明確提出商業(yè)銀行要構(gòu)建完善的內(nèi)部組織體系，即構(gòu)建由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及高級(jí)管理層組成的議事管理機(jī)制，以保證決策、執(zhí)行、監(jiān)督的有機(jī)統(tǒng)一，同時(shí)，文件提出要在董事會(huì)下再設(shè)審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)主要負(fù)責(zé)披露商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表情況，對(duì)內(nèi)控管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)設(shè)立完善的組織體系，可以在一定程度上保證銀行審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，有利于為銀行決策提供科學(xué)的依據(jù)，保障監(jiān)督制度的貫徹落實(shí)。商業(yè)銀行重視審計(jì)職能的發(fā)揮，建立糾錯(cuò)機(jī)制，對(duì)銀行管理機(jī)制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化，提高管理效率。

（二）為響應(yīng)國(guó)家審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系不斷完善，審計(jì)職能不斷擴(kuò)大，最初的內(nèi)部審計(jì)只是負(fù)責(zé)商業(yè)銀行的查錯(cuò)防弊工作，但如今，對(duì)于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，審計(jì)工作也更側(cè)重于監(jiān)督銀行的經(jīng)營(yíng)管理情況和內(nèi)部控制效果，審計(jì)范圍有所擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督的全面化。商業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以確保經(jīng)營(yíng)決策符合國(guó)家政策方針的要求，保證銀行決策的合法性和科學(xué)性，同時(shí)，也可以保證各項(xiàng)金融制度的貫徹實(shí)施，獲得預(yù)期的效益。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)下，國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)工作愈加重視，目前，大部分銀行都積極貫徹落實(shí)《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，以完善內(nèi)部審計(jì)體系，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，但仍有部分銀行的內(nèi)審工作落實(shí)不到位，存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，內(nèi)部組織體系不完善，銀監(jiān)會(huì)為構(gòu)建完善的商業(yè)銀行治理體系，下達(dá)《商業(yè)銀行內(nèi)部治理指引》通知，通知中提出商業(yè)銀行應(yīng)建立“三會(huì)一層”的治理機(jī)制，下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)定期向董事會(huì)披露內(nèi)部財(cái)務(wù)情況和內(nèi)控管理情況，但部分銀行并沒(méi)有設(shè)立審委會(huì)，內(nèi)審職能無(wú)法有效的發(fā)揮作用。另外，部分單位雖然設(shè)立了審委會(huì)，但在審計(jì)工作執(zhí)行過(guò)程中并沒(méi)有遵循監(jiān)管要求，審計(jì)成員的選擇以及職責(zé)的履行不夠規(guī)范，從而降低了審計(jì)效率。第二，審計(jì)人才缺乏，部分商業(yè)銀行在人才配備方面沒(méi)有遵循相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍人數(shù)不足。此外，一些商業(yè)銀行也不愿將綜合素質(zhì)較高的骨干人員派往審計(jì)崗，導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍的整體專業(yè)水平偏低。

第一篇

1企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化的意義

為應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題與不足，促進(jìn)工作水平提高，結(jié)合信息技術(shù)發(fā)展和應(yīng)用趨勢(shì)，開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息系統(tǒng)是十分必要的。這樣不僅可以提高審計(jì)決策的高效性，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)決策在較短時(shí)間內(nèi)完成，提高其科學(xué)化和規(guī)范化水平。同時(shí)還能完善AO、OA、OLA三個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的橫向溝通功能和多極互動(dòng)功能，促進(jìn)這三個(gè)系統(tǒng)更好運(yùn)行和發(fā)揮作用。同時(shí)還可以彌補(bǔ)審計(jì)決策的信息化短板，提高審計(jì)工作的信息化水平。實(shí)現(xiàn)OA、AO與財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充的結(jié)合體，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)全面信息化進(jìn)程，也有利于提高金審工程的應(yīng)用水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)順利開(kāi)展具有積極作用。

2企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化的結(jié)構(gòu)及工作流程

2.1架構(gòu)設(shè)計(jì)

開(kāi)發(fā)該系統(tǒng)過(guò)程中，所應(yīng)用的主要技術(shù)類型包括網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)圖形分層處理技術(shù)、文字智能識(shí)別技術(shù)、HDML媒體分享技術(shù)等，系統(tǒng)支持跨平臺(tái)操作應(yīng)用，具備圖文混編、音頻視頻傳輸功能，還能支持財(cái)務(wù)審計(jì)決策數(shù)字化。在整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化框架中，會(huì)審及決策支持信息化系統(tǒng)是重要組成部分，位于審計(jì)綜合作業(yè)平臺(tái)之上，是審計(jì)執(zhí)行、管理、決策三大應(yīng)用系統(tǒng)之一。該系統(tǒng)在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，構(gòu)建橫向并聯(lián)、互動(dòng)溝通的集體在線會(huì)審決策信息化路徑。與OA、AO等共同形成完整的審計(jì)應(yīng)用支撐體系。就其子模塊來(lái)說(shuō)，主要包括會(huì)審決策信息交換子系統(tǒng)、過(guò)程記錄子系統(tǒng)、成果利用子系統(tǒng)、管理子系統(tǒng)。不同子系統(tǒng)發(fā)揮不同作用，統(tǒng)一于整個(gè)系統(tǒng)之中，促進(jìn)系統(tǒng)功能的有效發(fā)揮。

2.2系統(tǒng)組成