摘要：社保基金預(yù)決算管理分析，是將社會(huì)保險(xiǎn)基金的收入和支出進(jìn)行更為準(zhǔn)確的分析。筆者基于地區(qū)社保基金的視角，結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社保基金預(yù)決算管理進(jìn)行分析，并從做好預(yù)決算填報(bào)前的準(zhǔn)備工作，做好數(shù)據(jù)的填報(bào)、正確理解填報(bào)口徑，善于設(shè)計(jì)公式、深挖分析結(jié)果，勤于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、重視分析報(bào)告的撰寫四個(gè)方面進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：社保基金；預(yù)決算管理；數(shù)據(jù)分析

一、做好社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算管理分析的重要意義

做好社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算管理分析是充分發(fā)揮財(cái)政職能作用，加強(qiáng)社會(huì)保障基金管理的必然要求。一是便于考查社會(huì)保障政策的落實(shí)情況；便于分析和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)社保預(yù)算管理和社保基金財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，進(jìn)而研究改進(jìn)方法，加強(qiáng)預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行，為決策提供依據(jù)。二是做好基金預(yù)決算工作，是社會(huì)保障基金應(yīng)收盡收、足額發(fā)放的強(qiáng)力保證。社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算和決算是相輔相成的兩項(xiàng)工作，互為促進(jìn)。通過編制社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算，能夠全面完整地反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的年度收支狀況，益于分析和檢驗(yàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金執(zhí)行情況，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行管理。三是做好社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算管理分析工作，有利于提高預(yù)決算編制水平。在分析過程中，對(duì)異常指標(biāo)查找原因，做出合理解釋，或修改相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而提高報(bào)表編報(bào)質(zhì)量。四是做好社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算管理分析有利于加強(qiáng)對(duì)縣（市）的管理，增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的計(jì)劃性和約束力。如對(duì)縣（市）企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金滾存結(jié)余的分析，找出預(yù)計(jì)滾存結(jié)余和決算滾存結(jié)余的差額較大原因，如縣（市）企業(yè)補(bǔ)繳當(dāng)年欠費(fèi)較多，個(gè)體靈活就業(yè)人員四季度補(bǔ)繳當(dāng)年費(fèi)用較多，導(dǎo)致收入增加，滾存結(jié)余增大。通過分析，了解到每個(gè)縣（市）不同的增長(zhǎng)原因，有一次性的，有經(jīng)常性的，對(duì)次年調(diào)劑金的預(yù)算安排，就有了更準(zhǔn)確地分配方案。

二、做好社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算管理分析的方法

近幾年，本地區(qū)在社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算管理分析方面較為注重，這是本地區(qū)預(yù)決算工作取得一定成績(jī)的重要因素，下面就淺談本地區(qū)做好社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算管理分析的具體做法。

1.做好預(yù)決算填報(bào)前的準(zhǔn)備工作

投資基金的出現(xiàn)以19世紀(jì)的產(chǎn)業(yè)革命為契機(jī)，最早起源于十九世紀(jì)的英國(guó)。隨后興盛于北美，如今已風(fēng)靡全球，各地對(duì)其亦有不同的稱謂：共同基金、單位信托投資基金、證券投資信托基金等等，無(wú)實(shí)質(zhì)性區(qū)別。它作為一種重要的投、融資手段，在世界范圍內(nèi)得到了進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)基金起步較晚，在八十年代末九十年代初才開始出現(xiàn)，到九十年代才得以較快發(fā)展，在有效支持了我國(guó)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)改革的同時(shí)，為國(guó)內(nèi)的投資人提供了一種新的金融投資類型，同時(shí)也活躍了市場(chǎng)，促進(jìn)了金融市場(chǎng)的進(jìn)一步成熟和完善。所謂的證券投資基金，實(shí)質(zhì)上就是一種“利益共存、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集合證券投資方式”,是通過基金份額的發(fā)行，將投資者的閑置資金集中到一起，交由基金托管人委托管理，由他們對(duì)資金進(jìn)行管理并投資于股票和債券，最后將收益按投資比例做進(jìn)一步分配的投資方式。在此過程中，基金托管人能否準(zhǔn)確評(píng)價(jià)出基金本身的價(jià)值有未偏離市場(chǎng)中給出的預(yù)估價(jià)值，能否合理把握基金市場(chǎng)的未來(lái)走勢(shì)并正確估計(jì)基金平均收益率，直接決定著基金投資人能否獲得良好收益。這兩項(xiàng)能力分別就是這一點(diǎn)金融業(yè)內(nèi)所指的證券市場(chǎng)中基金托管人的選股能力和擇時(shí)能力。   1.證券投資基金擇時(shí)選股能力的評(píng)價(jià)模型概述   迄今為止，金融界應(yīng)用最廣泛的基金擇時(shí)選股能力的評(píng)價(jià)模型有：T-M、H-M、TM-FF3和HM-FF3三種。1.1Treynor和Mazoy為了給基金經(jīng)理們尋找到通過基金預(yù)測(cè)市場(chǎng)收益的途徑，以CAPM傳統(tǒng)模型為基礎(chǔ)，增加了二次項(xiàng)來(lái)以實(shí)現(xiàn)對(duì)基金擇時(shí)能力的檢驗(yàn)，由此創(chuàng)建立T-M模型。該理論認(rèn)為把握市場(chǎng)動(dòng)向的基金經(jīng)理人可以根據(jù)不同的市場(chǎng)階段調(diào)整其組合的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)值（β），模型形式如圖：γi-γf=αi+βi(γm-γf)+γ(γm+γf)2+εi其中的r變量，分別代表基金i、市場(chǎng)基準(zhǔn)組合m及無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)f的收益率，ε為基金i的隨機(jī)誤差。α參數(shù)顯示的是基金管理者的選股能力的強(qiáng)弱，該參數(shù)不受證券市場(chǎng)走勢(shì)的影響，若其值>0，則表示基金管理者具有一定的選股能力，該值數(shù)越大，表示其選股能力也就越強(qiáng)；同樣，若γ值>0，說(shuō)明基金管理者具有擇時(shí)能力，其值越大，也表示其擇時(shí)越強(qiáng)。1.2H-M模型是在TM基礎(chǔ)上形成的，與之相比更為簡(jiǎn)單。這種模型的創(chuàng)立者認(rèn)為：基金托管人對(duì)于市場(chǎng)收益與無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益關(guān)系的擇時(shí)預(yù)測(cè)結(jié)果要么是前者大于后者，要么是前者小于后者，因此通過在CAPM傳統(tǒng)模型中加入一個(gè)虛擬變量D來(lái)對(duì)基金托管人的擇時(shí)能力進(jìn)行估計(jì)描述，提出了H-M模型，其模型公式如下：γi-γf=αi+βi(γm-γf)+γi(γm-γf)D+εi與T-M公式變量相比，只增加了一個(gè)虛擬變量D，當(dāng)括號(hào)中的結(jié)果值大于零時(shí)，D值取1；當(dāng)括號(hào)中結(jié)果值小于零時(shí)，D值取0。本模型公式對(duì)于基金托管要擇時(shí)、選股能力大小的判定標(biāo)準(zhǔn)與T-M模型相同。1.3回歸模型FF3Fama和French創(chuàng)建的這種模型是在上述T-M和H-M兩種結(jié)合之后的進(jìn)一步改進(jìn)。在兩種模式原有基礎(chǔ)上加入了賬面市值比和規(guī)模因素。改進(jìn)后的T-M模型和H-M模型分別稱為TMFF3、HMFF3模型，公式分別如下：Rpt-Rft=αp+β1(Rmt-Rft)+β2(Rmt-Rft)D+β3RSMB+β4RHML+εpt其中，αp、β2分別指基金管理人選股能力和擇時(shí)能力，β1代表基金市場(chǎng)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，β3、β4分別代表投資組合對(duì)RSMB、RHML的敏感度。SMB是利用大、小盤股兩者間的收益率差值衡量出來(lái)的規(guī)模因素；HML是利用高、低面值/市值股票之間的收益率差值衡量出來(lái)的價(jià)值因素。αp、β2大于零，則表示基金管理人具備選股、擇時(shí)能力，這兩者的值越大，則表示基金管理人在選股、擇時(shí)方面的能力越強(qiáng)。   2.實(shí)證樣本   2.1時(shí)間區(qū)間的選擇   按常理而言，實(shí)證選取的時(shí)間跨度越大，對(duì)于基金的選股擇時(shí)能力的品評(píng)會(huì)更科學(xué)，更易于為大眾所接受，可以鑒于國(guó)內(nèi)基金行業(yè)發(fā)展還未成熟，可供實(shí)證研究的時(shí)間段也不多，所以本文實(shí)證評(píng)價(jià)的時(shí)間區(qū)間定為2008年4月1日到2009年4月1日，并且將其分為了基金走勢(shì)上行段與基金走勢(shì)下行段，以便可以更全面更科學(xué)地評(píng)估兩種走勢(shì)下的基金管理人的擇時(shí)能力。第一階段：從2008-04-01日（收盤價(jià)2536.43點(diǎn)）到2008-11-21日（收盤價(jià)5890.00點(diǎn)）的上升行情階段。第二階段：從2007-11-21日（收盤價(jià)5890.00點(diǎn)）到2009-04-01日（收盤價(jià)3453.73點(diǎn)）的下行段。   2.2樣本挑選   共選取了24支開放式基金作為研究樣本，主要依照下列標(biāo)準(zhǔn)：樣本基金的時(shí)間區(qū)間與其市場(chǎng)指數(shù)時(shí)間區(qū)間相同；均具備有完整的所選時(shí)間區(qū)間內(nèi)每日的累計(jì)凈值數(shù)據(jù)；由于本樣本實(shí)證目的是為了考察基金管理人對(duì)于股票價(jià)值的識(shí)別能力及對(duì)于股票、債券比例的組合能力，所以樣本多為股票型與混合型開放式基金。本實(shí)證只針對(duì)回歸模型中所涉及的兩種模型加以總結(jié)分析。   2.3基金i的日收益率Rpt   為得到相對(duì)大一些的數(shù)據(jù)群，本實(shí)證通過樣本基金的日收益數(shù)據(jù)來(lái)研究各支基金管理人的選股擇時(shí)能力。另外，在計(jì)算過程中還考慮了各基金在每個(gè)交易日結(jié)束時(shí)的資產(chǎn)增加值與紅利，所用公式如右：Rpt=é(NAVùpt-NAVpt-1)+DptNAVpt-1其中，Dpt指的就是t交易日結(jié)束時(shí)的基金紅利，NAVpt指的是p位基金在第t交易日結(jié)束時(shí)的日凈資產(chǎn)，NAVpt-1則為其在第t-1交易日結(jié)束時(shí)的日凈資產(chǎn)值，Rpt是p位基金在t與t-1兩交易日結(jié)束期間的收益比。   2.4市場(chǎng)基準(zhǔn)日收益率的選取   筆者在實(shí)證中選擇的是將滬深股指、中信國(guó)指兩個(gè)市場(chǎng)的收益率經(jīng)過加權(quán)得出的基準(zhǔn)日收益率：Rmt=0.8R1t+0.2R2t，R1t、R2t分別指代股指與國(guó)債指數(shù)于t日結(jié)整時(shí)的收益比。   3.實(shí)證結(jié)果   通過對(duì)上升階段行情和下降階段行情分別進(jìn)行實(shí)證分析，并對(duì)實(shí)證結(jié)果歸納比較，分析出現(xiàn)該結(jié)果的原因。   3.1基金上行時(shí)雙模型下的實(shí)證結(jié)果#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#   3.1.1模型TM-FF3回歸結(jié)果分析   據(jù)TM-FF3模型回歸數(shù)據(jù)可知，所選的擇時(shí)樣本中，只有華夏成長(zhǎng)的F值<0.05(4,169)，且p>0.05，總體擇時(shí)效果不明顯，剩余樣本基本明顯；另外，有9個(gè)樣本β2>0，在總樣本中所占比例是37.5%，其中只有博時(shí)裕富、大成穩(wěn)健和嘉實(shí)主題三個(gè)樣本p<0.05通過了基金管理人擇時(shí)顯著性的檢驗(yàn);；其余6個(gè)樣本p>0.05，未表現(xiàn)出明顯的基金管理人擇時(shí)水平。結(jié)果數(shù)據(jù)表明有11支樣本αp>0，占24只樣本基金總數(shù)的45.8%。其中，只有易方達(dá)增長(zhǎng)的t數(shù)值>t(0.05，171)，且p<0.05，不但通過了擇時(shí)能力檢驗(yàn)且該基金管理人明顯具備擇股能力，而剩余的10支樣本均未明顯有基金選股能力的表現(xiàn)。   3.1.2模型HM-FF3回歸結(jié)果分析   據(jù)HM-FF3模型回歸數(shù)據(jù)得出，樣本擇時(shí)效果顯著程度與TM-FF3X分析出的結(jié)果一致：除了華夏成長(zhǎng)不顯著之外，其余23只樣本基本顯著。另外，有10個(gè)樣本β2>0，在總樣本中所占比例是41.7%，其中只有嘉實(shí)成長(zhǎng)、博實(shí)精選兩個(gè)樣本的t值在t0.05,169之上，且p<0.05，通過了基金管理人擇時(shí)顯著性的檢驗(yàn)；其余8個(gè)樣本p>0.05，未表現(xiàn)出明顯的基金管理人擇時(shí)水平。結(jié)果數(shù)據(jù)表明有18支樣本αp>0，占24只樣本基金總數(shù)的75%。其中有華安配置、博時(shí)價(jià)值2和富國(guó)動(dòng)態(tài)的t數(shù)值在t0.05,169以上，且p<0.05，不但通過了擇時(shí)能力檢驗(yàn)且該基金管理人明顯具備擇股能力，而剩余的6支樣本均未明顯有基金選股能力的表現(xiàn)。   3.2基金上行時(shí)雙模型下的實(shí)證結(jié)果   3.2.1模型TM-FF3回歸結(jié)果分析   據(jù)TM-FF3模型回歸數(shù)據(jù)可知，樣本擇時(shí)效果顯著程度與基金下行時(shí)TM-FF3X分析出的結(jié)果一致：除了華夏成長(zhǎng)不顯著之外，其余23只樣本基本顯著。另外，有20個(gè)樣本β2>0，在總樣本中所占比例是83.3%，其中只有博時(shí)裕富、富國(guó)天瑞、富國(guó)天合、大成2020、長(zhǎng)盛成長(zhǎng)和易方達(dá)策略6個(gè)樣本t值在t0.05,169之上，且p<0.05，通過了基金管理人擇時(shí)顯著性的檢驗(yàn)；其余14個(gè)樣本p>0.05，未表現(xiàn)出明顯的基金管理人擇時(shí)水平。結(jié)果數(shù)據(jù)表明有9支樣本αp>0，占24只樣本基金總數(shù)的37.5%。其中只有易方達(dá)精選t數(shù)值在t0.05,169以上，且p<0.05，不但通過了擇時(shí)能力檢驗(yàn)且該基金管理人明顯具備擇股能力，而剩余的8支樣本均未明顯有基金選股能力的表現(xiàn)。   3.2.2模型HM-FF3回歸結(jié)果分析   據(jù)HM-FF3模型回歸數(shù)據(jù)可知，樣本擇時(shí)效果顯著程度與基金下行時(shí)HM-FF3X分析出的結(jié)果一致：除了華夏成長(zhǎng)不顯著之外，其余23支樣本基本顯著。另外，有19個(gè)樣本β2>0，在總樣本中所占比例是79.2%，其中只有博時(shí)裕富、富國(guó)天瑞、富國(guó)天合3個(gè)樣本t值在t0.05,169之上，且p<0.05，通過了基金管理人擇時(shí)顯著性的檢驗(yàn)；其余16個(gè)樣本p>0.05，未表現(xiàn)出明顯的基金管理人擇時(shí)水平。結(jié)果數(shù)據(jù)表明有9支樣本αp>0，占24只樣本基金總數(shù)的33.3%，它們的基金擇時(shí)水平所對(duì)應(yīng)的p均不小于0.05，也就是說(shuō)它們?nèi)课从忻黠@的基金選股能力表現(xiàn)。   4.實(shí)證結(jié)論及策略分析   4.1實(shí)證結(jié)論   由上述實(shí)證過程可以總結(jié)出，在基金行情上行與下行不同階段所體現(xiàn)的基金管理人選股與擇時(shí)能力也不盡相同：基金上行時(shí)期的選股水平比下行時(shí)要強(qiáng)，但其擇時(shí)水平不如下行時(shí)期；無(wú)論處于基金行情的上行抑或下行期，在相同行情時(shí)期內(nèi)四類模型所總結(jié)出的基金管理人的選股擇時(shí)能力評(píng)價(jià)基本一致，只不過在基金行情不同時(shí)，比較結(jié)果會(huì)略微出現(xiàn)差別；但是從所有模型的回歸結(jié)果比例上來(lái)看，基金行情上行與下行時(shí)，我國(guó)大部分雖具備一定程度的擇時(shí)選股能力，但整體上并不顯著。說(shuō)明我國(guó)的基金管理人員的管理能力不強(qiáng)，其專業(yè)水平也不高，并不能合理把握市場(chǎng)機(jī)遇害，并不具備科學(xué)基金走勢(shì)的實(shí)際能力，無(wú)法保證基金收益的實(shí)現(xiàn)。此種現(xiàn)狀與目前國(guó)內(nèi)股市行情不穩(wěn)定、市場(chǎng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力較差、還有現(xiàn)在基金管理單位績(jī)效考核工作體系制度不完善、執(zhí)行不到位等因素有關(guān)。   4.2策略分析   針對(duì)當(dāng)前我國(guó)證券投資基金擇時(shí)選股水平的現(xiàn)狀，提出以下幾點(diǎn)改善策略，供相關(guān)人員參考：   4.2.1管理部門進(jìn)一步引導(dǎo)證券市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的完善，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候推出可以有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的工具。當(dāng)前，我國(guó)基金投資績(jī)效對(duì)于股票市場(chǎng)的走勢(shì)情況過于依賴，基金系統(tǒng)投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較大，而國(guó)內(nèi)基金投資市場(chǎng)中能夠有效提供金融風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避服務(wù)的工具又太少，因此有關(guān)單位有必要主動(dòng)研究新的可以有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的工具，并及時(shí)投放市場(chǎng)，以便促進(jìn)國(guó)內(nèi)現(xiàn)有基金能夠進(jìn)一步形成更加健康合理的結(jié)構(gòu)體系。   4.2.2對(duì)于廣大基金投資者開展理性教育，使投資者能夠充分認(rèn)識(shí)到金融風(fēng)險(xiǎn)的存在。由于目前國(guó)內(nèi)現(xiàn)有的基金類型并未具備優(yōu)良的擇時(shí)選股水準(zhǔn)，撞大運(yùn)式的收益方式實(shí)現(xiàn)無(wú)法有效保障投資者的財(cái)產(chǎn)利益，所以，相關(guān)證券交易部門工作人員有必要開展針對(duì)投資者理性投資意識(shí)的培訓(xùn)，提醒投資者不能輕信某些基金公司的失實(shí)宣傳，以免出現(xiàn)不必要的財(cái)產(chǎn)損失，培養(yǎng)并強(qiáng)化他們的金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。   4.2.3提高證券基金管理人員的整體素質(zhì)。前文的分析研究證實(shí)，如今中國(guó)國(guó)內(nèi)基金管理人的擇時(shí)選股能力整體不強(qiáng)。相關(guān)的基金投資管理單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制基金管理人員的準(zhǔn)入門檻，并且重視對(duì)此類工作人員專業(yè)素質(zhì)的考核。對(duì)于已要進(jìn)行基金管理行業(yè)的工作人員開展必要的不定期的專業(yè)培訓(xùn)，以實(shí)現(xiàn)其工作水平不斷提高，以期基金行業(yè)績(jī)效能夠得以提升。對(duì)于現(xiàn)有的基金管理公司來(lái)說(shuō)，要盡力健全公司績(jī)效考評(píng)體系，并且定期不定期地考核基金經(jīng)理人的工作實(shí)效，以進(jìn)一步保證工作人員能夠最大限度提升基金投資者的投資收益。提高各基金的擇時(shí)選股能力，真正實(shí)現(xiàn)基金投資的高效率和高回報(bào)，創(chuàng)造出更令社全矚目的行業(yè)生產(chǎn)力，為繁榮國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)做出新的貢獻(xiàn)。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

摘要:“十三五”規(guī)劃通過以來(lái)，我國(guó)越來(lái)越重視民生問題，民生績(jī)效審計(jì)也越來(lái)越受到政府審計(jì)部門的重視。本文借鑒《中國(guó)特色績(jī)效審計(jì)方法體系探討》中總結(jié)出的績(jī)效審計(jì)方法體系為主要模式以及績(jī)效審計(jì)5E理論來(lái)研究香港民生績(jī)效審計(jì)方法體系。

關(guān)鍵詞:民生；績(jī)效審計(jì)；審計(jì)方法

一、引言

“十三五”規(guī)劃通過以來(lái)，民生績(jī)效審計(jì)越來(lái)越受到政府審計(jì)部門的重視。香港的績(jī)效審計(jì)發(fā)展位于我國(guó)前列，所以我們選擇研究香港績(jī)效審計(jì)，并將民生績(jī)效審計(jì)中包含的環(huán)境效益審計(jì)作為一個(gè)單獨(dú)的部分來(lái)研究，因此本文在研究香港民生績(jī)效審計(jì)時(shí)主要針對(duì)社會(huì)福利、康樂、文化及設(shè)施、教育以及就業(yè)及勞工四大范疇。其借鑒的主要是《中國(guó)特色績(jī)效審計(jì)方法體系探討》中總結(jié)出的績(jī)效審計(jì)方法體系以及績(jī)效審計(jì)5E理論。本文的創(chuàng)新之處在于：第一、審計(jì)方法體系的研究屬于熱點(diǎn)問題；第二、未有大量研究民生績(jī)效審計(jì)方法體系的文獻(xiàn)；第三、香港作為我國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的前列，研究香港績(jī)效審計(jì)方法體系能夠?yàn)槠渌麑徲?jì)局提供一定的建議。

二、案例背景介紹

本文以我國(guó)十三五規(guī)劃“建立綜合型績(jī)效審計(jì)模式”為主要背景，瀏覽了香港2016年至2020年審計(jì)署署長(zhǎng)報(bào)告書中社會(huì)福利、康樂、文化及設(shè)施、教育以及就業(yè)及勞工四大范疇而體現(xiàn)的香港民生績(jī)效審計(jì)方法體系。因本文發(fā)現(xiàn)每篇案例中所用到的績(jī)效審計(jì)方法相類似，所以在該四個(gè)范疇中各選擇一篇典型案例進(jìn)行詳細(xì)分析。

1.社會(huì)福利：兒童發(fā)展基金。

摘要：我國(guó)針對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)所專門籌集的專項(xiàng)資金，就叫做醫(yī)療保險(xiǎn)基金。醫(yī)療保險(xiǎn)基金是確保醫(yī)療保險(xiǎn)體系正常運(yùn)作的先決條件，是國(guó)家籌集資金，來(lái)確保民眾享受醫(yī)療服務(wù)權(quán)益的先決條件，是群眾賴以生存的生命線。現(xiàn)階段我國(guó)醫(yī)療保障的覆蓋范圍以及統(tǒng)籌管理層次的不斷深化，醫(yī)療基金的規(guī)模每年都以一個(gè)較快的速度逐步增長(zhǎng)，其中財(cái)務(wù)管理的有效與否將會(huì)對(duì)我國(guó)移交保險(xiǎn)體系的建立與運(yùn)行造成直接性的關(guān)鍵影響。確保醫(yī)療基金的合理有效管理、不斷探尋新的籌資渠道、強(qiáng)化費(fèi)用收繳的力度、充分發(fā)揮投資與收繳的功能、確保保值增值以及提高資金的利用率是其主要的優(yōu)化措施。文章從這一方面入手，探究了我國(guó)城鄉(xiāng)居民醫(yī)保基金財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與方法。

關(guān)鍵詞：城鄉(xiāng)居民；醫(yī)療保險(xiǎn)基金；財(cái)務(wù)管理

現(xiàn)階段，國(guó)家正在不斷強(qiáng)化對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)資金的投入力度，以此全面保障我國(guó)居民的醫(yī)療社保基金可以在安全穩(wěn)定的環(huán)境下運(yùn)行。已經(jīng)有部分城市積極貫徹落實(shí)國(guó)家號(hào)召，將城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)與新農(nóng)合三大醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)合并為醫(yī)療保障基金管理中心，以此完成了醫(yī)療保險(xiǎn)改革的第一步，保障了社保基金的完整性。

一、我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）單一收付的會(huì)計(jì)核算，不利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前現(xiàn)行的醫(yī)保基金會(huì)計(jì)核算制度為單一的收付實(shí)現(xiàn)制，這種制度無(wú)法全面、及時(shí)且精確的將當(dāng)?shù)蒯t(yī)保基金當(dāng)期的收支情況反映出來(lái)，具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。1.靈活就業(yè)人員一次性上繳的保險(xiǎn)收入，全部用作當(dāng)期的收入，這是對(duì)當(dāng)期基金收入的一種虛增，違背了收入與費(fèi)用配比的原則。2.財(cái)政補(bǔ)助收入一旦沒有及時(shí)到位，就無(wú)法將醫(yī)保基金實(shí)際的收入情況精確的展示出來(lái)，確認(rèn)為收入后將虛增當(dāng)期的收入。3.醫(yī)保基金支出管理的重點(diǎn)，就是定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，在醫(yī)保基金總支出的占比很大，參保者自行選擇定點(diǎn)的醫(yī)療結(jié)構(gòu)接受醫(yī)療服務(wù)，費(fèi)用由醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算，然后機(jī)構(gòu)與醫(yī)保進(jìn)行結(jié)算，導(dǎo)致基金的實(shí)際支付存在滯后性。

（二）醫(yī)保基金的財(cái)務(wù)報(bào)銷體系不健全

摘要：為保持與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同，提升金融工具準(zhǔn)則的前瞻性，我國(guó)于2017年了四項(xiàng)新金融工具準(zhǔn)則，這類準(zhǔn)則已在我國(guó)陸續(xù)實(shí)施。基于此，本文將簡(jiǎn)單分析新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化情況、基金財(cái)務(wù)報(bào)表受到的新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響，并深入探討了相關(guān)建議，希望研究?jī)?nèi)容能夠給相關(guān)從業(yè)人員以啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；基金財(cái)務(wù)報(bào)表；資產(chǎn)減值；金融資產(chǎn)分類

引言

隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的快速發(fā)展，近年來(lái)我國(guó)資本市場(chǎng)愈發(fā)活躍，各類基金企業(yè)掌握的資本金額日漸增大，國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整受到的影響也隨之?dāng)U大。但隨著新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行，基金財(cái)務(wù)報(bào)表受到了較為深遠(yuǎn)的影響，如何較好適應(yīng)這種影響正是本文研究的關(guān)鍵所在。

一、新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化情況分析

（一）金融資產(chǎn)分類。金融資產(chǎn)在原有準(zhǔn)則中的劃分與新準(zhǔn)則不同，以往被分為四類。以持有能力、持有目的為依據(jù)，具體包括可供出售金融資產(chǎn)、變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資，其中存在屬于兜底項(xiàng)目的可供出售金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)可劃分任何金融資產(chǎn)。原有準(zhǔn)則的分類過于復(fù)雜且主觀性較強(qiáng)，存在顯著的“順周期”效應(yīng)，該分類下存在較為簡(jiǎn)單盈余管理，這會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)放大，嚴(yán)重威脅金融市場(chǎng)。新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融資產(chǎn)分類的判斷標(biāo)準(zhǔn)為“合同現(xiàn)金流量特征”和“業(yè)務(wù)模式”，以此將金融資產(chǎn)分為三類，包括攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，當(dāng)期損益將變動(dòng)計(jì)入的金融資產(chǎn)，以及其他綜合收益將變動(dòng)計(jì)入的金融資產(chǎn)，最后一種金融資產(chǎn)計(jì)量依據(jù)為公允價(jià)值。值得注意的是，對(duì)于權(quán)益性工具投資，新金融工具準(zhǔn)則要求在當(dāng)期損益中計(jì)入其變動(dòng)，計(jì)量依據(jù)選擇公允價(jià)值，同時(shí)企業(yè)的金融資產(chǎn)可選擇是否采用公允價(jià)值計(jì)量，如采用需要將變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，除應(yīng)收股利外，該非交易性權(quán)益工具在指定后需要在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)入所有變動(dòng)，不能轉(zhuǎn)入利潤(rùn)表。受新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響，基金企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)分類的剛性約束提高，同時(shí)盈余管理的空間大幅降低[1]。

（二）套期會(huì)計(jì)。新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則緊密結(jié)合了風(fēng)險(xiǎn)管理和套期會(huì)計(jì)，套期工具和被套期項(xiàng)目的范圍得以拓寬，基金企業(yè)可以更加靈活應(yīng)用套期工具和被套期項(xiàng)目，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中也能夠更好公允、客觀體現(xiàn)，套期工具和被套期項(xiàng)目的損益錯(cuò)配減少可由此實(shí)現(xiàn)，平滑損益、對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)也能夠受到積極影響。套期有效性評(píng)估在新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中得以改進(jìn)，對(duì)于存在較高靈活性的機(jī)制來(lái)說(shuō)，套期關(guān)系再平衡能夠提升套期關(guān)系延續(xù)性，這種提升使得基金企業(yè)能夠開展更加務(wù)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，企業(yè)套期活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平也能夠更好反映。

1成人教育經(jīng)費(fèi)籌措的主要途徑

新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)成人教育事業(yè)在黨和國(guó)家的領(lǐng)導(dǎo)下一路朝前發(fā)展，取得了優(yōu)秀的成果。但是，總體上我國(guó)在基礎(chǔ)教育、高等教育、職業(yè)教育、成人教育這四大教育體系中，對(duì)成人教育的財(cái)政投入是處于弱勢(shì)地位的。這樣一來(lái)，成人教育經(jīng)費(fèi)籌措就成為了我國(guó)成人教育事業(yè)發(fā)展中的一項(xiàng)重要議題。首先筆者對(duì)國(guó)內(nèi)外成人教育經(jīng)費(fèi)籌措模式進(jìn)行了總結(jié)，從中可以看出在經(jīng)費(fèi)籌措中出現(xiàn)的問題。

1.1政府占主導(dǎo)，為主要投入

我國(guó)的成人教育經(jīng)費(fèi)政策是以政府撥款為主的。成人教育經(jīng)費(fèi)投入和保障體制與國(guó)家重視發(fā)展成人教育的政策一致，有較完善的政策支持和保障條件配套。我國(guó)現(xiàn)在正規(guī)的成人教育機(jī)構(gòu)基本都是由公立學(xué)校在校內(nèi)開辦的，如各級(jí)高等院校的繼續(xù)教育學(xué)院、成人教育學(xué)院，各個(gè)城市、鄉(xiāng)村的社區(qū)學(xué)院等。這部分成人教育辦學(xué)機(jī)構(gòu)的資金來(lái)源也基本是由國(guó)家撥款得以維持的。所以在我國(guó)來(lái)說(shuō)，成人教育經(jīng)費(fèi)在這個(gè)經(jīng)費(fèi)體制背景下，基本上是以國(guó)家財(cái)政撥款為主、其他多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)為輔的體制。

1.2企業(yè)對(duì)員工培訓(xùn)的投入

人類社會(huì)正日益進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，勞動(dòng)者的知識(shí)、技能等人力資本越來(lái)越成為影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展的主要因素，而人力資本的形成主要靠教育，因此，教育在公司企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展中的戰(zhàn)略地位日益突出，企業(yè)每年都會(huì)撥出一部分資金用于的員工的培訓(xùn)和充電。此外，政府也明確規(guī)定企業(yè)有義務(wù)和責(zé)任向員工提供在職教育培訓(xùn)。例如，德國(guó)政府規(guī)定企業(yè)用于成人教育的經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)占企業(yè)銷售總額的1％~2％；德國(guó)私人企業(yè)1998年在員工繼續(xù)教育上的花費(fèi)達(dá)到了340億馬克；到2004年，企業(yè)的成人教育投資已經(jīng)占到整個(gè)德國(guó)成人教育投資總額的36％，成為僅次于政府的第二大成人教育投資者。法國(guó)政府規(guī)定凡10人以上的企業(yè)，每年必須拿出相當(dāng)于其工資總額1.1％的經(jīng)費(fèi)作為成人職業(yè)教育稅，其中0.2％交由地方政府，集中進(jìn)行成人職業(yè)教育培訓(xùn)；0.1％交由專門機(jī)構(gòu)，用于求職者的就業(yè)培訓(xùn)；0.8％由企業(yè)自主支配，作為本單位職工培訓(xùn)的專項(xiàng)資金。1999年，美國(guó)擁有100名雇員以上的公司用于員工正式培訓(xùn)上的直接費(fèi)用為440億美元，2000年上升為460億美元；2001年，美國(guó)企業(yè)用于員工教育培訓(xùn)的開支則達(dá)到了560億美元。不少大企業(yè)還斥巨資建立了自己的企業(yè)大學(xué)，負(fù)責(zé)提供極具針對(duì)性的公司內(nèi)部教育培訓(xùn)。這些都是國(guó)外成人教育經(jīng)費(fèi)籌資的重要途徑。

1.3社會(huì)力量設(shè)立基金用于成人教育發(fā)展

一、醫(yī)保基金運(yùn)行情況

（一）職工醫(yī)療保險(xiǎn)

基本醫(yī)保基金：參保人員27997人。基金收入10124.53萬(wàn)元，基金支出9725.49萬(wàn)元，445121人次享受待遇。

公務(wù)員補(bǔ)助醫(yī)保基金:參保人員10403人。基金收入2411.56萬(wàn)元。基金支出1533.07萬(wàn)元，6468人次享受待遇。

離休及特優(yōu)人員醫(yī)保基金：參保人員69人。基金收入383.3萬(wàn)元。基金支出314.47萬(wàn)元，3124人次享受待遇。

大病補(bǔ)充保險(xiǎn)基金:參保人員27997人，業(yè)務(wù)委托中國(guó)人民健康保險(xiǎn)股份有限公司分公司承辦，自負(fù)盈虧。基金收入367萬(wàn)元，基金支出341.43萬(wàn)元，481人次享受待遇。

（二）城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外科研造假事件頻發(fā)，如何打擊學(xué)術(shù)造假、維護(hù)科研誠(chéng)信成為學(xué)術(shù)界、編輯學(xué)界非常關(guān)注的問題。2018年5月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)科研誠(chéng)信建設(shè)的若干意見》，明確要求教育、醫(yī)療、學(xué)術(shù)期刊出版等單位完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)科研誠(chéng)信建設(shè)。本研究通過對(duì)30多家學(xué)術(shù)期刊編輯部進(jìn)行問卷調(diào)查、座談等形式，對(duì)出現(xiàn)較頻繁、較隱蔽的學(xué)術(shù)不端的新花招和編輯部新對(duì)策進(jìn)行總結(jié)歸納，現(xiàn)報(bào)道如下。

1基金文件造假

本研究涉及的各家編輯部均表示，近年來(lái)基金文件造假的比例有所上升，造假形式為：（1）偽造基金申請(qǐng)文件、基金批復(fù)件。（2）掛靠他人相符或不相符課題。（3）單位協(xié)助證明虛假立項(xiàng)課題。究其原因，在于在對(duì)期刊進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核的過程中，基金文章占比是一個(gè)重要的指標(biāo)，故很多期刊編輯部對(duì)基金文章會(huì)優(yōu)先考慮錄用。對(duì)期刊的評(píng)價(jià)考核參考基金論文比重，固然有一定的道理，因?yàn)榭蒲许?xiàng)目能通過立項(xiàng)，其創(chuàng)新性、科學(xué)性、實(shí)用性等是經(jīng)過了一番論證的。而投稿作者利用這一審稿規(guī)律，為提高論文錄用的可能性，不管自己是不是基金文章，都掛上基金的頭銜，甚至出現(xiàn)偽造基金文件等學(xué)術(shù)不端行為。而作者所在單位一味為了刊發(fā)論文數(shù)量，也不顧事實(shí)，幫助造假。編輯部應(yīng)加大基金文件真實(shí)性的審核和甄別，一般規(guī)范的基金項(xiàng)目申報(bào)書應(yīng)有項(xiàng)目基本信息，包含立項(xiàng)依據(jù)、項(xiàng)目情況、計(jì)劃安排、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人、成員基本信息，申報(bào)書末尾還應(yīng)有申報(bào)單位簽章、主管部門審核意見及蓋章。很多作者偽造的基金申報(bào)書僅為基金申報(bào)書的封面，僅有申報(bào)單位的蓋章，且上傳的電子版申報(bào)書單位蓋章亦為photoshop軟件所做。其次，編輯可以在相應(yīng)的基金批復(fù)單位對(duì)基金項(xiàng)目進(jìn)行查詢，如國(guó)家自然科學(xué)基金即可在國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)官網(wǎng)結(jié)果公布、項(xiàng)目查詢中進(jìn)行查詢。目前部分省級(jí)、市級(jí)、縣級(jí)科研項(xiàng)目尚無(wú)法在網(wǎng)上進(jìn)行相應(yīng)查詢，希望后期科研管理部門能加強(qiáng)科研項(xiàng)目的查詢和公示工作。編輯在處理這類文章時(shí)，如基金屬實(shí)，作者是可以登錄科研管理網(wǎng)上系統(tǒng)的，可向其索要相關(guān)截圖對(duì)基金真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。與此同時(shí)，編輯部對(duì)基金文章的取舍，也應(yīng)嚴(yán)格按照文章質(zhì)量。優(yōu)質(zhì)文章優(yōu)先錄用，而不是基金文章優(yōu)先錄用，以此打破作者對(duì)基金文件造假的學(xué)術(shù)不端行為。

2數(shù)據(jù)造假

數(shù)據(jù)是科學(xué)研究的核心，也是學(xué)術(shù)論文的核心，是作者論點(diǎn)成立與否的基礎(chǔ)，但試驗(yàn)并從中搜集整理數(shù)據(jù)也是一個(gè)極其繁重的工作，故有的作者通過編造、篡改、抄襲數(shù)據(jù)企圖蒙混過關(guān)。但憚?dòng)跀?shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，作者在編造、抄襲時(shí)有使用了一些小的“花招”，需要編輯擦亮眼睛仔細(xì)分辨。劉勝利等[1]將數(shù)據(jù)造假分類歸納為三類：（1）故意采用必然產(chǎn)生誤導(dǎo)性數(shù)據(jù)的研究方法/方案；（2）偽造、篡改和歪曲試驗(yàn)記錄的數(shù)據(jù)；（3）研究數(shù)據(jù)的虛假呈現(xiàn)和運(yùn)用。綜合各編輯部在實(shí)際工作中遇到的情況，數(shù)據(jù)造假類的稿件還有以下特點(diǎn)：（1）多為對(duì)計(jì)數(shù)資料的描述和比較，因?qū)τ?jì)量資料的正常和異常范圍是更為專業(yè)，編造起來(lái)更為麻煩，容易露出馬腳。而計(jì)數(shù)資料多為率的比較，編造數(shù)據(jù)更為容易。筆者所在編輯部就曾收到過關(guān)于盆底功能障礙疾病治療的相關(guān)文章，文章內(nèi)只對(duì)治愈率進(jìn)行了比較，編輯對(duì)作者提出要補(bǔ)充計(jì)量資料的要求，作者就再未返回。發(fā)現(xiàn)此類造假尚較為容易。（2）參考已發(fā)表相關(guān)論文的數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)編造。此類數(shù)據(jù)編造是“有理有據(jù)”的編造，在識(shí)別時(shí)更為困難。為使數(shù)據(jù)合理，有的作者在數(shù)據(jù)編造時(shí)，在已發(fā)表文章數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行小的改動(dòng)，數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)也不易發(fā)現(xiàn)。（3）對(duì)數(shù)據(jù)表述方式進(jìn)行改變的抄襲，如已發(fā)表文章數(shù)據(jù)為表格的，抄襲文章內(nèi)用文字描述，或利用他人的數(shù)據(jù)制作成柱狀圖、餅圖等。數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)對(duì)這類抄襲也無(wú)能為力。那么編輯部如何尋找分辨出這些新型的更加隱蔽的抄襲的“蛛絲馬跡”呢，建議為：（1）不能過度依賴數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。在之后，應(yīng)比對(duì)類似文獻(xiàn)，對(duì)文章數(shù)據(jù)存疑時(shí)要求作者提供原始數(shù)據(jù)。（2）利用統(tǒng)計(jì)方法與規(guī)律發(fā)現(xiàn)論文數(shù)據(jù)造假。劉青海[2]提出，可以用excel對(duì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，同時(shí)利用“其他變量固定時(shí)，隨著統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)量絕對(duì)值的增加，P值相應(yīng)變小”等統(tǒng)計(jì)學(xué)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)論文數(shù)據(jù)造假的痕跡。（3）成立專門的數(shù)據(jù)編委會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。《科學(xué)》雜志為了應(yīng)對(duì)逐漸增多的數(shù)據(jù)造假，在原有審稿規(guī)則的基礎(chǔ)上，加入了專業(yè)統(tǒng)計(jì)學(xué)家對(duì)論文數(shù)據(jù)審核這一環(huán)節(jié)。2013年，雜志還正式公布了第一批數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)清單，供投稿者和研究者與自己的研究數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)照，以追蹤數(shù)據(jù)偏差的根源和進(jìn)行可重復(fù)性驗(yàn)證[3]。如果編輯部囿于實(shí)際情況的限制，無(wú)法設(shè)立專門的數(shù)據(jù)編委會(huì)，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)編輯統(tǒng)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)能力的培訓(xùn)，提升其數(shù)據(jù)審核方面的能力。

3圖片造假、抄襲

圖片造假、抄襲也是一種數(shù)據(jù)造假，但由于其特殊性，故本文將其單列出來(lái)進(jìn)行討論。隨著數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的使用，單純的文字抄襲能得到較好的識(shí)別。但國(guó)內(nèi)的不端文獻(xiàn)檢測(cè)系統(tǒng)大多是將圖片自動(dòng)剔除后進(jìn)行的，故圖片造假、抄襲成為近年來(lái)論文造假的重災(zāi)區(qū)。葉青等[4]將圖片學(xué)術(shù)不端行為分為3類：圖片偽造、圖片篡改、圖片剽竊。因目前圖片處理軟件非常多，且使用方便快捷，作者將圖像進(jìn)行調(diào)色、飽和度改變、裁剪、拼接等操作后，編輯僅靠肉眼是很難進(jìn)行真實(shí)性判斷的。針對(duì)這一類較為隱蔽的圖片學(xué)術(shù)不端行為，編輯部可以從以下方向進(jìn)行應(yīng)對(duì)：（1）注意圖片像素：剽竊他人的圖片一般為下載、在論文中截取、重新拍攝、掃描等方式獲得，圖片像素不高，可向作者索要原始圖片。（2）查看圖片的文件屬性：余菁等[5]通過使用MagicEXIF軟件查看圖片EXIF信息，“XMP數(shù)據(jù)”和“Pho-toshop資源”，發(fā)現(xiàn)如果是小的改動(dòng)一般也要幾千到一萬(wàn)字節(jié)，從而鑒別是否進(jìn)行了圖片篡改。（3）注意對(duì)圖片的文字描述的：作者為了應(yīng)對(duì)同行評(píng)議，在圖片抄襲時(shí)往往使用類似文章中的圖片，編輯可查找對(duì)圖片進(jìn)行文字描述類似的文章原文，再進(jìn)行圖片比對(duì)。（4）利用數(shù)據(jù)庫(kù)中的圖片庫(kù)：通過在學(xué)術(shù)圖片庫(kù)中進(jìn)行關(guān)鍵詞檢索，對(duì)類似圖片進(jìn)行比對(duì)。此外，除了從編輯部?jī)?nèi)對(duì)圖片學(xué)術(shù)不端進(jìn)行控制，還應(yīng)加強(qiáng)專家外審與主編復(fù)審階段的圖片審核。專家和主編在本行業(yè)和專業(yè)領(lǐng)域中，見多識(shí)廣，對(duì)圖片真實(shí)性存疑的稿件，編輯應(yīng)和專家多溝通，征求他們的意見。徐晶等[6]還提出，在出版后，數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)對(duì)圖片加密，使他人不得從下載的pdf或caj文檔上拷貝圖片，以防止圖片抄襲。